Tratamiento fiscal de los NFT en Francia: Lo que debes en el impuesto a las criptomonedas

Si has comprado, vendido o intercambiado NFT en Francia, tienes obligaciones fiscales que son fáciles de pasar por alto. El impuesto a las criptomonedas en Francia se aplica a una amplia gama de transacciones de activos digitales, y los NFT ocupan un rincón particularmente matizado de ese marco. La autoridad fiscal francesa, la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP), no trata toda la actividad con NFT de la misma manera. Si tus ganancias se gravan como ganancias de capital sobre activos digitales, como ingresos comerciales o como algo completamente diferente, depende de la naturaleza del NFT, cómo lo adquiriste y qué hiciste con él. Equivocarse puede significar pagar de más o, peor aún, declarar incorrectamente y enfrentar sanciones más adelante. Esta guía explica las reglas actualmente vigentes, a quiénes se aplican y qué pasos debes seguir.

Cómo clasifica Francia los criptoactivos y los NFT

Francia introdujo un régimen fiscal específico para activos digitales en 2019, basado en el concepto de actifs numériques (activos digitales). Este marco fue diseñado principalmente pensando en las criptomonedas, pero su alcance va más allá. Los NFT ocupan una posición ambigua porque no son tokens puramente fungibles, y la DGFiP ha reconocido que su tratamiento fiscal depende de lo que representa el NFT.

Para la mayoría de los NFT comprados y vendidos por particulares, la autoridad fiscal francesa aplica el mismo tipo impositivo fijo que rige para otras enajenaciones de activos digitales. Sin embargo, cuando un NFT se considera una obra de arte, un objeto de colección o una herramienta utilizada en una actividad comercial o profesional, pueden aplicarse reglas diferentes. La distinción es enormemente importante. Una obra de arte digital vendida por un coleccionista y el mismo archivo vendido por el artista que lo creó se tratan de manera muy diferente según la legislación francesa. El coleccionista paga impuestos bajo el régimen de activos digitales; el creador puede ser gravado como un profesional que opera un negocio.

Esto significa que tu primer paso no es calcular tu ganancia. Tu primer paso es entender en qué categoría cae tu actividad con NFT.

El tipo estándar del impuesto a las criptomonedas en Francia para enajenaciones de NFT

Para inversores particulares y coleccionistas que no operan como profesionales, las ganancias por la venta de NFT generalmente se gravan bajo el impuesto fijo conocido como Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), también llamado flat tax. Este tipo es del 30%, cubriendo tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones sociales. Se aplica a la ganancia neta de capital realizada en la enajenación de activos digitales, lo que incluye los NFT clasificados bajo el marco de actifs numériques.

La ganancia neta se calcula restando el coste de adquisición y las comisiones directamente atribuibles del producto de la venta. Si compraste un NFT por una cierta cantidad en ETH y luego lo vendiste por más ETH, tanto el ETH que gastaste como el ETH que recibiste tienen sus valores en euros en la fecha de cada transacción. Francia grava la ganancia en euros independientemente de si alguna vez convertiste a moneda fiduciaria. Este es un punto que muchos poseedores de NFT pasan por alto. Intercambiar un activo digital por otro, incluido intercambiar ETH por un NFT o un NFT por ETH, es una enajenación sujeta a impuestos en Francia.

Cuándo un NFT podría ser gravado como obra de arte en Francia

Francia tiene un régimen fiscal especial de larga data para la venta de obras de arte. Bajo este régimen, un vendedor puede optar por pagar un gravamen fijo del 6,5% sobre el precio total de venta en lugar de calcular la ganancia real. Esta opción existe porque rastrear el coste de adquisición original de las obras de arte puede ser difícil, especialmente para piezas adquiridas años antes o heredadas.

La pregunta crítica es si un NFT digital califica como obra de arte según la legislación francesa. La ley francesa define las obras de arte de manera bastante específica, y las creaciones digitales históricamente se han situado en un área gris. La DGFiP no ha emitido una guía general que confirme que todos los NFT califican. En la práctica, un NFT que representa una obra de arte digital original de un creador reconocido puede tener un caso más sólido para esta clasificación que una imagen de perfil generativa o un artículo de juego.

Si estás vendiendo NFT de alto valor que genuinamente crees que califican como obras de arte según la legislación francesa, esta es una conversación que debes tener con un asesor fiscal antes de presentar la declaración. El tipo del 6,5% sobre el precio de venta puede ser significativamente más favorable que el 30% sobre la ganancia, particularmente si el NFT se ha revalorizado sustancialmente. Pero reclamar el régimen equivocado crea riesgo, y la DGFiP tiene el poder de reevaluar.

