Tassa NFT nel Regno Unito: Cosa Devi Effettivamente Pagare

La tassa NFT nel Regno Unito non è un regime separato inventato per l'arte digitale. HMRC tratta gli NFT come cryptoasset, il che significa che le stesse regole di Capital Gains Tax e Income Tax che si applicano a Bitcoin ed Ether si applicano anche alla tua attività NFT. Sembra abbastanza semplice, ma il dettaglio è dove le persone sbagliano. Comprare, vendere, mintare, donare e scambiare NFT può creare eventi fiscali diversi, e alcuni di questi eventi attivano l'income tax piuttosto che le capital gains. Perdere questa distinzione potrebbe portarti a sottostimare la tua responsabilità o, altrettanto facilmente, a pagare più del dovuto. Questa guida analizza ogni scenario NFT comune che un contribuente del Regno Unito affronta, spiega cosa HMRC si aspetta che tu dichiari e collega l'attività NFT ad aree correlate come la tassa sul trading crypto, la tassa DeFi, la tassa sullo staking crypto e la tassa sugli airdrop crypto, così hai il quadro completo in un unico posto.

Come HMRC Classifica gli NFT

HMRC ha confermato nel suo manuale sui cryptoasset che gli NFT sono un tipo distinto di cryptoasset, ma sono comunque soggetti al quadro esistente di Capital Gains Tax e Income Tax. Un NFT non è trattato come valuta, e non è trattato come un asset d'investimento tradizionale con regole speciali. Si colloca saldamente nella categoria dei cryptoasset.

Poiché ogni NFT è unico, HMRC non ti permette di raggruppare gli NFT insieme come fai con i token fungibili come ETH secondo le regole di pooling Section 104. Ogni NFT è tracciato individualmente. Calcoli la plusvalenza o minusvalenza su ciascuno separatamente, usando il costo che hai pagato per acquisirlo contro il corrispettivo ricevuto quando lo hai dismesso. La dismissione comprende vendere, scambiare, donare e usare un NFT per pagare qualcosa. Ognuna di queste è un evento fiscale secondo HMRC.

La tabella seguente riassume le due principali categorie fiscali che si applicano all'attività NFT nel Regno Unito.

Categoria Fiscale	Quando si Applica agli NFT	Aliquota (2024/25)
Capital Gains Tax	Vendita, scambio, donazione o altra dismissione di un NFT detenuto come investimento personale	18% (aliquota base) o 24% (aliquota superiore) sulle plusvalenze eccedenti l'importo annuale esente
Income Tax e National Insurance	NFT ricevuti come reddito da lavoro dipendente, come pagamento per servizi, da attività equivalente al mining, o da determinati airdrop	La tua aliquota marginale di Income Tax più NIC Classe 4 se sei lavoratore autonomo

Tassa NFT su Vendite e Scambi

La domanda più comune sulla tassa NFT è semplice: se vendo un NFT per più di quanto ho pagato, devo pagare le tasse? Sì. La plusvalenza è soggetta a Capital Gains Tax. La tua plusvalenza è il corrispettivo della vendita meno il costo ammissibile. I costi ammissibili includono il prezzo che hai pagato per acquisire l'NFT, eventuali spese di gas o commissioni di transazione pagate al momento dell'acquisizione e eventuali commissioni pagate al momento della dismissione. Questi riducono la tua plusvalenza imponibile e dovrebbero sempre essere inclusi nel tuo calcolo.

Scambiare un NFT con un altro conta anche come dismissione. HMRC tratta lo scambio come se avessi venduto il primo NFT al suo valore di mercato il giorno dello scambio e avessi usato il corrispettivo per comprare il secondo. Questo coglie di sorpresa molte persone perché non avviene alcun trasferimento di denaro contante, ma una plusvalenza o minusvalenza imponibile è comunque cristallizzata. Devi conoscere il valore in sterline di ciò che hai ricevuto al momento dello scambio per calcolare correttamente quella plusvalenza.

