Fiscalité des NFT aux États-Unis : ce que vous devez réellement

La fiscalité des NFT est l'un des sujets les plus recherchés et les moins compris par les détenteurs de crypto américains aujourd'hui. Si vous avez acheté, vendu, minté ou reçu un NFT à un moment donné au cours d'une année fiscale, l'IRS s'attend à ce que vous en rendiez compte. Les règles ne sont pas aussi exotiques que beaucoup le pensent. L'IRS traite les NFT comme des biens, la même catégorie générale qui couvre le Bitcoin et l'Ethereum. Ce qui change, c'est la façon dont vous avez acquis le NFT, combien de temps vous l'avez détenu et ce que vous en avez fait. Chacun de ces faits détermine si vous êtes confronté à une plus-value, à un revenu ordinaire, ou potentiellement aux deux. Ce guide passe en revue chaque scénario courant qu'un contribuable américain particulier est susceptible de rencontrer, y compris la façon dont les principes de la fiscalité du trading de crypto s'appliquent aux NFT, comment la fiscalité DeFi interagit avec les plateformes NFT, et si les récompenses de staking liées à la possession de NFT comptent comme un revenu imposable.

Comment l'IRS classe les NFT à des fins fiscales

L'IRS a publié des directives en 2023 clarifiant que certains NFT peuvent être qualifiés d'objets de collection en vertu de l'article 408(m) du Code des impôts. Cette distinction est importante car les objets de collection détenus depuis plus d'un an sont imposés à un taux maximal de plus-value à long terme de 28 %, plutôt qu'aux taux inférieurs applicables aux actifs standard. L'IRS applique une analyse de transparence : si l'actif sous-jacent qu'un NFT représente, comme une œuvre d'art physique ou une pierre précieuse, serait lui-même un objet de collection, alors le NFT hérite de cette classification. Si l'actif sous-jacent n'est pas un objet de collection, le NFT est imposé comme tout autre actif standard. Pour la plupart des projets de photos de profil, des objets de jeu et des jetons d'utilité structurés en NFT, les taux standard des plus-values s'appliquent. La conclusion pratique est que vous ne pouvez pas supposer que tous les NFT sont identiques à des fins fiscales. Vous devez réfléchir à ce que le NFT représente réellement avant d'appliquer un taux.

Type de NFT	Classification IRS probable	Taux maximal à long terme
NFT artistique (l'œuvre sous-jacente est un objet de collection)	Objet de collection	28 %
Objet de jeu / NFT utilitaire	Actif standard	20 %
NFT adossé à un actif non collectionnable	Actif standard	20 %

Acheter et vendre des NFT : fiscalité des NFT sur les plus-values

Lorsque vous vendez un NFT, vous déclenchez un événement imposable. La plus ou moins-value est calculée comme la différence entre le produit de la vente et votre base de coût. Votre base de coût est ce que vous avez payé pour acquérir le NFT, y compris les frais de gaz que vous avez payés au moment de l'achat, car ces frais sont un coût nécessaire à l'acquisition. Si vous avez détenu le NFT pendant douze mois ou moins avant de le vendre, tout gain est à court terme et imposé à votre taux de revenu ordinaire, qui peut atteindre 37 % selon votre revenu total. Détenez-le pendant plus de douze mois et le gain devient à long terme, attirant les taux inférieurs décrits ci-dessus.

Payer un NFT en utilisant de l'ETH ou une autre cryptomonnaie crée un deuxième événement imposable sur la crypto elle-même. Lorsque vous dépensez de l'ETH pour acheter un NFT, vous cédez cet ETH à sa juste valeur marchande actuelle. Si votre ETH s'est apprécié depuis que vous l'avez acquis, vous réalisez une plus-value sur l'ETH à ce moment. C'est le même principe qui régit toute la fiscalité du trading de crypto aux États-Unis : dépenser de la crypto est traité comme une vente. De nombreux acheteurs négligent cela et se retrouvent ensuite avec un calcul de gain surprise lorsqu'ils déclarent. Il est donc essentiel de conserver un enregistrement clair du prix de l'ETH au moment exact de chaque achat de NFT.

Minting de NFT et implications fiscales

Minter un NFT n'est pas automatiquement un événement imposable. Créer un NFT et le placer dans votre portefeuille ne génère pas de revenu en soi, car vous n'avez rien reçu de valeur d'un tiers. Le compteur fiscal commence à courir à partir de la date de minitage, qui devient votre date d'acquisition à des fins de période de détention. Les frais de gaz payés lors du minitage peuvent être ajoutés à votre base de coût, réduisant ainsi le gain lorsque vous vendez éventuellement.

