NFT-Steuerbehandlung in Frankreich: Was Sie an Kryptosteuer schulden

Wenn Sie in Frankreich NFTs gekauft, verkauft oder gehandelt haben, haben Sie Steuerpflichten, die leicht übersehen werden. Die Kryptosteuer in Frankreich gilt für eine breite Palette von Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten, und NFTs befinden sich in einer besonders nuancierten Ecke dieses Rahmens. Die französische Steuerbehörde, die Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP), behandelt nicht alle NFT-Aktivitäten gleich. Ob Ihre Gewinne als Kapitalgewinne aus digitalen Vermögenswerten, als gewerbliche Einkünfte oder als etwas ganz anderes besteuert werden, hängt von der Art des NFTs, der Art des Erwerbs und der Verwendung ab. Ein Fehler hier kann bedeuten, dass Sie entweder zu viel zahlen oder, schlimmer noch, falsch einreichen und später mit Strafen rechnen müssen. Dieser Leitfaden erklärt die aktuellen Regeln, für wen sie gelten und welche Schritte Sie unternehmen müssen.

Wie Frankreich Krypto-Vermögenswerte und NFTs einstuft

Frankreich hat 2019 ein eigenes Steuersystem für digitale Vermögenswerte eingeführt, das auf dem Konzept der actifs numériques (digitale Vermögenswerte) basiert. Dieser Rahmen wurde in erster Linie für Kryptowährungen konzipiert, reicht aber weiter. NFTs nehmen eine ambivalente Position ein, da sie nicht rein fungibel sind, und die DGFiP hat anerkannt, dass ihre steuerliche Behandlung davon abhängt, was das NFT repräsentiert.

Für die meisten NFTs, die von Privatpersonen gekauft und verkauft werden, wendet die französische Steuerbehörde denselben einheitlichen Steuersatz an, der auch für andere Veräußerungen digitaler Vermögenswerte gilt. Wenn ein NFT jedoch als Kunstwerk, Sammlerstück oder als Werkzeug in einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit angesehen wird, können andere Regeln gelten. Die Unterscheidung ist enorm wichtig. Ein digitales Kunstwerk, das von einem Sammler verkauft wird, und dieselbe Datei, die von dem Künstler, der sie geschaffen hat, verkauft wird, werden im französischen Recht sehr unterschiedlich behandelt. Der Sammler zahlt Steuern nach dem System für digitale Vermögenswerte; der Schöpfer kann als Berufstätiger besteuert werden, der ein Unternehmen betreibt.

Das bedeutet, dass Ihr erster Schritt nicht die Berechnung Ihres Gewinns ist. Ihr erster Schritt ist zu verstehen, in welche Kategorie Ihre NFT-Aktivität fällt.

Der reguläre Steuersatz für Kryptowährungen in Frankreich bei NFT-Veräußerungen

Für private Anleger und Sammler, die nicht als Berufstätige tätig sind, werden Gewinne aus dem Verkauf von NFTs in der Regel nach der Pauschalsteuer namens Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) besteuert, auch als Flat Tax bekannt. Dieser Satz liegt bei 30 % und umfasst sowohl die Einkommensteuer als auch die Sozialabgaben. Er gilt für den Nettokapitalgewinn aus der Veräußerung digitaler Vermögenswerte, einschließlich NFTs, die unter den Rahmen der actifs numériques fallen.

Der Nettogewinn wird berechnet, indem die Anschaffungskosten und alle direkt zurechenbaren Gebühren vom Verkaufserlös abgezogen werden. Wenn Sie ein NFT für einen bestimmten Betrag in ETH gekauft und später für mehr ETH verkauft haben, tragen sowohl die ausgegebenen ETH als auch die erhaltenen ETH ihren Euro-Wert zum Zeitpunkt der jeweiligen Transaktion. Frankreich besteuert den Gewinn in Euro, unabhängig davon, ob Sie jemals in Fiat-Währung zurückgewechselt haben. Dies ist ein Punkt, den viele NFT-Inhaber übersehen. Der Tausch eines digitalen Vermögenswerts gegen einen anderen, einschließlich des Tauschs von ETH gegen ein NFT oder eines NFTs gegen ETH, ist in Frankreich eine steuerpflichtige Veräußerung.

