Kryptowährungs-Airdrop-Steuer in den USA: Airdrops, Mining, Staking und DeFi erklärt

Die Besteuerung von Crypto-Airdrops ist einer der am meisten missverstandenen Bereiche des US-Steuerrechts für Privatanleger. Viele gehen davon aus, dass sie keine Steuern zahlen müssen, nur weil sie einen Token nicht gekauft haben. Der IRS sieht das anders. Unabhängig davon, ob Token durch einen Airdrop, Mining, einen Staking-Protokoll oder eine DeFi-Yield-Strategie in Ihre Wallet gelangen, behandelt die Behörde den beizulegenden Zeitwert des Erhaltenen im Jahr des Erhalts grundsätzlich als ordentliches Einkommen. Das bedeutet, dass eine Steuerschuld entstehen kann, bevor auch nur eine einzige Münze verkauft wurde. Es ist keine Option, zu ignorieren, wann ein steuerpflichtiges Ereignis eintritt, wie das Einkommen zu bewerten ist und welche Aufzeichnungen Sie führen müssen. Die Strafen für nicht gemeldete Einkünfte können sich schnell summieren, insbesondere für aktive Händler, die zusätzlich zu den Steuerpflichten für Krypto-Handel bei jeder Verfügung stehen.

Wie der IRS Crypto-Einkünfte klassifiziert

Der IRS hat seine Position zu Kryptowährungen in einer Reihe von Leitlinien klargestellt, insbesondere im Notice 2014-21 und im Revenue Ruling 2023-14. Die Behörde behandelt Kryptowährungen als Eigentum, nicht als Währung. Diese einzelne Klassifizierung bestimmt fast jedes Steuerergebnis, dem Sie als Krypto-Inhaber begegnen werden. Wenn Sie Eigentum im Austausch für Dienstleistungen erhalten oder einfach nur, weil jemand beschließt, es an Sie zu verteilen, wird der beizulegende Zeitwert dieses Eigentums im Moment des Erhalts in Ihr Bruttoeinkommen einbezogen. Dieselbe Logik gilt, ob es sich bei dem Eigentum um eine Aktie, einen Unternehmensbonus oder eine neu geprägte Altcoin handelt, die in Ihrer Wallet landet.

Das bedeutet, dass die zweistufige Steuerstruktur, die Aktienanlegern bekannt ist, auch hier gilt. Zunächst melden Sie Einkünfte, wenn Sie den Vermögenswert erhalten. Zweitens melden Sie einen Kapitalgewinn oder -verlust, wenn Sie ihn schließlich veräußern. Die Kostenbasis für Stufe zwei ist der beizulegende Zeitwert, den Sie in Stufe eins bereits als Einkünfte gemeldet haben. Wenn Sie Stufe eins korrekt handhaben, vermeiden Sie Doppelzählungen in Stufe zwei. Fehler in Stufe eins führen zu Diskrepanzen, die Mitteilungen oder Prüfungen auslösen können.

Die folgende Tabelle fasst die IRS-Klassifizierung der häufigsten Crypto-Einkommensereignisse zusammen.

Crypto Airdrop Tax: Wann Sie zahlen müssen und wann nicht

Der IRS hat sich in Revenue Ruling 2023-14 direkt zu Airdrops geäußert. Das Urteil bestätigte, dass neue Token, die ein Steuerzahler durch einen Airdrop nach einem Hard Fork erhält, als ordentliches Einkommen zum beizulegenden Zeitwert in dem Moment steuerpflichtig sind, in dem der Steuerzahler die Verfügungsmacht und Kontrolle über sie hat. Verfügungsmacht und Kontrolle ist ein juristischer Begriff, der bedeutet, dass sich die Token in einer Wallet befinden, auf die Sie zugreifen können, und Sie die Möglichkeit haben, sie zu übertragen oder zu verkaufen. Wenn die Token in der Blockchain existieren, Sie aber noch nicht darauf zugreifen oder sie übertragen können, liegt nach Auffassung des IRS noch kein Einkommen vor. Sobald sich das ändert, beginnt die Uhr zu ticken.

