NFT-Steuer in Großbritannien: Was Sie tatsächlich schulden

Die NFT-Steuer in Großbritannien ist kein separates System, das für digitale Kunst erfunden wurde. HMRC behandelt NFTs als Krypto-Assets, was bedeutet, dass dieselben Regeln für Kapitalertragsteuer und Einkommensteuer, die für Bitcoin und Ether gelten, auch für Ihre NFT-Aktivitäten gelten. Das klingt einfach genug, aber die Details führen oft zu Fehlern. Kauf, Verkauf, Minting, Schenken und Tausch von NFTs können jeweils ein unterschiedliches Steuerereignis auslösen, und einige dieser Ereignisse unterliegen der Einkommensteuer statt der Kapitalertragsteuer. Wenn Sie diesen Unterschied übersehen, könnten Sie Ihre Steuerschuld zu niedrig angeben oder – ebenso leicht – zu viel zahlen. Dieser Leitfaden behandelt jedes häufige NFT-Szenario, dem ein britischer Steuerzahler gegenübersteht, erklärt, was HMRC von Ihnen erwartet, und verbindet NFT-Aktivitäten mit verwandten Bereichen wie Krypto-Handelssteuer, DeFi-Steuer, Krypto-Staking-Steuer und Krypto-Airdrop-Steuer, damit Sie das vollständige Bild an einem Ort haben.

Wie HMRC NFTs klassifiziert

HMRC hat in seinem Krypto-Asset-Handbuch bestätigt, dass NFTs eine eigene Art von Krypto-Assets sind, aber dennoch dem bestehenden Rahmen für Kapitalertragsteuer und Einkommensteuer unterliegen. Ein NFT wird nicht als Währung behandelt und auch nicht als traditionelles Anlagevermögen mit Sonderregeln. Es fällt eindeutig in die Kategorie der Krypto-Assets.

Da jedes NFT einzigartig ist, erlaubt HMRC nicht, NFTs zusammenzufassen, wie Sie fungible Token wie ETH nach den Section-104-Pooling-Regeln zusammenfassen. Jedes NFT wird einzeln erfasst. Sie berechnen den Gewinn oder Verlust für jedes einzeln, und zwar unter Verwendung der Kosten, die Sie für den Erwerb gezahlt haben, abzüglich des Erlöses, den Sie bei der Veräußerung erhalten haben. Veräußerung umfasst Verkauf, Tausch, Schenkung und die Verwendung eines NFTs zur Bezahlung. Jedes dieser Ereignisse ist aus Sicht von HMRC ein steuerpflichtiges Ereignis.

Die folgende Tabelle fasst die beiden wichtigsten Steuerkategorien zusammen, die für NFT-Aktivitäten in Großbritannien gelten.

Steuerkategorie	Wann sie auf NFTs zutrifft	Satz (2024/25)
Kapitalertragsteuer	Verkauf, Tausch, Schenkung oder anderweitige Veräußerung eines NFTs, das Sie als persönliche Anlage halten	18 % (Basissatz) oder 24 % (höherer Satz) auf Gewinne über dem jährlichen Freibetrag
Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge	NFTs, die als Arbeitsentgelt, als Bezahlung für Dienstleistungen, aus einem Minen-ähnlichen Vorgang oder aus bestimmten Airdrops erhalten werden	Ihr persönlicher Einkommensteuersatz plus Klasse-4-NIC bei Selbstständigkeit

NFT-Steuer bei Verkauf und Tausch

Die häufigste Frage zur NFT-Steuer ist einfach: Wenn ich ein NFT für mehr verkaufe, als ich bezahlt habe, muss ich dann Steuern zahlen? Ja. Der Gewinn unterliegt der Kapitalertragsteuer. Ihr Gewinn ist der Verkaufserlös abzüglich Ihrer zulässigen Kosten. Zu den zulässigen Kosten gehören der Preis, den Sie für den Erwerb des NFTs gezahlt haben, etwaige Gasgebühren oder Transaktionsgebühren zum Zeitpunkt des Erwerbs sowie etwaige Gebühren zum Zeitpunkt der Veräußerung. Diese reduzieren Ihren steuerpflichtigen Gewinn und sollten immer in Ihre Berechnung einbezogen werden.