Wann ein NFT in Frankreich als Kunstwerk besteuert werden kann

Frankreich hat ein seit langem bestehendes Sondersteuerregime für den Verkauf von Kunstwerken. Nach diesem Regime kann ein Verkäufer wählen, ob er eine Pauschalabgabe von 6,5 % auf den gesamten Verkaufspreis zahlt, anstatt den tatsächlichen Gewinn zu berechnen. Diese Option besteht, weil die Ermittlung der ursprünglichen Anschaffungskosten von Kunstwerken schwierig sein kann, insbesondere bei Stücken, die Jahre zuvor erworben oder geerbt wurden.

Die entscheidende Frage ist, ob ein digitales NFT nach französischem Recht als Kunstwerk gilt. Das französische Recht definiert Kunstwerke recht spezifisch, und digitale Kreationen befanden sich historisch in einer Grauzone. Die DGFiP hat keine umfassende Leitlinie herausgegeben, die bestätigt, dass alle NFTs qualifizieren. In der Praxis könnte ein NFT, das ein originelles digitales Kunstwerk eines anerkannten Schöpfers darstellt, stärkere Argumente für diese Einstufung haben als ein generatives Profilbild oder ein Spielgegenstand.

Wenn Sie hochwertige NFTs verkaufen, von denen Sie wirklich glauben, dass sie nach französischem Recht als Kunstwerke qualifizieren, sollten Sie dieses Gespräch vor der Einreichung mit einem Steuerberater führen. Der Steuersatz von 6,5 % auf den Verkaufspreis kann erheblich günstiger sein als 30 % auf den Gewinn, insbesondere wenn das NFT erheblich an Wert gewonnen hat. Die Inanspruchnahme des falschen Regimes birgt jedoch ein Risiko, und die DGFiP hat die Befugnis zur Neubewertung.

NFT-Ersteller und -Künstler: Eine andere Steuerpflicht

Wenn Sie die NFTs, die Sie verkaufen, selbst erstellt haben und nicht als Anleger gekauft haben, ändert sich die Analyse vollständig. Ein Künstler oder Schöpfer, der sein eigenes Werk verkauft, realisiert keinen Kapitalgewinn aus einer Investition. Er erzielt Einkünfte aus einer beruflichen Tätigkeit. In Frankreich werden diese Einkünfte entweder nach dem Regime der Bénéfices Non Commerciaux (BNC) für nichtgewerbliche Einkünfte oder nach dem Regime der Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) für gewerbliche Einkünfte besteuert, je nach Art der kreativen Arbeit.

Beide Regime wenden progressive Einkommensteuersätze an, nicht den pauschalen PFU-Satz von 30 %. Abhängig von Ihrem Gesamteinkommen könnte dies einen höheren effektiven Steuersatz bedeuten. Es bedeutet auch unterschiedliche Meldeanforderungen, mögliche Umsatzsteuerpflichten, wenn Sie bestimmte Schwellenwerte überschreiten, und die Möglichkeit, Betriebsausgaben wie Software, Hardware oder Plattformgebühren von Ihrem zu versteuernden Einkommen abzuziehen. Der Vorteil hier ist, dass legitime Kosten die Steuerbemessungsgrundlage verringern. Der Nachteil ist, dass der Verwaltungsaufwand höher ist als die bloße Meldung eines Kapitalgewinns.

Lizenzgebühren aus Sekundärverkäufen von NFTs, eine Funktion, die in viele NFT-Smart Contracts eingebaut ist, werden für die Ersteller ebenfalls als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit behandelt. Es handelt sich nicht um Kapitalgewinne. Es handelt sich um wiederkehrende Einkünfte aus geistigem Eigentum, die bei jedem Erhalt entsprechend besteuert werden.

