Impuesto sobre NFT en el Reino Unido: lo que realmente debes

El impuesto sobre NFT en el Reino Unido no es un régimen separado inventado para el arte digital. HMRC trata los NFT como criptoactivos, lo que significa que las mismas reglas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital y el Impuesto sobre la Renta que se aplican a Bitcoin y Ether se aplican también a tu actividad con NFT. Eso suena bastante simple, pero el detalle es donde la gente se equivoca. Comprar, vender, acuñar, regalar e intercambiar NFT puede crear cada uno un evento fiscal diferente, y algunos de esos eventos desencadenan el impuesto sobre la renta en lugar de ganancias de capital. Si no distingues la diferencia, podrías declarar menos de tu obligación o, con la misma facilidad, pagar de más. Esta guía recorre cada escenario común de NFT que enfrenta un contribuyente del Reino Unido, explica qué espera HMRC que declares y conecta la actividad con NFT con áreas relacionadas, incluido el impuesto sobre el comercio de criptomonedas, el impuesto DeFi, el impuesto sobre staking de criptomonedas y el impuesto sobre airdrops de criptomonedas, para que tengas la imagen completa en un solo lugar.

Cómo clasifica HMRC los NFT

HMRC confirmó en su manual de criptoactivos que los NFT son un tipo distinto de criptoactivo, pero aún están sujetos al marco existente del Impuesto sobre las Ganancias de Capital y el Impuesto sobre la Renta. Un NFT no se trata como moneda, ni se trata como un activo de inversión tradicional con reglas especiales. Se sitúa firmemente dentro de la categoría de criptoactivos.

Debido a que cada NFT es único, HMRC no te permite agrupar NFT como lo haces con tokens fungibles como ETH bajo las reglas de agrupación de la Sección 104. Cada NFT se rastrea individualmente. Calculas la ganancia o pérdida de cada uno por separado, utilizando el costo que pagaste para adquirirlo contra los ingresos que recibiste cuando lo enajenaste. La enajenación cubre vender, intercambiar, regalar y usar un NFT para pagar algo. Cada uno de esos es un evento imponible según HMRC.

La siguiente tabla resume las dos categorías impositivas principales que se aplican a la actividad con NFT en el Reino Unido.

Impuesto sobre NFT en ventas e intercambios

La pregunta más común sobre el impuesto a NFT que la gente hace es sencilla: si vendo un NFT por más de lo que pagué, ¿debo impuestos? Sí. La ganancia está sujeta al Impuesto sobre las Ganancias de Capital. Tu ganancia es el producto de la venta menos tu costo permitido. Los costos permitidos incluyen el precio que pagaste para adquirir el NFT, las tarifas de gas o tarifas de transacción que pagaste en el momento de la adquisición, y las tarifas pagadas en el momento de la enajenación. Estos reducen tu ganancia imponible y siempre deben incluirse en tu cálculo.

Intercambiar un NFT por otro también cuenta como enajenación. HMRC trata el intercambio como si hubieras vendido el primer NFT a su valor de mercado el día del intercambio y usado los ingresos para comprar el segundo. Esto pilla a mucha gente desprevenida porque no hay intercambio de efectivo, pero una ganancia o pérdida imponible sigue cristalizándose. Necesitas conocer el valor en libras esterlinas de lo que recibiste en el momento del intercambio para calcular esa ganancia correctamente.

Regalar un NFT a alguien que no sea tu cónyuge o pareja de hecho también es una enajenación a valor de mercado. No hay alivio por donaciones disponible para criptoactivos como lo hay para activos comerciales calificados. Las transferencias entre cónyuges y parejas de hecho están exentas y ocurren a un valor sin ganancia ni pérdida, lo que significa que el cónyuge receptor hereda la base de costo original.

Acuñación de NFT e ingresos del creador

Si eres artista, desarrollador o creador que acuña NFT y los vende como parte de un comercio, los ingresos no se tratan como ganancias de capital en absoluto. Son ingresos comerciales. HMRC esperará que los declares bajo la Autoliquidación como ingresos por trabajo autónomo, sujetos al Impuesto sobre la Renta a tu tipo marginal más las contribuciones de la Clase 4 de la Seguridad Social. El umbral entre una actividad de hobby y un comercio es una cuestión de hecho, pero si estás creando y vendiendo NFT regularmente con vistas a obtener beneficios, es probable que HMRC considere eso como un comercio.

Las regalías obtenidas cada vez que tu NFT se revende en mercados secundarios también son ingresos imponibles. Por lo general, son pequeños pagos porcentuales integrados en contratos inteligentes, pero se acumulan con el tiempo y deben declararse como ingresos en el año fiscal en que los recibes. El valor en libras esterlinas en la fecha de recepción es la cifra que va en tu declaración.

