NFT-belasting in het VK: wat u echt verschuldigd bent

NFT-belasting in het VK is geen aparte regeling die is uitgevonden voor digitale kunst. HMRC behandelt NFT's als cryptoactiva, wat betekent dat dezelfde regels voor Capital Gains Tax en Income Tax die van toepassing zijn op Bitcoin en Ether ook van toepassing zijn op uw NFT-activiteiten. Dat klinkt eenvoudig genoeg, maar de details zijn waar mensen fouten maken. Kopen, verkopen, minten, schenken en ruilen van NFT's kunnen elk een andere belastinggebeurtenis creëren, en sommige van die gebeurtenissen leiden tot inkomstenbelasting in plaats van vermogenswinstbelasting. Als u dat onderscheid mist, kunt u uw belastingplicht te laag aangeven of, even gemakkelijk, te veel betalen. Deze gids behandelt elk veelvoorkomend NFT-scenario waarmee een Britse belastingplichtige te maken krijgt, legt uit wat HMRC verwacht dat u rapporteert en verbindt NFT-activiteiten met gerelateerde gebieden zoals crypto trading tax, DeFi tax, crypto staking tax en crypto airdrop tax, zodat u het volledige beeld op één plek heeft.

Hoe HMRC NFT's classificeert

HMRC heeft in zijn handleiding voor cryptoactiva bevestigd dat NFT's een apart type cryptoactief zijn, maar nog steeds onderworpen zijn aan het bestaande kader van Capital Gains Tax en Income Tax. Een NFT wordt niet behandeld als valuta, en ook niet als een traditioneel beleggingsactief met speciale regels. Het valt stevig binnen de categorie cryptoactiva.

Omdat elke NFT uniek is, staat HMRC niet toe dat u NFT's samenvoegt zoals u fungibele tokens zoals ETH samenvoegt onder de Section 104-poolregels. Elke NFT wordt afzonderlijk gevolgd. U berekent de winst of het verlies op elke NFT afzonderlijk, gebruikmakend van de kosten die u hebt betaald om deze te verwerven, tegen de opbrengst die u hebt ontvangen toen u deze vervreemdde. Vervreemding omvat verkopen, ruilen, schenken en het gebruiken van een NFT om iets te betalen. Elk van deze is volgens HMRC een belastbare gebeurtenis.

De onderstaande tabel geeft een overzicht van de twee belangrijkste belastingcategorieën die van toepassing zijn op NFT-activiteiten in het VK.

Belastingcategorie	Wanneer het van toepassing is op NFT's	Tarief (2024/25)
Capital Gains Tax	Verkopen, ruilen, schenken of anderszins vervreemden van een NFT die u als persoonlijke belegging aanhoudt	18% (basistarief) of 24% (hogere tarief) over winsten boven het jaarlijkse vrijgestelde bedrag
Income Tax en National Insurance	NFT's ontvangen als arbeidsinkomen, als betaling voor diensten, uit mijnbouw-equivalente activiteiten of uit bepaalde airdrops	Uw marginale inkomstenbelastingtarief plus Klasse 4 NIC indien zelfstandige

NFT-belasting op verkopen en ruilen

De meest gestelde NFT-belastingvraag is eenvoudig: als ik een NFT verkoop voor meer dan ik heb betaald, ben ik dan belasting verschuldigd? Ja. De winst is onderworpen aan Capital Gains Tax. Uw winst is de verkoopopbrengst minus uw toegestane kosten. Toegestane kosten omvatten de prijs die u hebt betaald om de NFT te verwerven, eventuele gaskosten of transactiekosten die u hebt betaald op het moment van verwerving, en eventuele kosten die zijn betaald op het moment van vervreemding. Deze verminderen uw belastbare winst en moeten altijd in uw berekening worden opgenomen.

Het ruilen van de ene NFT voor de andere telt ook als een vervreemding. HMRC behandelt de ruil alsof u de eerste NFT heeft verkocht tegen de marktwaarde op de dag van de ruil en de opbrengst heeft gebruikt om de tweede te kopen. Dit verrast veel mensen omdat er geen contant geld van eigenaar wisselt, maar er wordt nog steeds een belastbare winst of verlies gerealiseerd. U moet de sterlingwaarde weten van wat u hebt ontvangen op het moment van de ruil om die winst correct te berekenen.

