DeFi-Steuern in Japan: Staking, NFTs, Airdrops und mehr erklärt

DeFi-Steuern in Japan sind kein Nischenthema. Wenn Sie Belohnungen aus einem Liquiditätspool erhalten, einen Airdrop bekommen, ein NFT verkauft oder einfach nur einen Token gegen einen anderen auf einer dezentralen Börse getauscht haben, haben Sie nach japanischem Recht ein steuerpflichtiges Ereignis. Japan behandelt die meisten Krypto-Gewinne als sonstige Einkünfte (zatsu shotoku), die an der Spitze der persönlichen Einkommensteuerpyramide stehen und mit einem kombinierten nationalen und lokalen Steuersatz von bis zu 55 % besteuert werden können. Das ist eine beträchtliche Zahl. Viele DeFi-Nutzer entdecken diese Realität erst, wenn sie sich zur Steuererklärung hinsetzen, und dann sind die Aufzeichnungen fragmentiert, die Yen-Werte schwer zu rekonstruieren und die Frist naht. Dieser Leitfaden erklärt, wie jede wichtige DeFi-Aktivität behandelt wird, welche Aufzeichnungen Sie führen müssen und wo die häufigsten Fehler passieren.

Wie Japan Krypto-Einkünfte klassifiziert

Die japanische Steuerbehörde (National Tax Agency, NTA) hat Leitlinien veröffentlicht, die bestätigen, dass Kryptowährungsgewinne für Einzelpersonen, die nicht als registriertes Unternehmen handeln, in der Regel unter die sonstigen Einkünfte fallen. Dies ist wichtig, weil sonstige Einkünfte zu Ihrem Grenzsteuersatz besteuert werden, kombiniert mit der Einwohnersteuer auf Präfektur- und Gemeindeebene. Der gesamte effektive Steuersatz steigt progressiv an. Jemand mit einem bescheidenen Gehalt und erheblichen DeFi-Einkünften kann sich in einer viel höheren Steuerklasse wiederfinden als erwartet, da die sonstigen Einkünfte auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit aufgeschlagen werden.

In Japan gibt es keinen jährlichen Freibetrag für Krypto-Kapitalgewinne, anders als in Großbritannien oder Deutschland. Jede Veräußerung, jeder Tausch oder jedes Einkommensereignis muss in Yen zum maßgeblichen Wechselkurs am Tag des Ereignisses erfasst werden. Die NTA erlaubt zwei Kostengrundlagenmethoden zur Berechnung von Gewinnen: die gleitende Durchschnittsmethode und die Gesamtdurchschnittsmethode. Sobald Sie sich für eine Methode für einen bestimmten Vermögenswert entscheiden, müssen Sie diese konsequent anwenden. Ein Wechsel der Methode während des Jahres ohne Benachrichtigung des Finanzamts ist nicht zulässig.

Die folgende Tabelle fasst zusammen, wie die wichtigsten Einkommenskategorien mit dem Steuersystem interagieren.

DeFi-Steuern auf Liquiditätspools und Yield Farming

Die Bereitstellung von Liquidität für ein dezentrales Protokoll ist eine der häufigsten DeFi-Aktivitäten und führt zu mehreren steuerpflichtigen Zeitpunkten. Wenn Sie Token in einen Liquiditätspool einzahlen, ist die Position der NTA, dass Sie diese Token im Austausch gegen LP-Token veräußert haben. Diese Veräußerung ist ein steuerpflichtiges Ereignis. Sie berechnen den Gewinn oder Verlust, indem Sie den Yen-Wert der erhaltenen LP-Token mit den angepassten Anschaffungskosten der von Ihnen eingezahlten Token vergleichen. Dies kann kontraintuitiv erscheinen, da Sie tatsächlich kein Bargeld erhalten haben, aber nach japanischen Steuervorschriften löst der Tausch selbst die Steuerpflicht aus.

Wenn Sie später aus dem Pool aussteigen, veräußern Sie die LP-Token und erwerben die zugrunde liegenden Vermögenswerte zurück, was wiederum eine steuerpflichtige Veräußerung darstellt. Wenn der Pool Handelsgebühren oder Belohnungstoken generiert hat, werden diese zum Zeitpunkt der Gutschrift auf Ihrer Adresse oder der Geltendmachung als sonstige Einkünfte behandelt. Yield Farming fügt eine weitere Ebene hinzu: Belohnungstoken, die von einem Protokoll verteilt werden, sind bei Erhalt Einkünfte, und jeder spätere Verkauf dieser Belohnungstoken ist ein weiteres Veräußerungsereignis, das einen Gewinn oder Verlust realisiert.