Creadores y artistas de NFT: Una obligación fiscal diferente

Si creaste los NFT que estás vendiendo en lugar de comprarlos como inversor, el análisis cambia por completo. Un artista o creador que vende su propio trabajo no está realizando una ganancia de capital sobre una inversión. Está generando ingresos de una actividad profesional. En Francia, estos ingresos se gravan bajo el régimen de Bénéfices Non Commerciaux (BNC) para beneficios no comerciales o el régimen de Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) para beneficios comerciales e industriales, dependiendo de la naturaleza del trabajo creativo.

Ambos regímenes aplican tipos progresivos del impuesto sobre la renta en lugar del tipo fijo del 30% PFU. Dependiendo de tus ingresos totales, esto podría significar un tipo efectivo más alto. También implica requisitos de declaración diferentes, posibles obligaciones de IVA si superas ciertos umbrales y la posibilidad de deducir gastos comerciales como software, hardware o comisiones de plataforma de tus ingresos imponibles. El beneficio aquí es que los costes legítimos reducen la base imponible. La desventaja es que la carga administrativa es mayor que simplemente declarar una ganancia de capital.

Las regalías obtenidas de ventas secundarias de NFT, una característica incorporada en muchos contratos inteligentes de NFT, también se tratan como ingresos profesionales para los creadores. No son ganancias de capital. Son ingresos recurrentes de propiedad intelectual, y se gravan en consecuencia cada vez que se reciben.

Cómo se gravan las criptomonedas en Francia: El proceso de declaración

Entender cómo se gravan las criptomonedas en Francia es una cosa. Completar las declaraciones reales es otra. Los contribuyentes franceses declaran las ganancias de activos digitales utilizando la declaración anual estándar del impuesto sobre la renta, específicamente el formulario Cerfa 2086, que captura los detalles de cada enajenación de activos digitales, incluyendo el coste de adquisición, el producto de la venta y la ganancia neta. Este formulario alimenta la declaración de impuestos principal.

Técnicamente, cada enajenación es declarable, no solo aquellas en las que obtuviste una ganancia. Si vendiste un NFT con pérdida, esa pérdida puede compensar ganancias de otras enajenaciones de activos digitales en el mismo año fiscal, reduciendo tu ganancia imponible total. Las pérdidas no se pueden trasladar a años futuros bajo el régimen estándar de activos digitales, por lo que es importante utilizarlas en el año en que se producen.

Los contribuyentes también están obligados a declarar cuentas o carteras extranjeras mantenidas en plataformas en el extranjero, bajo reglas que se aplican a comptes d'actifs numériques mantenidos fuera de Francia. La falta de declaración de estas cuentas conlleva sanciones significativas.

Una breve mirada a cómo otros países comparan

Francia no es la única jurisdicción que lucha con el tratamiento fiscal de los NFT. Saber cómo funcionan los regímenes vecinos puede ser un contexto útil, particularmente para traders que operan a través de fronteras o tienen cuentas en varios países.

El impuesto a las criptomonedas en el Reino Unido es manejado por HMRC, que trata los NFT como activos de capital sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT). La cantidad exenta anual del Reino Unido, los tipos impositivos y los umbrales de declaración difieren del sistema francés. Los residentes del Reino Unido pagan CGT a tipos que dependen de sus ingresos totales del año, y se benefician de una asignación anual antes de que las ganancias se vuelvan imponibles.

El impuesto a las criptomonedas en India se rige por reglas introducidas en 2022 que imponen un impuesto fijo del 30% sobre las ganancias de activos digitales virtuales, incluidos los NFT, sin permitir la deducción por pérdidas de otros activos. El panorama de la calculadora de impuestos de criptomonedas en India ha crecido rápidamente a medida que los traders indios buscan formas de rastrear con precisión la base de costes en los exchanges. Cómo se gravan las criptomonedas en India también incluye una obligación de TDS del 1% sobre las transacciones por encima de ciertos umbrales, que no tiene equivalente en Francia.

Cada jurisdicción tiene sus propias mecánicas, y el sistema francés, aunque complejo, no es el más severo. La clave en cada caso es un mantenimiento de registros preciso desde el principio.

Escenario ilustrativo

Para ilustrar cómo se aplica esto en la práctica, considere el siguiente escenario:

Sophie es una diseñadora gráfica de 34 años con sede en Lyon. No es una artista profesional de NFT, pero compró tres NFT de un proyecto de arte generativo establecido durante un período de alto interés del mercado, gastando un total de 1,8 ETH en las compras. Durante los meses siguientes, vendió dos de los tres NFT por un total combinado de 2,6 ETH. En el momento de cada transacción, anotó el valor en euros del ETH involucrado utilizando los datos históricos de precios de su exchange.