Het schenken van een NFT aan iemand anders dan uw echtgenoot of geregistreerd partner is ook een vervreemding tegen marktwaarde. Er is geen schenkingsvrijstelling beschikbaar voor cryptoactiva zoals voor kwalificerende bedrijfsactiva. Overdrachten tussen echtgenoten en geregistreerde partners zijn vrijgesteld en vinden plaats tegen een no-gain, no-loss-waarde, wat betekent dat de ontvangende echtgenoot de oorspronkelijke kostprijs overneemt.

Minten van NFT's en makerinkomen

Als u een kunstenaar, ontwikkelaar of maker bent die NFT's mint en verkoopt als onderdeel van een handel, wordt het inkomen helemaal niet behandeld als vermogenswinst. Het is handelsinkomen. HMRC verwacht dat u dit aangeeft via de Self Assessment als inkomen uit zelfstandige activiteit, onderworpen aan Income Tax tegen uw marginale tarief plus Klasse 4 National Insurance-bijdragen. De grens tussen hobbyactiviteit en handel is een feitenkwestie, maar als u regelmatig NFT's maakt en verkoopt met winstoogmerk, zal HMRC dit waarschijnlijk als een handel beschouwen.

Royalty's die worden verdiend telkens wanneer uw NFT wordt doorverkocht op secundaire markten zijn ook belastbaar inkomen. Dit zijn doorgaans kleine percentagebetalingen die in slimme contracten zijn ingebouwd, maar ze stapelen zich in de loop van de tijd op en moeten worden gerapporteerd als inkomen in het belastingjaar waarin u ze ontvangt. De sterlingwaarde op de datum van ontvangst is het bedrag dat op uw aangifte komt.

NFT-belasting en DeFi-activiteiten

NFT's verschijnen steeds vaker in DeFi-protocollen. U kunt een NFT als onderpand vergrendelen om stablecoins te lenen, of een NFT ontvangen die een liquiditeitspositie vertegenwoordigt. Het begrijpen van DeFi-belasting in deze context is belangrijk omdat HMRC geen uitputtende richtlijnen heeft gepubliceerd voor elk DeFi-gebruik, en een verkeerde aanname kan leiden tot een aanzienlijke te lage aangifte.

Wat betreft hoe DeFi-beloningen worden belast, is het algemene standpunt van HMRC dat tokens die worden ontvangen als rendement uit DeFi-leningen of liquiditeitsverschaffing, inkomen zijn op het moment van ontvangst, gewaardeerd in sterling op de dag dat u ze ontvangt. Of u die beloningstokens later verkoopt, is een afzonderlijke CGT-gebeurtenis. De twee berekeningen vinden onafhankelijk plaats. Als u een NFT ontvangt als DeFi-beloning in plaats van een fungibel token, is dezelfde logica van toepassing: u erkent inkomen tegen marktwaarde op ontvangst, en u realiseert een winst of verlies wanneer u deze uiteindelijk vervreemdt.

De onderstaande tabel geeft aan hoe verschillende DeFi- en NFT-ontvangstscenario's over het algemeen worden behandeld.

Activiteit	Belastingbehandeling bij ontvangst	Belastingbehandeling bij vervreemding
NFT gekocht met ETH	Vervreemding van ETH leidt tot CGT	Latere verkoop van NFT leidt tot CGT
NFT ontvangen als DeFi-beloning	Income Tax over sterlingwaarde bij ontvangst	CGT over winst boven die inkomenswaarde
NFT ontvangen als airdrop (geen dienst verricht)	Waarschijnlijk nihil inkomen; kostprijs is nihil	Volledige opbrengst behandeld als winst bij vervreemding
NFT ontvangen als airdrop (in ruil voor dienst)	Income Tax over sterlingwaarde bij ontvangst	CGT over winst boven die inkomenswaarde
Staking-beloning betaald als NFT	Income Tax over sterlingwaarde bij ontvangst	CGT over winst boven die inkomenswaarde

Crypto Staking Tax en NFT's

Crypto staking tax is vaker relevant voor NFT-houders dan ze verwachten. Sommige NFT-collecties verlenen staking-rechten, waardoor houders hun NFT in een protocol kunnen vergrendelen en in de loop van de tijd tokenbeloningen kunnen verdienen. HMRC behandelt staking-beloningen als divers inkomen of handelsinkomen, afhankelijk van de omvang en aard van de activiteit. De vraag of staking belastbaar is op het moment van ontvangst of pas bij vervreemding is besproken, maar het gepubliceerde standpunt van HMRC behandelt beloningen als belastbaar inkomen wanneer ze worden ontvangen, tegen hun sterlingwaarde op die datum.

