UK Section 104 Pool für Krypto: So berechnen Sie Ihre Steuern korrekt

Wenn Sie in Großbritannien Kryptowährungen gekauft und verkauft haben, können Sie nicht einfach jeden Verkauf mit der Münze verrechnen, für die Sie am meisten bezahlt haben, und es dabei belassen. HMRC verlangt, dass Sie Gewinne mit einer spezifischen Pooling-Methode berechnen, dem sogenannten Section 104 Pool, und Fehler dabei sind einer der häufigsten Gründe, warum Krypto-Händler einen falschen Steuerbescheid erhalten. Ein zuverlässiger Krypto-Steuerrechner wendet diese Methode automatisch an, aber das Verständnis der zugrunde liegenden Regeln bedeutet, dass Sie Ihre Zahlen überprüfen, selbstbewusst auf etwaige HMRC-Anfragen reagieren und Ihre Selbstauskunft ohne jede Zeile in Frage zu stellen einreichen können. Dieser Leitfaden erklärt genau, wie der Section 104 Pool funktioniert, wann die Same-Day- und 30-Day-Regeln ihn außer Kraft setzen und was Ihr endgültiger Krypto-Steuerbericht enthalten muss.

Was ist der Section 104 Pool?

Der Section 104 Pool leitet seinen Namen von Section 104 des Taxation of Chargeable Gains Act 1992 ab. HMRC wendet dieselbe Gesetzgebung auf Kryptowährungen an, die ursprünglich für Aktien geschrieben wurde, und behandelt jeden Token-Typ, den Sie halten, als einen einzigen, sich ständig aktualisierenden Pool von Vermögenswerten und nicht als eine Sammlung einzeln identifizierter Coins.

Jedes Mal, wenn Sie mehr von einem bestimmten Token kaufen, passieren zwei Dinge mit Ihrem Pool: Die Gesamtzahl der Token steigt, und die gesamten zulässigen Kosten steigen um den von Ihnen gezahlten Betrag, einschließlich etwaiger Transaktionsgebühren, die HMRC zulässt. Der Pool führt daher einen laufenden Durchschnittspreis pro Token. Wenn Sie verkaufen, entnehmen Sie einen Anteil dieses Pools und berechnen Ihren Gewinn gegen den entsprechenden Teil der gepoolten Kosten. Sie fragen nie, welche spezifischen Coins verkauft wurden. Sie fragen, welcher Anteil des Pools veräußert wurde und was dieser Anteil im Durchschnitt gekostet hat.

Dieser Ansatz ist wichtig, weil Krypto-Händler denselben Token oft Dutzende Male zu unterschiedlichen Preisen kaufen. Ohne eine Pooling-Regel könnten Händler ihre teuersten Lots auswählen, um steuerpflichtige Gewinne zu minimieren. Der Section 104 Pool entfernt diese Flexibilität und schafft eine konsistente, prüfbare Methode, die HMRC überprüfen kann.

Die folgende Tabelle fasst die Kernmechanismen zusammen, wie sich der Pool bei jeder Transaktion ändert.

Die Same-Day-Regel und warum sie zuerst kommt

Der Section 104 Pool arbeitet nicht isoliert. HMRC wendet eine strenge Hierarchie von Zuordnungsregeln an, bevor eine Veräußerung in den Pool fällt, und die Same-Day-Regel steht an der Spitze dieser Hierarchie. Wenn Sie denselben Token am selben Tag kaufen und verkaufen, gleicht HMRC diese Transaktionen zuerst gegeneinander aus. Der Pool wird für den zugeordneten Teil nicht berührt.

Diese Regel existiert, um eine Technik zu verhindern, die manchmal als Bed-and-Breakfasting bezeichnet wird, bei der ein Händler einen Vermögenswert verkauft, um einen Verlust zu realisieren, und ihn sofort zurückkauft, wodurch seine Kostenbasis künstlich aufgefrischt wird. Indem HMRC zuerst Same-Day-Käufe zuordnet, schließt es die einfachste Version dieser Schleife. Die praktische Konsequenz für Händler ist, dass ein großer Same-Day-Kauf, der kurz nach einem Verkauf getätigt wird, diesem Verkauf zugeordnet wird, nicht dem Pool hinzugefügt wird, und der Gewinn oder Verlust bei dieser Veräußerung wird unter Verwendung der Kosten des Same-Day-Kaufs und nicht des Pool-Durchschnitts berechnet.

Dies kann zu einem deutlich anderen Ergebnis führen. Wenn Ihr Pool-Durchschnittspreis niedriger ist als Ihr Same-Day-Kaufpreis, wird die Same-Day-Zuordnung einen Gewinn, den die Pool-Berechnung allein erzeugt hätte, reduzieren oder eliminieren. Die Reihenfolge der Zuordnungsregeln richtig zu bekommen, ist einer der häufigsten Bereiche, in denen manuelle Tabellenkalkulationen fehlschlagen, und es ist eines der klarsten Argumente für die Verwendung spezieller Krypto-Steuer-Software, die die Regeln automatisch und in der richtigen Reihenfolge anwendet.

