Tassa sugli NFT negli Stati Uniti: Cosa Dovete Realmente

La tassa sugli NFT è uno degli argomenti più cercati e meno compresi per i possessori di criptovalute statunitensi al momento. Se hai acquistato, venduto, coniato o ricevuto un NFT in qualsiasi momento durante un anno fiscale, l'IRS si aspetta che tu ne tenga conto. Le regole non sono così esotiche come molti pensano. L'IRS tratta gli NFT come proprietà, la stessa ampia categoria che copre Bitcoin ed Ethereum. Ciò che cambia è come hai acquisito l'NFT, per quanto tempo lo hai detenuto e cosa ci hai fatto. Ciascuno di questi fatti determina se devi affrontare una plusvalenza, un reddito ordinario o potenzialmente entrambi. Questa guida esamina ogni scenario comune che un contribuente individuale statunitense potrebbe incontrare, inclusa la modalità con cui i principi di tassazione del trading di criptovalute si applicano agli NFT, come la tassa DeFi interagisce con le piattaforme NFT e se i premi di staking legati alla proprietà di NFT contano come reddito imponibile.

Come l'IRS Classifica gli NFT ai Fini Fiscali

L'IRS ha emesso una guida nel 2023 chiarendo che alcuni NFT possono qualificarsi come oggetti da collezione ai sensi della Sezione 408(m) del Codice Fiscale Interno. Questa distinzione è importante perché gli oggetti da collezione detenuti per più di un anno sono tassati al tasso massimo delle plusvalenze a lungo termine del 28%, piuttosto che ai tassi inferiori applicabili agli asset di capitale standard. L'IRS applica un'analisi di trasparenza: se l'asset sottostante che l'NFT rappresenta, come un'opera d'arte fisica o una gemma, sarebbe esso stesso un oggetto da collezione, allora l'NFT eredita quella classificazione. Se l'asset sottostante non sarebbe un oggetto da collezione, l'NFT è tassato come qualsiasi altro asset di capitale. Per la maggior parte dei progetti di foto profilo, oggetti di gioco e token di utilità strutturati come NFT, si applicano i tassi standard delle plusvalenze. Il messaggio pratico è che non puoi presumere che tutti gli NFT siano identici ai fini fiscali. Devi considerare ciò che l'NFT rappresenta effettivamente prima di applicare un tasso.

Acquisto e Vendita di NFT: Tassa sugli NFT sulle Plusvalenze

Quando vendi un NFT, inneschi un evento imponibile. La plusvalenza o minusvalenza è calcolata come differenza tra i proventi della vendita e la tua base di costo. La tua base di costo è ciò che hai pagato per acquisire l'NFT, incluse eventuali commissioni di gas pagate al momento dell'acquisto, poiché tali commissioni sono un costo necessario di acquisizione. Se hai detenuto l'NFT per dodici mesi o meno prima di venderlo, qualsiasi plusvalenza è a breve termine e tassata alla tua aliquota ordinaria, che può arrivare fino al 37% a seconda del tuo reddito complessivo. Tienilo per più di dodici mesi e la plusvalenza diventa a lungo termine, attirando i tassi inferiori descritti sopra.

Pagare un NFT con ETH o un'altra criptovaluta crea un secondo evento imponibile sulla criptovaluta stessa. Quando spendi ETH per acquistare un NFT, stai cedendo quell'ETH al suo attuale valore di mercato. Se il tuo ETH è apprezzato da quando lo hai acquisito, realizzi una plusvalenza sull'ETH in quel momento. Questo è lo stesso principio che governa tutta la tassazione del trading di criptovalute negli Stati Uniti: spendere criptovaluta è trattato come una vendita. Molti acquirenti trascurano questo e poi affrontano un calcolo di plusvalenza a sorpresa quando dichiarano. Tenere un registro chiaro del prezzo dell'ETH al momento esatto di ogni acquisto di NFT è quindi essenziale.

Minting di NFT e Implicazioni Fiscali

Coniare un NFT non è automaticamente un evento imponibile. Creare un NFT e inserirlo nel tuo portafoglio non produce reddito di per sé, perché non hai ricevuto nulla di valore da terzi. L'orologio fiscale inizia a scorrere dalla data di conio, che diventa la tua data di acquisizione ai fini del periodo di detenzione. Le commissioni di gas pagate durante il conio possono essere aggiunte alla tua base di costo, riducendo la plusvalenza quando vendi eventualmente.