Wie wird Krypto in Frankreich besteuert: Der Melde- und Erklärungsprozess

Zu verstehen, wie Krypto in Frankreich besteuert wird, ist das eine. Die tatsächlichen Erklärungen auszufüllen, ist eine andere Sache. Französische Steuerpflichtige melden Gewinne aus digitalen Vermögenswerten mit der standardmäßigen jährlichen Einkommensteuererklärung, genauer gesagt mit dem Formular Cerfa 2086, das die Einzelheiten jeder Veräußerung digitaler Vermögenswerte erfasst, einschließlich Anschaffungskosten, Verkaufserlös und Nettogewinn. Dieses Formular fließt in die Haupteinkommensteuererklärung ein.

Jede einzelne Veräußerung ist technisch gesehen meldepflichtig, nicht nur die, bei denen Sie einen Gewinn erzielt haben. Wenn Sie ein NFT mit Verlust verkauft haben, kann dieser Verlust mit Gewinnen aus anderen Veräußerungen digitaler Vermögenswerte im selben Steuerjahr verrechnet werden, wodurch sich Ihr gesamter steuerpflichtiger Gewinn verringert. Verluste können unter dem Standardregime für digitale Vermögenswerte nicht in zukünftige Jahre vorgetragen werden, daher ist es wichtig, sie in dem Jahr geltend zu machen, in dem sie anfallen.

Steuerpflichtige sind außerdem verpflichtet, ausländische Konten oder Wallets, die auf Plattformen außerhalb Frankreichs gehalten werden, zu melden, gemäß den Regeln für comptes d'actifs numériques, die außerhalb Frankreichs geführt werden. Die Nichtmeldung dieser Konten zieht erhebliche Strafen nach sich.

Ein kurzer Blick auf andere Länder im Vergleich

Frankreich ist nicht die einzige Jurisdiktion, die mit der steuerlichen Behandlung von NFTs ringt. Zu wissen, wie die Steuersysteme der Nachbarländer funktionieren, kann hilfreich sein, insbesondere für Händler, die grenzüberschreitend tätig sind oder Konten in mehreren Ländern haben.

Die Kryptosteuer im Vereinigten Königreich wird von HMRC verwaltet, das NFTs als Kapitalvermögen behandelt, das der Kapitalertragsteuer (Capital Gains Tax) unterliegt. Der jährliche Freibetrag im Vereinigten Königreich, die Steuersätze und die Meldeschwellen unterscheiden sich vom französischen System. Britische Steuerpflichtige zahlen CGT zu Sätzen, die von ihrem Gesamteinkommen des Jahres abhängen, und profitieren von einem jährlichen Freibetrag, bevor Gewinne steuerpflichtig werden.

Die Kryptosteuer in Indien wird durch 2022 eingeführte Regeln geregelt, die eine pauschale Steuer von 30 % auf Gewinne aus virtuellen digitalen Vermögenswerten einschließlich NFTs erheben, wobei kein Abzug von Verlusten aus anderen Vermögenswerten erlaubt ist. Die Landschaft der Kryptosteuerrechner in Indien ist schnell gewachsen, da indische Händler nach Wegen suchen, die Kostenbasis genau über Börsen hinweg zu verfolgen. Wie Krypto in Indien besteuert wird, beinhaltet auch eine 1%ige Quellensteuer auf Transaktionen über bestimmten Schwellenwerten, die in Frankreich kein Äquivalent hat.

Jede Jurisdiktion hat ihre eigenen Mechanismen, und das französische System ist zwar komplex, aber nicht das strengste. Der Schlüssel liegt in jedem Fall in einer genauen Aufzeichnung von Anfang an.

