미국 NFT 세금: 실제로 납부해야 할 금액

NFT 세금은 현재 미국 암호화폐 보유자들에게 가장 많이 검색되면서도 가장 이해도가 낮은 주제 중 하나입니다. 과세 연도 중 언제라도 NFT를 매수, 매도, 민팅 또는 수취했다면, IRS는 이에 대해 신고할 것을 기대합니다. 규칙은 많은 사람들이 생각하는 것만큼 특이하지 않습니다. IRS는 NFT를 비트코인과 이더리움을 포함하는 동일한 광범위한 범주인 자산(property)으로 취급합니다. 달라지는 것은 NFT를 어떻게 획득했는지, 얼마나 보유했는지, 그리고 그것으로 무엇을 했는지입니다. 이러한 각 사실에 따라 양도소득, 일반소득 또는 둘 다에 해당하는지가 결정됩니다. 이 가이드는 미국 개인 신고자가 겪을 수 있는 모든 일반적인 시나리오를 다룹니다. 여기에는 암호화폐 거래 세금 원칙이 NFT에 어떻게 적용되는지, DeFi 세금이 NFT 플랫폼과 어떻게 상호작용하는지, NFT 소유와 관련된 스테이킹 보상이 과세 소득에 해당하는지 여부가 포함됩니다.

세금 목적상 IRS의 NFT 분류 방식

IRS는 2023년에 특정 NFT가 세법 제408(m)조에 따라 수집품(collectibles)으로 분류될 수 있다는 지침을 발표했습니다. 이 구분이 중요한 이유는 수집품을 1년 이상 보유할 경우 최대 장기 양도소득세율 28%가 적용되며, 이는 표준 자본 자산에 적용되는 더 낮은 세율보다 높기 때문입니다. IRS는 실질 심사(look-through analysis)를 적용합니다. NFT가 나타내는 기초 자산(예: 실제 미술품이나 보석)이 그 자체로 수집품이라면 NFT도 그 분류를 상속받습니다. 기초 자산이 수집품이 아닌 경우 NFT는 다른 자본 자산과 동일하게 과세됩니다. 대부분의 프로필 사진 프로젝트, 게임 아이템 및 유틸리티 토큰이 NFT로 구조화된 경우 표준 양도소득세율이 적용됩니다. 실질적인 결론은 모든 NFT가 세금 목적상 동일하다고 가정할 수 없다는 것입니다. 세율을 적용하기 전에 NFT가 실제로 무엇을 나타내는지 고려해야 합니다.

NFT 유형	가능한 IRS 분류	최대 장기 세율
예술 NFT(기초 예술이 수집품인 경우)	수집품	28%
게임 아이템/유틸리티 NFT	표준 자본 자산	20%
수집품이 아닌 자산에 기반한 NFT	표준 자본 자산	20%

NFT 매수 및 매도: 양도소득에 대한 NFT 세금

NFT를 매도하면 과세 사건이 발생합니다. 손익은 매도 대금과 취득 원가의 차이로 계산됩니다. 취득 원가는 NFT를 취득하기 위해 지불한 금액으로, 매수 당시 지불한 가스 수수료를 포함합니다. 해당 수수료는 취득의 필수 비용이기 때문입니다. 매도 전에 NFT를 12개월 이하로 보유했다면 이익은 단기로 간주되어 일반 소득세율(최대 37%)로 과세됩니다. 12개월 이상 보유하면 이익은 장기가 되어 위에서 설명한 더 낮은 세율이 적용됩니다.

ETH 또는 다른 암호화폐를 사용하여 NFT를 결제하면 해당 암호화폐 자체에 대해 두 번째 과세 사건이 발생합니다. ETH를 사용하여 NFT를 구매할 때, 현재 공정 시장 가치로 해당 ETH를 처분하는 것입니다. ETH를 취득한 이후 가치가 상승했다면 그 시점에 ETH에 대한 양도소득이 실현됩니다. 이는 미국의 모든 암호화폐 거래 세금을 지배하는 동일한 원칙입니다. 암호화폐를 사용하는 것은 매도로 간주됩니다. 많은 구매자가 이를 간과하고 신고 시 예상치 못한 이익 계산에 직면합니다. 따라서 각 NFT 구매 시점의 정확한 ETH 가격을 명확히 기록하는 것이 필수적입니다.

NFT 민팅과 세금 영향

NFT를 민팅하는 것이 자동으로 과세 사건이 되는 것은 아닙니다. NFT를 생성하여 지갑에 넣는 것만으로는 소득이 발생하지 않습니다. 제3자로부터 가치를 받은 것이 없기 때문입니다. 세금 시계는 민팅한 날짜부터 시작되며, 이 날짜가 보유 기간 산정을 위한 취득일이 됩니다. 민팅 중 지불한 가스 수수료는 취득 원가에 추가될 수 있으며, 이후 매도 시 이익을 줄여줍니다.

