NFT-Steuer in den USA: Was Sie tatsächlich schulden

Die NFT-Steuer ist derzeit eines der meistgesuchten und am wenigsten verstandenen Themen für US-Krypto-Inhaber. Wenn Sie während eines Steuerjahres ein NFT gekauft, verkauft, gemintet oder erhalten haben, erwartet der IRS, dass Sie Rechenschaft ablegen. Die Regeln sind nicht so exotisch, wie viele annehmen. Der IRS behandelt NFTs als Eigentum, dieselbe breite Kategorie, die Bitcoin und Ethereum abdeckt. Was sich ändert, ist, wie Sie das NFT erworben haben, wie lange Sie es gehalten haben und was Sie damit gemacht haben. Jede dieser Tatsachen bestimmt, ob Sie einen Kapitalgewinn, ordentliches Einkommen oder beides haben. Dieser Leitfaden führt durch jedes häufige Szenario, dem ein einzelner US-Steuerpflichtiger wahrscheinlich begegnet, einschließlich wie die Krypto-Handelssteuer-Prinzipien auf NFTs übertragen werden, wie die DeFi-Steuer mit NFT-Plattformen interagiert und ob Staking-Belohnungen, die mit NFT-Besitz verbunden sind, als steuerpflichtiges Einkommen gelten.

Wie der IRS NFTs für Steuerzwecke klassifiziert

Der IRS hat 2023 Leitlinien herausgegeben, die klarstellen, dass bestimmte NFTs als Sammlerstücke gemäß Section 408(m) des Internal Revenue Code qualifizieren können. Diese Unterscheidung ist wichtig, weil Sammlerstücke, die länger als ein Jahr gehalten werden, mit einem maximalen langfristigen Kapitalgewinnsteuersatz von 28 Prozent besteuert werden, anstatt mit den niedrigeren Sätzen, die für Standard-Kapitalanlagen gelten. Der IRS wendet eine Durchgriffsanalyse an: Wenn der zugrunde liegende Vermögenswert, den ein NFT repräsentiert, wie etwa ein physisches Kunstwerk oder ein Edelstein, selbst ein Sammlerstück wäre, dann erbt das NFT diese Klassifizierung. Wenn der zugrunde liegende Vermögenswert kein Sammlerstück wäre, wird das NFT wie jedes andere Kapitalvermögen besteuert. Für die meisten Profilbild-Projekte, Gaming-Artikel und Utility-Token, die als NFTs strukturiert sind, gelten die Standard-Kapitalgewinnsätze. Die praktische Schlussfolgerung ist, dass Sie nicht annehmen können, dass alle NFTs für Steuerzwecke identisch sind. Sie müssen berücksichtigen, was das NFT tatsächlich repräsentiert, bevor Sie einen Satz anwenden.

NFT-Typ	Wahrscheinliche IRS-Klassifizierung	Max. langfristiger Satz
Kunst-NFT (zugrunde liegende Kunst ist ein Sammlerstück)	Sammlerstück	28%
Gaming-Artikel / Utility-NFT	Standard-Kapitalanlage	20%
NFT mit nicht-sammelbarem Vermögenswert hinterlegt	Standard-Kapitalanlage	20%

Kauf und Verkauf von NFTs: NFT-Steuer auf Kapitalgewinne

Wenn Sie ein NFT verkaufen, lösen Sie ein steuerpflichtiges Ereignis aus. Der Gewinn oder Verlust wird als Differenz zwischen Ihrem Verkaufserlös und Ihrer Kostenbasis berechnet. Ihre Kostenbasis ist das, was Sie für den Erwerb des NFTs bezahlt haben, einschließlich aller Gasgebühren, die Sie zum Zeitpunkt des Kaufs gezahlt haben, da diese Gebühren notwendige Anschaffungskosten sind. Wenn Sie das NFT zwölf Monate oder weniger vor dem Verkauf gehalten haben, ist jeder Gewinn kurzfristig und wird mit Ihrem normalen Einkommensteuersatz besteuert, der je nach Ihrem Gesamteinkommen bis zu 37 Prozent betragen kann. Halten Sie es länger als zwölf Monate, wird der Gewinn langfristig und unterliegt den oben beschriebenen niedrigeren Sätzen.