Il quadro cambia se sei un creatore che conia NFT e li vende come parte di un'attività commerciale o professionale. In tal caso, i proventi delle vendite primarie sono probabilmente reddito ordinario anziché plusvalenza. L'IRS esamina la frequenza dell'attività, l'intenzione di profitto e se l'attività assomiglia a un'impresa. Un artista che conia e vende dozzine di NFT all'anno ha maggiori probabilità di essere trattato come lavoratore autonomo rispetto a un hobbista che ne conia uno per motivi personali. L'imposta sul lavoro autonomo al 15,3% sui guadagni netti si applica oltre all'imposta sul reddito ordinario per coloro classificati come titolari di un'impresa, il che modifica significativamente il quadro fiscale complessivo.

Royalty, Vendite Secondarie e Redditi Continuativi

Molti smart contract NFT pagano al creatore originale una royalty ogni volta che l'NFT cambia proprietario sul mercato secondario. Questi pagamenti di royalty sono imponibili come reddito ordinario nell'anno in cui li ricevi. Non sono plusvalenze perché non stai vendendo un asset di capitale in quel momento. Stai ricevendo un compenso per un diritto contrattuale continuativo incorporato nel token. Se ricevi regolarmente royalty, potresti dover effettuare pagamenti trimestrali stimati delle imposte per evitare una penale per sottopagamento alla fine dell'anno.

Il destinatario di un pagamento di royalty denominato in criptovaluta deve convertirlo in USD al valore di mercato alla data di ricezione. Tale cifra convertita diventa il tuo reddito e diventa anche la base di costo della criptovaluta che ora detieni. Se successivamente vendi quella criptovaluta, calcoli un'ulteriore plusvalenza o minusvalenza da quella base. Tracciare la data di ricezione e il valore in USD di ogni pagamento di royalty è la tenuta di registri minima richiesta per dichiarare correttamente.

Tassa DeFi, Staking e Redditi Collegati agli NFT

La proprietà di NFT si interseca sempre più con l'attività DeFi più ampia. Alcuni progetti NFT danno ai possessori accesso a meccanismi di staking in cui il blocco dell'NFT o dei token associati genera rendimento. Capire come vengono tassati i premi DeFi è quindi direttamente rilevante per molti possessori di NFT. La posizione dell'IRS, rafforzata dal caso Jarrett del 2023 e dalle successive linee guida dell'agenzia, tende a trattare i token di nuova creazione dallo staking come reddito al momento della ricezione. Che tu stia chiedendo se lo staking è imponibile nel contesto di un progetto NFT o di una rete proof-of-stake indipendente, la risposta secondo l'attuale prassi IRS è generalmente sì: la tassa sul crypto staking si applica quando ricevi i token premio e l'importo imponibile è il loro valore di mercato in quel momento.

La tassa DeFi si estende alla fornitura di liquidità, al prestito e al yield farming che alcune piattaforme NFT facilitano. Se un NFT concede accesso a un protocollo DeFi e guadagni token attraverso quel protocollo, quei token sono reddito quando ricevuti. Come vengono tassati i premi DeFi segue la stessa logica di proprietà-come-reddito che l'IRS applica ovunque nelle criptovalute. Non esiste un'esenzione speciale perché il reddito è arrivato attraverso un meccanismo con gate NFT piuttosto che un'interazione diretta con il portafoglio. La base di costo dei token premio ricevuti è il loro valore di mercato alla data di ricezione, e qualsiasi successiva cessione innesca un calcolo separato di plusvalenza o minusvalenza.

Airdrop di Criptovalute Collegati a Detenzione di NFT

La tassa sugli airdrop di criptovalute è un'altra area in cui i possessori di NFT spesso vengono colti di sorpresa. I progetti spesso distribuiscono token di governance o nuovi asset ai possessori di NFT come ricompensa per la proprietà. L'IRS tratta gli airdrop come reddito ordinario al valore di mercato dei token alla data in cui ottieni il dominio e il controllo su di essi, che di solito è quando arrivano nel tuo portafoglio e hai la capacità di trasferirli o venderli. Ricevere un airdrop che non hai chiesto non lo rende esente da imposte. Nel momento in cui è nel tuo portafoglio e accessibile, hai reddito.

