Podatek od NFT w USA: Co faktycznie musisz zapłacić

Podatek od NFT to jeden z najczęściej wyszukiwanych i najmniej rozumianych tematów dla posiadaczy kryptowalut w USA. Jeśli kupiłeś, sprzedałeś, wybiłeś lub otrzymałeś NFT w dowolnym momencie roku podatkowego, IRS oczekuje, że się z tego rozliczysz. Zasady nie są tak egzotyczne, jak wielu zakłada. IRS traktuje NFT jako majątek, tak jak Bitcoin i Ethereum. To, co się zmienia, to sposób nabycia NFT, jak długo go posiadałeś i co z nim zrobiłeś. Każdy z tych faktów decyduje, czy masz do czynienia z zyskiem kapitałowym, zwykłym dochodem, czy potencjalnie jednym i drugim. Ten przewodnik omawia każdy typowy scenariusz, z jakim może spotkać się indywidualny podatnik w USA, w tym jak zasady opodatkowania handlu kryptowalutami przenoszą się na NFT, jak podatek DeFi współdziała z platformami NFT oraz czy nagrody za staking powiązane z posiadaniem NFT liczą się jako dochód podlegający opodatkowaniu.

Jak IRS klasyfikuje NFT do celów podatkowych

IRS wydał w 2023 roku wytyczne, które wyjaśniają, że niektóre NFT mogą kwalifikować się jako przedmioty kolekcjonerskie na podstawie Section 408(m) Internal Revenue Code. To rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ przedmioty kolekcjonerskie posiadane dłużej niż rok są opodatkowane maksymalną stawką długoterminowego zysku kapitałowego wynoszącą 28 procent, zamiast niższych stawek mających zastosowanie do standardowych aktywów kapitałowych. IRS stosuje analizę przenikającą (look-through analysis): jeśli bazowy składnik aktywów, który NFT reprezentuje, taki jak dzieło sztuki fizycznej lub kamień szlachetny, sam byłby przedmiotem kolekcjonerskim, wówczas NFT dziedziczy tę klasyfikację. Jeśli bazowy składnik aktywów nie byłby przedmiotem kolekcjonerskim, NFT jest opodatkowane jak każdy inny składnik majątku. W przypadku większości projektów zdjęć profilowych, przedmiotów z gier i tokenów użytkowych zorganizowanych jako NFT, standardowe stawki zysku kapitałowego mają zastosowanie. Praktyczny wniosek jest taki, że nie można zakładać, że wszystkie NFT są identyczne do celów podatkowych. Musisz rozważyć, co NFT faktycznie reprezentuje, przed zastosowaniem stawki.

Rodzaj NFT	Prawdopodobna klasyfikacja IRS	Maksymalna stawka długoterminowa
NFT związany ze sztuką (dzieło sztuki stanowi przedmiot kolekcjonerski)	Przedmiot kolekcjonerski	28%
Przedmiot z gry / NFT użytkowy	Standardowy składnik majątku	20%
NFT zabezpieczony aktywem niebędącym przedmiotem kolekcjonerskim	Standardowy składnik majątku	20%

Kupno i sprzedaż NFT: Podatek od NFT od zysków kapitałowych

Kiedy sprzedajesz NFT, uruchamiasz zdarzenie podatkowe. Zysk lub stratę oblicza się jako różnicę między wpływami ze sprzedaży a podstawą kosztową. Twoja podstawa kosztowa to kwota, którą zapłaciłeś za nabycie NFT, w tym wszelkie opłaty gazowe zapłacone w momencie zakupu, ponieważ opłaty te są niezbędnym kosztem nabycia. Jeśli posiadałeś NFT przez dwanaście miesięcy lub krócej przed sprzedażą, zysk jest krótkoterminowy i opodatkowany według zwykłej stawki podatkowej, która może wynosić nawet 37 procent, w zależności od twojego całkowitego dochodu. Posiadanie przez ponad dwanaście miesięcy powoduje, że zysk staje się długoterminowy, co skutkuje niższymi stawkami opisanymi powyżej.