Die Bezahlung eines NFTs mit ETH oder einer anderen Kryptowährung schafft ein zweites steuerpflichtiges Ereignis für die Kryptowährung selbst. Wenn Sie ETH ausgeben, um ein NFT zu kaufen, veräußern Sie diese ETH zu ihrem aktuellen fairen Marktwert. Wenn Ihre ETH seit dem Erwerb an Wert gewonnen hat, realisieren Sie zu diesem Zeitpunkt einen Kapitalgewinn auf die ETH. Dies ist das gleiche Prinzip, das die gesamte Krypto-Handelssteuer in den USA regelt: Das Ausgeben von Kryptowährung wird wie ein Verkauf behandelt. Viele Käufer übersehen dies und stehen dann vor einer überraschenden Gewinnberechnung, wenn sie ihre Steuererklärung einreichen. Daher ist es unerlässlich, eine klare Aufzeichnung des ETH-Kurses zum genauen Zeitpunkt jedes NFT-Kaufs zu führen.

Minting von NFTs und die steuerlichen Auswirkungen

Das Minten eines NFTs ist nicht automatisch ein steuerpflichtiges Ereignis. Das Erstellen eines NFTs und das Platzieren in Ihrer Wallet führt für sich genommen zu keinem Einkommen, da Sie nichts Wertvolles von einem Dritten erhalten haben. Die Steueruhr beginnt ab dem Datum des Mintings zu laufen, das Ihr Erwerbsdatum für die Haltedauer wird. Gasgebühren, die während des Mintings anfallen, können zu Ihrer Kostenbasis addiert werden, wodurch sich der Gewinn beim späteren Verkauf verringert.

Das Bild ändert sich, wenn Sie ein Creator sind, der NFTs mintet und als Teil eines Gewerbes oder Geschäfts verkauft. In dieser Situation sind die Erlöse aus Primärverkäufen wahrscheinlich ordentliches Einkommen und kein Kapitalgewinn. Der IRS prüft die Häufigkeit der Aktivität, die Gewinnerzielungsabsicht und ob die Aktivität einem Geschäft ähnelt. Ein Künstler, der Dutzende NFTs pro Jahr mintet und verkauft, wird eher als selbstständig behandelt als ein Hobbyist, der ein Stück aus persönlichen Gründen mintet. Für diejenigen, die als Geschäftsinhaber eingestuft werden, kommt zur ordentlichen Einkommensteuer die Selbstständigensteuer von 15,3 % auf den Nettogewinn hinzu, was das gesamte Steuerbild erheblich verändert.

Lizenzgebühren, Zweitverkäufe und laufende Einkünfte

Viele NFT-Smart Contracts zahlen dem ursprünglichen Creator jedes Mal eine Lizenzgebühr, wenn das NFT auf dem Sekundärmarkt den Besitzer wechselt. Diese Lizenzgebühren sind im Jahr des Erhalts als ordentliches Einkommen steuerpflichtig. Es handelt sich nicht um Kapitalgewinne, da Sie zu diesem Zeitpunkt kein Kapitalvermögen verkaufen. Sie erhalten eine Vergütung für ein laufendes vertragliches Recht, das in den Token eingebaut ist. Wenn Sie regelmäßig Lizenzgebühren erhalten, müssen Sie möglicherweise vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen leisten, um eine Strafzahlung wegen Unterzahlung am Jahresende zu vermeiden.

Der Empfänger einer Lizenzgebührenzahlung in Kryptowährung muss diese zum fairen Marktwert am Tag des Erhalts in USD umrechnen. Dieser umgerechnete Betrag wird zu Ihrem Einkommen und gleichzeitig zur Kostenbasis der Kryptowährung, die Sie jetzt besitzen. Wenn Sie diese Kryptowährung später verkaufen, berechnen Sie einen weiteren Gewinn oder Verlust von dieser Basis aus. Die Erfassung des Erhaltsdatums und des USD-Werts jeder Lizenzgebührenzahlung ist das Mindestmaß an Aufzeichnungen, das für eine korrekte Steuererklärung erforderlich ist.

NFT-Aktivität	Steuerliche Behandlung	Steuersatzkategorie
Verkauf eines unter 12 Monaten gehaltenen NFTs	Kurzfristiger Kapitalgewinn	Ordentliche Einkommensteuersätze (bis zu 37%)
Verkauf eines über 12 Monate gehaltenen NFTs	Langfristiger Kapitalgewinn	0%, 15% oder 20% (oder 28% bei Sammlerstücken)
Minting und Verkauf als Geschäft	Ordentliches Einkommen plus Selbstständigensteuer	Bis zu 37% + 15,3% SE-Steuer
Erhaltene Creator-Lizenzgebühren	Ordentliches Einkommen	Bis zu 37%
Ausgeben von ETH zum Kauf eines NFTs	Kapitalgewinn auf die veräußerte ETH	Kurz- oder langfristig je nach Haltedauer