La situation change si vous êtes un créateur qui minte des NFT et les vend dans le cadre d'une activité commerciale. Dans ce cas, les produits des ventes primaires sont probablement des revenus ordinaires plutôt que des plus-values. L'IRS examine la fréquence de l'activité, l'intention de réaliser un profit et si l'activité ressemble à une entreprise. Un artiste qui minte et vend des dizaines de NFT par an a plus de chances d'être traité comme un travailleur indépendant qu'un amateur qui minte une pièce pour des raisons personnelles. L'impôt sur le travail indépendant de 15,3 % sur les bénéfices nets s'ajoute à l'impôt sur le revenu ordinaire pour ceux classés comme exploitant une entreprise, ce qui modifie considérablement le tableau fiscal global.

Redevances, ventes secondaires et revenus récurrents

De nombreux contrats intelligents NFT versent au créateur original une redevance chaque fois que le NFT change de mains sur le marché secondaire. Ces paiements de redevances sont imposables comme un revenu ordinaire dans l'année où vous les recevez. Ce ne sont pas des plus-values car vous ne vendez pas un actif à ce moment-là. Vous recevez une compensation pour un droit contractuel continu intégré au jeton. Si vous recevez régulièrement des redevances, vous devrez peut-être effectuer des acomptes provisionnels trimestriels pour éviter une pénalité de sous-paiement à la fin de l'année.

Le bénéficiaire d'un paiement de redevance libellé en cryptomonnaie doit le convertir en USD à la juste valeur marchande à la date de réception. Ce montant converti devient votre revenu, et il devient également la base de coût de la crypto que vous détenez maintenant. Si vous vendez ensuite cette crypto, vous calculez une plus ou moins-value supplémentaire à partir de cette base. Le suivi de la date de réception et de la valeur en USD de chaque paiement de redevance est le minimum de tenue de registres nécessaire pour déclarer avec précision.

Activité NFT	Traitement fiscal	Catégorie de taux
Vente d'un NFT détenu moins de 12 mois	Plus-value à court terme	Taux de revenu ordinaire (jusqu'à 37 %)
Vente d'un NFT détenu plus de 12 mois	Plus-value à long terme	0 %, 15 % ou 20 % (ou 28 % si objet de collection)
Mintage et vente en tant qu'entreprise	Revenu ordinaire plus impôt sur le travail indépendant	Jusqu'à 37 % + 15,3 % d'impôt sur le travail indépendant
Redevances de créateur reçues	Revenu ordinaire	Jusqu'à 37 %
Dépenser de l'ETH pour acheter un NFT	Plus-value sur l'ETH cédé	Court ou long terme selon la période de détention

Fiscalité DeFi, staking et revenus liés aux NFT

La possession de NFT recoupe de plus en plus l'activité DeFi plus large. Certains projets NFT donnent aux détenteurs un accès à des mécanismes de staking où le verrouillage du NFT ou des jetons associés génère un rendement. Comprendre comment les récompenses DeFi sont imposées est donc directement pertinent pour de nombreux détenteurs de NFT. La position de l'IRS, renforcée par l'affaire Jarrett de 2023 et les directives ultérieures de l'agence, penche vers le traitement des nouveaux jetons créés par le staking comme un revenu au moment de la réception. Que vous demandiez si le staking est imposable dans le contexte d'un projet NFT ou d'un réseau de preuve d'enjeu autonome, la réponse selon la pratique actuelle de l'IRS est généralement oui : l'impôt sur le staking de crypto s'applique lorsque vous recevez les jetons de récompense, et le montant imposable est leur juste valeur marchande à ce moment.

La fiscalité DeFi s'étend à la fourniture de liquidités, au prêt et à l'agriculture de rendement que certaines plateformes NFT facilitent. Si un NFT donne accès à un protocole DeFi et que vous gagnez des jetons via ce protocole, ces jetons sont un revenu lorsqu'ils sont reçus. La façon dont les récompenses DeFi sont imposées suit la même logique de propriété comme revenu que l'IRS applique partout ailleurs dans la crypto. Il n'y a pas d'exemption spéciale parce que le revenu est arrivé via un mécanisme verrouillé par NFT plutôt que par une interaction directe avec le portefeuille. La base de coût des jetons de récompense reçus est leur juste valeur marchande le jour de la réception, et toute cession ultérieure déclenche un calcul distinct de plus ou moins-value.