Zapłata za NFT w ETH lub innej kryptowalucie tworzy drugie zdarzenie podatkowe na samej kryptowalucie. Gdy wydajesz ETH na zakup NFT, zbywasz to ETH po jego bieżącej wartości rynkowej. Jeśli twoje ETH wzrosło na wartości od momentu nabycia, realizujesz zysk kapitałowy na ETH w tym momencie. Jest to ta sama zasada, która rządzi opodatkowaniem handlu kryptowalutami w USA: wydawanie kryptowaluty jest traktowane jak sprzedaż. Wielu kupujących pomija to, a następnie staje przed niespodziewaną kalkulacją zysku podczas składania zeznania. Prowadzenie jasnego rejestru ceny ETH w dokładnym momencie każdego zakupu NFT jest zatem niezbędne.

Mintowanie NFT i implikacje podatkowe

Mintowanie NFT nie jest automatycznie zdarzeniem podatkowym. Stworzenie NFT i umieszczenie go w swoim portfelu samo w sobie nie generuje dochodu, ponieważ nie otrzymujesz niczego wartościowego od osoby trzeciej. Zegar podatkowy zaczyna biec od daty mintowania, która staje się twoją datą nabycia dla celów okresu posiadania. Opłaty gazowe zapłacone podczas mintowania mogą zostać dodane do twojej podstawy kosztowej, zmniejszając zysk przy ewentualnej sprzedaży.

Obraz zmienia się, jeśli jesteś twórcą, który mintuje NFT i sprzedaje je w ramach handlu lub działalności gospodarczej. W takiej sytuacji wpływy ze sprzedaży pierwotnej są najprawdopodobniej zwykłym dochodem, a nie zyskiem kapitałowym. IRS patrzy na częstotliwość aktywności, zamiar osiągnięcia zysku oraz to, czy aktywność przypomina działalność gospodarczą. Artysta, który mintuje i sprzedaje kilkanaście NFT rocznie, jest bardziej narażony na traktowanie jako osoba prowadząca działalność gospodarczą niż hobbysta, który mintuje jeden egzemplarz dla celów osobistych. Podatek od samozatrudnienia w wysokości 15,3% od dochodu netto ma zastosowanie oprócz zwykłego podatku dochodowego dla osób zaklasyfikowanych jako prowadzące działalność gospodarczą, co znacząco zmienia całkowity obraz podatkowy.

Honoraria, sprzedaż wtórna i bieżący dochód

Wiele inteligentnych kontraktów NFT wypłaca pierwotnemu twórcy honorarium za każdym razem, gdy NFT zmienia właściciela na rynku wtórnym. Te płatności honorariów są opodatkowane jako zwykły dochód w roku, w którym je otrzymasz. Nie są to zyski kapitałowe, ponieważ w tym momencie nie sprzedajesz składnika majątku. Otrzymujesz wynagrodzenie za bieżące prawo umowne wbudowane w token. Jeśli regularnie otrzymujesz honoraria, możesz potrzebować dokonywać kwartalnych szacunkowych wpłat podatkowych, aby uniknąć kary za niedopłatę na koniec roku.

Odbiorca płatności honorarium denominowanego w kryptowalucie musi przeliczyć ją na USD według wartości godziwej na dzień otrzymania. Ta przeliczona kwota staje się twoim dochodem, a także podstawą kosztową posiadanej kryptowaluty. Jeśli później sprzedasz tę kryptowalutę, obliczasz dalszy zysk lub stratę od tej podstawy. Śledzenie daty otrzymania i wartości USD każdej płatności honorarium to minimum prowadzenia ewidencji wymagane do prawidłowego złożenia zeznania.

