Podatek od NFT w Wielkiej Brytanii: Ile faktycznie jesteś winien

Podatek od NFT w Wielkiej Brytanii nie jest odrębnym reżimem wymyślonym dla cyfrowej sztuki. HMRC traktuje NFT jako kryptoaktywa, co oznacza, że te same zasady podatku od zysków kapitałowych i podatku dochodowego, które dotyczą Bitcoina i Etheru, mają zastosowanie również do Twojej aktywności związanej z NFT. Brzmi to prosto, ale szczegóły są tym, co prowadzi do błędów. Kupno, sprzedaż, minting, darowizny i wymiany NFT mogą każdy generować inne zdarzenie podatkowe, a niektóre z nich wywołują podatek dochodowy, a nie od zysków kapitałowych. Przeoczenie tej różnicy może skutkować zaniżeniem lub zawyżeniem zobowiązania. Ten przewodnik omawia każdy powszechny scenariusz NFT, z jakim spotyka się podatnik w Wielkiej Brytanii, wyjaśnia, co HMRC oczekuje, że zgłosisz, i łączy aktywność NFT z powiązanymi obszarami, takimi jak podatek od handlu kryptowalutami, podatek DeFi, podatek od stakingu kryptowalut i podatek od airdropów kryptowalut, aby dać Ci pełny obraz w jednym miejscu.

Jak HMRC klasyfikuje NFT

HMRC potwierdził w swoim podręczniku dotyczącym kryptoaktywów, że NFT są odrębnym rodzajem kryptoaktywów, ale nadal podlegają istniejącym ramom podatku od zysków kapitałowych i podatku dochodowego. NFT nie jest traktowane jako waluta ani jako tradycyjny instrument inwestycyjny ze specjalnymi zasadami. Znajduje się ono zdecydowanie w kategorii kryptoaktywów.

Ponieważ każdy NFT jest unikalny, HMRC nie pozwala na łączenie NFT w pulę tak, jak łączysz w pulę zamienne tokeny, takie jak ETH, na podstawie zasad puli z sekcji 104. Każdy NFT jest śledzony indywidualnie. Obliczasz zysk lub stratę dla każdego z osobna, używając kosztu, który zapłaciłeś za jego nabycie, przeciwko przychodom, które otrzymałeś przy jego zbyciu. Zbycie obejmuje sprzedaż, zamianę, darowiznę i użycie NFT do zapłaty za coś. Każda z tych czynności jest w opinii HMRC zdarzeniem podatkowym.

Poniższa tabela podsumowuje dwie główne kategorie podatkowe mające zastosowanie do aktywności NFT w Wielkiej Brytanii.

Kategoria podatkowa	Kiedy ma zastosowanie do NFT	Stawka (2024/25)
Podatek od zysków kapitałowych (CGT)	Sprzedaż, zamiana, darowizna lub inne zbycie NFT posiadanego jako inwestycja osobista	18% (stawka podstawowa) lub 24% (stawka wyższa) od zysków powyżej kwoty wolnej od podatku
Podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie społeczne	NFT otrzymane jako wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia, jako zapłata za usługi, z działalności równoważnej z wydobyciem lub z niektórych airdropów	Twoja krańcowa stawka podatku dochodowego plus składka klasy 4 NIC, jeśli jesteś samozatrudniony

Podatek od NFT przy sprzedaży i zamianie

Najczęstsze pytanie dotyczące podatku od NFT, które zadają ludzie, jest proste: jeśli sprzedam NFT za więcej, niż zapłaciłem, czy jestem winien podatek? Tak. Zysk podlega podatkowi od zysków kapitałowych. Twoim zyskiem jest przychód ze sprzedaży pomniejszony o koszty kwalifikowane. Koszty kwalifikowane obejmują cenę, którą zapłaciłeś za nabycie NFT, wszelkie opłaty gazowe lub transakcyjne zapłacone przy nabyciu oraz wszelkie opłaty zapłacone przy zbyciu. Pomniejszają one Twój dochód podlegający opodatkowaniu i zawsze powinny być uwzględniane w kalkulacji.

Zamiana jednego NFT na inny również stanowi zbycie. HMRC traktuje zamianę tak, jakbyś sprzedał pierwszy NFT po jego wartości rynkowej w dniu zamiany i użył przychodów do zakupu drugiego. To zaskakuje wiele osób, ponieważ nie dochodzi do przepływu gotówki, ale zysk lub strata podlegająca opodatkowaniu są i tak realizowane. Musisz znać wartość w funtach tego, co otrzymałeś w momencie zamiany, aby poprawnie obliczyć ten zysk.