Als u fungibele tokens ontvangt als staking-beloningen uit het aanhouden van een NFT, hebben die tokens een kostprijs gelijk aan de inkomenswaarde die u hebt aangegeven. Wanneer u ze verkoopt, is alleen de winst boven die basis onderworpen aan CGT. Het bijhouden van een datum-gestempeld logboek van elke beloningontvangst, met de sterlingwaarde op dat moment, is essentieel. Zonder dat kunt u niet nauwkeurig zowel uw inkomenscijfer als uw toekomstige vermogenswinst berekenen.

Crypto Airdrop Tax en NFT-collecties

Crypto airdrop tax verrast veel NFT-houders. Het aanhouden van een NFT uit een bepaalde collectie geeft soms recht op het ontvangen van tokens die door hetzelfde project worden airdropt. HMRC maakt onderscheid tussen airdrops die eenvoudigweg worden ontvangen voor het aanhouden van een actief, die over het algemeen worden behandeld als met een nihil inkomenswaarde bij ontvangst maar een nihil kostprijs bij vervreemding, en airdrops die worden ontvangen in ruil voor het verrichten van een dienst of promotionele activiteit, die worden behandeld als inkomen.

De praktische implicatie is significant. Als u een airdrop ontvangt met een nihil inkomenswaarde en later die tokens verkoopt voor een grote winst, is de volledige opbrengst potentieel belastbaar als vermogenswinst zonder kostprijs om ermee te verrekenen. Veel mensen nemen aan dat omdat ze niets hebben betaald voor een airdrop, er geen belastinggevolg is. De vervreemding is waar de belastingplicht ontstaat, en als u de tokens hebt weggegooid, overgedragen of gebruikt in een protocol zonder de sterlingwaarde op dat moment vast te leggen, is het later reconstrueren van dat cijfer echt moeilijk.

Illustratief scenario

Om te illustreren hoe dit in de praktijk werkt, beschouwen we het volgende scenario:

Priya is een grafisch ontwerper gevestigd in Londen. In het belastingjaar 2023/24 verkocht ze drie NFT's uit een collectie die ze achttien maanden eerder had gekocht, en ontving in totaal 3,2 ETH bij de drie transacties. Ze ontving ook een token airdrop van hetzelfde project, eenvoudigweg omdat ze de NFT's aanhield, die ze later ruilde voor ETH. Daarnaast had ze kleine tokenbeloningen verdiend uit een NFT staking-functie binnen het platform van de collectie.

Priya nam aan dat de airdrop belastingvrij was omdat ze er niets voor had gedaan. Ze had ook de sterlingwaarde van haar staking-beloningen niet vastgelegd op de data waarop ze ze ontving. Toen ze CryptaTax gebruikte om haar Self Assessment-aangifte in te dienen, haalde de software haar portemonnee-transactiegeschiedenis op en markeerde elke staking-beloningontvangst met een sterlingwaarde op het moment van ontvangst, en berekende de airdrop-vervreemding als een vermogenswinst met een nihil kostprijs. Het resultaat was een hoger inkomens- en CGT-cijfer dan ze had verwacht, maar een dat ze nu nauwkeurig kon indienen met een duidelijke audittrail in plaats van te moeten raden. Ze kon ook twee van de drie NFT-verkopen identificeren als verliezen, die ze kon verrekenen met winsten elders in haar portefeuille.

Veelgestelde vragen

Moet ik NFT-belasting betalen in het VK als ik verlies heb geleden?

U bent geen belasting verschuldigd over NFT-verliezen, maar u moet ze nog steeds melden aan HMRC via Self Assessment als uw totale opbrengst uit alle cryptoactief-vervreemdingen in het jaar meer dan vier keer het jaarlijkse vrijgestelde bedrag bedraagt. Verliezen die worden gemeld, kunnen worden overgedragen en verrekend met toekomstige vermogenswinsten, dus het vastleggen ervan is de moeite waard, zelfs als er geen directe belasting te betalen is.