Il registro chiave da tenere è la data di ricezione e il valore in USD di ciascun token airdroppato in quel momento. Se il token non ha un valore di mercato stabilito il giorno dell'airdrop, le linee guida IRS suggeriscono che potrebbe essere valutato a zero fino a quando non viene stabilito un prezzo di mercato, ma questa è un'area complessa e vale la pena cercare consulenza professionale se sono coinvolti grandi valori. Quando eventualmente vendi quei token airdroppati, la tua base è l'importo del reddito che hai già riconosciuto, quindi pagherai solo l'imposta sulle plusvalenze su qualsiasi apprezzamento aggiuntivo al di sopra di quel punto.

Tenuta dei Registri e Obblighi di Dichiarazione

L'onere della tenuta dei registri per i possessori di NFT è reale ma gestibile con gli strumenti giusti. Per ogni transazione NFT hai bisogno della data di acquisizione, del costo in USD a quella data incluse le commissioni di gas, della data di cessione e dei proventi in USD al momento della cessione. Per eventi di reddito come royalty, premi di staking e airdrop, hai bisogno della data di ricezione e del valore di mercato in USD al momento della ricezione. Questi registri devono essere conservati per almeno tre anni dalla data di presentazione della dichiarazione in cui la transazione è riportata, e più a lungo se ometti reddito o presenti in ritardo.

Il Modulo 8949 è dove vengono riportate le plusvalenze e minusvalenze dalle vendite di NFT, e il Modulo D riassume i totali. Il reddito da royalty, staking e airdrop finisce nel Modulo 1 come altro reddito, o nel Modulo C se stai gestendo un'impresa. La domanda sul Modulo 1040 che chiede se hai ricevuto, venduto o scambiato asset digitali deve essere risposta onestamente. Rispondere no quando avevi transazioni NFT attive è un rischio di conformità che non vale la pena correre. CryptaTax automatizza l'aggregazione dei dati delle transazioni da portafogli e exchange, calcola le cifre delle plusvalenze e dei redditi e precompila i moduli pertinenti, riducendo sia il tempo che il tasso di errore coinvolti nella dichiarazione.

Scenario Illustrativo

Per illustrare come questo si applica nella pratica, considera il seguente scenario: Michael è un graphic designer freelance con sede a Austin, Texas. Durante un singolo anno fiscale ha coniato tre NFT da opere d'arte personali, ne ha venduti due su un mercato secondario, ha ricevuto due volte royalty in ETH per un pezzo che aveva venduto l'anno precedente e ha ricevuto un airdrop di token di governance perché deteneva un NFT specifico nel suo portafoglio. Ciascuno di questi eventi ha avuto una conseguenza fiscale separata. Le vendite di NFT hanno generato plusvalenze calcolate dalla sua base di costo inclusiva di gas. Le royalty contavano come reddito ordinario negli importi ricevuti, convertiti in USD a ciascuna data di ricezione. L'airdrop era anche reddito ordinario al valore di mercato quando è arrivato nel suo portafoglio. Michael aveva anche speso ETH per acquistare un quarto NFT, realizzando una piccola plusvalenza su quell'ETH perché si era apprezzato da quando lo aveva acquistato. Di fronte a quattro diversi tipi di eventi fiscali in un solo anno, Michael ha utilizzato CryptaTax per connettere il suo portafoglio MetaMask e le API del mercato. Il software ha identificato ogni tipo di transazione, assegnato il trattamento fiscale corretto e generato un Modulo 8949 e un riepilogo del Modulo 1 pronti per la revisione, riducendo significativamente il tempo di preparazione e dandogli la certezza che nulla fosse stato dimenticato.

Domande Frequenti

La vendita di un NFT è imponibile negli Stati Uniti?

Sì. Vendere un NFT è una cessione imponibile di proprietà. Calcoli la plusvalenza o minusvalenza come differenza tra i proventi della vendita e la tua base di costo. Le plusvalenze sono a breve o lungo termine a seconda di quanto tempo hai detenuto l'NFT prima di venderlo.