Beispielszenario

Um dies in der Praxis zu veranschaulichen, betrachten Sie das folgende Szenario:

Sophie ist eine 34-jährige Grafikdesignerin aus Lyon. Sie ist keine professionelle NFT-Künstlerin, aber sie kaufte drei NFTs aus einem etablierten generativen Kunstprojekt während einer Phase hohen Marktinteresses und gab insgesamt 1,8 ETH für die Käufe aus. In den folgenden Monaten verkaufte sie zwei der drei NFTs für insgesamt 2,6 ETH. Zum Zeitpunkt jeder Transaktion notierte sie den Euro-Wert der beteiligten ETH anhand der historischen Kursdaten ihrer Börse.

Als die Steuersaison kam, nutzte Sophie einen Kryptosteuerrechner für Frankreich über CryptaTax, um ihre Wallet-Transaktionen zu importieren und automatisch ihren Netto-Euro-Gewinn aus beiden Veräußerungen zu berechnen. Das Tool wendete den PFU-Satz von 30 % auf ihren Nettogewinn an und erstellte eine vorausgefüllte Zusammenfassung, die sie zur Vervollständigung ihres Cerfa 2086 verwenden konnte. Sie stellte auch fest, dass das dritte, noch unverkaufte NFT keine sofortige Steuerpflicht auslöste. Da sie von Anfang an Aufzeichnungen geführt hatte, dauerte ihre Steuererklärung weniger als eine Stunde. Ohne diese Aufzeichnungen wäre die Rekonstruktion der Euro-Werte zeitaufwändig und möglicherweise ungenau gewesen.

Häufig gestellte Fragen

Ist die Kryptosteuer in Frankreich für NFTs die gleiche wie für Bitcoin oder Ethereum?

In den meisten Fällen für Privatanleger: ja. NFTs, die als actifs numériques eingestuft werden, unterliegen der gleichen pauschalen PFU-Steuer von 30 % wie Gewinne aus Veräußerungen von Bitcoin oder Ethereum. Die wichtigste Ausnahme sind NFTs, die als Kunstwerke qualifizieren oder von ihrem Schöpfer verkauft werden, da beide unterschiedliche Steuerregime auslösen können.

Muss ich Steuern zahlen, wenn ich in Frankreich ein NFT mit ETH kaufe?

Ja. Die Ausgabe von ETH zum Kauf eines NFTs wird als Veräußerung der verwendeten ETH behandelt. Wenn diese ETH seit ihrem Erwerb an Wert gewonnen hat, haben Sie zum Zeitpunkt des Kaufs einen steuerpflichtigen Gewinn realisiert. Der Gewinn wird in Euro anhand des Marktwerts der ETH zum Zeitpunkt der Transaktion berechnet.

Kann ich NFT-Verluste mit anderen Krypto-Gewinnen in Frankreich verrechnen?

Ja, innerhalb desselben Steuerjahres. Verluste aus NFT-Veräußerungen können mit Gewinnen aus anderen Veräußerungen digitaler Vermögenswerte im selben Jahr verrechnet werden, wodurch sich Ihr gesamter steuerpflichtiger Gewinn verringert. Unter dem standardmäßigen PFU-Regime können nicht genutzte Verluste nicht in zukünftige Jahre vorgetragen werden. Daher ist es wichtig, sie in dem Jahr geltend zu machen, in dem sie anfallen.

Wie wird Krypto in Frankreich besteuert, wenn ich meine eigenen NFTs erstelle und verkaufe?

Wenn Sie als Schöpfer Ihr eigenes Werk verkaufen, wird Ihr Einkommen nicht als Kapitalgewinn behandelt. Es wird als Einkünfte aus selbständiger Arbeit nach dem BNC- oder BIC-Regime eingestuft, je nach Art Ihrer Tätigkeit. Dies bedeutet, dass es progressiven Einkommensteuersätzen unterliegt und nicht dem pauschalen PFU-Satz von 30 %. Sie können jedoch möglicherweise legitime Betriebskosten abziehen.

Werden NFT-Lizenzgebühren in Frankreich besteuert?