Darowizna NFT na rzecz osoby innej niż małżonek lub partner cywilny jest również zbyciem po wartości rynkowej. Dla kryptoaktywów nie ma ulgi z tytułu darowizny, jak ma to miejsce w przypadku kwalifikujących się aktywów biznesowych. Przeniesienia między małżonkami i partnerami cywilnymi są zwolnione i odbywają się po wartości bez zysku i straty, co oznacza, że małżonek otrzymujący dziedziczy pierwotną podstawę kosztową.

Minting NFT i dochód twórcy

Jeśli jesteś artystą, programistą lub twórcą, który mintuje NFT i sprzedaje je w ramach działalności handlowej, dochód nie jest traktowany jako zysk kapitałowy. Jest to dochód z działalności gospodarczej. HMRC będzie oczekiwać, że zadeklarujesz go w zeznaniu podatkowym jako dochód z samozatrudnienia, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym według Twojej krańcowej stawki plus składki na ubezpieczenie społeczne klasy 4. Granica między hobby a działalnością handlową jest kwestią faktów, ale jeśli regularnie tworzysz i sprzedajesz NFT z zamiarem osiągnięcia zysku, HMRC prawdopodobnie uzna to za działalność handlową.

Honoraria autorskie uzyskane za każdym razem, gdy Twój NFT zostanie odsprzedany na rynkach wtórnych, są również dochodem podlegającym opodatkowaniu. Są to zazwyczaj niewielkie płatności procentowe wbudowane w inteligentne kontrakty, ale kumulują się z czasem i muszą być zgłaszane jako dochód w roku podatkowym, w którym je otrzymasz. Wartość w funtach na dzień otrzymania to kwota, która trafia do Twojego zeznania.

Podatek od NFT a aktywność DeFi

NFT pojawiają się coraz częściej w protokołach DeFi. Możesz zablokować NFT jako zabezpieczenie, aby pożyczyć stablecoiny, lub otrzymać NFT reprezentujące pozycję płynnościową. Zrozumienie podatku DeFi w tym kontekście ma znaczenie, ponieważ HMRC nie opublikował wyczerpujących wytycznych dla każdego przypadku użycia DeFi, a błędne założenie może prowadzić do znacznego zaniżenia deklaracji.

Jeśli chodzi o to, jak opodatkowane są nagrody DeFi, ogólne stanowisko HMRC jest takie, że tokeny otrzymane jako zwrot z pożyczania lub dostarczania płynności DeFi są dochodem w momencie otrzymania, wycenianym w funtach w dniu ich otrzymania. To, czy później sprzedasz te tokeny nagrody, jest odrębnym zdarzeniem CGT. Te dwie kalkulacje są niezależne. Jeśli otrzymasz NFT jako nagrodę DeFi zamiast tokena zamiennego, stosuje się tę samą logikę: uznajesz dochód według wartości rynkowej w momencie otrzymania i realizujesz zysk lub stratę, gdy ostatecznie go zbywasz.

Poniższa tabela przedstawia, jak różne scenariusze otrzymania DeFi i NFT są ogólnie traktowane.

Aktywność	Traktowanie podatkowe przy otrzymaniu	Traktowanie podatkowe przy zbyciu
NFT zakupione za ETH	Zbycie ETH powoduje CGT	Późniejsza sprzedaż NFT powoduje CGT
NFT otrzymane jako nagroda DeFi	Podatek dochodowy od wartości w funtach przy otrzymaniu	CGT od zysku powyżej tej wartości dochodu
NFT otrzymane w airdropie (bez świadczenia usług)	Prawdopodobnie zerowy dochód; podstawa kosztowa wynosi zero	Pełny przychód traktowany jako zysk przy zbyciu
NFT otrzymane w airdropie (w zamian za usługę)	Podatek dochodowy od wartości w funtach przy otrzymaniu	CGT od zysku powyżej tej wartości dochodu
Nagroda za staking wypłacona jako NFT	Podatek dochodowy od wartości w funtach przy otrzymaniu	CGT od zysku powyżej tej wartości dochodu

Podatek od stakingu kryptowalut a NFT

Podatek od stakingu kryptowalut ma znaczenie dla posiadaczy NFT częściej, niż się spodziewają. Niektóre kolekcje NFT przyznają prawa do stakingu, pozwalając posiadaczom zablokować swój NFT w protokole i zarabiać tokeny nagrody z czasem. HMRC traktuje nagrody za staking jako dochód różnorodny lub dochód z działalności gospodarczej, w zależności od skali i charakteru aktywności. Kwestia, czy staking podlega opodatkowaniu w momencie otrzymania, czy dopiero przy zbyciu, była przedmiotem debaty, ale opublikowane stanowisko HMRC traktuje nagrody jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie ich otrzymania, według wartości w funtach na ten dzień.