창작자로서 사업의 일환으로 NFT를 민팅하고 판매하는 경우 상황이 달라집니다. 이러한 경우, 초기 판매 대금은 양도소득보다는 일반 소득일 가능성이 높습니다. IRS는 활동 빈도, 이익 의도, 활동이 사업과 유사한지 여부를 살펴봅니다. 연간 수십 개의 NFT를 민팅하고 판매하는 아티스트는 개인적인 이유로 하나의 작품을 민팅하는 취미가보다 자영업자로 간주될 가능성이 높습니다. 사업으로 분류되는 경우 순이익에 대해 일반 소득세 외에 15.3%의 자영업 세금이 추가로 부과되어 전체 세금 부담이 크게 달라집니다.

로열티, 2차 판매 및 지속적 소득

많은 NFT 스마트 계약은 2차 시장에서 NFT가 거래될 때마다 원작자에게 로열티를 지급합니다. 이러한 로열티 지급은 수취한 연도의 일반 소득으로 과세됩니다. 이는 자본 자산을 매도하는 것이 아니므로 양도소득이 아닙니다. 토큰에 내장된 지속적 계약권에 대한 보상을 받는 것입니다. 로열티를 정기적으로 수취하는 경우, 연말에 과소 납부 패널티를 피하기 위해 분기별 예상 세금을 납부해야 할 수 있습니다.

암호화폐로 지급된 로열티를 수취한 사람은 수취일의 공정 시장 가치로 USD로 환산해야 합니다. 그 환산 금액이 소득이 되며, 또한 현재 보유한 암호화폐의 취득 원가가 됩니다. 이후에 해당 암호화폐를 매도하면 그 원가를 기준으로 추가 손익을 계산합니다. 각 로열티 지급의 수취일과 USD 가치를 추적하는 것이 정확한 신고를 위한 최소한의 기록 유지 사항입니다.

NFT 활동	세금 처리	세율 범주
12개월 미만 보유 NFT 매도	단기 양도소득	일반 소득세율 (최대 37%)
12개월 초과 보유 NFT 매도	장기 양도소득	0%, 15% 또는 20% (수집품인 경우 28%)
사업으로 민팅 및 판매	일반 소득 + 자영업 세금	최대 37% + 15.3% SE 세금
창작자 로열티 수취	일반 소득	최대 37%
ETH 사용하여 NFT 구매	처분된 ETH에 대한 양도소득	보유 기간에 따라 단기 또는 장기

DeFi 세금, 스테이킹 및 NFT 관련 소득

NFT 소유는 점점 더 광범위한 DeFi 활동과 교차하고 있습니다. 일부 NFT 프로젝트는 보유자에게 스테이킹 메커니즘에 대한 접근 권한을 부여하여 NFT 또는 관련 토큰을 잠그면 수익을 창출합니다. 따라서 DeFi 보상이 어떻게 과세되는지 이해하는 것은 많은 NFT 보유자에게 직접적으로 관련됩니다. 2023년 Jarrett 사건과 이후 기관 지침에 의해 강화된 IRS의 입장은 스테이킹을 통해 새로 생성된 토큰을 수취 시점에 소득으로 간주하는 쪽으로 기울고 있습니다. NFT 프로젝트의 맥락에서 스테이킹이 과세되는지, 아니면 독립형 지분 증명 네트워크에서인지 여부에 관계없이, 현재 IRS 관행에 따른 답변은 일반적으로 '그렇다'입니다. 암호화폐 스테이킹 세금은 보상 토큰을 받을 때 적용되며, 과세 금액은 그 순간의 공정 시장 가치입니다.

DeFi 세금은 일부 NFT 플랫폼이 촉진하는 유동성 공급, 대출 및 수익 농사(yield farming)로 확장됩니다. NFT가 DeFi 프로토콜에 대한 접근을 허용하고 해당 프로토콜을 통해 토큰을 얻는 경우, 해당 토큰은 수취 시 소득입니다. DeFi 보상이 어떻게 과세되는지는 IRS가 암호화폐의 다른 모든 곳에서 적용하는 동일한 재산-소득 논리를 따릅니다. 소득이 직접 지갑 상호작용이 아닌 NFT 게이트 메커니즘을 통해 발생했다고 해서 특별 면제는 없습니다. 수취한 보상 토큰의 취득 원가는 수취일의 공정 시장 가치이며, 이후의 처분은 별도의 양도소득 또는 손실 계산을 촉발합니다.