Qual è l'aliquota fiscale sugli NFT per le plusvalenze a lungo termine?

Per gli NFT classificati come asset di capitale standard, l'aliquota a lungo termine è 0%, 15% o 20% a seconda del tuo reddito complessivo. Per gli NFT classificati come oggetti da collezione secondo la regola di trasparenza dell'IRS, l'aliquota massima a lungo termine è del 28%. Le plusvalenze a breve termine sono tassate alle aliquote ordinarie indipendentemente dal tipo di NFT.

Devo pagare le tasse quando conio un NFT?

Coniare un NFT per te stesso generalmente non è un evento imponibile perché non stai ricevendo nulla di valore da terzi. Le commissioni di gas pagate durante il conio possono aumentare la tua base di costo, riducendo la plusvalenza quando vendi. Se conii come parte di un'impresa, le regole sul reddito da lavoro autonomo potrebbero applicarsi ai tuoi proventi di vendita.

Come vengono tassati i premi DeFi se arrivano tramite un progetto NFT?

I premi DeFi generati attraverso meccanismi di staking o liquidità con gate NFT sono trattati come reddito ordinario al valore di mercato dei token alla data in cui li ricevi. Il meccanismo che ha fornito il premio non modifica il trattamento fiscale. Dopodiché detieni quei token con una base di costo pari al reddito che hai riconosciuto, e qualsiasi vendita successiva crea una plusvalenza o minusvalenza separata.

Lo staking è imponibile quando un NFT concede accesso a un pool di staking?

Secondo l'attuale prassi IRS, la tassa sul crypto staking si applica quando ricevi nuovi token come premio, indipendentemente da come hai ottenuto l'accesso al pool di staking. L'importo imponibile è il valore di mercato dei token premio al momento della ricezione. Il tuo periodo di detenzione per quei token inizia dalla data in cui li hai ricevuti.

Come viene tassato un airdrop di criptovalute se l'ho ricevuto perché possedevo un NFT?

La tassa sugli airdrop di criptovalute si applica quando ricevi token e hai la capacità di accedervi o trasferirli. L'importo imponibile è il valore di mercato dei token alla data in cui hai ottenuto il controllo. Il fatto che l'airdrop sia stato innescato dalla proprietà di NFT piuttosto che da un'iscrizione diretta non crea un'esenzione dall'imposta sul reddito.

Acquistare un NFT con ETH crea un evento imponibile sull'ETH?

Sì. Spendere criptovaluta per acquistare un NFT è trattato come una cessione di quella criptovaluta al suo attuale valore di mercato. Se il tuo ETH si è apprezzato da quando lo hai acquisito, realizzi una plusvalenza sull'ETH in quel momento. Questo si applica a qualsiasi criptovaluta utilizzata come pagamento, non solo ETH.

Quali moduli uso per dichiarare le tasse sugli NFT?

Le plusvalenze e minusvalenze dalle vendite di NFT sono riportate sul Modulo 8949 e riassunte sul Modulo D. I redditi da royalty, airdrop e premi di staking sono tipicamente riportati sul Modulo 1 come altro reddito, o sul Modulo C se la tua attività NFT si qualifica come impresa. La domanda sugli asset digitali sul Modulo 1040 deve anche essere risposta accuratamente.

Come si applica la tassa sul trading di criptovalute se faccio flipping frequente di NFT?

Il flipping frequente di NFT segue le stesse regole fiscali sul trading di criptovalute degli altri asset digitali. Ogni vendita è una cessione imponibile separata. Se acquisti e vendi in volumi elevati con intento di profitto, l'IRS potrebbe trattare l'attività come un'impresa, convertendo le plusvalenze in reddito ordinario e aggiungendo obblighi di imposta sul lavoro autonomo sugli utili netti.

Per quanto tempo devo conservare i registri delle transazioni NFT?

L'IRS generalmente richiede di conservare i registri per almeno tre anni dalla data di presentazione della dichiarazione che include quelle transazioni. Se sottodichiarai significativamente il reddito, il periodo si estende a sei anni. Conservare indirizzi dei portafogli, hash delle transazioni, date e valori in USD al momento di ogni evento ti dà le prove necessarie per supportare la tua dichiarazione se contestata.

Source: CryptaTax