Der Tausch eines NFTs gegen ein anderes gilt ebenfalls als Veräußerung. HMRC behandelt den Tausch so, als hätten Sie das erste NFT zu seinem Marktwert am Tag des Tausches verkauft und den Erlös für den Kauf des zweiten verwendet. Dies überrascht viele Menschen, da kein Bargeld fließt, dennoch wird ein steuerpflichtiger Gewinn oder Verlust realisiert. Sie müssen den Sterling-Wert dessen kennen, was Sie zum Zeitpunkt des Tausches erhalten haben, um diesen Gewinn korrekt zu berechnen.

Die Schenkung eines NFTs an eine andere Person als Ihren Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner ist ebenfalls eine Veräußerung zum Marktwert. Es gibt keine Steuerstundung für Krypto-Assets wie für qualifizierte Unternehmensvermögen. Übertragungen zwischen Ehepartnern und eingetragenen Lebenspartnern sind steuerfrei und erfolgen zu einem Wert ohne Gewinn oder Verlust, sodass der empfangende Ehepartner die ursprüngliche Kostenbasis übernimmt.

Minting von NFTs und Kreativen-Einkommen

Wenn Sie als Künstler, Entwickler oder Kreativer NFTs minten und als Teil eines Gewerbes verkaufen, wird das Einkommen nicht als Kapitalgewinn, sondern als Handelseinkommen behandelt. HMRC erwartet, dass Sie dies im Rahmen der Selbstveranlagung als Einkommen aus selbstständiger Arbeit angeben, das der Einkommensteuer zu Ihrem persönlichen Satz plus Klasse-4-Sozialversicherungsbeiträgen unterliegt. Die Abgrenzung zwischen Hobbytätigkeit und Gewerbe ist eine Tatsachenfrage, aber wenn Sie regelmäßig NFTs mit Gewinnerzielungsabsicht erstellen und verkaufen, wird HMRC dies wahrscheinlich als Gewerbe ansehen.

Lizenzgebühren, die bei jedem Weiterverkauf Ihres NFTs auf Sekundärmärkten anfallen, sind ebenfalls steuerpflichtiges Einkommen. Dabei handelt es sich in der Regel um kleine prozentuale Zahlungen, die in Smart Contracts integriert sind, die sich aber im Laufe der Zeit summieren und als Einkommen in dem Steuerjahr gemeldet werden müssen, in dem Sie sie erhalten. Der Sterling-Wert am Tag des Erhalts ist der Betrag, der in Ihre Steuererklärung einfließt.

NFT-Steuer und DeFi-Aktivitäten

NFTs tauchen zunehmend in DeFi-Protokollen auf. Sie könnten ein NFT als Sicherheit hinterlegen, um Stablecoins zu leihen, oder ein NFT erhalten, das eine Liquiditätsposition darstellt. Das Verständnis der DeFi-Steuer in diesem Zusammenhang ist wichtig, da HMRC keine erschöpfenden Leitlinien zu jedem DeFi-Anwendungsfall veröffentlicht hat und eine falsche Annahme zu einer erheblichen Untererfassung führen kann.

Was die Besteuerung von DeFi-Belohnungen betrifft, so ist HMRCs allgemeine Position, dass Token, die als Gegenleistung für DeFi-Kreditvergabe oder Liquiditätsbereitstellung erhalten werden, zum Zeitpunkt des Erhalts Einkommen darstellen, bewertet in Sterling am Tag des Erhalts. Ob Sie diese Belohnungstoken später verkaufen, ist ein separates Kapitalertragsteuerereignis. Die beiden Berechnungen erfolgen unabhängig voneinander. Wenn Sie ein NFT statt eines fungiblen Tokens als DeFi-Belohnung erhalten, gilt dieselbe Logik: Sie erkennen Einkommen zum Marktwert bei Erhalt an und realisieren einen Gewinn oder Verlust, wenn Sie es schließlich veräußern.