Impuesto sobre NFT y actividad DeFi

Los NFT aparecen cada vez más dentro de los protocolos DeFi. Podrías bloquear un NFT como garantía para tomar prestadas stablecoins, o recibir un NFT que representa una posición de liquidez. Entender el impuesto DeFi en este contexto es importante porque HMRC no ha publicado una guía exhaustiva sobre todos los casos de uso de DeFi, y la suposición incorrecta puede llevar a una subdeclaración significativa.

En cuanto a cómo se gravan las recompensas DeFi, la posición general de HMRC es que los tokens recibidos como rendimiento de préstamos o provisión de liquidez DeFi son ingresos en el momento de su recepción, valorados en libras esterlinas el día que los recibes. Si más tarde vendes esos tokens de recompensa, eso es un evento separado de CGT. Los dos cálculos ocurren de forma independiente. Si recibes un NFT como recompensa DeFi en lugar de un token fungible, se aplica la misma lógica: reconoces ingresos a valor de mercado en el momento de la recepción, y cristalizas una ganancia o pérdida cuando finalmente lo enajenas.

La siguiente tabla establece cómo se tratan generalmente los diferentes escenarios de recepción DeFi y NFT.

Impuesto sobre staking de criptomonedas y NFT

El impuesto sobre staking de criptomonedas es relevante para los titulares de NFT más a menudo de lo que esperan. Algunas colecciones de NFT otorgan derechos de staking, lo que permite a los titulares bloquear su NFT en un protocolo y ganar recompensas en tokens con el tiempo. HMRC trata las recompensas de staking como ingresos diversos o ingresos comerciales dependiendo de la escala y naturaleza de la actividad. La cuestión de si el staking es imponible en el momento de la recepción o solo en la enajenación se ha debatido, pero la posición publicada de HMRC trata las recompensas como ingresos imponibles cuando se reciben, a su valor en libras esterlinas en esa fecha.

Si recibes tokens fungibles como recompensas de staking por tener un NFT, esos tokens tienen una base de costo igual al valor del ingreso que declaraste. Cuando los vendes, solo la ganancia por encima de esa base está sujeta a CGT. Mantener un registro con fecha de cada recepción de recompensa, con el valor en libras en ese momento, es esencial. Sin él, no puedes calcular con precisión ni tu cifra de ingresos ni tu futura ganancia de capital.

Impuesto sobre airdrops de criptomonedas y colecciones de NFT

El impuesto sobre airdrops de criptomonedas pilla desprevenidos a muchos titulares de NFT. Tener un NFT de una colección particular a veces te da derecho a recibir tokens lanzados por el mismo proyecto. HMRC distingue entre airdrops recibidos simplemente por tener un activo, que generalmente se tratan como con valor de ingreso nulo en la recepción pero base de costo nula en la enajenación, y airdrops recibidos a cambio de proporcionar algún servicio o actividad promocional, que se tratan como ingresos.

La implicación práctica es significativa. Si recibes un airdrop con valor de ingreso nulo y luego vendes esos tokens por una gran ganancia, la totalidad del producto es potencialmente imponible como ganancia de capital sin costo que compensar. Mucha gente asume que, como no pagaron nada por un airdrop, no hay consecuencias fiscales. La enajenación es donde surge la obligación, y si has desechado los tokens, transferido o usado en un protocolo sin registrar el valor en libras en ese momento, reconstruir esa cifra después es realmente difícil.

Escenario ilustrativo

Para ilustrar cómo se aplica esto en la práctica, considera el siguiente escenario:

Priya es diseñadora gráfica con sede en Londres. En el año fiscal 2023/24 vendió tres NFT de una colección que había comprado dieciocho meses antes, recibiendo un total de 3,2 ETH en las tres transacciones. También recibió un airdrop de tokens del mismo proyecto simplemente por tener los NFT, que luego intercambió por ETH. Además, había estado ganando pequeñas recompensas en tokens de una función de staking NFT dentro de la plataforma de la colección.

Priya asumió que el airdrop estaba libre de impuestos porque no había hecho nada para ganarlo. Tampoco había registrado el valor en libras de sus recompensas de staking en las fechas en que las recibió. Cuando usó CryptaTax para presentar su declaración de Autoliquidación, el software extrajo su historial de transacciones de la cartera y marcó cada recepción de recompensa de staking con un valor en libras en el momento de la recepción, y calculó la enajenación del airdrop como una ganancia de capital con base de costo nula. El resultado fue una cifra de ingresos y CGT más alta de lo que había anticipado, pero que ahora podía declarar con precisión con un rastro de auditoría claro en lugar de adivinar. También pudo identificar dos de las tres ventas de NFT como pérdidas, que podía compensar con ganancias en otras partes de su cartera.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que pagar impuesto sobre NFT en el Reino Unido si obtuve una pérdida?