Donare un NFT a qualcuno diverso dal tuo coniuge o partner civile è anche una dismissione al valore di mercato. Non è disponibile alcuna agevolazione sulle donazioni per i cryptoasset come per gli asset aziendali qualificati. I trasferimenti tra coniugi e partner civili sono esenti e avvengono a un valore senza plusvalenza né minusvalenza, il che significa che il coniuge ricevente eredita la base di costo originale.

Minting NFT e Reddito del Creatore

Se sei un artista, sviluppatore o creatore che conia NFT e li vende come parte di un'attività commerciale, il reddito non è affatto trattato come plusvalenza. È reddito da lavoro autonomo. HMRC si aspetta che tu lo dichiari tramite Self Assessment come reddito da lavoro autonomo, soggetto a Income Tax all'aliquota marginale più contributi National Insurance Classe 4. La soglia tra attività hobbistica e attività commerciale è una questione di fatto, ma se crei e vendi regolarmente NFT con l'obiettivo di realizzare un profitto, è probabile che HMRC consideri ciò un'attività commerciale.

Le royalty guadagnate ogni volta che il tuo NFT viene rivenduto sui mercati secondari sono anch'esse reddito imponibile. Di solito si tratta di piccole percentuali integrate nei contratti intelligenti, ma si accumulano nel tempo e devono essere dichiarate come reddito nell'anno fiscale in cui le ricevi. Il valore in sterline alla data di ricezione è l'importo che va nella tua dichiarazione.

Tassa NFT e Attività DeFi

Gli NFT compaiono sempre più spesso all'interno dei protocolli DeFi. Potresti bloccare un NFT come garanzia per prendere in prestito stablecoin, o ricevere un NFT che rappresenta una posizione di liquidità. Capire la tassa DeFi in questo contesto è importante perché HMRC non ha pubblicato una guida esaustiva su ogni caso d'uso DeFi, e un'ipotesi sbagliata può portare a una significativa sottodichiarazione.

Per quanto riguarda come sono tassate le ricompense DeFi, la posizione generale di HMRC è che i token ricevuti come rendita dal prestito DeFi o dalla fornitura di liquidità sono reddito al momento della ricezione, valutati in sterline il giorno in cui li ricevi. Se in seguito vendi quei token premio, è un evento CGT separato. I due calcoli avvengono indipendentemente. Se ricevi un NFT come ricompensa DeFi invece di un token fungibile, la stessa logica si applica: riconosci un reddito al valore di mercato al ricevimento e cristallizzi una plusvalenza o minusvalenza quando lo dismetti.

La tabella seguente mostra come vengono generalmente trattati diversi scenari di ricezione DeFi e NFT.

Attività	Trattamento Fiscale al Ricevimento	Trattamento Fiscale alla Dismissione
NFT acquistato con ETH	La dismissione di ETH attiva CGT	La successiva vendita dell'NFT attiva CGT
NFT ricevuto come ricompensa DeFi	Income Tax sul valore in sterline al ricevimento	CGT sulla plusvalenza eccedente quel valore di reddito
NFT ricevuto come airdrop (nessun servizio prestato)	Probabilmente reddito nullo; base di costo nulla	L'intero corrispettivo trattato come plusvalenza alla dismissione
NFT ricevuto come airdrop (in cambio di un servizio)	Income Tax sul valore in sterline al ricevimento	CGT sulla plusvalenza eccedente quel valore di reddito
Ricompensa di staking pagata come NFT	Income Tax sul valore in sterline al ricevimento	CGT sulla plusvalenza eccedente quel valore di reddito

Tassa sullo Staking Crypto e NFT

La tassa sullo staking crypto è rilevante per i detentori di NFT più spesso di quanto si aspettino. Alcune collezioni NFT concedono diritti di staking, permettendo ai detentori di bloccare il loro NFT in un protocollo e guadagnare ricompense in token nel tempo. HMRC tratta le ricompense di staking come reddito vario o reddito da lavoro autonomo a seconda della scala e della natura dell'attività. La questione se lo staking sia tassabile al momento della ricezione o solo alla dismissione è stata dibattuta, ma la posizione pubblicata di HMRC tratta le ricompense come reddito imponibile quando vengono ricevute, al loro valore in sterline a quella data.