Deshalb ist die Aufzeichnung für Liquiditätspool-Aktivitäten so anspruchsvoll. Eine einzige Position kann im Laufe eines Jahres Dutzende von steuerpflichtigen Ereignissen erzeugen, die jeweils eine Yen-Bewertung zum genauen Zeitpunkt ihres Auftretens erfordern.

Besteuerung von Krypto-Staking: Ist Staking in Japan steuerpflichtig?

Ja, Staking ist in Japan steuerpflichtig. Die Frage, ob Staking-Belohnungen bereits bei Erhalt oder erst bei Verkauf Einkünfte darstellen, wurde in mehreren Ländern diskutiert, aber Japans NTA behandelt Staking-Belohnungen als sonstige Einkünfte in dem Moment, in dem sie erhalten werden. Sie müssen den Yen-Wert jeder Belohnungsausschüttung an dem Tag erfassen, an dem sie in Ihrer Wallet eintrifft. Dieser Wert wird Ihre Kostenbasis für diese Token. Wenn Sie die gestakten Token später zu einem höheren Preis verkaufen, wird der Gewinn über dieser Kostenbasis erneut als weitere Veräußerung besteuert.

Dies bedeutet, dass Staking zu zwei Steuerebenen führen kann: Einkommensteuer auf den Erhalt der Belohnung und ein Gewinn bei der Veräußerung, wenn Sie schließlich verkaufen. Wenn der Token-Preis zwischen dem Erhalt der Belohnung und dem Verkauf erheblich fällt, könnten Sie am Ende Einkommensteuer auf einen Wert gezahlt haben, der in Ihrem Portfolio nicht mehr existiert. Dies ist eine strukturelle Herausforderung des japanischen Ansatzes, und viele Staker werden davon überrascht.

Ganz gleich, ob Sie ETH über ein Liquid-Staking-Protokoll staken oder direkt an der Proof-of-Stake-Validierung teilnehmen, die Behandlung ist dieselbe. Die Häufigkeit der Belohnungsausschüttung ist für die Aufzeichnung wichtig: Protokolle, die täglich oder kontinuierlich Belohnungen ausschütten, erfordern ein tägliches Protokoll der Yen-Bewertungen, was nachträglich praktisch unmöglich manuell zu rekonstruieren ist.

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert, zusammen mit NFTs und Airdrops

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert, wenn sie als NFTs oder airdroppte Token ankommen und nicht als einfache Staking-Erträge? Die Antwort in Japan ist konsistent: Jeder Vermögenswert, der kostenlos oder als Belohnung erhalten wird, ist zum beizulegenden Zeitwert am Tag des Erhalts als sonstige Einkünfte zu versteuern. Bei Airdrops, wenn der Token zum Zeitpunkt des Erhalts an einer Börse notiert ist, erwartet die NTA, dass Sie den beobachtbaren Marktpreis verwenden. Wenn noch kein Preis existiert, weil der Token nicht notiert ist, besteht eine echte Unklarheit, aber ein umsichtiger Ansatz ist, das Ereignis zu erfassen und einen Wert von null anzusetzen, und dann den Gewinn beim späteren Verkauf auf Basis der tatsächlichen Erlöse zu melden.

Die Besteuerung von NFTs in Japan folgt demselben Rahmen für sonstige Einkünfte. Wenn Sie ein NFT für mehr verkaufen, als Sie für seine Erstellung oder seinen Erwerb bezahlt haben, ist der Gewinn eine sonstige Einkunft. Wenn Sie als Künstler regelmäßig NFTs prägen und verkaufen, kann die NTA Ihre Tätigkeit als gewerbliche Einkünfte einstufen, was andere Abzugsregeln mit sich bringt. Gasgebühren, die während des Prägens oder Kaufs anfallen, können in der Regel zu den Anschaffungskosten des NFTs hinzugerechnet werden, was den letztendlich zu versteuernden Gewinn verringert.

Die Besteuerung von Krypto-Handel findet immer dann statt, wenn Sie eine Kryptowährung gegen eine andere tauschen, Krypto in Yen verkaufen oder Krypto zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen verwenden. Jeder Tausch auf einer DEX wird als zwei Ereignisse behandelt: eine Veräußerung des von Ihnen hingegebenen Tokens und ein Erwerb des erhaltenen Tokens. Beide müssen zu Yen-Werten am Transaktionstag erfasst werden.