No debes impuestos sobre pérdidas de NFT, pero aun así debes reportarlas a HMRC a través de la Autoliquidación si el producto total de todas las enajenaciones de criptoactivos en el año excede cuatro veces el importe exento anual. Las pérdidas que se reportan pueden trasladarse y compensarse con futuras ganancias de capital, por lo que registrarlas vale la pena incluso cuando no hay impuestos inmediatos que pagar.

¿Comprar un NFT con ETH es un evento imponible?

Sí. HMRC trata ETH como un criptoactivo, por lo que gastarlo para comprar un NFT es una enajenación de ETH. Calculas cualquier ganancia o pérdida de capital sobre el ETH en ese momento utilizando el valor en libras del NFT que recibiste como producto. Esto se aplica independientemente de si consideras la transacción como una compra en lugar de una venta.

¿En qué se diferencia el impuesto sobre el comercio de criptomonedas del impuesto sobre NFT?

El impuesto sobre el comercio de criptomonedas y el impuesto sobre NFT siguen el mismo marco subyacente en el Reino Unido. Ambos utilizan el Impuesto sobre las Ganancias de Capital para enajenaciones de inversión y el Impuesto sobre la Renta para actividad comercial. La diferencia clave con los NFT es que no se pueden agrupar; cada uno se rastrea individualmente. Con tokens fungibles, la agrupación de la Sección 104 de HMRC te permite promediar el costo entre activos idénticos, lo que no es posible cuando cada token es único.

¿Es imponible el staking cuando apuestas un NFT para ganar recompensas?

Sí, el impuesto sobre staking de criptomonedas se aplica a las recompensas obtenidas al apostar NFT de la misma manera que se aplica al staking de tokens fungibles. HMRC trata las recompensas como ingresos en el momento de la recepción, valoradas en libras esterlinas en la fecha en que las recibes. El NFT en sí no es un evento de enajenación cuando lo bloqueas en un contrato de staking, siempre que conserves la propiedad beneficial, pero debes documentar el acuerdo cuidadosamente.

¿Cómo se gravan las recompensas DeFi si provienen de un protocolo NFT?

Cómo se gravan las recompensas DeFi depende de si HMRC clasifica la actividad como generadora de ingresos. Las recompensas recibidas de protocolos DeFi como rendimiento por proporcionar liquidez o préstamos, incluidas las recompensas obtenidas a través de posiciones basadas en NFT, generalmente se tratan como ingresos diversos en el momento de la recepción. Luego tienes una base de costo igual a ese valor de ingreso para fines de CGT cuando finalmente vendas los tokens de recompensa.

¿Debo impuestos por un airdrop de NFT?

El tratamiento fiscal de un airdrop de criptomonedas depende de lo que hiciste para recibirlo. Un airdrop recibido puramente por tener un NFT, sin acción requerida de tu parte, generalmente es tratado por HMRC como con valor de ingreso nulo en la recepción. Sin embargo, la base de costo también es nula, por lo que el producto total de la enajenación está sujeto a CGT cuando vendes o intercambias los tokens del airdrop. Si realizaste un servicio para calificar para el airdrop, el valor de la recepción es imponible como ingreso.

¿Qué registros debo mantener a efectos del impuesto sobre NFT?

HMRC espera que mantengas registros de cada adquisición y enajenación, incluyendo la fecha, el valor en libras esterlinas en el momento de la transacción, las tarifas de transacción pagadas y las direcciones de cartera involucradas. Para NFT específicamente, también necesitas registros de cualquier recepción de recompensas de staking y recepciones de airdrops con sus valores en libras en las fechas de recepción. HMRC puede solicitar registros que se remontan varios años, por lo que mantenerlos desde el principio es mucho más fácil que reconstruirlos después.

¿Qué sucede si regalé un NFT a un amigo?

Regalar un NFT a cualquier persona que no sea tu cónyuge o pareja de hecho se trata como una enajenación a valor de mercado en la fecha del regalo. Debes el Impuesto sobre las Ganancias de Capital sobre cualquier ganancia por encima de tu costo original, aunque no hayas recibido efectivo. La base de costo del destinatario para futuros fines de CGT es el valor de mercado en el momento en que se lo regalaste. Las transferencias a cónyuges o parejas de hecho están exentas y transfieren tu base de costo original en su lugar.

Fuente: CryptaTax