Eine häufige Frage ist, was passiert, wenn ein Airdrop-Token zum Zeitpunkt des Erhalts keinen Handelsmarkt hat. Wenn es tatsächlich keinen bestimmbaren beizulegenden Zeitwert gibt, weil der Token noch nirgendwo gelistet ist und keinen beobachtbaren Preis hat, argumentieren einige Praktiker, dass das Einkommen bei Erhalt null ist und bis zur ersten Verfügung aufgeschoben wird. Dies ist ein umstrittener Bereich, und der IRS hat keine endgültige Leitlinie herausgegeben, die jedes Szenario abdeckt. Der sicherste Ansatz ist, Ihre Argumentation sorgfältig zu dokumentieren und, falls der Token später einen Wert erlangt, den gesamten Erlös als Kapitalgewinn mit einer Kostenbasis von null zu melden.

Token, die passiv erhalten werden, bei denen Sie keine andere Handlung vorgenommen haben, als eine berechtigte Wallet-Adresse zu halten, unterliegen derselben Einkommensregel. Die Tatsache, dass Sie sich nicht für den Airdrop beworben haben oder nicht einmal wussten, dass er kommt, ändert nichts an der steuerlichen Behandlung. Ungesuchtes erhaltenes Eigentum hat dennoch einen steuerpflichtigen Wert, wenn ein Markt dafür existiert.

Mining-Einkommen und die Selbstständigensteuerfalle

Mining fällt in eine etwas andere Kategorie als andere passive Crypto-Einkünfte, da der IRS prüft, ob Ihre Mining-Tätigkeit die Schwelle eines Gewerbes oder Geschäfts erreicht. Wenn Sie regelmäßig minen, mit Gewinnerzielungsabsicht und mit Kontinuität und Beständigkeit, wird der IRS Sie wahrscheinlich als selbstständig behandeln. Diese Einstufung bedeutet, dass Ihr Mining-Einkommen in Schedule C landet und neben der regulären Einkommensteuer der Selbstständigensteuer von bis zu 15,3% unterliegt. Das ist eine erhebliche zusätzliche Steuerlast, die viele Hobby-Miner überrascht.

Wenn Ihr Mining wirklich nur gelegentlich erfolgt und keine Gewinnerzielungsabsicht besteht, kann es als Hobby-Einkommen behandelt werden. Hobby-Einkommen ist weiterhin steuerpflichtig, aber die Regeln für abzugsfähige Ausgaben sind weitaus restriktiver. Der Tax Cuts and Jobs Act hat die Möglichkeit, Hobby-Ausgaben gegen Hobby-Einkünfte abzuziehen, für die meisten Steuerzahler abgeschafft, was bedeutet, dass Sie Einkommensteuer auf den vollen Wert der geminten Coins schulden könnten, selbst wenn Ihre Stromkosten diesen Wert übersteigen. Die meisten aktiven Miner sind deutlich besser beraten, eine echte Geschäftsabsicht zu begründen und legitime Abzüge in Schedule C für Hardware, Strom und Einrichtungen geltend zu machen.

Die Kostenbasis für geschürfte Coins ist der beizulegende Zeitwert am Tag des Erhalts, der den Ausgangspunkt für die spätere Berechnung des Kapitalgewinns beim Verkauf bildet.

Ist Staking steuerpflichtig? Was der IRS sagt

Ist Staking in den USA steuerpflichtig? Die Antwort lautet nach Jahren der Unsicherheit für die meisten Steuerzahler ja. Der Revenue Ruling 2023-14 hat die Debatte über Staking-Belohnungen aus Proof-of-Stake-Netzwerken beigelegt. Der IRS entschied, dass Staking-Belohnungen in das Bruttoeinkommen einzubeziehen sind, sobald der Steuerzahler die Belohnungen erhält und die Verfügungsmacht darüber hat. Der beizulegende Zeitwert am Tag des Erhalts ist der steuerpflichtige Betrag. Diese Entscheidung beendete das Argument, dass neu geschaffene Token erst bei Veräußerung besteuert werden sollten, ein Argument, das nach einer ersten Entscheidung eines Bundesbezirksgerichts zugunsten eines Steuerzahlers im Fall Jarrett Auftrieb erhalten hatte, bevor der IRS den Streit durch eine Rückerstattung beilegte.

Für die Praxis funktioniert die Besteuerung von Krypto-Staking wie folgt: Jedes Mal, wenn Ihr Validator oder Ihre delegierte Staking-Position Belohnungen generiert, erfassen Sie den beizulegenden Zeitwert dieser Token an diesem Datum als ordentliches Einkommen. Wenn Sie täglich oder mehrmals pro Woche Belohnungen erhalten, ergibt sich eine Vielzahl von Einkommensereignissen, die es zu verfolgen gilt. Staking über eine zentralisierte Börse kann Belohnungen möglicherweise anders aggregieren, aber die zugrunde liegende steuerliche Behandlung ist dieselbe.