NFT 보유와 관련된 암호화폐 에어드롭

암호화폐 에어드롭 세금은 NFT 보유자가 자주 간과하는 또 다른 영역입니다. 프로젝트는 종종 소유에 대한 보상으로 NFT 보유자에게 거버넌스 토큰이나 새 자산을 에어드롭합니다. IRS는 에어드롭을 일반 소득으로 취급하며, 과세 금액은 토큰에 대한 지배 및 통제권을 얻은 날(일반적으로 지갑에 도착하고 양도하거나 판매할 수 있게 된 날)의 공정 시장 가치입니다. 요청하지 않은 에어드롭을 받았다고 해서 면세되는 것은 아닙니다. 지갑에 있고 접근 가능한 순간 소득이 발생합니다.

유지해야 할 핵심 기록은 수취일과 그 순간의 각 에어드롭 토큰의 USD 가치입니다. 에어드롭 당시 토큰에 확립된 시장 가치가 없는 경우, IRS 지침은 시장 가격이 확립될 때까지 가치가 0으로 평가될 수 있다고 제안하지만, 이는 미묘한 영역이며 큰 가치가 관련된 경우 전문가의 조언을 구할 가치가 있습니다. 나중에 해당 에어드롭 토큰을 매도할 때, 원가는 이미 인식한 소득 금액이므로 그 시점 이상의 추가 가치 상승에 대해서만 양도소득세를 납부하면 됩니다.

기록 유지 및 신고 의무

NFT 보유자의 기록 유지 부담은 실질적이지만 적절한 도구를 사용하면 관리할 수 있습니다. 모든 NFT 거래에 대해 취득일, 해당일의 USD 비용(가스 수수료 포함), 처분일, 처분 시 USD 대금이 필요합니다. 로열티, 스테이킹 보상 및 에어드롭과 같은 소득 이벤트의 경우 수취일과 수취 시 USD 공정 시장 가치가 필요합니다. 이러한 기록은 거래가 신고된 신고서 제출일로부터 최소 3년간 보관해야 하며, 소득을 누락하거나 늦게 제출하는 경우 더 오래 보관해야 합니다.

양식 8949는 NFT 매도로 인한 양도소득 및 손실을 보고하는 곳이며, Schedule D는 총액을 요약합니다. 로열티, 스테이킹 및 에어드롭으로 인한 소득은 Schedule 1(기타 소득) 또는 사업을 운영하는 경우 Schedule C로 이어집니다. 디지털 자산을 수취, 매도 또는 교환했는지 묻는 Form 1040의 질문에 정직하게 답변해야 합니다. 활성 NFT 거래가 있었음에도 '아니오'라고 답하는 것은 감수할 가치가 없는 준수 위험입니다. CryptaTax는 지갑 및 거래소의 거래 데이터를 자동으로 집계하고, 이익 및 소득 수치를 계산하며, 관련 양식을 미리 채워 신고 시간과 오류율을 줄여줍니다.

예시 시나리오

이것이 실제로 어떻게 적용되는지 설명하기 위해 다음 시나리오를 고려하십시오. Michael은 텍사스주 오스틴에 거주하는 프리랜서 그래픽 디자이너입니다. 단일 과세 연도 동안 그는 개인 예술 작품에서 3개의 NFT를 민팅하고, 그중 2개를 2차 시장에서 판매했으며, 전년도에 판매한 작품으로 ETH 로열티를 두 번 받았고, 특정 NFT를 지갑에 보유하고 있었기 때문에 거버넌스 토큰 에어드롭을 받았습니다. 이러한 각 이벤트는 별도의 세금 결과를 가져왔습니다. NFT 판매는 가스 비용을 포함한 취득 원가에서 계산된 양도소득을 발생시켰습니다. 로열티는 각 수취일에 USD로 환산된 수취 금액만큼 일반 소득으로 계산되었습니다. 에어드롭도 지갑에 도착했을 때의 공정 시장 가치에서 일반 소득이었습니다. Michael은 또한 ETH를 사용하여 네 번째 NFT를 구매했으며, 해당 ETH가 구매 이후 가치가 상승했기 때문에 소액의 양도소득이 실현되었습니다. 한 해 동안 네 가지 다른 세금 이벤트 유형에 직면한 Michael은 CryptaTax를 사용하여 MetaMask 지갑과 마켓플레이스 API를 연결했습니다. 소프트웨어는 각 거래 유형을 식별하고, 올바른 세금 처리를 할당했으며, 검토 준비가 된 Form 8949 및 Schedule 1 요약을 생성하여 준비 시간을 크게 단축하고 누락된 것이 없음을 확신하게 했습니다.

자주 묻는 질문

미국에서 NFT를 판매하는 것은 과세됩니까?

