NFT-belasting in de VS: wat u echt verschuldigd bent

NFT-belasting is op dit moment een van de meest gezochte en minst begrepen onderwerpen voor Amerikaanse cryptohouders. Als u gedurende een belastingjaar een NFT hebt gekocht, verkocht, gemint of ontvangen, verwacht de IRS dat u dit verantwoordt. De regels zijn niet zo exotisch als veel mensen aannemen. De IRS behandelt NFT's als eigendom, dezelfde brede categorie die Bitcoin en Ethereum omvat. Wat verandert, is hoe u de NFT hebt verworven, hoe lang u deze hebt vastgehouden en wat u ermee hebt gedaan. Elk van deze feiten bepaalt of u te maken krijgt met een meerwaarde, gewoon inkomen of mogelijk beide. Deze gids behandelt elk veelvoorkomend scenario waarmee een Amerikaanse individuele indiener waarschijnlijk te maken krijgt, inclusief hoe crypto-handelsbelastingprincipes overgaan op NFT's, hoe DeFi-belasting interageert met NFT-platforms en of staking-beloningen die aan NFT-bezit zijn gekoppeld als belastbaar inkomen tellen.

Hoe de IRS NFT's classificeert voor belastingdoeleinden

De IRS heeft in 2023 richtlijnen uitgegeven waarin wordt verduidelijkt dat bepaalde NFT's als verzamelobjecten kunnen kwalificeren onder Sectie 408(m) van de Internal Revenue Code. Dat onderscheid is belangrijk omdat verzamelobjecten die langer dan een jaar worden aangehouden, worden belast tegen een maximaal tarief voor langetermijnmeerwaarden van 28 procent in plaats van de lagere tarieven die van toepassing zijn op standaard kapitaalgooderen. De IRS past een doorkijkanalyse toe: als de onderliggende activa die een NFT vertegenwoordigt, zoals een fysiek kunstwerk of een edelsteen, zelf een verzamelobject zouden zijn, dan erft de NFT die classificatie. Als de onderliggende activa geen verzamelobject zouden zijn, wordt de NFT belast als elk ander kapitaalgoed. Voor de meeste profielfoto-projecten, game-items en utility-tokens die als NFT's zijn gestructureerd, gelden de standaard meerwaardetarieven. De praktische conclusie is dat u niet kunt aannemen dat alle NFT's identiek zijn voor belastingdoeleinden. U moet overwegen wat de NFT werkelijk vertegenwoordigt voordat u een tarief toepast.

NFT-type	Waarschijnlijke IRS-classificatie	Max. langetermijntarief
Kunst-NFT (onderliggend kunstwerk is een verzamelobject)	Verzamelobject	28%
Game-item / utility-NFT	Standaard kapitaalgoed	20%
NFT ondersteund door niet-verzamelobject	Standaard kapitaalgoed	20%

NFT's kopen en verkopen: NFT-belasting op meerwaarden

Wanneer u een NFT verkoopt, wordt een belastbaar feit geactiveerd. De winst of het verlies wordt berekend als het verschil tussen uw verkoopopbrengsten en uw kostprijs. Uw kostprijs is wat u hebt betaald om de NFT te verwerven, inclusief eventuele gasvergoedingen die u op het moment van aankoop hebt betaald, omdat die vergoedingen een noodzakelijke aankoopkost zijn. Als u de NFT twaalf maanden of korter hebt vastgehouden voordat u verkoopt, is elke winst kortetermijnwinst en belast tegen uw gewone inkomstenbelastingtarief, dat tot wel 37 procent kan bedragen, afhankelijk van uw totale inkomen. Houdt u de NFT langer dan twaalf maanden vast, dan wordt de winst langetermijnwinst, met lagere tarieven zoals hierboven beschreven.

