Krypto-Airdrop-Steuer in Frankreich: Airdrops, Mining, Staking und DeFi

Frankreich hat eines der klareren Steuersysteme für Kryptowährungen in Europa, aber diese Klarheit kann einzelne Halter dennoch überraschen. Wenn Sie kostenlose Token durch einen Airdrop erhalten haben, Belohnungen durch Mining-Rigs, die in Ihrem Wohnzimmer summen, Staking-Erträge gesammelt oder DeFi-Einnahmen erzielt haben, hat die französische Steuerbehörde Direction Générale des Finances Publiques, kurz DGFiP, eine Meinung dazu. Die Besteuerung von Crypto-Airdrops ist keine einzelne Regel, sondern Teil eines breiteren Rahmens, der zwischen Einkünften aus aktiver Teilnahme und Gewinnen aus dem späteren Verkauf unterscheidet. Diese Unterscheidung richtig zu treffen ist wichtig, denn die falsche Einstufung kann bedeuten, dass Sie doppelt besteuert werden oder, schlimmer noch, zu wenig angeben und eine Prüfung auslösen. Dieser Leitfaden erläutert jede Kategorie verständlich, damit Sie wissen, woran Sie sind, bevor Sie Ihre Steuererklärung einreichen.

Wie Frankreich Krypto-Einkünfte klassifiziert: Der grundlegende Rahmen

Die französische Krypto-Besteuerung baut auf zwei Hauptkategorien auf. Die erste umfasst gelegentliche Anleger, die digitale Vermögenswerte als Teil ihres Alltags kaufen, halten und verkaufen. Die zweite umfasst diejenigen, deren Krypto-Aktivität gewohnheitsmäßig, beruflich oder kommerziell organisiert ist. Die meisten einzelnen Händler und Hobbyisten fallen in die erste Kategorie, und ihre Veräußerungsgewinne werden unter einer Pauschalsteuer namens Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) besteuert, die Einkommensteuer und Sozialabgaben zu einem einheitlichen Satz kombiniert. Dieser Satz liegt derzeit bei 30 %, wobei Steuerzahler jedoch die progressive Einkommensteuerskala wählen können, wenn diese zu einer niedrigeren Gesamtsteuer führt.

Was dieser Rahmen nicht tut, ist, jeden Krypto-Eingang automatisch als steuerpflichtige Veräußerung zu behandeln. Der Erhalt von Token, sei es durch einen Airdrop, einen Mining-Pool oder ein Staking-Protokoll, wird als separates Einkommensereignis behandelt, das von dem Kapitalgewinn zu unterscheiden ist, der entsteht, wenn Sie diese Token später verkaufen. Diese zweistufige Behandlung ist wichtig. Möglicherweise schulden Sie Steuern zum Zeitpunkt des Erhalts der Token und erneut, wenn Sie sie verkaufen. Zu verstehen, welche Stufe für welche Aktivität gilt, ist die Grundlage für eine korrekte Steuerberichterstattung über Kryptowährungen in Frankreich.

Crypto Airdrop Tax: Kostenlose Token sind nicht immer steuerfrei

Airdrops unterteilen sich in zwei Haupttypen, und die französische Steuerbehandlung folgt dieser Unterteilung genau. Ein reiner Airdrop, bei dem ein Projekt Token ohne Ihr Zutun in Ihre Wallet einzahlt, wird im Allgemeinen zum Zeitpunkt des Erhalts nicht als steuerpflichtiges Einkommen behandelt. Sie haben nichts getan, um ihn zu verdienen, daher gibt es noch keine zu besteuernden Einkünfte. Stattdessen werden Ihre Anschaffungskosten für diese Token auf null gesetzt, was bedeutet, dass der gesamte Marktwert zum Zeitpunkt des späteren Verkaufs der Kapitalertragssteuer zum PFU-Satz von 30 % unterliegt. Der Gewinn ist einfach der Verkaufserlös abzüglich null.