Aufzeichnungspflichten und häufige Fehler

Das japanische Steuerjahr läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die Abgabefrist für die Einkommensteuererklärung von Einzelpersonen ist der 15. März des Folgejahres. Sie sind verpflichtet, Ihre DeFi- und Krypto-Einkünfte in diesem Zeitraum selbst zu veranlagen. Die NTA erhält keine automatischen Meldungen von DeFi-Protokollen, wie traditionelle Broker sie an Aufsichtsbehörden melden, aber das bedeutet nicht, dass DeFi-Aktivitäten unsichtbar sind. Blockchain-Daten sind öffentlich, und die NTA hat in den letzten Jahren durch ihre Leitlinien-Updates ein Bewusstsein für Krypto-Aktivitäten gezeigt.

Die häufigsten Fehler, die DeFi-Nutzer in Japan machen, sind: Versäumnis, jeden Tausch als Veräußerung zu erfassen, Verwendung falscher oder inkonsistenter Yen-Umrechnungskurse, Anwendung der falschen Kostengrundlagenmethode, Auslassen von LP-Belohnungseinkünften und Nichtberücksichtigung von Gasgebühren. Gasgebühren, die auf Ethereum oder anderen Netzwerken anfallen, können manchmal als Betriebsausgaben gegen Ihre sonstigen Einkünfte abgezogen werden, aber nur, wenn sie direkt mit einer einkommensschaffenden Tätigkeit zusammenhängen. Gebühren für persönliche Transaktionen sind nicht immer abzugsfähig.

Das Führen eines Transaktionsprotokolls, das Datum, Ereignisart, Token-Mengen, Yen-Wert zum Zeitpunkt und den resultierenden Gewinn oder Verlust für jede einzelne On-Chain-Interaktion erfasst, ist der Mindeststandard, den Sie anstreben sollten. Manuelle Tabellenkalkulationen funktionieren für kleine Volumina. Für jeden, der über mehrere Protokolle, Wallets und Chains aktiv ist, werden automatisierte Werkzeuge eher notwendig als optional.

Veranschaulichendes Szenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis angewendet wird, betrachten Sie das folgende Szenario:

Kenji ist Softwareentwickler in Tokio. Er hat im Laufe des Jahres Staking-Belohnungen auf einem Proof-of-Stake-Netzwerk verdient und auch einem beliebten DEX Liquidität bereitgestellt, wobei er über mehrere Monate Belohnungstoken gesammelt hat. Im Januar beginnt er, seine Steuerposition manuell zu rekonstruieren. Er hat Aufzeichnungen über seine ETH-Wallet, aber seine DeFi-Interaktionen erstrecken sich über drei Chains und zwei Hardware-Wallets. Er kann keine Yen-Bewertungen für jedes Belohnungsausschüttungsdatum finden, und er ist sich nicht sicher, ob seine LP-Einlagen zum Zeitpunkt der Einzahlung als steuerpflichtige Veräußerungen galten.

Nachdem er alle seine Wallet-Adressen mit CryptaTax verbunden hat, wird sein vollständiger Transaktionsverlauf automatisch importiert. Die Plattform wendet die gleitende Durchschnittskostenmethode konsistent an, konvertiert jedes Ereignis mit historischen Kursen in Yen und kennzeichnet jede Staking-Belohnung als sonstige Einkünfte bei Erhalt. Seine LP-Ein- und -Ausstiegspunkte werden als Veräußerungsereignisse mit den korrekten Bewertungen identifiziert. Wenn er die Abgabefrist am 15. März erreicht, hat er eine vollständige Einkommenszusammenfassung und einen abgestimmten Kostengrundlagenbericht, den er direkt seinem Steuerberater übergeben kann. Was er für Wochen hielt, dauerte einen Nachmittag.

Häufig gestellte Fragen

Sind DeFi-Einkünfte in Japan steuerpflichtig?

Ja. Die NTA behandelt DeFi-Einkünfte, einschließlich Belohnungen aus Staking, Liquiditätspools, Yield Farming und Airdrops, als sonstige Einkünfte. Sie werden zu Ihrem Grenzsteuersatz zuzüglich Einwohnersteuer besteuert, mit einem möglichen kombinierten Steuersatz von bis zu 55 %. Sie müssen sie in Ihrer jährlichen Selbstveranlagung angeben.

Ist Staking in Japan steuerpflichtig?

Ja, Staking ist in Japan steuerpflichtig. Staking-Belohnungen werden als sonstige Einkünfte zum Zeitpunkt des Erhalts behandelt. Sie müssen den Yen-Wert jeder Belohnung an dem Tag erfassen, an dem sie eintrifft. Wenn Sie diese gestakten Token später verkaufen, wird ein etwaiger Gewinn über der erfassten Kostenbasis erneut als separates Veräußerungsereignis besteuert.