Airdrops de crypto liés à la détention de NFT

L'impôt sur les airdrops de crypto est un autre domaine où les détenteurs de NFT sont souvent pris au dépourvu. Les projets distribuent fréquemment des jetons de gouvernance ou de nouveaux actifs aux détenteurs de NFT en récompense de leur possession. L'IRS traite les airdrops comme un revenu ordinaire à la juste valeur marchande des jetons à la date à laquelle vous obtenez la domination et le contrôle, ce qui est généralement le moment où ils arrivent dans votre portefeuille et que vous avez la possibilité de les transférer ou de les vendre. Recevoir un airdrop que vous n'avez pas demandé ne le rend pas exonéré d'impôt. Dès qu'il est dans votre portefeuille et accessible, vous avez un revenu.

Le registre clé à conserver est la date de réception et la valeur en USD de chaque jeton airdropé à ce moment. Si le jeton n'a pas de valeur marchande établie le jour de l'airdrop, les directives de l'IRS suggèrent qu'il peut être évalué à zéro jusqu'à ce qu'un prix de marché soit établi, mais c'est un domaine nuancé et il vaut la peine de demander un avis professionnel si des valeurs importantes sont en jeu. Lorsque vous vendez éventuellement ces jetons airdropés, votre base est le montant du revenu que vous avez déjà reconnu, donc vous ne paierez d'impôt sur les plus-values que sur toute appréciation supplémentaire au-delà de ce point.

Tenue de registres et obligations déclaratives

La charge de tenue de registres pour les détenteurs de NFT est réelle mais gérable avec les bons outils. Pour chaque transaction NFT, vous avez besoin de la date d'acquisition, du coût en USD à cette date, y compris les frais de gaz, de la date de cession et du produit en USD à la cession. Pour les événements de revenu tels que les redevances, les récompenses de staking et les airdrops, vous avez besoin de la date de réception et de la juste valeur marchande en USD à la réception. Ces registres doivent être conservés pendant au moins trois ans à compter de la date de dépôt de la déclaration sur laquelle la transaction est rapportée, et plus longtemps si vous omettez des revenus ou déposez tardivement.

Le formulaire 8949 est celui sur lequel les plus-values et moins-values provenant de ventes de NFT sont déclarées, et l'annexe D résume les totaux. Les revenus provenant de redevances, de staking et d'airdrops vont à l'annexe 1 en tant qu'autres revenus, ou à l'annexe C si vous exploitez une entreprise. La question sur le formulaire 1040 vous demandant si vous avez reçu, vendu ou échangé des actifs numériques doit être répondue honnêtement. Répondre non alors que vous avez eu des transactions NFT actives est un risque de conformité qui ne vaut pas la peine d'être pris. CryptaTax automatise l'agrégation des données de transaction à partir des portefeuilles et des bourses, calcule les gains et les chiffres de revenus, et préremplit les formulaires pertinents, réduisant à la fois le temps et le taux d'erreur impliqués dans la déclaration.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique dans la pratique, considérez le scénario suivant : Michael est un designer graphique indépendant basé à Austin, au Texas. Au cours d'une seule année fiscale, il a minté trois NFT à partir de ses œuvres personnelles, en a vendu deux sur un marché secondaire, a reçu deux fois des redevances en ETH pour une pièce qu'il avait vendue l'année précédente, et a reçu un airdrop de jetons de gouvernance parce qu'il détenait un NFT spécifique dans son portefeuille. Chacun de ces événements a eu une conséquence fiscale distincte. Les ventes de NFT ont généré des plus-values calculées à partir de sa base de coût incluant les frais de gaz. Les redevances ont compté comme un revenu ordinaire pour les montants reçus, convertis en USD à chaque date de réception. L'airdrop était également un revenu ordinaire à la juste valeur marchande lorsqu'il a atterri dans son portefeuille. Michael avait également dépensé de l'ETH pour acheter un quatrième NFT, réalisant une petite plus-value sur cet ETH parce qu'il s'était apprécié depuis son achat. Confronté à quatre types d'événements fiscaux différents au cours d'une seule année, Michael a utilisé CryptaTax pour connecter son portefeuille MetaMask et les API du marché. Le logiciel a identifié chaque type de transaction, attribué le traitement fiscal correct et généré un formulaire 8949 prêt à être examiné et un résumé de l'annexe 1, réduisant considérablement son temps de préparation et lui donnant l'assurance que rien n'avait été oublié.

Questions fréquemment posées

La vente d'un NFT est-elle imposable aux États-Unis ?