Aktywność NFT	Traktowanie podatkowe	Kategoria stawki
Sprzedaż NFT posiadanego poniżej 12 miesięcy	Krótkoterminowy zysk kapitałowy	Zwykłe stawki podatkowe (do 37%)
Sprzedaż NFT posiadanego powyżej 12 miesięcy	Długoterminowy zysk kapitałowy	0%, 15% lub 20% (lub 28% jeśli przedmiot kolekcjonerski)
Mintowanie i sprzedaż w ramach działalności gospodarczej	Zwykły dochód plus podatek od samozatrudnienia	Do 37% + 15,3% podatku od samozatrudnienia
Otrzymane honoraria twórcy	Zwykły dochód	Do 37%
Wydawanie ETH na zakup NFT	Zysk kapitałowy na zbytym ETH	Krótko- lub długoterminowy w zależności od okresu posiadania

Podatek DeFi, staking i dochód związany z NFT

Posiadanie NFT coraz częściej łączy się z szerszą aktywnością DeFi. Niektóre projekty NFT dają posiadaczom dostęp do mechanizmów stakingu, gdzie zablokowanie NFT lub powiązanych tokenów generuje dochód. Zrozumienie, w jaki sposób opodatkowane są nagrody DeFi, jest zatem bezpośrednio istotne dla wielu posiadaczy NFT. Stanowisko IRS, wzmocnione sprawą Jarrett z 2023 roku i późniejszymi wytycznymi agencji, skłania się ku traktowaniu nowo utworzonych tokenów ze stakingu jako dochodu w momencie otrzymania. Niezależnie od tego, czy pytasz o opodatkowanie stakingu w kontekście projektu NFT, czy samodzielnej sieci proof-of-stake, odpowiedź w ramach obecnej praktyki IRS jest zasadniczo twierdząca: podatek od kryptowalutowego stakingu ma zastosowanie, gdy otrzymujesz tokeny nagrody, a kwota opodatkowania to ich wartość godziwa w tym momencie.

Podatek DeFi rozciąga się na zapewnianie płynności, pożyczki i yield farming, które niektóre platformy NFT ułatwiają. Jeśli NFT daje dostęp do protokołu DeFi i zarabiasz tokeny za pośrednictwem tego protokołu, tokeny te stanowią dochód w momencie otrzymania. Sposób opodatkowania nagród DeFi podlega tej samej logice majątku jako dochodu, którą IRS stosuje wszędzie w kryptowalutach. Nie ma specjalnego zwolnienia, ponieważ dochód pochodzi z mechanizmu z bramką NFT, a nie z bezpośredniej interakcji z portfelem. Podstawa kosztowa otrzymanych tokenów nagrody to ich wartość godziwa w dniu otrzymania, a każda późniejsza sprzedaż wywołuje oddzielną kalkulację zysku lub straty kapitałowej.

Airdropy kryptowalut związane z posiadaniem NFT

Podatek od airdropów kryptowalut to kolejny obszar, w którym posiadacze NFT często dają się zaskoczyć. Projekty często zrzucają tokeny zarządzania lub nowe aktywa posiadaczom NFT jako nagrodę za posiadanie. IRS traktuje airdropy jako zwykły dochód w wartości godziwej tokenów w dniu, w którym uzyskasz nad nimi dominium i kontrolę, co zazwyczaj ma miejsce, gdy trafiają do twojego portfela i masz możliwość ich przeniesienia lub sprzedaży. Otrzymanie airdropa, o który nie prosiłeś, nie czyni go wolnym od podatku. W momencie, gdy znajduje się w twoim portfelu i jest dostępny, masz dochód.

Kluczowym zapisem do zachowania jest data otrzymania i wartość USD każdego airdropowanego tokena w tym momencie. Jeśli token nie ma ustalonej wartości rynkowej w dniu airdropa, wytyczne IRS sugerują, że może być wyceniony na zero do czasu ustalenia ceny rynkowej, ale jest to obszar zniuansowany i warto zasięgnąć profesjonalnej porady, jeśli zaangażowane są duże wartości. Kiedy ostatecznie sprzedasz te airdropowane tokeny, twoją podstawą jest już ujęta kwota dochodu, więc zapłacisz podatek od zysków kapitałowych tylko od dodatkowego wzrostu wartości powyżej tego punktu.

Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze

Obowiązek ewidencyjny dla posiadaczy NFT jest realny, ale możliwy do opanowania przy odpowiednich narzędziach. Dla każdej transakcji NFT potrzebujesz daty nabycia, kosztu w USD w tej dacie, w tym opłat gazowych, daty zbycia oraz wpływów w USD w momencie zbycia. Dla zdarzeń dochodowych, takich jak honoraria, nagrody za staking i airdropy, potrzebujesz daty otrzymania i wartości godziwej w USD w momencie otrzymania. Te zapisy należy przechowywać przez co najmniej trzy lata od daty złożenia zeznania, w którym transakcja jest wykazana, a dłużej, jeśli pominiesz dochód lub złożysz zeznanie po terminie.

Formularz 8949 jest używany do zgłaszania zysków i strat kapitałowych ze sprzedaży NFT, a Schedule D podsumowuje sumy. Dochody z honorariów, stakingu i airdropów trafiają do Schedule 1 jako inne dochody lub do Schedule C, jeśli prowadzisz działalność gospodarczą. Pytanie w Formularzu 1040, czy otrzymałeś, sprzedałeś lub wymieniłeś aktywa cyfrowe, musi być odpowiedziane zgodnie z prawdą. Odpowiedź „nie” przy aktywnych transakcjach NFT jest ryzykiem naruszenia przepisów, którego nie warto podejmować. CryptaTax automatyzuje agregację danych transakcyjnych z portfeli i giełd, oblicza zyski i kwoty dochodów oraz wstępnie wypełnia odpowiednie formularze, skracając czas przygotowania i zmniejszając ryzyko błędów.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz: Michael jest niezależnym grafikiem mieszkającym w Austin w Teksasie. W ciągu jednego roku podatkowego wybił trzy NFT ze swoich prac, sprzedał dwa na rynku wtórnym, dwukrotnie otrzymał honoraria w ETH za dzieło sprzedane w poprzednim roku oraz otrzymał airdrop tokenów zarządzania, ponieważ posiadał konkretny NFT w swoim portfelu. Każde z tych zdarzeń miało odrębną konsekwencję podatkową. Sprzedaż NFT wygenerowała zyski kapitałowe obliczone od podstawy kosztowej uwzględniającej opłaty gazowe. Honoraria stanowiły zwykły dochód w otrzymanych kwotach, przeliczone na USD w każdej dacie otrzymania. Airdrop również stanowił zwykły dochód w wartości godziwej w momencie, gdy trafił do jego portfela. Michael wydał również ETH na zakup czwartego NFT, realizując niewielki zysk kapitałowy na tym ETH, ponieważ jego wartość wzrosła od momentu zakupu. Mając do czynienia z czterema różnymi typami zdarzeń podatkowych w ciągu jednego roku, Michael użył CryptaTax do połączenia swojego portfela MetaMask i interfejsów API rynku. Oprogramowanie zidentyfikowało każdy typ transakcji, przypisało właściwe traktowanie podatkowe i wygenerowało gotowy do przeglądu Formularz 8949 oraz podsumowanie Schedule 1, znacznie skracając czas przygotowania i dając mu pewność, że niczego nie pominięto.

Najczęściej zadawane pytania

Czy sprzedaż NFT podlega opodatkowaniu w USA?

Tak. Sprzedaż NFT jest opodatkowanym zbyciem majątku. Zysk lub stratę oblicza się jako różnicę między wpływami ze sprzedaży a podstawą kosztową. Zyski są krótkoterminowe lub długoterminowe w zależności od tego, jak długo posiadałeś NFT przed sprzedażą.

Jaka jest stawka podatku od NFT dla zysków długoterminowych?

W przypadku NFT sklasyfikowanych jako standardowe aktywa kapitałowe stawka długoterminowa wynosi 0%, 15% lub 20% w zależności od twojego całkowitego dochodu. W przypadku NFT sklasyfikowanych jako przedmioty kolekcjonerskie zgodnie z regułą przenikającą IRS, maksymalna stawka długoterminowa wynosi 28%. Zyski krótkoterminowe są opodatkowane według zwykłych stawek podatkowych niezależnie od rodzaju NFT.

Czy muszę zapłacić podatek, gdy mintuję NFT?

