Impuestos NFT en EE. UU.: Lo que realmente debes

El impuesto sobre NFT es uno de los temas más buscados y menos comprendidos para los tenedores de cripto en EE. UU. en este momento. Si compraste, vendiste, acuñaste o recibiste un NFT en cualquier momento durante un año fiscal, el IRS espera que lo declares. Las reglas no son tan exóticas como muchos suponen. El IRS trata los NFTs como propiedad, la misma categoría amplia que cubre Bitcoin y Ethereum. Lo que cambia es cómo adquiriste el NFT, cuánto tiempo lo mantuviste y qué hiciste con él. Cada uno de esos hechos determina si enfrentas una ganancia de capital, ingreso ordinario o potencialmente ambos. Esta guía recorre cada escenario común que un contribuyente individual estadounidense probablemente encontrará, incluyendo cómo los principios de impuestos sobre comercio de cripto se aplican a los NFTs, cómo el impuesto DeFi interactúa con las plataformas NFT y si las recompensas de staking vinculadas a la propiedad de NFT cuentan como ingreso imponible.

Cómo clasifica el IRS los NFTs a efectos fiscales

El IRS emitió una guía en 2023 aclarando que ciertos NFTs pueden calificar como objetos de colección bajo la Sección 408(m) del Código de Rentas Internas. Esa distinción importa porque los objetos de colección mantenidos por más de un año tributan a una tasa máxima de ganancias de capital a largo plazo del 28 por ciento en lugar de las tasas más bajas que se aplican a los activos de capital estándar. El IRS aplica un análisis de transparencia: si el activo subyacente que representa un NFT, como una obra de arte física o una gema, sería en sí mismo un objeto de colección, entonces el NFT hereda esa clasificación. Si el activo subyacente no sería un objeto de colección, el NFT tributa como cualquier otro activo de capital. Para la mayoría de los proyectos de fotos de perfil, artículos de juegos y tokens de utilidad estructurados como NFTs, se aplican las tasas estándar de ganancias de capital. La conclusión práctica es que no puedes asumir que todos los NFTs son idénticos a efectos fiscales. Necesitas considerar lo que realmente representa el NFT antes de aplicar una tasa.

Tipo de NFT	Clasificación probable del IRS	Tasa máxima a largo plazo
NFT de arte (arte subyacente es un objeto de colección)	Objeto de colección	28%
Artículo de juego / NFT de utilidad	Activo de capital estándar	20%
NFT respaldado por activo no coleccionable	Activo de capital estándar	20%

Comprar y vender NFTs: Impuesto sobre NFT en ganancias de capital

Cuando vendes un NFT, desencadenas un hecho imponible. La ganancia o pérdida se calcula como la diferencia entre el producto de la venta y tu base de costos. Tu base de costos es lo que pagaste para adquirir el NFT, incluyendo las tarifas de gas que pagaste en el momento de la compra, porque esas tarifas son un costo necesario de adquisición. Si mantuviste el NFT por doce meses o menos antes de venderlo, cualquier ganancia es a corto plazo y tributa a tu tasa de ingreso ordinaria, que puede llegar hasta el 37 por ciento dependiendo de tus ingresos totales. Mantenlo por más de doce meses y la ganancia se vuelve a largo plazo, atrayendo las tasas más bajas descritas anteriormente.

Pagar por un NFT usando ETH u otra criptomoneda crea un segundo hecho imponible sobre la cripto en sí. Cuando gastas ETH para comprar un NFT, estás disponiendo de ese ETH a su valor justo de mercado actual. Si tu ETH se ha apreciado desde que lo adquiriste, realizas una ganancia de capital sobre el ETH en ese momento. Este es el mismo principio que rige todos los impuestos sobre comercio de cripto en EE. UU.: gastar cripto se trata como una venta. Muchos compradores pasan por alto esto y luego enfrentan un cálculo de ganancia sorpresa cuando declaran. Por lo tanto, mantener un registro claro del precio de ETH en el momento exacto de cada compra de NFT es esencial.

Acuñar NFTs y las implicaciones fiscales

Acuñar un NFT no es automáticamente un hecho imponible. Crear un NFT y colocarlo en tu billetera no produce ingresos por sí mismo, porque no has recibido nada de valor de un tercero. El reloj fiscal comienza a correr desde la fecha de acuñación, que se convierte en tu fecha de adquisición a efectos del período de tenencia. Las tarifas de gas pagadas durante la acuñación se pueden agregar a tu base de costos, reduciendo la ganancia cuando eventualmente vendas.