DeFi-Steuer, Staking und NFT-bezogene Einkünfte

NFT-Besitz überschneidet sich zunehmend mit breiteren DeFi-Aktivitäten. Einige NFT-Projekte gewähren Inhabern Zugang zu Staking-Mechanismen, bei denen das Sperren des NFTs oder zugehöriger Token Erträge generiert. Das Verständnis, wie DeFi-Belohnungen besteuert werden, ist daher für viele NFT-Inhaber direkt relevant. Die Position des IRS, verstärkt durch den Jarrett-Fall von 2023 und nachfolgende Behördenleitlinien, tendiert dazu, neu geschaffene Token aus Staking zum Zeitpunkt des Erhalts als Einkommen zu behandeln. Egal, ob Sie fragen, ob Staking im Kontext eines NFT-Projekts oder eines eigenständigen Proof-of-Stake-Netzwerks steuerpflichtig ist, lautet die Antwort unter der aktuellen IRS-Praxis im Allgemeinen ja: Die Krypto-Staking-Steuer greift, wenn Sie die Belohnungs-Token erhalten, und der steuerpflichtige Betrag ist ihr fairer Marktwert zu diesem Zeitpunkt.

Die DeFi-Steuer erstreckt sich auf Liquiditätsbereitstellung, Kreditvergabe und Yield Farming, die einige NFT-Plattformen ermöglichen. Wenn ein NFT Zugang zu einem DeFi-Protokoll gewährt und Sie durch dieses Protokoll Token verdienen, sind diese Token beim Erhalt Einkommen. Wie DeFi-Belohnungen besteuert werden, folgt der gleichen Eigentum-als-Einkommen-Logik, die der IRS überall in der Kryptowelt anwendet. Es gibt keine besondere Ausnahme, nur weil das Einkommen über einen NFT-gesteuerten Mechanismus und nicht über eine direkte Wallet-Interaktion angekommen ist. Die Kostenbasis der erhaltenen Belohnungs-Token ist ihr fairer Marktwert am Tag des Erhalts, und jede spätere Veräußerung löst eine separate Kapitalgewinn- oder Verlustberechnung aus.

Krypto-Airdrops im Zusammenhang mit NFT-Besitz

Die Krypto-Airdrop-Steuer ist ein weiterer Bereich, in dem NFT-Inhaber oft überrascht werden. Projekte airdroppen häufig Governance-Token oder neue Vermögenswerte an NFT-Inhaber als Belohnung für den Besitz. Der IRS behandelt Airdrops als ordentliches Einkommen zum fairen Marktwert der Token an dem Tag, an dem Sie die Verfügungsmacht und Kontrolle über sie erlangen, was in der Regel der Zeitpunkt ist, an dem sie in Ihrer Wallet landen und Sie sie übertragen oder verkaufen können. Der Erhalt eines Airdrops, den Sie nicht angefordert haben, macht ihn nicht steuerfrei. Sobald er in Ihrer Wallet und zugänglich ist, haben Sie Einkommen.

Der wichtigste aufzubewahrende Nachweis ist das Erhaltsdatum und der USD-Wert jedes airdroppten Tokens zu diesem Zeitpunkt. Wenn der Token am Tag des Airdrops keinen etablierten Marktwert hat, deutet die IRS-Leitlinie darauf hin, dass er bis zur Feststellung eines Marktpreises mit Null bewertet werden kann, aber dies ist ein nuanciertes Gebiet, und es lohnt sich, professionellen Rat einzuholen, wenn große Werte betroffen sind. Wenn Sie diese airdroppten Token schließlich verkaufen, ist Ihre Basis der bereits erfasste Einkommensbetrag, sodass Sie nur auf einen darüber hinausgehenden Wertzuwachs Kapitalertragsteuer zahlen.

Aufbewahrungspflichten und Meldepflichten

Die Aufbewahrungslast für NFT-Inhaber ist real, aber mit den richtigen Werkzeugen handhabbar. Für jede NFT-Transaktion benötigen Sie das Erwerbsdatum, die Kosten in USD zu diesem Datum einschließlich Gasgebühren, das Veräußerungsdatum und den Erlös in USD bei der Veräußerung. Für Einkommensereignisse wie Lizenzgebühren, Staking-Belohnungen und Airdrops benötigen Sie das Erhaltsdatum und den fairen Marktwert in USD zum Zeitpunkt des Erhalts. Diese Aufzeichnungen müssen mindestens drei Jahre ab dem Einreichungsdatum der Steuererklärung, in der die Transaktion gemeldet wird, aufbewahrt werden, und länger, wenn Sie Einkommen auslassen oder verspätet einreichen.