Die 30-Tage-Bed-and-Breakfasting-Regel

Die zweite Überschreibung in HMRCs Zuordnungshierarchie ist die 30-Tage-Regel, die gilt, wenn Sie Token verkaufen und dann innerhalb von 30 Tagen nach diesem Verkauf denselben Token-Typ erneut kaufen. In diesem Fall wird der Verkauf dem späteren Kauf zugeordnet, nicht dem Pool, und der Gewinn oder Verlust wird unter Verwendung der Kosten des neuen Kaufs berechnet.

Die Logik spiegelt die Same-Day-Regel wider. Wenn Sie mit Verlust verkaufen, diesen Verlust für Steuerzwecke realisieren und innerhalb weniger Tage zurückkaufen könnten, würden Sie effektiv abzugsfähige Verluste ohne echte wirtschaftliche Änderung Ihrer Position erzeugen. Das 30-Tage-Fenster verhindert dies.

Händler, die aktiv Portfolios umschichten oder Kapital über Markteinbrüche hinweg einsetzen, müssen hier besonders vorsichtig sein. Eine Veräußerung Ende Februar könnte einem Kauf Anfang März zugeordnet werden, was eine ansonsten auf dem Pool basierte Berechnung außer Kraft setzt. Wenn Sie Krypto-Steuern über ein ganzes Steuerjahr berechnen, muss jeder Rückkauf innerhalb von 30 Tagen nach einer Veräußerung identifiziert und zugeordnet werden, bevor die verbleibenden Veräußerungen dem Section 104 Pool zugeordnet werden.

Die folgende Tabelle zeigt die korrekte Reihenfolge, in der HMRC Veräußerungen zuordnet.

So berechnen Sie Ihren Section 104 Pool-Gewinn Schritt für Schritt

Nachdem Sie die Same-Day- und 30-Tage-Regeln angewendet und bestätigt haben, dass eine Veräußerung in den Pool fällt, folgt die Berechnung selbst einer einfachen Formel. Sie nehmen den Veräußerungserlös, subtrahieren die aus dem Pool entnommenen zulässigen Kosten und subtrahieren alle direkt zurechenbaren Transaktionsgebühren. Das Ergebnis ist Ihr steuerpflichtiger Gewinn oder ein zulässiger Verlust.

Die aus dem Pool entnommenen zulässigen Kosten werden wie folgt berechnet: Teilen Sie die Anzahl der veräußerten Token durch die Gesamtzahl der Token im Pool unmittelbar vor der Veräußerung und multiplizieren Sie dann diesen Bruchteil mit den gesamten gepoolten Kosten. Dieser Betrag wird dauerhaft aus dem Pool entfernt.

Angenommen, Ihr Pool enthält 5 ETH zu Gesamtkosten von £8.000, was einem Durchschnittspreis von £1.600 pro ETH entspricht. Sie verkaufen 2 ETH für £4.200 und zahlen eine Transaktionsgebühr von £20. Die zulässigen Pool-Kosten für die Veräußerung betragen 2 geteilt durch 5 mal £8.000, was £3.200 ergibt. Ihr Gewinn beträgt £4.200 minus £3.200 minus £20, also £980. Nach der Veräußerung enthält Ihr Pool 3 ETH mit verbleibenden gepoolten Kosten von £4.800.

Diese Berechnung muss für jede Veräußerung im Steuerjahr wiederholt werden, bevor Sie Ihre Krypto-Kapitalgewinne-Rechner-Ausgabe abschließen oder Ihren Krypto-Steuerbericht zur Einreichung vorbereiten können.

Welche Transaktionen gelten als Veräußerungen?

Eine Veräußerung ist nicht auf den Verkauf von Krypto in Pfund beschränkt. HMRC behandelt eine Vielzahl von Ereignissen als Veräußerungen, die eine Section 104 Pool-Berechnung auslösen. Der Tausch eines Tokens gegen einen anderen ist eine Veräußerung des hingegebenen Tokens. Das Ausgeben von Krypto für Waren oder Dienstleistungen ist eine Veräußerung. Das Verschenken von Krypto an andere als den Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner ist eine Veräußerung zum Marktwert. Das Verschieben von Krypto in eine andere eigene Wallet ist keine Veräußerung, sofern Sie nachweisen können, dass beide Wallets Ihnen gehören.

Staking-Belohnungen und Airdrops werden in der Regel zum Zeitpunkt des Erhalts als Einkommen behandelt, was bedeutet, dass der Marktwert beim Erhalt zur neuen Kostenbasis für diese Token wird, wenn sie später veräußert werden. Jeder dieser späteren Verkäufe wird in seinen eigenen Section 104 Pool für diesen Token-Typ einfließen oder daraus entnommen.