Jeśli otrzymujesz tokeny zamienne jako nagrody za staking z tytułu posiadania NFT, te tokeny mają podstawę kosztową równą wartości dochodu, który zadeklarowałeś. Kiedy je sprzedajesz, tylko zysk powyżej tej podstawy podlega CGT. Prowadzenie dziennika z datami każdego otrzymania nagrody, z wartością w funtach w tym momencie, jest niezbędne. Bez niego nie możesz dokładnie obliczyć ani swojej kwoty dochodu, ani przyszłego zysku kapitałowego.

Podatek od airdropów kryptowalut a kolekcje NFT

Podatek od airdropów kryptowalut zaskakuje wielu posiadaczy NFT. Posiadanie NFT z konkretnej kolekcji czasami uprawnia do otrzymania tokenów airdropowanych przez ten sam projekt. HMRC rozróżnia airdropy otrzymane wyłącznie za posiadanie aktywa, które są ogólnie traktowane jako mające zerową wartość dochodu przy otrzymaniu, ale zerową podstawę kosztową przy zbyciu, oraz airdropy otrzymane w zamian za świadczenie jakiejś usługi lub działalności promocyjnej, które są traktowane jako dochód.

Praktyczna implikacja jest znacząca. Jeśli otrzymasz airdrop o zerowej wartości dochodu, a później sprzedasz te tokeny za duży zysk, cały przychód potencjalnie podlega opodatkowaniu jako zysk kapitałowy bez kosztów do odliczenia. Wiele osób zakłada, że skoro nie zapłacili nic za airdrop, nie ma konsekwencji podatkowych. To właśnie zbycie powoduje powstanie zobowiązania, a jeśli pozbyłeś się tokenów, przeniosłeś je lub użyłeś w protokole bez rejestrowania wartości w funtach w danym momencie, odtworzenie tej kwoty później jest naprawdę trudne.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważ następujący scenariusz:

Priya jest graficzką mieszkającą w Londynie. W roku podatkowym 2023/24 sprzedała trzy NFT z kolekcji, którą kupiła osiemnaście miesięcy wcześniej, otrzymując łącznie 3,2 ETH w ramach trzech transakcji. Otrzymała również airdrop tokenów z tego samego projektu po prostu za posiadanie NFT, które później wymieniła na ETH. Dodatkowo zarabiała małe nagrody tokenowe z funkcji stakingu NFT w ramach platformy tej kolekcji.

Priya założyła, że airdrop jest wolny od podatku, ponieważ nie zrobiła nic, aby go zdobyć. Nie zarejestrowała również wartości w funtach swoich nagród za staking w datach ich otrzymania. Kiedy użyła CryptaTax do wypełnienia zeznania podatkowego, oprogramowanie pobrało historię transakcji z jej portfela i oznaczyło każde otrzymanie nagrody za staking wartością w funtach w momencie otrzymania oraz obliczyło zbycie airdropu jako zysk kapitałowy z zerową podstawą kosztową. Wynik był wyższym dochodem i kwotą CGT, niż się spodziewała, ale takim, który mogła teraz dokładnie zgłosić z jasnym śladem audytu, zamiast zgadywać. Była również w stanie zidentyfikować dwie z trzech sprzedaży NFT jako straty, które mogła odliczyć od zysków gdzie indziej w swoim portfelu.

Najczęściej zadawane pytania

Czy muszę płacić podatek od NFT w Wielkiej Brytanii, jeśli poniosłem stratę?

Nie jesteś winien podatku od strat na NFT, ale nadal powinieneś zgłosić je do HMRC w zeznaniu podatkowym, jeśli łączny przychód ze wszystkich zbyć kryptoaktywów w roku przekracza czterokrotność rocznej kwoty wolnej. Zgłoszone straty można przenieść na przyszłe lata i odliczyć od przyszłych zysków kapitałowych, więc ich rejestrowanie jest warte zachodu, nawet jeśli nie ma natychmiastowego podatku do zapłaty.