Als u een NFT betaalt met ETH of een andere cryptocurrency, ontstaat er een tweede belastbaar feit op de crypto zelf. Wanneer u ETH uitgeeft om een NFT te kopen, beschikt u over die ETH tegen de huidige reële marktwaarde. Als uw ETH in waarde is gestegen sinds u deze hebt verworven, realiseert u op dat moment een meerwaarde op de ETH. Dit is hetzelfde principe dat alle crypto-handelsbelasting in de VS beheerst: het uitgeven van crypto wordt behandeld als een verkoop. Veel kopers zien dit over het hoofd en worden vervolgens geconfronteerd met een verrassende winstberekening bij het indienen. Het is daarom essentieel om een duidelijk overzicht te bewaren van de ETH-prijs op het exacte moment van elke NFT-aankoop.

NFT's minten en de belastingimplicaties

Het minten van een NFT is niet automatisch een belastbaar feit. Het creëren van een NFT en deze in uw portemonnee plaatsen genereert op zichzelf geen inkomen, omdat u niets van waarde van een derde partij hebt ontvangen. De belastingklok begint te lopen vanaf de datum waarop u mint, die uw verkrijgingsdatum wordt voor de bepaling van de bezitsperiode. Gasvergoedingen die tijdens het minten zijn betaald, kunnen aan uw kostprijs worden toegevoegd, waardoor de winst wordt verminderd wanneer u uiteindelijk verkoopt.

Het beeld verandert als u een maker bent die NFT's mint en verkoopt als onderdeel van een handel of bedrijf. In die situatie zijn de opbrengsten van primaire verkopen waarschijnlijk gewoon inkomen in plaats van meerwaarde. De IRS kijkt naar de frequentie van de activiteit, de winstoogmerk en of de activiteit op een bedrijf lijkt. Een kunstenaar die tientallen NFT's per jaar mint en verkoopt, wordt waarschijnlijk als zelfstandige behandeld dan een hobbyist die één stuk om persoonlijke redenen mint. Zelfstandigenbelasting van 15,3 procent over de nettowinst is van toepassing bovenop de gewone inkomstenbelasting voor degenen die als ondernemer worden geclassificeerd, wat het totale belastingbeeld aanzienlijk verandert.

Royalty's, secundaire verkopen en doorlopend inkomen

Veel NFT-smartcontracten betalen de oorspronkelijke maker een royalty telkens wanneer de NFT van eigenaar wisselt op de secundaire markt. Deze royaltybetalingen zijn belastbaar als gewoon inkomen in het jaar waarin u ze ontvangt. Het zijn geen meerwaarden omdat u op dat moment geen kapitaalgoed verkoopt. U ontvangt vergoeding voor een doorlopend contractueel recht dat in de token is ingebouwd. Als u regelmatig royalty's ontvangt, moet u mogelijk elk kwartaal geschatte belastingbetalingen doen om een boete voor onderbetaling aan het einde van het jaar te voorkomen.

De ontvanger van een royaltybetaling die in cryptocurrency luidt, moet deze omrekenen naar USD tegen de reële marktwaarde op de datum van ontvangst. Dat omgerekende bedrag wordt uw inkomen en wordt ook de kostprijs van de crypto die u nu bezit. Als u die crypto later verkoopt, berekent u een verdere winst of verlies vanaf die basis. Het bijhouden van de ontvangstdatum en de USD-waarde van elke royaltybetaling is de minimale administratie die nodig is om nauwkeurig in te dienen.

NFT-activiteit	Belastingbehandeling	Tariefcategorie
Verkoop van een NFT die minder dan 12 maanden is aangehouden	Kortetermijnmeerwaarde	Gewone inkomstenbelastingtarieven (tot 37%)
Verkoop van een NFT die langer dan 12 maanden is aangehouden	Langetermijnmeerwaarde	0%, 15% of 20% (of 28% als verzamelobject)
Minten en verkopen als bedrijf	Gewoon inkomen plus zelfstandigenbelasting	Tot 37% + 15,3% SE-belasting
Ontvangen maker-royalty's	Gewoon inkomen	Tot 37%
ETH uitgeven om een NFT te kopen	Meerwaarde op de vervreemde ETH	Korte of lange termijn afhankelijk van bezitsperiode