Ein bedingter Airdrop wird anders behandelt. Wenn Sie eine Aufgabe erfüllen mussten, wie das Retweeten eines Beitrags, den Beitritt zu einer Community, das Testen eines Protokolls oder das Werben eines anderen Nutzers, dann wird die DGFiP die erhaltenen Token wahrscheinlich als Zahlung für eine Dienstleistung ansehen. In diesem Fall wird der Verkehrswert der Token am Tag des Erhalts als Bénéfices Non Commerciaux (BNC) besteuert, die der progressiven Einkommensteuerskala unterliegen. Ihre Anschaffungskosten für einen späteren Verkauf werden dann auf diesen besteuerten Wert gesetzt, nicht auf null, wodurch eine Doppelbesteuerung desselben Betrags vermieden wird.

Das Timing ist hier entscheidend. Wenn Sie einen bedingten Airdrop erhalten und die BNC-Einkünfte nicht im Jahr des Erhalts gemeldet haben, können Sie später nicht mehr zurückgehen und Ihre Anschaffungskosten nach oben korrigieren. Eine genaue Aufzeichnung von Anfang an ist der einzige Weg, dieses Problem zu vermeiden.

Besteuerung von Mining-Einkünften in Frankreich: Hobby vs. gewerblich

Krypto-Mining-Einkünfte in Frankreich werden auf Grundlage des Umfangs Ihrer Tätigkeit besteuert. Eine Einzelperson, die zu Hause mit einer einzigen GPU minet, ohne formelle Unternehmensstruktur und ohne Absicht, ein kommerzielles Unternehmen zu betreiben, wird wahrscheinlich als Ausübung einer nichtgewerblichen Tätigkeit behandelt. Die erhaltenen Belohnungen sind im Jahr des Erhalts nach dem BNC-Regime steuerpflichtig, bewertet zum Marktpreis am Erhaltstag. Wenn die geminten Münzen später verkauft werden, wird jede Wertsteigerung über die bei Erhalt festgelegten Anschaffungskosten als Kapitalgewinn unter der PFU besteuert.

Sollte Ihr Mining-Betrieb in den professionellen Bereich übergehen, also gut organisiert sein, erhebliche wiederkehrende Einnahmen generieren und Geschäftscharakter aufweisen, kann die DGFiP ihn unter das Régime des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) einordnen. Die BIC-Behandlung bringt andere Buchhaltungspflichten und potenziell andere abzugsfähige Ausgaben mit sich. Das französische Steuerrecht legt keinen genauen Umsatzschwellenwert für diesen Übergang fest, die Beurteilung erfolgt vielmehr qualitativ. Wenn Sie mehrere Mining-Rigs betreiben, Abschreibungen auf Ausrüstung geltend machen oder ein Haupteinkommen aus Mining erzielen, sollten Sie fachkundigen Rat einholen, welches Régime für Sie gilt.

Unterliegt Staking in Frankreich der Besteuerung? Die Besteuerung von Krypto-Staking verstehen

Die Frage, ob Staking in Frankreich steuerpflichtig ist, hat eine klare Antwort: In den meisten Fällen ja. Staking-Belohnungen stellen eine Vergütung für das Sperren von Token zur Unterstützung eines Blockchain-Netzwerks dar, und die DGFiP behandelt diese Vergütung als Einkommen im Jahr des Zuflusses. Das anwendbare Régime ist in der Regel das BNC für Privatpersonen, die außerhalb einer formellen Geschäftsstruktur staken.

Die Besteuerung von Krypto-Staking erfolgt zum beizulegenden Zeitwert jeder Belohnung an dem Tag, an dem sie in Ihrer Wallet eingeht. Wenn Sie wöchentlich oder sogar täglich Staking-Belohnungen erhalten, wie es viele Protokolle vorsehen, müssen Sie den Euro-Wert jeder einzelnen Ausschüttung getrennt erfassen. Dies ist nicht optional. Jeder Zufluss ist ein eigenständiges steuerpflichtiges Ereignis, und die Summe über das Steuerjahr muss erklärt werden. Wenn Sie die gestakten Token oder deren Belohnungen schließlich veräußern, ist die Kostenbasis der Wert, den Sie bereits als BNC-Einkommen erklärt haben, sodass Sie nur auf den darüber hinausgehenden Wertzuwachs Kapitalertragsteuer zahlen.