예. NFT를 판매하는 것은 자산의 과세 처분입니다. 손익은 매도 대금과 취득 원가의 차이로 계산됩니다. 이익은 판매 전 NFT 보유 기간에 따라 단기 또는 장기입니다.

장기 양도소득에 대한 NFT 세율은 얼마입니까?

표준 자본 자산으로 분류된 NFT의 경우 장기 세율은 총 소득에 따라 0%, 15% 또는 20%입니다. IRS 실질 심사 규칙에 따라 수집품으로 분류된 NFT의 경우 최대 장기 세율은 28%입니다. 단기 이익은 NFT 유형에 관계없이 일반 소득세율로 과세됩니다.

NFT를 민팅할 때 세금을 내야 합니까?

자신을 위해 NFT를 민팅하는 것은 일반적으로 과세 사건이 아닙니다. 제3자로부터 가치를 받는 것이 아니기 때문입니다. 민팅 중 지불한 가스 수수료는 취득 원가를 증가시켜 판매 시 이익을 줄일 수 있습니다. 사업의 일환으로 민팅하는 경우 판매 대금에 자영업 소득 규칙이 적용될 수 있습니다.

NFT 프로젝트를 통해 얻은 DeFi 보상은 어떻게 과세됩니까?

NFT 게이트 스테이킹 또는 유동성 메커니즘을 통해 생성된 DeFi 보상은 수취일의 토큰 공정 시장 가치에서 일반 소득으로 처리됩니다. 보상을 전달한 메커니즘은 세금 처리를 변경하지 않습니다. 그런 다음 해당 토큰을 인식한 소득과 동일한 취득 원가로 보유하며, 이후 판매 시 별도의 양도소득 또는 손실이 발생합니다.

NFT가 스테이킹 풀에 대한 접근 권한을 부여하는 경우 스테이킹은 과세됩니까?

현재 IRS 관행에 따라 암호화폐 스테이킹 세금은 스테이킹 풀에 대한 접근 방식에 관계없이 보상으로 새 토큰을 받을 때 적용됩니다. 과세 금액은 수취 시점의 보상 토큰 공정 시장 가치입니다. 해당 토큰의 보유 기간은 수취일부터 시작됩니다.

NFT를 보유했기 때문에 암호화폐 에어드롭을 받은 경우 어떻게 과세됩니까?

암호화폐 에어드롭 세금은 토큰을 받고 접근하거나 양도할 수 있는 능력이 있을 때 적용됩니다. 과세 금액은 통제권을 얻은 날의 토큰 공정 시장 가치입니다. 에어드롭이 직접 옵트인이 아닌 NFT 소유로 인해 촉발되었다는 사실이 소득세 면제를 만들지 않습니다.

ETH로 NFT를 구매하면 ETH에 과세 사건이 발생합니까?

예. 암호화폐를 사용하여 NFT를 구매하는 것은 현재 공정 시장 가치에서 해당 암호화폐의 처분으로 간주됩니다. ETH를 취득한 이후 가치가 상승했다면 그 시점에 ETH에 대한 양도소득이 실현됩니다. 이는 ETH뿐만 아니라 결제에 사용된 모든 암호화폐에 적용됩니다.

NFT 세금을 신고하려면 어떤 양식을 사용합니까?

NFT 판매로 인한 양도소득 및 손실은 Form 8949에 보고되고 Schedule D에 요약됩니다. 로열티, 에어드롭 및 스테이킹 보상으로 인한 소득은 일반적으로 Schedule 1(기타 소득) 또는 NFT 활동이 사업에 해당하는 경우 Schedule C에 보고됩니다. Form 1040의 디지털 자산 질문에도 정확히 답변해야 합니다.

NFT를 자주 플립(flip)하는 경우 암호화폐 거래 세금은 어떻게 적용됩니까?

빈번한 NFT 플립은 다른 디지털 자산과 동일한 암호화폐 거래 세금 규칙을 따릅니다. 각 판매는 별도의 과세 처분입니다. 이익 목적으로 대량 매매하는 경우 IRS는 활동을 사업으로 간주하여 이익을 일반 소득으로 전환하고 순이익에 자영업 세금 의무를 추가할 수 있습니다.

NFT 거래 기록을 얼마나 오래 보관해야 합니까?

IRS는 일반적으로 해당 거래가 포함된 신고서 제출일로부터 최소 3년간 기록을 보관하도록 요구합니다. 소득을 상당히 과소 보고하는 경우 기간이 6년으로 연장됩니다. 지갑 주소, 거래 해시, 날짜 및 각 이벤트 당시의 USD 가치를 보관하면 세무 당국이 질문할 경우 신고를 뒷받침하는 증거를 확보할 수 있습니다.

출처: CryptaTax