Das Formular 8949 ist für die Meldung von Kapitalgewinnen und -verlusten aus NFT-Verkäufen vorgesehen, und Schedule D fasst die Gesamtsummen zusammen. Einkünfte aus Lizenzgebühren, Staking und Airdrops fließen in Schedule 1 als sonstiges Einkommen oder in Schedule C, wenn Sie ein Geschäft betreiben. Die Frage auf Formular 1040, ob Sie digitale Vermögenswerte erhalten, verkauft oder getauscht haben, muss ehrlich beantwortet werden. Ein „Nein“ zu antworten, wenn Sie aktive NFT-Transaktionen hatten, ist ein Compliance-Risiko, das es nicht wert ist, eingegangen zu werden. CryptaTax automatisiert die Aggregation von Transaktionsdaten aus Wallets und Börsen, berechnet Gewinne und Einkommenszahlen und füllt die relevanten Formulare vor, wodurch sowohl der Zeitaufwand als auch die Fehlerquote bei der Einreichung reduziert werden.

Beispielszenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis angewendet wird, betrachten Sie das folgende Szenario: Michael ist freiberuflicher Grafikdesigner mit Sitz in Austin, Texas. Während eines einzigen Steuerjahres mintete er drei NFTs aus persönlichen Kunstwerken, verkaufte zwei davon auf einem Sekundärmarkt, erhielt zweimal ETH-Lizenzgebühren für ein Stück, das er im Vorjahr verkauft hatte, und erhielt einen Airdrop von Governance-Token, weil er ein bestimmtes NFT in seiner Wallet hielt. Jedes dieser Ereignisse hatte eine separate steuerliche Konsequenz. Die NFT-Verkäufe generierten Kapitalgewinne, berechnet auf seiner gas-inklusive Kostenbasis. Die Lizenzgebühren zählten als ordentliches Einkommen in den erhaltenen Beträgen, umgerechnet in USD an jedem Erhaltsdatum. Der Airdrop war ebenfalls ordentliches Einkommen zum fairen Marktwert, als er in seiner Wallet landete. Michael hatte auch ETH ausgegeben, um ein viertes NFT zu kaufen, und realisierte dabei einen kleinen Kapitalgewinn auf diese ETH, da sie seit seinem Kauf an Wert gewonnen hatte. Angesichts von vier verschiedenen Steuerereignistypen in einem einzigen Jahr nutzte Michael CryptaTax, um seine MetaMask-Wallet und die Marktplatz-APIs zu verbinden. Die Software identifizierte jeden Transaktionstyp, wies die korrekte steuerliche Behandlung zu und erstellte eine überprüfungsbereite Zusammenfassung von Formular 8949 und Schedule 1, was seine Vorbereitungszeit erheblich verkürzte und ihm das Vertrauen gab, dass nichts übersehen wurde.

Häufig gestellte Fragen

Ist der Verkauf eines NFTs in den USA steuerpflichtig?

Ja. Der Verkauf eines NFTs ist eine steuerpflichtige Veräußerung von Eigentum. Sie berechnen den Gewinn oder Verlust als Differenz zwischen Ihrem Verkaufserlös und Ihrer Kostenbasis. Gewinne sind entweder kurzfristig oder langfristig, je nachdem, wie lange Sie das NFT vor dem Verkauf gehalten haben.

Wie hoch ist der NFT-Steuersatz für langfristige Gewinne?

Für NFTs, die als Standard-Kapitalanlagen eingestuft werden, beträgt der langfristige Satz 0 Prozent, 15 Prozent oder 20 Prozent, abhängig von Ihrem Gesamteinkommen. Für NFTs, die gemäß der IRS-Durchgriffsregel als Sammlerstücke eingestuft werden, beträgt der maximale langfristige Satz 28 Prozent. Kurzfristige Gewinne werden unabhängig vom NFT-Typ mit den ordentlichen Einkommensteuersätzen besteuert.

Muss ich Steuern zahlen, wenn ich ein NFT minte?

Das Minten eines NFTs für sich selbst ist im Allgemeinen kein steuerpflichtiges Ereignis, da Sie nichts Wertvolles von einem Dritten erhalten. Gasgebühren, die während des Mintings anfallen, können Ihre Kostenbasis erhöhen und den Gewinn beim Verkauf verringern. Wenn Sie als Teil eines Geschäfts minten, können die Regeln für selbstständiges Einkommen auf Ihre Verkaufserlöse anwendbar sein.