Die folgende Tabelle zeigt, wie verschiedene DeFi- und NFT-Erhaltsszenarien in der Regel behandelt werden.

Aktivität	Steuerliche Behandlung bei Erhalt	Steuerliche Behandlung bei Veräußerung
NFT mit ETH gekauft	Veräußerung von ETH löst Kapitalertragsteuer aus	Späterer NFT-Verkauf löst Kapitalertragsteuer aus
NFT als DeFi-Belohnung erhalten	Einkommensteuer auf Sterling-Wert bei Erhalt	Kapitalertragsteuer auf Gewinn über diesem Einkommenswert
NFT als Airdrop erhalten (keine Dienstleistung erbracht)	Wahrscheinlich kein Einkommen; Kostenbasis ist null	Gesamter Erlös als Gewinn bei Veräußerung behandelt
NFT als Airdrop erhalten (als Gegenleistung für eine Dienstleistung)	Einkommensteuer auf Sterling-Wert bei Erhalt	Kapitalertragsteuer auf Gewinn über diesem Einkommenswert
Staking-Belohnung in Form eines NFTs	Einkommensteuer auf Sterling-Wert bei Erhalt	Kapitalertragsteuer auf Gewinn über diesem Einkommenswert

Krypto-Staking-Steuer und NFTs

Die Krypto-Staking-Steuer ist für NFT-Inhaber häufiger relevant als erwartet. Einige NFT-Kollektionen gewähren Staking-Rechte, die es Inhabern ermöglichen, ihr NFT in einem Protokoll zu sperren und im Laufe der Zeit Token-Belohnungen zu verdienen. HMRC behandelt Staking-Belohnungen als sonstiges Einkommen oder Handelseinkommen, je nach Umfang und Art der Aktivität. Die Frage, ob Staking zum Zeitpunkt des Erhalts oder erst bei der Veräußerung steuerpflichtig ist, wurde diskutiert, aber HMRCs veröffentlichte Position behandelt Belohnungen als steuerpflichtiges Einkommen, wenn sie erhalten werden, zu ihrem Sterling-Wert an diesem Datum.

Wenn Sie fungible Token als Staking-Belohnung für das Halten eines NFTs erhalten, haben diese Token eine Kostenbasis in Höhe des von Ihnen erklärten Einkommenswerts. Wenn Sie sie verkaufen, unterliegt nur der Gewinn über dieser Basis der Kapitalertragsteuer. Es ist unerlässlich, ein datumsgestempeltes Protokoll jeder Belohnung mit dem Sterling-Wert zu diesem Zeitpunkt zu führen. Ohne dies können Sie weder Ihre Einkommenszahl noch Ihren zukünftigen Kapitalgewinn genau berechnen.

Krypto-Airdrop-Steuer und NFT-Kollektionen

Die Krypto-Airdrop-Steuer überrascht viele NFT-Inhaber. Das Halten eines NFTs aus einer bestimmten Kollektion berechtigt manchmal zum Erhalt von Token, die vom selben Projekt per Airdrop verteilt werden. HMRC unterscheidet zwischen Airdrops, die einfach für das Halten eines Vermögenswerts erhalten werden (in der Regel mit einem Einkommenswert von null bei Erhalt, aber einer Kostenbasis von null bei Veräußerung) und Airdrops, die im Austausch für eine Dienstleistung oder Werbeaktivität erhalten werden (die als Einkommen behandelt werden).