Se ricevi token fungibili come ricompense di staking dal possesso di un NFT, quei token hanno una base di costo pari al valore di reddito che hai dichiarato. Quando li vendi, solo la plusvalenza eccedente quella base è soggetta a CGT. Tenere un registro datato di ogni ricezione di ricompensa, con il valore in sterline in quel momento, è essenziale. Senza di esso, non puoi calcolare con precisione né il tuo importo di reddito né la tua futura plusvalenza.

Tassa sugli Airdrop Crypto e Collezioni NFT

La tassa sugli airdrop crypto coglie molti detentori di NFT alla sprovvista. Detenere un NFT di una particolare collezione a volte dà diritto a ricevere token airdroppati dallo stesso progetto. HMRC distingue tra airdrop ricevuti semplicemente per detenere un asset, che sono generalmente trattati come aventi un valore di reddito nullo al ricevimento ma una base di costo nulla alla dismissione, e airdrop ricevuti in cambio di qualche servizio o attività promozionale, che sono trattati come reddito.

L'implicazione pratica è significativa. Se ricevi un airdrop con un valore di reddito nullo e successivamente vendi quei token per una grossa plusvalenza, l'intero corrispettivo è potenzialmente tassabile come plusvalenza senza alcun costo da compensare. Molte persone presumono che, poiché non hanno pagato nulla per un airdrop, non ci sia conseguenza fiscale. È la dismissione che crea la responsabilità, e se hai scartato i token, trasferiti o usati in un protocollo senza registrare il valore in sterline al momento, ricostruire quella cifra in seguito è veramente difficile.

Scenario Illustrativo

Per illustrare come questo si applica nella pratica, considera il seguente scenario:

Priya è una graphic designer con sede a Londra. Nell'anno fiscale 2023/24 ha venduto tre NFT di una collezione acquistata diciotto mesi prima, ricevendo un totale di 3,2 ETH nelle tre transazioni. Ha anche ricevuto un airdrop di token dallo stesso progetto semplicemente per aver detenuto gli NFT, che successivamente ha scambiato per ETH. Inoltre, ha guadagnato piccole ricompense in token da una funzionalità di staking NFT all'interno della piattaforma della collezione.

Priya presumeva che l'airdrop fosse esente da tasse perché non aveva fatto nulla per guadagnarlo. Inoltre non aveva registrato il valore in sterline delle sue ricompense di staking alle date in cui le ha ricevute. Quando ha usato CryptaTax per presentare la sua dichiarazione Self Assessment, il software ha importato la cronologia delle transazioni del suo portafoglio e ha contrassegnato ogni ricezione di ricompensa di staking con un valore in sterline al momento della ricezione, e ha calcolato la dismissione dell'airdrop come una plusvalenza con base di costo nulla. Il risultato è stato un importo di reddito e CGT più alto di quanto avesse previsto, ma uno che ora poteva dichiarare con precisione con una chiara traccia di controllo piuttosto che indovinando. È stata anche in grado di identificare due delle tre vendite NFT come perdite, che poteva compensare con plusvalenze altrove nel suo portafoglio.

Domande Frequenti

Devo pagare la tassa NFT nel Regno Unito se ho subito una perdita?

Non devi pagare tasse sulle perdite NFT, ma dovresti comunque segnalarle a HMRC tramite Self Assessment se il totale dei corrispettivi di tutte le dismissioni di cryptoasset nell'anno supera quattro volte l'importo annuale esente. Le perdite segnalate possono essere riportate e compensate con plusvalenze future, quindi registrarle vale la pena anche quando non ci sono tasse immediate da pagare.