DeFi-belasting, staking en NFT-gerelateerd inkomen

NFT-bezit kruist steeds vaker met bredere DeFi-activiteit. Sommige NFT-projecten geven houders toegang tot staking-mechanismen waarbij het vergrendelen van de NFT of bijbehorende tokens rendement genereert. Inzicht in hoe DeFi-beloningen worden belast is daarom direct relevant voor veel NFT-houders. Het standpunt van de IRS, versterkt door de Jarrett-zaak van 2023 en latere richtlijnen van het agentschap, neigt ernaar nieuw gecreëerde tokens uit staking als inkomen te behandelen op het moment van ontvangst. Of u nu vraagt of staking belastbaar is in de context van een NFT-project of een standalone proof-of-stake-netwerk, het antwoord onder de huidige IRS-praktijk is over het algemeen ja: crypto-stakingbelasting is van toepassing wanneer u de beloningstokens ontvangt, en het belastbare bedrag is hun reële marktwaarde op dat moment.

DeFi-belasting strekt zich uit tot liquiditeitsverschaffing, uitlenen en yield farming die sommige NFT-platforms faciliteren. Als een NFT toegang geeft tot een DeFi-protocol en u verdient tokens via dat protocol, dan zijn die tokens inkomen bij ontvangst. Hoe DeFi-beloningen worden belast, volgt dezelfde eigendom-als-inkomen-logica die de IRS overal elders in crypto toepast. Er is geen speciale vrijstelling omdat het inkomen via een NFT-gestuurd mechanisme is binnengekomen in plaats van een directe wallet-interactie. De kostprijs van ontvangen beloningstokens is hun reële marktwaarde op de dag van ontvangst, en elke latere vervreemding activeert een aparte meerwaarde- of verliesberekening.

Crypto-airdrops in verband met NFT-bezit

Crypto-airdrop-belasting is een ander gebied waar NFT-houders vaak worden verrast. Projecten droppen regelmatig governance-tokens of nieuwe activa naar NFT-houders als beloning voor bezit. De IRS behandelt airdrops als gewoon inkomen tegen de reële marktwaarde van de tokens op de datum waarop u de beschikkingsmacht en controle over hen krijgt, wat doorgaans is wanneer ze in uw wallet landen en u de mogelijkheid hebt om ze over te dragen of te verkopen. Het ontvangen van een airdrop waar u niet om hebt gevraagd, maakt het niet belastingvrij. Op het moment dat het in uw portemonnee zit en toegankelijk is, hebt u inkomen.

Het belangrijkste gegeven om bij te houden is de datum van ontvangst en de USD-waarde van elk airdropped token op dat moment. Als de token op de dag van de airdrop geen gevestigde marktwaarde heeft, suggereert de IRS-richtlijn dat deze mogelijk op nul wordt gewaardeerd totdat een marktprijs is vastgesteld, maar dit is een genuanceerd gebied en het is de moeite waard om professioneel advies in te winnen als er grote waarden in het spel zijn. Wanneer u die airdropped tokens uiteindelijk verkoopt, is uw basis het inkomstenbedrag dat u al hebt erkend, dus betaalt u alleen meerwaardebelasting over eventuele extra waardestijging boven dat punt.

Administratie en aangifteverplichtingen

De administratieve last voor NFT-houders is reëel maar beheersbaar met de juiste tools. Voor elke NFT-transactie hebt u de datum van verwerving, de kosten in USD op die datum inclusief gasvergoedingen, de datum van vervreemding en de opbrengst in USD bij vervreemding nodig. Voor inkomstengebeurtenissen zoals royalty's, staking-beloningen en airdrops hebt u de datum van ontvangst en de USD-reële marktwaarde bij ontvangst nodig. Deze gegevens moeten ten minste drie jaar worden bewaard vanaf de indieningsdatum van de aangifte waarop de transactie is gerapporteerd, en langer als u inkomen weglaat of te laat indient.