Liquid Staking über DeFi-Protokolle fügt eine zusätzliche Komplexitätsebene hinzu. Das Verpacken von Token in ein Liquid-Staking-Derivat könnte nach mancher Auslegung selbst eine steuerpflichtige Verfügung darstellen, auch wenn die DGFiP noch keine endgültige Anleitung zu jeder Variante veröffentlicht hat. Dies ist ein Bereich, der im Auge behalten werden sollte, da die Aufsichtsbehörde weitere Klarstellungen herausgibt.

DeFi-Besteuerung und NFT-Besteuerung: Die Grauzonen

Wie werden DeFi-Belohnungen in Frankreich besteuert? Die ehrliche Antwort lautet, dass die DeFi-Besteuerung in einem Bereich liegt, in dem sich die offiziellen Leitlinien noch entwickeln, aber das allgemeine Prinzip ist mit anderen Einkommensarten konsistent. Wenn Sie Vermögenswerte in einen Liquiditätspool einzahlen und dafür Gebühren oder Governance-Token erhalten, sind diese Zuflüsse wahrscheinlich zum Zeitpunkt der Ausschüttung als BNC-Einkommen steuerpflichtig. Die gleiche Logik gilt für Yield-Farming-Belohnungen, in Krypto gezahlte Leihzinsen und Protokoll-Anreizzahlungen.

Die NFT-Besteuerung in Frankreich folgt der gleichen zweistufigen Logik wie bei anderen digitalen Vermögenswerten. Die Erstellung eines NFTs und dessen erstmaliger Verkauf kann als gewerbliches Einkommen behandelt werden, wenn Sie Künstler oder Schöpfer sind, und fällt möglicherweise unter BIC oder sogar das Régime für Künstler. Für einen Sammler, der NFTs kauft und wieder verkauft, unterliegt der Veräußerungsgewinn in den meisten Fällen der 30%igen PFU. Wenn NFTs jedoch nach französischem Recht als Kunstwerke eingestuft werden, könnten theoretisch andere Regeln gelten. Fachkundige Beratung ist bei hochwertigen NFT-Portfolios sinnvoll.

Ein durchgängiges Thema bei DeFi und NFTs ist, dass Token-zu-Token-Swaps, einschließlich des Tauschs eines DeFi-Tokens gegen ein anderes oder des Austauschs eines NFTs gegen Krypto, in Frankreich in der Regel als steuerpflichtige Veräußerungen behandelt werden. Anders als einige Jurisdiktionen gewährt Frankreich keine Steuerbefreiung für gleichartige Austauschvorgänge bei Krypto-Vermögenswerten.

Besteuerung von Krypto-Handel und Berechnung Ihres Nettogewinns

Für Privatpersonen, die gelegentlich mit Krypto-Vermögenswerten handeln, wird die Besteuerung von Krypto-Handel in Frankreich auf der Grundlage des Nettogewinns aus allen Veräußerungen eines Steuerjahres berechnet. Frankreich verwendet eine gewichtete Durchschnittskostenmethode anstelle von FIFO oder spezifischer Identifikation. Jedes Mal, wenn Sie Krypto verkaufen, tauschen oder ausgeben, berechnen Sie den Gewinn, indem Sie den Erlös mit einem anteiligen Teil Ihrer gesamten Portfoliokosten vergleichen. Dies bedeutet, dass Sie eine fortlaufende Aufzeichnung jedes Anschaffungspreises, des Anschaffungsdatums und des damaligen Werts in Euro benötigen.

Gewinne und Verluste können innerhalb desselben Steuerjahres miteinander verrechnet werden. Wenn Sie Bitcoin mit Gewinn und einen Altcoin im selben Jahr mit Verlust verkauft haben, unterliegt nur die Nettoposition der 30%igen PFU. Verluste können jedoch unter dem Standard-Régime für gelegentliche Anleger nicht in zukünftige Jahre vorgetragen werden, weshalb das Realisieren von Verlusten innerhalb eines Steuerjahres wichtig ist, wenn Sie zum Jahresende unrealisierte Verluste haben.

Konten, die bei ausländischen Börsen gehalten werden, müssen separat gemeldet werden, selbst wenn Sie nichts verkauft haben. Die Nichtmeldung eines ausländischen Krypto-Kontos hat eigene Strafen zur Folge, die unabhängig von einer etwaigen Steuernachzahlung sind.

Beispielszenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis funktioniert, betrachten Sie das folgende Szenario:

Sophie ist eine freiberufliche Grafikdesignerin mit Sitz in Lyon, die seit mehreren Jahren im Kryptobereich aktiv ist. In einem Steuerjahr erhielt sie Token durch einen Airdrop eines DeFi-Protokolls, nachdem sie eine Reihe von On-Chain-Aufgaben erfüllt hatte, um sich zu qualifizieren, erzielte Staking-Belohnungen aus einem Proof-of-Stake-Netzwerk, an dem sie seit dem Vorjahr teilnahm, und verkaufte einen Teil ihrer Bitcoin-Bestände mit Gewinn. Sie tauschte auch etwas ETH gegen einen DeFi-Governance-Token über eine dezentrale Börse.

Sophie nahm zunächst an, dass der Airdrop steuerfrei sei, da sie nicht für die Token bezahlt hatte. Als sie ihre Position vor der Einreichung überprüfte, erkannte sie, dass die aufgabenbasierte Natur des Airdrops bedeutete, dass die Token wahrscheinlich BNC-Einkommen bei Erhalt waren. Auch ihre Staking-Belohnungen mussten an jedem Ausschüttungsdatum in Euro bewertet werden, eine Aufgabe, die sie im Laufe des Jahres nicht verfolgt hatte. Der ETH-zu-Governance-Token-Tausch galt als steuerpflichtige Veräußerung, was zu einem unerwarteten Kapitalgewinn führte.

Mit CryptaTax importierte Sophie ihre Wallet-Transaktionen und Exchange-Verläufe, wodurch die Plattform ihr BNC-Einkommen berechnen, jedes Staking-Ausschüttungsdatum und den Euro-Wert identifizieren und den Kapitalgewinn sowohl aus dem Bitcoin-Verkauf als auch aus dem ETH-Tausch berechnen konnte. Die genaue und fristgerechte Einreichung half ihr, Strafen zu vermeiden, die mit ausgelassenen Einkünften einhergehen, und sie führt nun kontinuierlich Aufzeichnungen, anstatt am Jahresende zu hetzen.

Häufig gestellte Fragen

Fällt in Frankreich immer Krypto-Airdrop-Steuer an, wenn Sie kostenlose Token erhalten?

Nicht immer zum Zeitpunkt des Erhalts. Ein reiner Airdrop, bei dem keine Aktion erforderlich war, wird in der Regel erst besteuert, wenn Sie die Token verkaufen; der gesamte Verkaufserlös wird dann als Kapitalgewinn behandelt. Ein bedingter Airdrop, der Aufgaben oder Dienstleistungen erfordert, wird in der Regel als BNC-Einkommen im Jahr des Erhalts besteuert, wobei Ihre Kostenbasis auf den besteuerten Wert festgelegt wird.

Wie wird Mining-Einkommen in Frankreich für einen Gelegenheits-Heim-Miner besteuert?

Ein Gelegenheits-Heim-Miner wird in der Regel nach dem BNC-Regime besteuert, was bedeutet, dass der faire Marktwert der erhaltenen Coins als Einkommen im Jahr des Erhalts deklariert wird. Wenn diese Coins später verkauft werden, unterliegt jeder Gewinn über die beim Erhalt festgelegte Kostenbasis dem Kapitalgewinnsteuersatz von 30 % PFU. Größere, kommerziell organisierte Betriebe können möglicherweise in das BIC-Regime umklassifiziert werden.

Ist Staking in Frankreich für einzelne Inhaber steuerpflichtig?

Ja. Die Krypto-Staking-Steuer gilt für einzelne Inhaber in Frankreich. Jede Staking-Belohnung wird als BNC-Einkommen zu ihrem Euro-Wert am Tag des Erhalts behandelt. Sie müssen jede Ausschüttung separat verfolgen und die Summe für das Steuerjahr angeben. Wenn Sie die gestakten Token schließlich verkaufen, unterliegt nur die Wertsteigerung über den deklarierten Einkommenswert der Kapitalgewinnsteuer.

Wie werden DeFi-Belohnungen in Frankreich besteuert?