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert, wenn sie über ein NFT-Projekt kommen?

DeFi-Belohnungen, die durch NFT-gesteuertes Staking oder Liquiditätsmechanismen generiert werden, werden zum fairen Marktwert der Token am Tag des Erhalts als ordentliches Einkommen behandelt. Der Mechanismus, der die Belohnung geliefert hat, ändert die steuerliche Behandlung nicht. Sie halten diese Token dann mit einer Kostenbasis in Höhe des erfassten Einkommens, und jeder spätere Verkauf schafft einen separaten Kapitalgewinn oder -verlust.

Ist Staking steuerpflichtig, wenn ein NFT Zugang zu einem Staking-Pool gewährt?

Nach der aktuellen IRS-Praxis greift die Krypto-Staking-Steuer, wenn Sie neue Token als Belohnung erhalten, unabhängig davon, wie Sie Zugang zum Staking-Pool erhalten haben. Der steuerpflichtige Betrag ist der faire Marktwert der Belohnungs-Token zum Zeitpunkt des Erhalts. Ihre Haltedauer für diese Token beginnt an dem Tag, an dem Sie sie erhalten haben.

Wie wird ein Krypto-Airdrop besteuert, wenn ich ihn erhalten habe, weil ich ein NFT besaß?

Die Krypto-Airdrop-Steuer greift, wenn Sie Token erhalten und die Möglichkeit haben, darauf zuzugreifen oder sie zu übertragen. Der steuerpflichtige Betrag ist der faire Marktwert der Token an dem Tag, an dem Sie die Kontrolle erlangt haben. Die Tatsache, dass der Airdrop durch NFT-Besitz ausgelöst wurde und nicht durch ein direktes Opt-in, schafft keine Befreiung von der Einkommensteuer.

Schafft der Kauf eines NFTs mit ETH ein steuerpflichtiges Ereignis für die ETH?

Ja. Das Ausgeben von Kryptowährung zum Kauf eines NFTs wird als Veräußerung dieser Kryptowährung zu ihrem aktuellen fairen Marktwert behandelt. Wenn Ihre ETH seit dem Erwerb an Wert gewonnen hat, realisieren Sie zu diesem Zeitpunkt einen Kapitalgewinn auf die ETH. Dies gilt für jede als Zahlungsmittel verwendete Kryptowährung, nicht nur für ETH.

Welche Formulare verwende ich zur Meldung von NFT-Steuern?

Kapitalgewinne und -verluste aus NFT-Verkäufen werden auf Formular 8949 gemeldet und auf Schedule D zusammengefasst. Einkünfte aus Lizenzgebühren, Airdrops und Staking-Belohnungen werden in der Regel auf Schedule 1 als sonstiges Einkommen oder auf Schedule C gemeldet, wenn Ihre NFT-Aktivität als Geschäft qualifiziert. Die Frage zu digitalen Vermögenswerten auf Formular 1040 muss ebenfalls korrekt beantwortet werden.

Wie wird die Krypto-Handelssteuer angewendet, wenn ich häufig NFTs flippe?

Häufiges NFT-Flippen folgt den gleichen Krypto-Handelssteuerregeln wie andere digitale Vermögenswerte. Jeder Verkauf ist eine separate steuerpflichtige Veräußerung. Wenn Sie in hohem Volumen mit Gewinnabsicht kaufen und verkaufen, kann der IRS die Aktivität als Geschäft behandeln, wodurch Gewinne in ordentliches Einkommen umgewandelt werden und Selbstständigensteuerpflichten auf die Nettoeinnahmen hinzukommen.

Wie lange muss ich NFT-Transaktionsaufzeichnungen aufbewahren?

Der IRS verlangt im Allgemeinen, dass Sie Aufzeichnungen mindestens drei Jahre ab dem Einreichungsdatum der Steuererklärung, die diese Transaktionen enthält, aufbewahren. Wenn Sie Einkommen erheblich unterberichten, verlängert sich der Zeitraum auf sechs Jahre. Die Aufbewahrung von Wallet-Adressen, Transaktions-Hashes, Daten und USD-Werten zum Zeitpunkt jedes Ereignisses liefert die erforderlichen Nachweise, um Ihre Steuererklärung bei Rückfragen zu stützen.

Quelle: CryptaTax