Zu wissen, wie man Krypto-Steuern korrekt einreicht, bedeutet, jedes Veräußerungsereignis über alle Börsen und Wallets hinweg zu identifizieren, die Sie im Steuerjahr genutzt haben, nicht nur die Trades auf einer einzigen Plattform. Viele Händler unterschätzen die Anzahl steuerpflichtiger Ereignisse in einem bestimmten Jahr, insbesondere wenn sie zwischen Wallets gewechselt oder dezentrale Börsen genutzt haben, wo kein Steuerformular automatisch ausgestellt wird.

Häufige Fehler, die Ihre Pool-Berechnung verzerren

Der häufigste Fehler besteht darin, die Same-Day- und 30-Tage-Regeln vollständig zu ignorieren und jede Transaktion direkt dem Pool zuzuweisen. Dies führt zu falschen Gewinnzahlen, in der Regel zu niedrig ausgewiesenen Verlusten oder überhöhten Gewinnen, abhängig von der Preisentwicklung zwischen Verkauf und Rückkauf.

Ein zweiter häufiger Fehler besteht darin, zulässige Gebühren nicht in die gepoolten Kosten einzubeziehen. HMRC erlaubt, Transaktionsgebühren, die für den Erwerb eines Tokens anfallen, zu den Pool-Kosten hinzuzufügen. Das Übersehen dieser Gebühren senkt Ihre Pool-Kosten und erhöht unnötigerweise Ihre Gewinne.

Die Verwendung des falschen Wechselkurses für Transaktionen in Fremdwährung ist eine weitere Falle. Wenn Sie ETH mit USDC an einer ausländischen Börse gekauft haben, müssen Sie sowohl die Kosten als auch den Erlös zum entsprechenden Wechselkurs des Transaktionsdatums in Pfund ausdrücken. Inkonsistente Kursquellen über ein Steuerjahr hinweg können zu einer materiell falschen Pool-Kostenbasis führen.

Schließlich ist die Behandlung von gewrappten Token als identisch mit dem zugrunde liegenden Vermögenswert eine häufige, aber riskante Annahme. HMRC hat nicht bestätigt, dass Wrapping in allen Fällen kein Veräußerungsereignis ist, daher kann die Vermischung von gewrappten und ungewrappten Token-Mengen im selben Pool zu Fehlern führen, die später nur schwer zu korrigieren sind.

Beispielszenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis funktioniert, betrachten wir das folgende Szenario:

Priya ist Softwareentwicklerin und lebt in London. Sie hat über zwei Steuerjahre hinweg ETH und BTC an drei Börsen gekauft und verkauft und noch nie eine Krypto-Steuererklärung eingereicht. Sie weiß, dass sie Gewinne erzielt hat, hat die Berechnung aber aufgeschoben, weil sie annahm, sie könne einfach ihren durchschnittlichen Kaufpreis aus dem Dashboard einer Börse verwenden. Ein Freund erwähnt die Regeln des Section 104 Pools, und Priya erkennt, dass ihr Ansatz von Anfang an falsch war.

Sie meldet sich bei CryptaTax an und verbindet ihre Börsenkonten. Die Software importiert ihren vollständigen Transaktionsverlauf, identifiziert vier Fälle, in denen die 30-Tage-Regel auf ETH-Veräußerungen anwendbar ist, die sie zuvor direkt dem Pool zugeordnet hatte, und berechnet ihren Section 104 Pool für jeden Token korrekt neu. Ihr tatsächlicher steuerpflichtiger Gewinn stellt sich als niedriger heraus als ihre manuelle Schätzung, da zwei der 30-Tage-Zuordnungen zu einem höheren Preis als dem Pool-Durchschnitt erfolgten. CryptaTax erstellt einen Krypto-Steuerbericht im Format für die Selbstauskunft, der ihre Gesamtgewinne, -verluste und die Berechnungen hinter jeder Veräußerung zeigt. Priya reicht ihre Erklärung vor der Januar-Frist mit Zuversicht statt mit Rätselraten ein.

Häufig gestellte Fragen

Was ist der Section 104 Pool für Krypto in Großbritannien?

Der Section 104 Pool ist HMRCs Standardmethode zur Berechnung von Gewinnen aus Kryptowährungsveräußerungen. Er behandelt alle Token desselben Typs, die Sie halten, als einen einzigen Pool mit einem laufenden Durchschnittspreis. Wenn Sie verkaufen, wird der Gewinn gegen einen proportionalen Anteil dieser gepoolten Kosten berechnet und nicht gegen eine bestimmte Kaufcharge.

Benötige ich einen Krypto-Steuerrechner zur Anwendung der Section 104 Pool-Regeln?