Ja. Lizenzgebühren, die NFT-Ersteller aus Sekundärmarktverkäufen erhalten, werden als Einkünfte aus selbständiger Arbeit behandelt, nicht als Kapitalgewinne. Sie werden bei jedem Erhalt zu progressiven Einkommensteuersätzen besteuert. Sammler, die Lizenzgebühren für NFTs erhalten, die sie nicht erstellt haben, können je nach den Umständen anders bewertet werden.

Muss ich ausländische NFT-Plattformkonten bei der französischen Steuerbehörde melden?

Ja. Französische Steuerpflichtige sind verpflichtet, Konten zu melden, die digitale Vermögenswerte auf Plattformen außerhalb Frankreichs halten. Diese Verpflichtung besteht auch dann, wenn im Laufe des Jahres keine Transaktionen stattgefunden haben. Die Nichtmeldung ausländischer Konten für digitale Vermögenswerte kann erhebliche Strafen nach sich ziehen.

Was ist der Kryptosteuerrechner für Frankreich und wie hilft er bei NFTs?

Ein Kryptosteuerrechner für Frankreich ist ein Tool, das sich mit Ihren Wallets und Börsenkonten verbindet, Transaktionshistorien importiert, Werte zu den korrekten historischen Kursen in Euro umrechnet und Ihren Nettogewinn oder -verlust für das Steuerjahr berechnet. Für NFT-Händler mit mehreren Transaktionen über verschiedene Plattformen hinweg reduziert diese Art von Tool das Risiko von Berechnungsfehlern und übersehenen Veräußerungen erheblich.

Wie verhält sich die NFT-Steuer in Frankreich im Vergleich zur Kryptosteuer im Vereinigten Königreich?

Beide Länder besteuern NFT-Gewinne für Privatpersonen als Kapitalvermögen, aber die Mechanismen unterscheiden sich. Die Kryptosteuer im Vereinigten Königreich verwendet Kapitalertragsteuersätze, die vom Gesamteinkommen des Steuerpflichtigen abhängen, und beinhaltet einen jährlichen Freibetrag, bevor Gewinne steuerpflichtig werden. Frankreich wendet einen pauschalen PFU-Satz von 30 % an, ohne einen entsprechenden jährlichen Freibetrag für digitale Vermögenswerte. Britische Steuerpflichtige können Kapitalverluste auch in zukünftige Jahre vortragen, was französische Steuerpflichtige unter dem PFU-Regime nicht können.

Gibt es eine Schwelle, unterhalb derer ich Krypto-Gewinne in Frankreich nicht melden muss?

Frankreich wendet keine einfache monetäre Schwelle an, unterhalb derer Gewinne aus digitalen Vermögenswerten automatisch von der Meldung unter dem Standardregime befreit sind. Die Verpflichtung zur Meldung von Veräußerungen besteht unabhängig vom Betrag, obwohl jährliche Verkäufe digitaler Vermögenswerte unterhalb einer relativ niedrigen Schwelle möglicherweise von der Steuerpflicht selbst befreit sein können. Sie sollten die aktuelle Schwelle bei der DGFiP oder einem qualifizierten Steuerberater überprüfen, bevor Sie davon ausgehen, dass Ihre Aktivität darunter fällt.

Welche Aufzeichnungen sollte ich für meine französische NFT-Steuererklärung aufbewahren?

Sie sollten Aufzeichnungen über jede Transaktion aufbewahren, einschließlich Datum, das betreffende NFT oder den digitalen Vermögenswert, den Euro-Wert der erhaltenen und gezahlten Gegenleistung zum Zeitpunkt der Transaktion, alle gezahlten Gebühren sowie die verwendete Plattform oder Wallet. Die DGFiP kann bei einer Überprüfung Belege anfordern, und ohne klare Aufzeichnungen ist die korrekte Ausfüllung des Formulars Cerfa 2086 sehr schwierig.

Quelle: CryptaTax