Staker, die liquide Staking-Derivate verwenden, wie Token, die eine Staking-Position repräsentieren und im Laufe der Zeit an Wert gewinnen, anstatt einzelne Belohnungstoken auszuschütten, sehen sich mit zusätzlicher Komplexität konfrontiert. Der IRS hat keine spezifischen Leitlinien zu liquiden Staking-Derivaten herausgegeben, sodass die Behandlung von der Struktur des Protokolls und davon abhängt, wie Sie den wirtschaftlichen Vorteil verbuchen.

DeFi-Steuern: Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert?

Wie DeFi-Belohnungen besteuert werden, ist eine der am häufigsten gesuchten Fragen unter aktiven Krypto-Nutzern, und die Antwort hängt teilweise von den spezifischen Protokollmechanismen ab. Der übergeordnete IRS-Rahmen behandelt jeden Token, den Sie als Vergütung für die Bereitstellung von Liquidität, die Verleihung von Vermögenswerten oder die Teilnahme an einem Governance- oder Incentive-Programm erhalten, als ordentliches Einkommen zum beizulegenden Zeitwert bei Erhalt. Dies umfasst Yield-Farming-Belohnungen, Liquiditäts-Mining-Anreize und die Verteilung von Governance-Token des Protokolls.

Die Besteuerung von DeFi wird komplizierter, wenn man die zugrunde liegenden Transaktionen betrachtet. Die Einzahlung von Token in einen Liquiditätspool im Austausch gegen LP-Token kann selbst eine steuerpflichtige Veräußerung sein, wenn Sie ein Vermögen gegen ein anderes mit einem anderen beizulegenden Zeitwert tauschen. Das spätere Entfernen der Liquidität ist ein weiteres potenziell steuerpflichtiges Ereignis. Der Tausch eines Tokens gegen einen anderen innerhalb eines DeFi-Protokolls wird wie ein Verkauf unter den Regeln der Krypto-Handelsbesteuerung behandelt: Sie realisieren einen Kapitalgewinn oder -verlust in Höhe der Differenz zwischen Ihrer Kostenbasis und dem beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt des Tauschs.

Dies bedeutet, dass eine einzelne DeFi-Sitzung, die eine Einzahlung, einen Tausch und eine Belohnungsanforderung umfasst, drei separate steuerpflichtige Ereignisse auslösen kann, die jeweils eine eigene Bewertung und Aufzeichnung erfordern.

NFT-Steuern und besondere Überlegungen

Die Besteuerung von NFTs folgt dem gleichen grundlegenden Rahmen für Vermögenswerte, jedoch mit einigen zusätzlichen Besonderheiten. Wenn Sie ein von Ihnen erstelltes NFT verkaufen, werden die Erlöse in der Regel als ordentliches Einkommen behandelt, ähnlich wie ein selbstständiger Künstler den Verkauf seiner Werke melden würde. Wenn Sie ein als Investition erworbenes NFT verkaufen, melden Sie einen Kapitalgewinn oder -verlust auf Basis Ihrer Kostenbasis und der Verkaufserlöse. Die Haltedauer bestimmt, ob dieser Gewinn kurzfristig (als ordentliches Einkommen besteuert) oder langfristig (zu bevorzugten Sätzen) ist.

Der IRS hat auch angedeutet, dass NFTs in einigen Fällen als Sammlerstücke behandelt werden könnten. Für Sammlerstücke, die länger als ein Jahr gehalten werden, gilt ein maximaler langfristiger Kapitalgewinnsteuersatz von 28% anstelle des üblichen Höchstsatzes von 20% für die meisten Kapitalvermögenswerte. Der IRS hat 2023 Leitlinien herausgegeben, in denen er um öffentliche Kommentare dazu bittet, wann NFTs als Sammlerstücke behandelt werden sollten, aber endgültige Regeln wurden noch nicht festgelegt. Bis dahin wenden konservative Praktiker den Satz von 28% auf NFTs an, die ähnlich wie traditionelle Sammlerstücke wie Kunst oder Sammelkarten funktionieren.

Aufzeichnungspflicht: Die Grundlage jeder Krypto-Steuererklärung

Jede in diesem Artikel beschriebene Steuerposition beruht auf genauen Aufzeichnungen. Für jedes Einkommensereignis benötigen Sie das Datum des Erhalts, die Menge der erhaltenen Token, den beizulegenden Zeitwert pro Token an diesem Datum, die Quelle der Token und die beteiligte Wallet- oder Börsenadresse. Für jede Veräußerung benötigen Sie das Verkaufsdatum, den Erlös und die Kostenbasis, die auf eine bestimmte Anschaffungseinheit zurückgeführt werden kann.