Oui. Vendre un NFT est une cession imposable de propriété. Vous calculez la plus ou moins-value comme la différence entre le produit de la vente et votre base de coût. Les gains sont à court ou à long terme selon la durée de détention du NFT avant la vente.

Quel est le taux d'imposition des NFT pour les plus-values à long terme ?

Pour les NFT classés comme des actifs standard, le taux à long terme est de 0 %, 15 % ou 20 % selon votre revenu total. Pour les NFT classés comme objets de collection selon la règle de transparence de l'IRS, le taux maximal à long terme est de 28 %. Les gains à court terme sont imposés aux taux de revenu ordinaire, quel que soit le type de NFT.

Dois-je payer des impôts lorsque je minte un NFT ?

Minter un NFT pour vous-même n'est généralement pas un événement imposable car vous ne recevez rien de valeur d'un tiers. Les frais de gaz payés lors du minitage peuvent augmenter votre base de coût, réduisant le gain lorsque vous vendez. Si vous mintez dans le cadre d'une entreprise, les règles relatives aux revenus de travail indépendant peuvent s'appliquer à vos produits de vente.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées si elles proviennent d'un projet NFT ?

Les récompenses DeFi générées via des mécanismes de staking ou de liquidité verrouillés par NFT sont traitées comme un revenu ordinaire à la juste valeur marchande des jetons à la date de réception. Le mécanisme qui a fourni la récompense ne change pas le traitement fiscal. Vous détenez ensuite ces jetons avec une base de coût égale au revenu que vous avez reconnu, et toute vente ultérieure crée une plus ou moins-value distincte.

Le staking est-il imposable lorsqu'un NFT donne accès à un pool de staking ?

Selon la pratique actuelle de l'IRS, l'impôt sur le staking de crypto s'applique lorsque vous recevez de nouveaux jetons en récompense, quelle que soit la façon dont vous avez accédé au pool de staking. Le montant imposable est la juste valeur marchande des jetons de récompense au moment de la réception. Votre période de détention pour ces jetons commence à la date de réception.

Comment un airdrop de crypto est-il imposé si je l'ai reçu parce que je détenais un NFT ?

L'impôt sur les airdrops de crypto s'applique lorsque vous recevez des jetons et avez la capacité d'y accéder ou de les transférer. Le montant imposable est la juste valeur marchande des jetons à la date à laquelle vous avez obtenu le contrôle. Le fait que l'airdrop ait été déclenché par la possession d'un NFT plutôt que par une adhésion directe ne crée pas d'exonération de l'impôt sur le revenu.

L'achat d'un NFT avec de l'ETH crée-t-il un événement imposable sur l'ETH ?

Oui. Dépenser une cryptomonnaie pour acheter un NFT est traité comme une cession de cette cryptomonnaie à sa juste valeur marchande actuelle. Si votre ETH s'est apprécié depuis son acquisition, vous réalisez une plus-value sur l'ETH à ce moment. Cela s'applique à toute crypto utilisée comme moyen de paiement, pas seulement l'ETH.

Quels formulaires dois-je utiliser pour déclarer les impôts sur les NFT ?

Les plus-values et moins-values provenant de ventes de NFT sont déclarées sur le formulaire 8949 et résumées sur l'annexe D. Les revenus provenant de redevances, d'airdrops et de récompenses de staking sont généralement déclarés sur l'annexe 1 en tant qu'autres revenus, ou sur l'annexe C si votre activité NFT constitue une entreprise. La question sur les actifs numériques du formulaire 1040 doit également être répondue avec précision.

Comment l'impôt sur le trading de crypto s'applique-t-il si je flip fréquemment des NFT ?

Le flipping fréquent de NFT suit les mêmes règles fiscales de trading de crypto que les autres actifs numériques. Chaque vente est une cession imposable distincte. Si vous achetez et vendez en volume élevé avec un motif de profit, l'IRS peut traiter l'activité comme une entreprise, convertissant les gains en revenu ordinaire et ajoutant des obligations d'impôt sur le travail indépendant sur les bénéfices nets.

Combien de temps dois-je conserver les enregistrements de transactions NFT ?

L'IRS exige généralement de conserver les enregistrements pendant au moins trois ans à compter de la date de dépôt de la déclaration qui inclut ces transactions. Si vous sous-déclarez significativement vos revenus, la période s'étend à six ans. Conserver les adresses de portefeuille, les hachages de transactions, les dates et les valeurs en USD au moment de chaque événement vous donne les preuves nécessaires pour étayer votre déclaration en cas de contrôle.

Source : CryptaTax