El panorama cambia si eres un creador que acuña NFTs y los vende como parte de un oficio o negocio. En esa situación, los ingresos de las ventas primarias probablemente son ingresos ordinarios en lugar de ganancias de capital. El IRS observa la frecuencia de la actividad, la intención de obtener ganancias y si la actividad se asemeja a un negocio. Es más probable que un artista que acuña y vende docenas de NFTs por año sea tratado como trabajador autónomo que un aficionado que acuña una pieza por razones personales. El impuesto de trabajo autónomo del 15,3 por ciento sobre las ganancias netas se aplica además del impuesto sobre la renta ordinario para aquellos clasificados como dueños de un negocio, lo que cambia significativamente el panorama fiscal total.

Regalías, ventas secundarias e ingresos continuos

Muchos contratos inteligentes de NFT pagan una regalía al creador original cada vez que el NFT cambia de manos en el mercado secundario. Estos pagos de regalías son imponibles como ingresos ordinarios en el año en que los recibes. No son ganancias de capital porque no estás vendiendo un activo de capital en ese momento. Estás recibiendo una compensación por un derecho contractual continuo integrado en el token. Si recibes regalías regularmente, es posible que necesites hacer pagos de impuestos estimados trimestrales para evitar una multa por pago insuficiente al final del año.

El receptor de un pago de regalía denominado en criptomoneda debe convertirlo a USD al valor justo de mercado en la fecha de recepción. Esa cifra convertida se convierte en tu ingreso, y también se convierte en la base de costos de la cripto que ahora posees. Si luego vendes esa cripto, calculas una ganancia o pérdida adicional a partir de esa base. Rastrear la fecha de recepción y el valor en USD de cada pago de regalía es el mantenimiento de registros mínimo necesario para declarar con precisión.

Actividad NFT	Tratamiento fiscal	Categoría de tasa
Vender un NFT mantenido menos de 12 meses	Ganancia de capital a corto plazo	Tipos de ingreso ordinario (hasta 37%)
Vender un NFT mantenido más de 12 meses	Ganancia de capital a largo plazo	0%, 15% o 20% (o 28% si es objeto de colección)
Acuñar y vender como negocio	Ingreso ordinario más impuesto de trabajo autónomo	Hasta 37% + 15,3% SE tax
Regalías de creador recibidas	Ingreso ordinario	Hasta 37%
Gastar ETH para comprar un NFT	Ganancia de capital sobre el ETH dispuesto	Corto o largo plazo según período de tenencia

Impuesto DeFi, staking e ingresos relacionados con NFT

La propiedad de NFTs cada vez se cruza más con la actividad DeFi en general. Algunos proyectos NFT dan a los tenedores acceso a mecanismos de staking donde bloquear el NFT o tokens asociados genera rendimiento. Entender cómo se gravan las recompensas DeFi es, por lo tanto, directamente relevante para muchos tenedores de NFT. La posición del IRS, reforzada por el caso Jarrett de 2023 y las guías posteriores de la agencia, se inclina a tratar los tokens recién creados del staking como ingresos en el momento de su recepción. Ya sea que te preguntes si el staking es imponible en el contexto de un proyecto NFT o una red de prueba de participación independiente, la respuesta según la práctica actual del IRS es generalmente sí: el impuesto sobre staking de cripto se aplica cuando recibes los tokens de recompensa, y el monto imponible es su valor justo de mercado en ese momento.

El impuesto DeFi se extiende a la provisión de liquidez, préstamos y yield farming que algunas plataformas NFT facilitan. Si un NFT otorga acceso a un protocolo DeFi y ganas tokens a través de ese protocolo, esos tokens son ingresos cuando se reciben. Cómo se gravan las recompensas DeFi sigue la misma lógica de propiedad como ingreso que el IRS aplica en todas partes en cripto. No hay una exención especial porque el ingreso llegó a través de un mecanismo con puerta NFT en lugar de una interacción directa con la billetera. La base de costos de los tokens de recompensa recibidos es su valor justo de mercado en el día de recepción, y cualquier disposición posterior desencadena un cálculo separado de ganancia o pérdida de capital.