Comprare un NFT con ETH è un evento fiscale?

Sì. HMRC tratta ETH come un cryptoasset, quindi spenderlo per comprare un NFT è una dismissione di ETH. Calcoli qualsiasi plusvalenza o minusvalenza su ETH in quel momento usando il valore in sterline dell'NFT ricevuto come corrispettivo. Questo si applica indipendentemente dal fatto che tu consideri la transazione come un acquisto piuttosto che una vendita.

In che modo la tassa sul trading crypto è diversa dalla tassa NFT?

La tassa sul trading crypto e la tassa NFT seguono lo stesso quadro di base nel Regno Unito. Entrambe usano Capital Gains Tax per le dismissioni di investimento e Income Tax per l'attività di trading. La differenza chiave con gli NFT è che non possono essere raggruppati; ciascuno è tracciato individualmente. Con i token fungibili, il pool Section 104 di HMRC ti permette di mediare il costo tra asset identici, cosa non possibile quando ogni token è unico.

Lo staking è tassabile quando metti in staking un NFT per guadagnare ricompense?

Sì, la tassa sullo staking crypto si applica alle ricompense guadagnate mettendo in staking NFT nello stesso modo in cui si applica allo staking di token fungibili. HMRC tratta le ricompense come reddito al momento della ricezione, valutate in sterline alla data in cui le ricevi. L'NFT stesso non è un evento di dismissione quando lo blocchi in un contratto di staking, a condizione che tu conservi la proprietà effettiva, ma dovresti documentare attentamente l'accordo.

Come sono tassate le ricompense DeFi se provengono da un protocollo NFT?

Come sono tassate le ricompense DeFi dipende dal fatto che HMRC classifichi l'attività come generatrice di reddito. Le ricompense ricevute da protocolli DeFi come rendita per la fornitura di liquidità o prestiti, incluse le ricompense guadagnate attraverso posizioni basate su NFT, sono generalmente trattate come reddito vario al momento della ricezione. Hai quindi una base di costo pari a quel valore di reddito ai fini CGT quando eventualmente vendi i token premio.

Devo pagare le tasse su un airdrop NFT?

Il trattamento fiscale degli airdrop crypto dipende da cosa hai fatto per riceverlo. Un airdrop ricevuto puramente per aver detenuto un NFT, senza alcuna azione richiesta da parte tua, è generalmente trattato da HMRC come avente un valore di reddito nullo al ricevimento. Tuttavia, la base di costo è anche nulla, quindi l'intero corrispettivo della dismissione è soggetto a CGT quando vendi o scambi i token airdroppati. Se hai eseguito un servizio per qualificarti per l'airdrop, il valore al ricevimento è tassabile come reddito.

Quali registrazioni devo conservare ai fini della tassa NFT?

HMRC si aspetta che tu conservi registrazioni di ogni acquisizione e dismissione, inclusi la data, il valore in sterline al momento della transazione, le commissioni di transazione pagate e gli indirizzi dei portafogli coinvolti. Per gli NFT in particolare, hai anche bisogno di registrazioni di eventuali ricezioni di ricompense di staking e ricezioni di airdrop con i loro valori in sterline alle date di ricezione. HMRC può richiedere registrazioni risalenti a diversi anni, quindi conservarle fin dall'inizio è molto più facile che ricostruirle in seguito.

Cosa succede se ho regalato un NFT a un amico?

Regalare un NFT a chiunque non sia il tuo coniuge o partner civile è trattato come una dismissione al valore di mercato alla data del regalo. Devi la Capital Gains Tax su qualsiasi plusvalenza eccedente il tuo costo originale, anche se non hai ricevuto denaro contante. La base di costo del destinatario ai fini CGT futuri è il valore di mercato al momento in cui glielo hai regalato. I trasferimenti a coniugi o partner civili sono esenti e trasferiscono invece la tua base di costo originale.

Fonte: CryptaTax