Formulier 8949 is waar meerwaarden en verliezen uit NFT-verkopen worden gerapporteerd, en Schedule D vat de totalen samen. Inkomsten uit royalty's, staking en airdrops vloeien naar Schedule 1 als ander inkomen, of naar Schedule C als u een bedrijf runt. De vraag op Formulier 1040 die vraagt of u digitale activa hebt ontvangen, verkocht of geruild, moet eerlijk worden beantwoord. Nee antwoorden terwijl u actieve NFT-transacties had, is een nalevingsrisico dat niet de moeite waard is. CryptaTax automatiseert het aggregeren van transactiegegevens van wallets en exchanges, berekent winsten en inkomenscijfers en vult de relevante formulieren vooraf in, waardoor zowel de tijd als de foutmarge bij het indienen wordt verminderd.

Illustratief scenario

Om te illustreren hoe dit in de praktijk werkt, overweeg het volgende scenario: Michael is een freelance grafisch ontwerper gevestigd in Austin, Texas. Gedurende één belastingjaar mintte hij drie NFT's van persoonlijk kunstwerk, verkocht hij er twee op een secundaire marktplaats, ontving hij tweemaal ETH-royalty's voor een stuk dat hij het voorgaande jaar had verkocht, en ontving hij een airdrop van governance-tokens omdat hij een specifieke NFT in zijn portemonnee had. Elk van deze gebeurtenissen had een aparte belastingconsequentie. De NFT-verkopen genereerden meerwaarden berekend op basis van zijn gas-inclusieve kostprijs. De royalty's telden als gewoon inkomen in de ontvangen bedragen, omgerekend naar USD op elke ontvangstdatum. De airdrop was ook gewoon inkomen tegen de reële marktwaarde toen deze in zijn portemonnee belandde. Michael had ook ETH uitgegeven om een vierde NFT te kopen, waardoor hij een kleine meerwaarde op die ETH realiseerde omdat deze in waarde was gestegen sinds hij deze had gekocht. Geconfronteerd met vier verschillende belastinggebeurtenistypen in één jaar, gebruikte Michael CryptaTax om zijn MetaMask-wallet en de marktplaats-API's te verbinden. De software identificeerde elk transactietype, kende de juiste belastingbehandeling toe en genereerde een klaar-voor-beoordeling Formulier 8949 en Schedule 1-samenvatting, waardoor zijn voorbereidingstijd aanzienlijk werd verkort en hij er vertrouwen in had dat niets was gemist.

Veelgestelde vragen

Is de verkoop van een NFT belastbaar in de VS?

Ja. Het verkopen van een NFT is een belastbare vervreemding van eigendom. U berekent de winst of het verlies als het verschil tussen uw verkoopopbrengsten en uw kostprijs. Winsten zijn ofwel kortetermijn- of langetermijnwinsten, afhankelijk van hoe lang u de NFT hebt vastgehouden voordat u verkoopt.

Wat is het NFT-belastingtarief voor langetermijnwinsten?

Voor NFT's die als standaard kapitaalgoederen zijn geclassificeerd, is het langetermijntarief 0 procent, 15 procent of 20 procent, afhankelijk van uw totale inkomen. Voor NFT's die als verzamelobjecten zijn geclassificeerd onder de IRS-doorkijkregel, is het maximale langetermijntarief 28 procent. Kortetermijnwinsten worden belast tegen gewone inkomstenbelastingtarieven, ongeacht het NFT-type.

Moet ik belasting betalen wanneer ik een NFT mint?

Het minten van een NFT voor uzelf is over het algemeen geen belastbaar feit omdat u niets van waarde van een derde partij ontvangt. Gasvergoedingen die tijdens het minten zijn betaald, kunnen uw kostprijs verhogen, waardoor de winst wordt verminderd wanneer u verkoopt. Als u mint als onderdeel van een bedrijf, kunnen de regels rond zelfstandigeninkomen van toepassing zijn op uw verkoopopbrengsten.