Der IRS hat weitreichende Befugnisse, Aufzeichnungen der letzten Jahre anzufordern. Wenn Sie Ihre Kostenbasis nicht belegen können, kann die Behörde Ihre gesamten Erlöse als Gewinn behandeln. Dies ist ein Worst-Case-Szenario, das durch disziplinierte Aufzeichnungen von Anfang an vollständig vermeidbar ist.

Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über die Mindestaufzeichnungen, die Sie für jede Art von Krypto-Einkommensereignis führen sollten.

Illustratives Szenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis funktioniert, betrachten Sie das folgende Szenario:

Michael ist Softwareentwickler mit Sitz in Austin, Texas. Er hält ein diversifiziertes Krypto-Portfolio und nimmt aktiv an mehreren DeFi-Protokollen teil. Im Steuerjahr erhielt er Token durch zwei Airdrops von Protokollen, die er genutzt hatte, verdiente Staking-Belohnungen von einem Proof-of-Stake-Netzwerk, an das er Anteile delegiert hatte, und sammelte Liquidity-Mining-Anreize von einer dezentralen Börse. Außerdem verkaufte er einen NFT, den er früher im Jahr gekauft hatte, mit Gewinn.

Als die Steuersaison kam, stellte Michael fest, dass er keine systematische Aufzeichnung des fairen Marktwerts jedes Airdrops zum Zeitpunkt des Eingangs der Token in seiner Wallet hatte. Er hatte angenommen, dass er sich darum kümmern würde, wenn er sie verkauft. Er hatte auch seine Staking-Belohnungsausschüttungen nicht einzeln nachverfolgt, sondern sie als Pauschalbetrag und nicht als einzelne Einkommensereignisse behandelt.

Mit CryptaTax importierte Michael seine Wallet-Transaktionshistorie und Exchange-Daten. Die Software identifizierte jedes Einkommensereignis, zog historische Preisdaten für die relevanten Zeitstempel heran und berechnete sein ordentliches Einkommen aus Airdrops, Staking und DeFi-Belohnungen getrennt von seinen Kapitalgewinnen aus dem NFT-Verkauf und Token-Swaps. Seine endgültige Steuererklärung war korrekt, nachvollziehbar und rechtzeitig eingereicht, ohne die Rätselraten, die er befürchtet hatte.

Häufig gestellte Fragen

Muss ich Krypto-Airdrop-Steuer zahlen, auch wenn ich nie nach den Token gefragt habe?

Ja. Der IRS besteuert Airdrops als ordentliches Einkommen auf Basis des fairen Marktwerts der Token zum Zeitpunkt des Erhalts und der Fähigkeit, sie zu übertragen oder zu verkaufen. Die Tatsache, dass der Airdrop unaufgefordert erfolgte, hat keinen Einfluss auf das Steuerergebnis. Wenn es keinen etablierten Marktpreis für die Token zum Zeitpunkt des Erhalts gibt, argumentieren einige Praktiker, dass der Wert zu diesem Zeitpunkt null ist, aber Sie sollten Ihre Begründung sorgfältig dokumentieren.

Ist Staking in den Vereinigten Staaten steuerpflichtig?

Ja. Revenue Ruling 2023-14 bestätigte, dass Staking-Belohnungen zum Zeitpunkt des Erhalts in das Bruttoeinkommen einzubeziehen sind. Der faire Marktwert der Token am Tag des Erhalts wird als ordentliches Einkommen gemeldet. Wenn Sie diese Token später verkaufen oder tauschen, melden Sie einen Kapitalgewinn oder -verlust unter Verwendung dieses fairen Marktwerts als Ihre Kostenbasis.

Wie werden DeFi-Belohnungen anders besteuert als normale Zinsen?

DeFi-Belohnungen werden im Allgemeinen als ordentliches Einkommen zum fairen Marktwert bei Erhalt besteuert, ähnlich wie Zinserträge. Der Hauptunterschied besteht darin, dass DeFi-Aktivitäten oft mehrere zusätzliche steuerpflichtige Ereignisse auslösen, wie Token-Swaps und Ein- oder Auszahlungen von Liquiditätspools, die jeweils einen Kapitalgewinn oder -verlust gemäß den Krypto-Handelssteuerregeln auslösen können. Traditionelle Bankzinsen schaffen diese zusätzlichen Veräußerungsereignisse nicht.