Die praktische Auswirkung ist erheblich. Wenn Sie einen Airdrop mit einem Einkommenswert von null erhalten und diese Token später mit großem Gewinn verkaufen, ist der gesamte Erlös potenziell als Kapitalgewinn steuerpflichtig, ohne dass Kosten gegenrechenbar sind. Viele gehen davon aus, dass ein Airdrop, für den sie nichts bezahlt haben, keine steuerlichen Konsequenzen hat. Die Steuerschuld entsteht jedoch bei der Veräußerung, und wenn Sie die Token weggegeben, übertragen oder in einem Protokoll verwendet haben, ohne den Sterling-Wert zum Zeitpunkt der Transaktion zu erfassen, ist die spätere Rekonstruktion dieses Wertes äußerst schwierig.

Beispielszenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis funktioniert, betrachten wir folgendes Szenario:

Priya ist eine Grafikdesignerin mit Wohnsitz in London. Im Steuerjahr 2023/24 verkaufte sie drei NFTs aus einer Kollektion, die sie achtzehn Monate zuvor gekauft hatte, und erhielt insgesamt 3,2 ETH aus den drei Transaktionen. Sie erhielt auch einen Token-Airdrop vom selben Projekt, einfach weil sie die NFTs hielt, den sie später gegen ETH tauschte. Darüber hinaus verdiente sie kleine Token-Belohnungen aus einer NFT-Staking-Funktion innerhalb der Plattform der Kollektion.

Priya nahm an, dass der Airdrop steuerfrei sei, weil sie nichts dafür getan hatte. Sie hatte auch den Sterling-Wert ihrer Staking-Belohnungen zu den Zeitpunkten des Erhalts nicht erfasst. Als sie CryptaTax verwendete, um ihre Selbstveranlagung einzureichen, zog die Software ihre Wallet-Transaktionshistorie ein, markierte jede Staking-Belohnung mit einem Sterling-Wert zum Zeitpunkt des Erhalts und berechnete die Airdrop-Veräußerung als Kapitalgewinn mit einer Kostenbasis von null. Das Ergebnis war ein höherer Einkommens- und Kapitalertragsteuerbetrag als erwartet, den sie nun aber mit einer klaren Prüfungsspur anstatt mit Schätzungen genau angeben konnte. Sie konnte auch zwei der drei NFT-Verkäufe als Verluste identifizieren, die sie mit Gewinnen in anderen Teilen ihres Portfolios verrechnen konnte.

Häufig gestellte Fragen

Muss ich in Großbritannien NFT-Steuer zahlen, wenn ich einen Verlust gemacht habe?

Sie schulden keine Steuer auf NFT-Verluste, sollten diese aber HMRC im Rahmen der Selbstveranlagung melden, wenn Ihre gesamten Erlöse aus allen Krypto-Asset-Veräußerungen im Jahr das Vierfache des jährlichen Freibetrags übersteigen. Gemeldete Verluste können vorgetragen und mit zukünftigen Kapitalgewinnen verrechnet werden, daher lohnt es sich, sie zu erfassen, auch wenn keine unmittelbare Steuer anfällt.

Ist der Kauf eines NFTs mit ETH ein steuerpflichtiges Ereignis?

Ja. HMRC behandelt ETH als Krypto-Asset, daher ist die Ausgabe von ETH zum Kauf eines NFTs eine Veräußerung von ETH. Sie berechnen an dieser Stelle einen etwaigen Kapitalgewinn oder -verlust auf die ETH unter Verwendung des Sterling-Werts des erhaltenen NFTs als Erlös. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie die Transaktion als Kauf und nicht als Verkauf betrachten.

Wie unterscheidet sich die Krypto-Handelssteuer von der NFT-Steuer?