Hoe worden DeFi-beloningen belast als ze via een NFT-project binnenkomen?

DeFi-beloningen die worden gegenereerd via NFT-gestuurde staking- of liquiditeitsmechanismen worden behandeld als gewoon inkomen tegen de reële marktwaarde van de tokens op de datum waarop u ze ontvangt. Het mechanisme dat de beloning heeft geleverd, verandert de belastingbehandeling niet. U houdt die tokens vervolgens aan met een kostprijs gelijk aan het inkomen dat u hebt erkend, en elke latere verkoop creëert een aparte meerwaarde of verlies.

Is staking belastbaar wanneer een NFT toegang geeft tot een staking-pool?

Onder de huidige IRS-praktijk is crypto-stakingbelasting van toepassing wanneer u nieuwe tokens als beloning ontvangt, ongeacht hoe u toegang hebt gekregen tot de staking-pool. Het belastbare bedrag is de reële marktwaarde van de beloningstokens op het moment van ontvangst. Uw bezitsperiode voor die tokens begint op de datum waarop u ze hebt ontvangen.

Hoe wordt een crypto-airdrop belast als ik deze heb ontvangen omdat ik een NFT bezat?

Crypto-airdrop-belasting is van toepassing wanneer u tokens ontvangt en de mogelijkheid hebt om er toegang toe te krijgen of deze over te dragen. Het belastbare bedrag is de reële marktwaarde van de tokens op de datum waarop u de controle kreeg. Het feit dat de airdrop werd geactiveerd door NFT-bezit in plaats van een directe opt-in, creëert geen vrijstelling van inkomstenbelasting.

Creëert het kopen van een NFT met ETH een belastbaar feit op de ETH?

Ja. Het uitgeven van cryptocurrency om een NFT te kopen, wordt behandeld als een vervreemding van die cryptocurrency tegen de huidige reële marktwaarde. Als uw ETH in waarde is gestegen sinds u deze hebt verworven, realiseert u op dat moment een meerwaarde op de ETH. Dit is van toepassing op elke crypto die als betaling wordt gebruikt, niet alleen ETH.

Welke formulieren gebruik ik om NFT-belastingen te rapporteren?

Meerwaarden en verliezen uit NFT-verkopen worden gerapporteerd op Formulier 8949 en samengevat op Schedule D. Inkomsten uit royalty's, airdrops en staking-beloningen worden doorgaans gerapporteerd op Schedule 1 als ander inkomen, of op Schedule C als uw NFT-activiteit als bedrijf kwalificeert. De vraag over digitale activa op Formulier 1040 moet ook nauwkeurig worden beantwoord.

Hoe is crypto-handelsbelasting van toepassing als ik regelmatig NFT's flip?

Frequent NFT-flipping volgt dezelfde regels voor crypto-handelsbelasting als andere digitale activa. Elke verkoop is een aparte belastbare vervreemding. Als u in grote volumes koopt en verkoopt met winstoogmerk, kan de IRS de activiteit als een bedrijf behandelen, waardoor winsten worden omgezet in gewoon inkomen en zelfstandigenbelastingverplichtingen op de nettowinst worden toegevoegd.

Hoe lang moet ik NFT-transactiegegevens bewaren?

De IRS vereist over het algemeen dat u gegevens ten minste drie jaar bewaart vanaf de indieningsdatum van de aangifte die die transacties bevat. Als u inkomen aanzienlijk onderrapporteert, wordt de periode verlengd tot zes jaar. Het bewaren van wallet-adressen, transactie-hashes, datums en USD-waarden op het moment van elke gebeurtenis geeft u het bewijs dat nodig is om uw aangifte te ondersteunen als u wordt ondervraagd.

Bron: CryptaTax