Wie hoch ist der Steuersatz für Krypto-Airdrop-Einkommen?

Airdrop-Einkommen wird als ordentliches Einkommen besteuert, d.h. es wird zu Ihrem gesamten steuerpflichtigen Einkommen für das Jahr hinzugefügt und zu Ihrem Grenzsteuersatz der Bundessteuer besteuert. Dieser Satz kann je nach Gesamteinkommen und Anmeldestatus zwischen 10 % und 37 % liegen. Staatliche Einkommensteuer kann je nach Wohnort ebenfalls anfallen.

Kann ich Stromkosten für Mining von meinem Krypto-Einkommen abziehen?

Wenn Ihre Mining-Aktivität als Gewerbe oder Geschäft qualifiziert ist, können Sie gewöhnliche und notwendige Geschäftsausgaben wie Strom, Hardware-Abschreibung und Hosting-Gebühren im Schedule C abziehen. Wenn Ihr Mining als Hobby und nicht als Geschäft behandelt wird, eliminiert der Tax Cuts and Jobs Act die meisten Ausgabenabzüge gegen dieses Einkommen, was bedeutet, dass Sie Steuern auf den erhaltenen Bruttobetrag zahlen.

Wie hoch ist der NFT-Steuersatz bei einem gewinnbringenden Verkauf?

Wenn Sie den NFT ein Jahr oder weniger vor dem Verkauf gehalten haben, ist der Gewinn kurzfristig und wird zu Ihrem ordentlichen Steuersatz besteuert. Wenn Sie ihn länger als ein Jahr gehalten haben, ist er langfristig. Der IRS hat vorgeschlagen, dass einige NFTs als Sammlerstücke qualifizieren könnten, die einem maximalen langfristigen Kapitalgewinnsteuersatz von 28 % unterliegen, anstatt dem üblichen Satz von 20 %. Endgültige Regeln wurden jedoch noch nicht erlassen. Überprüfen Sie die aktuellen IRS-Richtlinien oder konsultieren Sie einen Steuerberater vor der Einreichung.

Muss ich Krypto melden, wenn ich nur Airdrops erhalten und nie etwas verkauft habe?

Ja, wenn die Token zum Zeitpunkt des Erhalts einen feststellbaren fairen Marktwert hatten, müssen Sie diesen Wert als Einkommen melden, auch wenn Sie nicht verkauft haben. Das steuerpflichtige Ereignis ist der Erhalt, nicht der Verkauf. Die Nichtmeldung von Einkommen aus Airdrops kann zu Strafen und Zinsen führen, wenn der IRS die Auslassung feststellt, was für die Behörde mit der Ausweitung der Datenmeldung von Börsen und Blockchains einfacher wird.

Wie funktioniert die Krypto-Staking-Steuer, wenn ich täglich Belohnungen erhalte?

Jede Belohnungsausschüttung ist technisch gesehen ein separates Einkommensereignis, das eine eigene Bewertung erfordert. In der Praxis verwenden viele Steuerzahler einen täglichen Schlusskurs aus einer zuverlässigen Quelle wie CoinGecko oder CoinMarketCap und wenden ihn auf alle an diesem Tag erhaltenen Belohnungen an. Die Führung detaillierter Aufzeichnungen über Zeitstempel und Mengen der Belohnungen ist unerlässlich. Krypto-Steuersoftware kann diesen Prozess automatisieren, indem sie historische Preise abruft und das Einkommen auf Basis der Einzelausschüttungen berechnet.

Welche Aufzeichnungen erwartet der IRS von mir für DeFi-Transaktionen?

Der IRS erwartet, dass Sie jede Transaktion dokumentieren können, einschließlich Datum, beteiligte Token, Mengen, fairer Marktwert in US-Dollar zum Zeitpunkt und Transaktions-Hash für On-Chain-Aktivitäten. Speziell für DeFi sollten Sie auch Aufzeichnungen über die Ausgabe und Rücknahme von LP-Token, Protokollnamen und etwaige Governance-Token-Ausschüttungen aufbewahren. Es gibt keine gesetzliche Mindestaufbewahrungsfrist für Krypto-Aufzeichnungen, aber die Aufbewahrung für mindestens sechs Jahre deckt den Standardprüfungszeitraum ab, und länger bei Fällen mit erheblicher Unterberichterstattung.

Quelle: CryptaTax