Airdrops de cripto relacionados con tenencias de NFT

El impuesto sobre airdrops de cripto es otra área donde los tenedores de NFT a menudo son sorprendidos. Los proyectos frecuentemente distribuyen tokens de gobernanza u otros activos a los tenedores de NFT como recompensa por la propiedad. El IRS trata los airdrops como ingresos ordinarios al valor justo de mercado de los tokens en la fecha en que obtienes dominio y control sobre ellos, que típicamente es cuando llegan a tu billetera y tienes la capacidad de transferirlos o venderlos. Recibir un airdrop que no solicitaste no lo hace libre de impuestos. En el momento en que está en tu billetera y es accesible, tienes ingresos.

El registro clave que mantener es la fecha de recepción y el valor en USD de cada token recibido por airdrop en ese momento. Si el token no tiene un valor de mercado establecido en el día del airdrop, la guía del IRS sugiere que puede valorarse en cero hasta que se establezca un precio de mercado, pero esta es un área matizada y vale la pena buscar asesoramiento profesional si están involucrados valores grandes. Cuando eventualmente vendas esos tokens recibidos por airdrop, tu base es el monto de ingreso que ya reconociste, por lo que solo pagarás impuesto sobre ganancias de capital por cualquier apreciación adicional por encima de ese punto.

Mantenimiento de registros y obligaciones de declaración

La carga de mantenimiento de registros para los tenedores de NFT es real pero manejable con las herramientas adecuadas. Para cada transacción de NFT necesitas la fecha de adquisición, el costo en USD en esa fecha incluyendo tarifas de gas, la fecha de disposición y el producto en USD en la disposición. Para eventos de ingresos como regalías, recompensas de staking y airdrops, necesitas la fecha de recepción y el valor justo de mercado en USD en el momento de la recepción. Estos registros deben conservarse durante al menos tres años desde la fecha de presentación de la declaración en la que se informa la transacción, y más tiempo si omites ingresos o presentas tarde.

El Formulario 8949 es donde se declaran las ganancias y pérdidas de capital de las ventas de NFT, y el Anexo D resume los totales. Los ingresos de regalías, staking y airdrops fluyen al Anexo 1 como otros ingresos, o al Anexo C si estás operando un negocio. La pregunta en el Formulario 1040 que pregunta si recibiste, vendiste o intercambiaste activos digitales debe responderse con honestidad. Responder no cuando tuviste transacciones activas de NFT es un riesgo de cumplimiento que no vale la pena correr. CryptaTax automatiza la agregación de datos de transacciones de billeteras e intercambios, calcula las cifras de ganancias e ingresos, y completa previamente los formularios relevantes, reduciendo tanto el tiempo como la tasa de error involucrados en la presentación.

Escenario ilustrativo

Para ilustrar cómo se aplica esto en la práctica, considera el siguiente escenario: Michael es un diseñador gráfico independiente con sede en Austin, Texas. Durante un solo año fiscal, acuñó tres NFTs a partir de obras de arte personales, vendió dos de ellos en un mercado secundario, recibió regalías en ETH dos veces por una pieza que había vendido el año anterior, y recibió un airdrop de tokens de gobernanza porque tenía un NFT específico en su billetera. Cada uno de estos eventos tuvo una consecuencia fiscal separada. Las ventas de NFT generaron ganancias de capital calculadas a partir de su base de costos inclusiva de gas. Las regalías contaron como ingreso ordinario en los montos recibidos, convertidos a USD en cada fecha de recepción. El airdrop también fue ingreso ordinario al valor justo de mercado cuando llegó a su billetera. Michael también había gastado ETH para comprar un cuarto NFT, realizando una pequeña ganancia de capital sobre ese ETH porque se había apreciado desde que lo compró. Enfrentado a cuatro tipos diferentes de eventos fiscales en un solo año, Michael usó CryptaTax para conectar su billetera MetaMask y las API del mercado. El software identificó cada tipo de transacción, asignó el tratamiento fiscal correcto y generó un resumen listo para revisión del Formulario 8949 y el Anexo 1, reduciendo significativamente su tiempo de preparación y dándole confianza de que no se había omitido nada.

Preguntas frecuentes

¿Es imponible vender un NFT en EE. UU.?

Sí. Vender un NFT es una disposición imponible de propiedad. Calculas la ganancia o pérdida como la diferencia entre el producto de la venta y tu base de costos. Las ganancias son de corto o largo plazo dependiendo de cuánto tiempo mantuviste el NFT antes de venderlo.