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert, wenn ich sie als Token erhalte?

Jeder Token, der als Belohnung erhalten wird, sei es aus Staking, Yield Farming oder einem Liquiditätspool, ist zum beizulegenden Zeitwert in Yen am Tag des Erhalts als sonstige Einkünfte zu versteuern. Dieser Wert wird auch Ihre Kostenbasis für diese Token. Ein späterer Verkauf löst ein zweites steuerpflichtiges Ereignis aus, basierend auf der Differenz zwischen Verkaufspreis und dieser Kostenbasis.

Wie hoch ist der Steuersatz für Krypto-Handel in Japan?

Krypto-Handelsgewinne werden als sonstige Einkünfte eingestuft und mit Ihrem marginalen nationalen Einkommensteuersatz zuzüglich einer Einwohnersteuer von 10 % besteuert. Der kombinierte effektive Steuersatz kann für Spitzenverdiener bis zu 55 % betragen. Es gibt keinen pauschalen Kapitalertragssteuersatz oder jährlichen Freibetrag für Krypto in Japan.

Löst der Tausch von Token auf einer DEX in Japan Steuern aus?

Ja. Jeder Token-Tausch auf einer dezentralen Börse wird als Veräußerung des hingegebenen Tokens und als Erwerb des erhaltenen Tokens behandelt. Die NTA verlangt, dass Sie beide Seiten des Handels zu ihren Yen-Werten am Transaktionstag erfassen und einen etwaigen Gewinn oder Verlust auf den veräußerten Token berechnen.

Wie ist die steuerliche Behandlung von NFTs in Japan?

Die Besteuerung von NFTs in Japan fällt unter den Rahmen der sonstigen Einkünfte. Wenn Sie ein NFT für mehr verkaufen, als seine Anschaffungs- oder Erstellungskosten betragen, ist der Gewinn als sonstige Einkünfte steuerpflichtig. Gasgebühren, die während des Prägens oder Kaufs anfallen, können in der Regel zu den Anschaffungskosten des NFTs hinzugerechnet werden, wodurch sich der letztendlich zu versteuernde Gewinn verringert. Regelmäßige NFT-Verkäufer können als gewerbliche Einkünfte eingestuft werden.

Ist ein Krypto-Airdrop in Japan steuerpflichtig?

Ja. Die Krypto-Airdrop-Steuer gilt zum Zeitpunkt des Erhalts. Wenn der airdroppte Token einen beobachtbaren Marktpreis hat, ist dieser Yen-Wert Ihr Einkommen. Wenn noch kein notierter Preis existiert, sollte das Ereignis dennoch erfasst werden. Ein Gewinn, der später beim Verkauf der airdroppten Token realisiert wird, ist eine separate steuerpflichtige Veräußerung.

Was sind die Fristen für die Einreichung der Krypto-Steuererklärung in Japan?

Das japanische Steuerjahr läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die Abgabefrist für die Selbstveranlagung der Einkommensteuer, einschließlich Krypto- und DeFi-Einkünften, ist der 15. März des Folgejahres. Eine verspätete Abgabe kann Strafen und Zinsen nach sich ziehen, daher ist es ratsam, rechtzeitig vor der Frist mit der Aufarbeitung zu beginnen.

Kann ich Gasgebühren von meiner DeFi-Steuerschuld in Japan abziehen?

Gasgebühren, die direkt mit einkommensschaffenden DeFi-Aktivitäten zusammenhängen, können in der Regel als Betriebsausgaben gegen Ihre sonstigen Einkünfte behandelt werden, was Ihren steuerpflichtigen Betrag verringert. Gebühren für rein private Transaktionen sind weniger klar abzugsfähig. Das Führen eines Aufzeichnung jeder gezahlten Gasgebühr und der dazugehörigen Transaktion ist unerlässlich, um einen Abzugsanspruch zu untermauern.

Welche Aufzeichnungen benötige ich für die DeFi-Steuerberichterstattung in Japan?

Sie benötigen ein vollständiges Protokoll jedes On-Chain-Ereignisses: Datum, Transaktionsart, Token-Mengen ein- und ausgehend, Yen-Wert zum Zeitpunkt und den resultierenden Gewinn oder Verlust. Sie müssen auch erfassen, welche Kostengrundlagenmethode Sie verwenden, und diese konsequent anwenden. Für aktive DeFi-Nutzer ist automatisierte Software die einzige praktische Möglichkeit, diese Aufzeichnungen über mehrere Wallets und Chains hinweg genau zu führen.

Source: CryptaTax