Krypto-Handelssteuer und NFT-Steuer folgen in Großbritannien demselben Rahmen. Beide verwenden die Kapitalertragsteuer für Anlageveräußerungen und die Einkommensteuer für Handelsaktivitäten. Der Hauptunterschied besteht darin, dass NFTs nicht zusammengefasst werden können; jedes wird einzeln verfolgt. Bei fungiblen Token ermöglicht der Section-104-Pool von HMRC die Durchschnittskostenbildung über identische Vermögenswerte, was bei einzigartigen Token nicht möglich ist.

Ist Staking steuerpflichtig, wenn ich ein NFT stake, um Belohnungen zu verdienen?

Ja, die Krypto-Staking-Steuer gilt für Belohnungen aus dem Staking von NFTs genauso wie für das Staking fungibler Token. HMRC behandelt die Belohnungen zum Zeitpunkt des Erhalts als Einkommen, bewertet in Sterling zum Datum des Erhalts. Das NFT selbst stellt kein Veräußerungsereignis dar, wenn Sie es in einen Staking-Vertrag sperren, vorausgesetzt, Sie behalten das wirtschaftliche Eigentum, aber Sie sollten die Vereinbarung sorgfältig dokumentieren.

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert, wenn sie über ein NFT-Protokoll kommen?

Die Besteuerung von DeFi-Belohnungen hängt davon ab, ob HMRC die Aktivität als einkommensgenerierend einstuft. Belohnungen aus DeFi-Protokollen als Gegenleistung für die Bereitstellung von Liquidität oder Krediten, einschließlich Belohnungen aus NFT-basierten Positionen, werden in der Regel zum Zeitpunkt des Erhalts als sonstiges Einkommen behandelt. Sie haben dann eine Kostenbasis in Höhe dieses Einkommenswerts für Kapitalertragsteuerzwecke, wenn Sie die Belohnungstoken schließlich verkaufen.

Schulde ich Steuern auf einen NFT-Airdrop?

Die steuerliche Behandlung von Krypto-Airdrops hängt davon ab, was Sie getan haben, um sie zu erhalten. Ein Airdrop, der allein durch das Halten eines NFTs ohne eigenes Zutun erhalten wird, wird von HMRC in der Regel mit einem Einkommenswert von null bei Erhalt behandelt. Allerdings ist auch die Kostenbasis null, sodass der gesamte Veräußerungserlös der Kapitalertragsteuer unterliegt, wenn Sie die per Airdrop erhaltenen Token verkaufen oder tauschen. Wenn Sie eine Dienstleistung erbracht haben, um den Airdrop zu qualifizieren, ist der Erhalt als Einkommen steuerpflichtig.

Welche Aufzeichnungen muss ich für NFT-Steuerzwecke führen?

HMRC erwartet, dass Sie Aufzeichnungen über jeden Erwerb und jede Veräußerung führen, einschließlich Datum, Sterling-Wert zum Zeitpunkt der Transaktion, gezahlte Transaktionsgebühren und die beteiligten Wallet-Adressen. Speziell für NFTs benötigen Sie auch Aufzeichnungen über alle erhaltenen Staking-Belohnungen und Airdrops mit ihren Sterling-Werten zu den Zeitpunkten des Erhalts. HMRC kann Aufzeichnungen anfordern, die mehrere Jahre zurückreichen, daher ist es weitaus einfacher, sie von Anfang an zu führen, als sie später zu rekonstruieren.

Was passiert, wenn ich einem Freund ein NFT geschenkt habe?

Die Schenkung eines NFTs an eine andere Person als Ihren Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner wird als Veräußerung zum Marktwert am Tag der Schenkung behandelt. Sie schulden Kapitalertragsteuer auf jeden Gewinn über Ihren ursprünglichen Kosten, auch wenn Sie kein Bargeld erhalten haben. Die Kostenbasis des Empfängers für zukünftige Kapitalertragsteuerzwecke ist der Marktwert zum Zeitpunkt der Schenkung. Übertragungen an Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner sind steuerfrei und übertragen stattdessen Ihre ursprüngliche Kostenbasis.

Quelle: CryptaTax