¿Cuál es la tasa de impuesto sobre NFT para ganancias a largo plazo?

Para los NFTs clasificados como activos de capital estándar, la tasa a largo plazo es 0 por ciento, 15 por ciento o 20 por ciento dependiendo de tus ingresos totales. Para los NFTs clasificados como objetos de colección según la regla de transparencia del IRS, la tasa máxima a largo plazo es 28 por ciento. Las ganancias a corto plazo se gravan a las tasas de ingreso ordinario independientemente del tipo de NFT.

¿Debo impuestos cuando acuño un NFT?

Acuñar un NFT para ti mismo generalmente no es un hecho imponible porque no estás recibiendo nada de valor de un tercero. Las tarifas de gas pagadas durante la acuñación pueden aumentar tu base de costos, reduciendo la ganancia cuando vendas. Si acuñas como parte de un negocio, las reglas sobre ingresos de trabajo autónomo pueden aplicarse al producto de tus ventas.

¿Cómo se gravan las recompensas DeFi si provienen de un proyecto NFT?

Las recompensas DeFi generadas a través de mecanismos de staking o liquidez con puerta NFT se tratan como ingresos ordinarios al valor justo de mercado de los tokens en la fecha en que los recibes. El mecanismo que entregó la recompensa no cambia el tratamiento fiscal. Luego mantienes esos tokens con una base de costos igual al ingreso que reconociste, y cualquier venta posterior crea una ganancia o pérdida de capital separada.

¿Es imponible el staking cuando un NFT otorga acceso a un pool de staking?

Según la práctica actual del IRS, el impuesto sobre staking de cripto se aplica cuando recibes nuevos tokens como recompensa, independientemente de cómo obtuviste acceso al pool de staking. El monto imponible es el valor justo de mercado de los tokens de recompensa en el momento de la recepción. Tu período de tenencia para esos tokens comienza desde la fecha en que los recibiste.

¿Cómo se grava un airdrop de cripto si lo recibí porque tenía un NFT?

El impuesto sobre airdrops de cripto se aplica cuando recibes tokens y tienes la capacidad de acceder o transferirlos. El monto imponible es el valor justo de mercado de los tokens en la fecha en que obtuviste control. El hecho de que el airdrop haya sido desencadenado por la propiedad de un NFT en lugar de una suscripción directa no crea una exención del impuesto sobre la renta.

¿Comprar un NFT con ETH crea un hecho imponible sobre el ETH?

Sí. Gastar criptomoneda para comprar un NFT se trata como una disposición de esa criptomoneda a su valor justo de mercado actual. Si tu ETH se ha apreciado desde que lo adquiriste, realizas una ganancia de capital sobre el ETH en ese momento. Esto se aplica a cualquier cripto utilizada como pago, no solo ETH.

¿Qué formularios uso para declarar impuestos sobre NFT?

Las ganancias y pérdidas de capital de las ventas de NFT se declaran en el Formulario 8949 y se resumen en el Anexo D. Los ingresos de regalías, airdrops y recompensas de staking se declaran típicamente en el Anexo 1 como otros ingresos, o en el Anexo C si tu actividad NFT califica como negocio. La pregunta sobre activos digitales en el Formulario 1040 también debe responderse con precisión.

¿Cómo se aplica el impuesto sobre comercio de cripto si revendo NFTs con frecuencia?

La reventa frecuente de NFTs sigue las mismas reglas de impuestos sobre comercio de cripto que otros activos digitales. Cada venta es una disposición imponible separada. Si compras y vendes en alto volumen con ánimo de lucro, el IRS puede tratar la actividad como un negocio, convirtiendo las ganancias en ingresos ordinarios y agregando obligaciones de impuesto de trabajo autónomo sobre las ganancias netas.

¿Por cuánto tiempo necesito conservar los registros de transacciones NFT?

El IRS generalmente requiere que conserves los registros durante al menos tres años desde la fecha de presentación de la declaración que incluye esas transacciones. Si subdeclaras ingresos significativamente, el período se extiende a seis años. Mantener direcciones de billetera, hashes de transacciones, fechas y valores en USD en el momento de cada evento te da la evidencia necesaria para respaldar tu declaración si te la cuestionan.

Fuente: CryptaTax