Sie sind nicht gesetzlich verpflichtet, Software zu verwenden, aber ein Krypto-Steuerrechner macht den Prozess erheblich genauer. Die Same-Day-Regel, die 30-Tage-Regel und die Pool-Berechnungen müssen in der richtigen Reihenfolge auf jede Transaktion in einem Steuerjahr angewendet werden, was in einer manuellen Tabellenkalkulation zuverlässig extrem schwierig ist, sobald Sie mehr als ein paar Dutzend Trades haben.

Gilt der Section 104 Pool für jede Kryptowährung?

Ja. HMRC wendet den Section 104 Pool auf jede Token-Art einzeln an. Ihr ETH-Pool ist getrennt von Ihrem BTC-Pool, Ihrem SOL-Pool usw. Jeder Pool hat seine eigene laufende Menge und Kosten, und Veräußerungen einer Token-Art wirken sich nie auf den Pool einer anderen aus.

Wie berechne ich Krypto-Steuern, wenn ich mehrere Börsen genutzt habe?

Sie müssen alle Transaktionen für denselben Token-Typ über alle Börsen hinweg in einem einzigen Section 104 Pool zusammenfassen. Die von Ihnen genutzte Börse erzeugt keinen separaten Pool. Sie müssen Ihren vollständigen Transaktionsverlauf von jeder Plattform und Wallet importieren, bevor Sie Ihre Krypto-Steuern für das Jahr genau berechnen können.

Was gilt als Veräußerung für britische Krypto-Kapitalgewinne?

Eine Veräußerung umfasst den Verkauf von Krypto in Fiat-Währung, den Tausch eines Tokens gegen einen anderen, das Ausgeben von Krypto für Waren oder Dienstleistungen und das Verschenken von Krypto an andere als den Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner. Die bloße Übertragung von Krypto zwischen eigenen Wallets ist keine Veräußerung, sofern Sie nachweisen können, dass beide Wallets Ihnen gehören.

Wie wirkt sich die 30-Tage-Regel auf meinen Krypto-Steuerbericht aus?

Wenn Sie denselben Token innerhalb von 30 Tagen nach einer Veräußerung kaufen, muss dieser Kauf zuerst der Veräußerung zugeordnet werden, bevor der Section 104 Pool verwendet wird. Dies ändert die Kostenbasis für diese Veräußerung und kann den ausgewiesenen Gewinn oder Verlust erheblich beeinflussen. Ihr Krypto-Steuerbericht sollte jedes zugeordnete Paar getrennt von den poolbasierten Berechnungen ausweisen.

Kann ich Krypto-Verluste mit Gewinnen über den Section 104 Pool verrechnen?

Ja. Wenn eine poolbasierte Veräußerung einen zulässigen Verlust erzeugt, kann dieser Verlust mit Kapitalgewinnen im selben Steuerjahr verrechnet werden, einschließlich Gewinnen aus anderen Anlageklassen. Nicht genutzte Verluste können in zukünftige Steuerjahre vorgetragen werden, müssen jedoch innerhalb von vier Jahren nach dem Steuerjahr, in dem sie entstanden sind, HMRC gemeldet werden.

Welche Aufzeichnungen muss ich zur Unterstützung meiner Section 104 Pool-Berechnung aufbewahren?

HMRC erwartet, dass Sie Aufzeichnungen über jede Transaktion aufbewahren, einschließlich des Datums, der Art und Menge der beteiligten Token, des Wertes in Pfund zum Zeitpunkt, der gezahlten Gebühren und der verwendeten Börse oder Wallet. Diese Aufzeichnungen sollten mindestens fünf Jahre nach dem Einreichungsdatum für das betreffende Steuerjahr aufbewahrt werden, falls HMRC eine Prüfung einleitet.

Woher weiß ich, ob meine Krypto-Steuer-Software die Section 104 Regeln korrekt anwendet?

Achten Sie auf Software, die zuerst explizit die Same-Day-Regel anwendet, dann die 30-Tage-Regel und erst danach die verbleibenden Veräußerungen dem Section 104 Pool zuordnet. Die Software sollte es Ihnen auch ermöglichen, jede Veräußerung einzeln zu überprüfen, und einen Krypto-Steuerbericht generieren, der die auf jede Transaktion angewandte Zuordnungsregel zeigt.

Wird Staking-Einkommen in den Section 104 Pool einbezogen?

Staking-Belohnungen werden in der Regel zum Zeitpunkt des Erhalts als sonstiges Einkommen behandelt, wobei der Marktwert an diesem Datum die Kostenbasis für diese Token bildet. Wenn Sie die gestakten Token später verkaufen, werden sie zu dieser Kostenbasis in den Section 104 Pool aufgenommen und von da an wie jeder andere Kauf behandelt.

Quelle: CryptaTax