Mintowanie NFT dla siebie nie jest zasadniczo zdarzeniem podatkowym, ponieważ nie otrzymujesz niczego wartościowego od osoby trzeciej. Opłaty gazowe zapłacone podczas mintowania mogą zwiększyć twoją podstawę kosztową, zmniejszając zysk przy sprzedaży. Jeśli mintujesz w ramach działalności gospodarczej, zasady dotyczące dochodu z samozatrudnienia mogą mieć zastosowanie do wpływów ze sprzedaży.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi, jeśli pochodzą z projektu NFT?

Nagrody DeFi generowane przez mechanizmy stakingu lub płynności z bramką NFT są traktowane jako zwykły dochód w wartości godziwej tokenów w dniu otrzymania. Mechanizm, który dostarczył nagrodę, nie zmienia traktowania podatkowego. Następnie posiadasz te tokeny z podstawą kosztową równą ujętemu dochodowi, a każda późniejsza sprzedaż tworzy oddzielny zysk lub stratę kapitałową.

Czy staking podlega opodatkowaniu, gdy NFT daje dostęp do puli stakingowej?

Zgodnie z obecną praktyką IRS podatek od stakingu kryptowalut ma zastosowanie, gdy otrzymujesz nowe tokeny w nagrodę, niezależnie od tego, w jaki sposób uzyskałeś dostęp do puli stakingowej. Opodatkowana kwota to wartość godziwa tokenów nagrody w momencie otrzymania. Twój okres posiadania tych tokenów rozpoczyna się od daty ich otrzymania.

Jak opodatkowany jest airdrop kryptowalut, jeśli otrzymałem go, ponieważ posiadałem NFT?

Podatek od airdropów kryptowalut ma zastosowanie, gdy otrzymujesz tokeny i masz możliwość dostępu do nich lub ich przeniesienia. Opodatkowana kwota to wartość godziwa tokenów w dniu, w którym uzyskałeś nad nimi kontrolę. Fakt, że airdrop został wywołany przez posiadanie NFT, a nie bezpośrednią zgodę, nie tworzy zwolnienia z podatku dochodowego.

Czy kupno NFT za ETH tworzy zdarzenie podatkowe na ETH?

Tak. Wydanie kryptowaluty na zakup NFT jest traktowane jako zbycie tej kryptowaluty po jej bieżącej wartości godziwej. Jeśli twoje ETH wzrosło na wartości od momentu nabycia, realizujesz zysk kapitałowy na ETH w tym momencie. Dotyczy to każdej kryptowaluty użytej jako płatność, nie tylko ETH.

Jakich formularzy używam do zgłaszania podatków od NFT?

Zyski i straty kapitałowe ze sprzedaży NFT zgłasza się na Formularzu 8949 i podsumowuje na Schedule D. Dochody z honorariów, airdropów i nagród za staking są zazwyczaj zgłaszane na Schedule 1 jako inne dochody lub na Schedule C, jeśli twoja aktywność NFT kwalifikuje się jako działalność gospodarcza. Pytanie dotyczące aktywów cyfrowych w Formularzu 1040 musi również zostać odpowiedziane zgodnie z prawdą.

Jak podatek od handlu kryptowalutami ma zastosowanie, jeśli często flipuję NFT?

Częste flipowanie NFT podlega tym samym zasadom podatku od handlu kryptowalutami co inne aktywa cyfrowe. Każda sprzedaż to osobne opodatkowane zbycie. Jeśli kupujesz i sprzedajesz w dużej ilości z zamiarem osiągnięcia zysku, IRS może uznać tę aktywność za działalność gospodarczą, przekształcając zyski w zwykły dochód i dodając obowiązki podatkowe z tytułu samozatrudnienia od zarobku netto.

Jak długo muszę przechowywać dokumenty transakcji NFT?

IRS generalnie wymaga przechowywania dokumentów przez co najmniej trzy lata od daty złożenia zeznania, które obejmuje te transakcje. Jeśli znacznie zaniżysz dochód, okres ten wydłuża się do sześciu lat. Przechowywanie adresów portfeli, hashów transakcji, dat i wartości USD w momencie każdego zdarzenia daje dowody potrzebne do poparcia twojego zeznania w razie kontroli.

Źródło: CryptaTax