DeFi-Belohnungen, einschließlich Liquiditätspool-Gebühren, Yield-Farming-Ausschüttungen und Zinseinnahmen in Token-Form, werden in der Regel als BNC-Einkommen zum fairen Marktwert bei Erhalt behandelt. Die DGFiP hat keine erschöpfenden Leitlinien für jede DeFi-Struktur herausgegeben, aber das Prinzip des Einkommens bei Erhalt ist bei den meisten Auslegungen konsistent. Die spätere Veräußerung dieser Token führt zu einem Kapitalgewinn auf etwaige Wertsteigerungen.

Besteuert Frankreich Token-zu-Token-Tausch?

Ja. In Frankreich wird der Austausch eines Krypto-Assets gegen ein anderes als steuerpflichtige Veräußerung behandelt, nicht als gleichartiger Tausch. Der Gewinn oder Verlust wird zum Zeitpunkt des Tauschs basierend auf dem Euro-Wert des hingegebenen Assets im Verhältnis zu seiner Kostenbasis berechnet. Dies gilt sowohl für DeFi-Tausch als auch für direkte Austausche zwischen Token.

Wie ist die NFT-Steuerbehandlung in Frankreich für einen Sammler?

Ein Sammler, der NFTs kauft und weiterverkauft, unterliegt in der Regel der 30 % PFU auf etwaige Kapitalgewinne zum Zeitpunkt des Verkaufs. Die NFT-Steuer wird komplexer für Urheber, die ihre eigenen Werke verkaufen, wo stattdessen gewerbliche Einkommensregeln oder Künstler-Einkommensregime gelten können. Hochwertige NFT-Portfolios profitieren von spezialisierter Beratung aufgrund der sich entwickelnden Leitlinien in diesem Bereich.

Kann ich Kryptoverluste in Frankreich mit Gewinnen verrechnen?

Unter dem regulären Gelegenheitsanleger-Regime, ja, Sie können Verluste mit Gewinnen innerhalb desselben Steuerjahres verrechnen, um eine Nettoposition zu erhalten. Nur der Nettogewinn unterliegt der 30 % PFU. Verluste können unter diesem Regime nicht vorgetragen werden, um Gewinne in zukünftigen Jahren zu verrechnen, weshalb es sinnvoll ist, Ihre nicht realisierten Verluste vor Jahresende zu überprüfen.

Was passiert, wenn ich in Frankreich ein ausländisches Krypto-Exchange-Konto nicht deklariere?

Französische Einwohner sind verpflichtet, Konten auf ausländischen Plattformen zu deklarieren, selbst wenn im Laufe des Jahres keine Veräußerungen stattgefunden haben. Die Nichtdeklaration eines ausländischen Krypto-Kontos führt zu Strafen, die unabhängig von einer etwaigen Steuerunterzahlung sind. Die Verpflichtung gilt unabhängig davon, ob das Konto in diesem Jahr steuerpflichtige Einkünfte generiert hat.

Welche Kostenbasis-Methode verwendet Frankreich für Krypto-Kapitalgewinne?

Frankreich verwendet einen gewichteten Durchschnittskostenansatz. Wenn Sie Krypto verkaufen oder veräußern, werden die Kosten als proportionaler Anteil der Gesamtportfolio-Kosten berechnet, anstatt FIFO oder spezifische Identifikation zu verwenden. Dies bedeutet, dass genaue Aufzeichnungen jedes Anschaffungspreises und -datums in Euro für die korrekte Meldung der Krypto-Handelssteuer unerlässlich sind.

Wann ist die Frist für die Einreichung der Krypto-Steuer in Frankreich?

Krypto-Gewinne und -Einkünfte werden als Teil der jährlichen Einkommensteuererklärung gemeldet. Die standardmäßige Einreichungsfrist für französische Einwohner liegt im Frühjahr nach dem relevanten Steuerjahr, wobei das genaue Datum je nach Département und ob Sie online oder auf Papier einreichen, leicht variiert. Online-Einreicher in späteren alphabetischen Gruppen erhalten in der Regel einige zusätzliche Wochen. Bestätigen Sie die aktuelle Jahresfrist immer direkt mit der DGFiP.

Source: CryptaTax