Czy kupno NFT za ETH jest zdarzeniem podatkowym?

Tak. HMRC traktuje ETH jako kryptoaktywo, więc wydanie go na zakup NFT jest zbyciem ETH. Obliczasz wtedy zysk lub stratę kapitałową na ETH, używając wartości w funtach NFT, które otrzymałeś, jako przychodu. Dotyczy to niezależnie od tego, czy postrzegasz transakcję jako zakup, a nie sprzedaż.

Czym różni się podatek od handlu kryptowalutami od podatku od NFT?

Podatek od handlu kryptowalutami i podatek od NFT opierają się na tych samych ramach w Wielkiej Brytanii. Oba używają podatku od zysków kapitałowych dla zbyć inwestycyjnych i podatku dochodowego dla działalności handlowej. Kluczowa różnica polega na tym, że NFT nie mogą być łączone w pulę; każdy jest śledzony indywidualnie. W przypadku tokenów zamiennych pula z sekcji 104 HMRC pozwala na uśrednienie kosztu wśród identycznych aktywów, co nie jest możliwe, gdy każdy token jest unikalny.

Czy staking podlega opodatkowaniu, gdy stakujesz NFT, aby zarobić nagrody?

Tak, podatek od stakingu kryptowalut ma zastosowanie do nagród zarobionych przez stakowanie NFT w taki sam sposób, jak do nagród za staking tokenów zamiennych. HMRC traktuje nagrody jako dochód w momencie otrzymania, wyceniany w funtach na dzień ich otrzymania. Sam NFT nie jest zdarzeniem zbycia, gdy blokujesz go w kontrakcie stakingowym, pod warunkiem że zachowujesz prawo własności, ale powinieneś starannie udokumentować to ustalenie.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi, jeśli pochodzą z protokołu NFT?

To, jak opodatkowane są nagrody DeFi, zależy od tego, czy HMRC klasyfikuje działalność jako generującą dochód. Nagrody otrzymane z protokołów DeFi jako zwrot z dostarczania płynności lub pożyczania, w tym nagrody zarobione przez pozycje oparte na NFT, są ogólnie traktowane jako dochód różnorodny w momencie otrzymania. Następnie masz podstawę kosztową równą tej wartości dochodu do celów CGT, gdy ostatecznie sprzedajesz tokeny nagrody.

Czy jestem winien podatek od airdropu NFT?

Traktowanie podatkowe airdropu kryptowalut zależy od tego, co zrobiłeś, aby go otrzymać. Airdrop otrzymany wyłącznie za posiadanie NFT, bez żadnego działania z Twojej strony, jest ogólnie traktowany przez HMRC jako mający zerową wartość dochodu przy otrzymaniu. Jednak podstawa kosztowa również wynosi zero, więc cały przychód ze zbycia podlega CGT, gdy sprzedasz lub wymienisz airdropowane tokeny. Jeśli wykonałeś usługę, aby zakwalifikować się do airdropu, wartość otrzymania podlega opodatkowaniu jako dochód.

Jakie dokumenty muszę przechowywać do celów podatku od NFT?

HMRC oczekuje, że będziesz przechowywać dokumentację każdego nabycia i zbycia, w tym datę, wartość w funtach w momencie transakcji, zapłacone opłaty transakcyjne oraz adresy portfeli. W przypadku NFT potrzebujesz również dokumentacji otrzymania nagród za staking i airdropów z ich wartościami w funtach w datach otrzymania. HMRC może zażądać dokumentów sięgających kilka lat wstecz, więc prowadzenie ich od samego początku jest o wiele łatwiejsze niż odtwarzanie ich później.

Co się stanie, jeśli podarowałem NFT znajomemu?

Darowizna NFT na rzecz osoby innej niż małżonek lub partner cywilny jest traktowana jako zbycie po wartości rynkowej na dzień darowizny. Jesteś winien podatek od zysków kapitałowych od nadwyżki ponad Twój pierwotny koszt, nawet jeśli nie otrzymałeś gotówki. Podstawa kosztowa obdarowanego do celów przyszłego CGT to wartość rynkowa w momencie darowizny. Przeniesienia na małżonków lub partnerów cywilnych są zwolnione i przenoszą Twoją pierwotną podstawę kosztową.

Source: CryptaTax