Is het kopen van een NFT met ETH een belastbare gebeurtenis?

Ja. HMRC behandelt ETH als een cryptoactief, dus het uitgeven ervan om een NFT te kopen is een vervreemding van ETH. U berekent op dat moment een vermogenswinst of -verlies op de ETH met behulp van de sterlingwaarde van de NFT die u als opbrengst hebt ontvangen. Dit is van toepassing ongeacht of u de transactie beschouwt als een aankoop in plaats van een verkoop.

Hoe verschilt crypto trading tax van NFT-belasting?

Crypto trading tax en NFT-belasting volgen hetzelfde onderliggende kader in het VK. Beide gebruiken Capital Gains Tax voor beleggingsvervreemdingen en Income Tax voor handelsactiviteiten. Het belangrijkste verschil met NFT's is dat ze niet kunnen worden samengevoegd; elke wordt afzonderlijk gevolgd. Bij fungibele tokens stelt de Section 104-pool van HMRC u in staat de kosten te middelen over identieke activa, wat niet mogelijk is wanneer elk token uniek is.

Is staking belastbaar wanneer u een NFT staket om beloningen te verdienen?

Ja, crypto staking tax is van toepassing op beloningen die worden verdiend door het staken van NFT's op dezelfde manier als op het staken van fungibele tokens. HMRC behandelt de beloningen als inkomen op het moment van ontvangst, gewaardeerd in sterling op de datum waarop u ze ontvangt. De NFT zelf is geen vervreemdingsgebeurtenis wanneer u deze in een staking-contract vergrendelt, op voorwaarde dat u economisch eigenaar blijft, maar u moet de regeling zorgvuldig documenteren.

Hoe worden DeFi-beloningen belast als ze via een NFT-protocol komen?

Hoe DeFi-beloningen worden belast, hangt af van of HMRC de activiteit classificeert als inkomsten genererend. Beloningen ontvangen van DeFi-protocollen als rendement voor het verstrekken van liquiditeit of uitlenen, inclusief beloningen verdiend via NFT-gebaseerde posities, worden over het algemeen behandeld als divers inkomen op het moment van ontvangst. U heeft dan een kostprijs gelijk aan die inkomenswaarde voor CGT-doeleinden wanneer u uiteindelijk de beloningstokens verkoopt.

Ben ik belasting verschuldigd over een NFT airdrop?

De belastingbehandeling van een crypto airdrop hangt af van wat u hebt gedaan om deze te ontvangen. Een airdrop die puur wordt ontvangen voor het aanhouden van een NFT, zonder dat er actie van uw kant nodig is, wordt door HMRC over het algemeen behandeld als met een nihil inkomenswaarde bij ontvangst. De kostprijs is echter ook nihil, dus de volledige verkoopopbrengst is onderworpen aan CGT wanneer u de airdrop-tokens verkoopt of ruilt. Als u een dienst hebt verricht om in aanmerking te komen voor de airdrop, is de ontvangstwaarde belastbaar als inkomen.

Welke gegevens moet ik bijhouden voor NFT-belastingdoeleinden?

HMRC verwacht dat u gegevens bijhoudt van elke verwerving en vervreemding, inclusief de datum, sterlingwaarde op het moment van de transactie, betaalde transactiekosten en de betrokken portemonnee-adressen. Specifiek voor NFT's heeft u ook gegevens nodig van alle staking-beloningontvangsten en airdrop-ontvangsten met hun sterlingwaarden op de data van ontvangst. HMRC kan gegevens opvragen die enkele jaren teruggaan, dus het bijhouden vanaf het begin is veel eenvoudiger dan ze later reconstrueren.

Wat gebeurt er als ik een NFT aan een vriend heb geschonken?

Het schenken van een NFT aan iemand anders dan uw echtgenoot of geregistreerd partner wordt behandeld als een vervreemding tegen de marktwaarde op de datum van de schenking. U bent Capital Gains Tax verschuldigd over elke winst boven uw oorspronkelijke kosten, ook al heeft u geen contant geld ontvangen. De kostprijs van de ontvanger voor toekomstige CGT-doeleinden is de marktwaarde op het moment dat u deze aan hen schonk. Overdrachten aan echtgenoten of geregistreerde partners zijn vrijgesteld en nemen in plaats daarvan uw oorspronkelijke kostprijs over.

Bron: CryptaTax