Cuando llegó la temporada de impuestos, Sophie utilizó una calculadora de impuestos de criptomonedas en Francia a través de CryptaTax para importar las transacciones de su cartera y calcular automáticamente su ganancia neta en euros en ambas enajenaciones. La herramienta aplicó el tipo del 30% PFU a su ganancia neta y generó un resumen prellenado que pudo usar para completar su Cerfa 2086. También se dio cuenta de que el tercer NFT, aún sin vender, no conllevaba ninguna obligación fiscal inmediata. Debido a que había mantenido registros desde el primer día, su declaración le tomó menos de una hora. Sin esos registros, reconstruir los valores en euros habría sido lento y potencialmente inexacto.

Preguntas frecuentes

¿El impuesto a las criptomonedas en Francia es el mismo para los NFT que para Bitcoin o Ethereum?

En la mayoría de los casos para inversores particulares, sí. Los NFT clasificados como actifs numériques están sujetos al mismo impuesto fijo del 30% PFU que las ganancias por enajenaciones de Bitcoin o Ethereum. La excepción clave son los NFT que califican como obras de arte o que son vendidos por su creador, ambos pueden desencadenar regímenes fiscales diferentes.

¿Pago impuestos cuando compro un NFT con ETH en Francia?

Sí. Gastar ETH para comprar un NFT se trata como una enajenación del ETH que usaste. Si ese ETH había aumentado de valor desde que lo adquiriste, has realizado una ganancia imponible en el momento de la compra. La ganancia se calcula en euros utilizando el valor de mercado del ETH en el momento de la transacción.

¿Puedo compensar pérdidas de NFT con otras ganancias de cripto en Francia?

Sí, dentro del mismo año fiscal. Las pérdidas por enajenaciones de NFT pueden compensarse con ganancias de otras enajenaciones de activos digitales en el mismo año, reduciendo tu ganancia imponible total. Bajo el régimen PFU estándar, las pérdidas no utilizadas no se pueden trasladar a años futuros, por lo que es importante reclamarlas en el año en que se producen.

¿Cómo se gravan las criptomonedas en Francia si creo y vendo mis propios NFT?

Si eres el creador que vende su propio trabajo, tus ingresos no se tratan como una ganancia de capital. Se clasifican como ingresos profesionales bajo el régimen BNC o BIC, dependiendo de la naturaleza de tu actividad. Esto significa que están sujetos a tipos progresivos del impuesto sobre la renta en lugar del tipo fijo del 30% PFU, pero es posible que puedas deducir costes comerciales legítimos.

¿Se gravan las regalías de NFT en Francia?

Sí. Las regalías recibidas por los creadores de NFT de ventas en el mercado secundario se tratan como ingresos profesionales, no ganancias de capital. Se gravan cada vez que se reciben a tipos progresivos del impuesto sobre la renta. Los coleccionistas que reciben regalías sobre NFT que no crearon pueden ser evaluados de manera diferente según las circunstancias.

¿Necesito declarar cuentas de plataformas de NFT extranjeras a la autoridad fiscal francesa?

Sí. Los contribuyentes franceses están obligados a declarar cuentas que contengan activos digitales en plataformas con sede fuera de Francia. Esta obligación se aplica incluso si no se realizaron transacciones durante el año. La falta de declaración de cuentas de activos digitales extranjeras conlleva sanciones que pueden ser significativas.

¿Qué es la calculadora de impuestos de criptomonedas en Francia y cómo ayuda con los NFT?

Una calculadora de impuestos de criptomonedas en Francia es una herramienta que se conecta a tus carteras y cuentas de exchange, importa el historial de transacciones, convierte valores a euros a los tipos históricos correctos y calcula tu ganancia o pérdida neta para el año fiscal. Para los traders de NFT con múltiples transacciones en diferentes plataformas, este tipo de herramienta reduce sustancialmente el riesgo de errores de cálculo y enajenaciones omitidas.

¿Cómo se compara el impuesto a los NFT en Francia con el impuesto a las criptomonedas en el Reino Unido?

Ambos países gravan las ganancias de NFT como activos de capital para particulares, pero las mecánicas difieren. El impuesto a las criptomonedas en el Reino Unido utiliza tipos del Impuesto sobre las Ganancias de Capital que dependen de los ingresos totales del contribuyente e incluye una cantidad exenta anual antes de que las ganancias se vuelvan imponibles. Francia aplica un tipo fijo del 30% PFU sin un umbral exento anual equivalente para activos digitales. Los contribuyentes del Reino Unido también pueden trasladar pérdidas de capital a años futuros, algo que los contribuyentes franceses bajo el régimen PFU no pueden.

¿Existe un umbral por debajo del cual no necesito declarar ganancias de cripto en Francia?

Francia no aplica un umbral monetario simple por debajo del cual las ganancias de activos digitales estén automáticamente exentas de declaración bajo el régimen estándar. La obligación de declarar enajenaciones existe independientemente del monto, aunque las ventas totales anuales de activos digitales por debajo de un umbral relativamente bajo pueden calificar para una exención del evento imponible en sí. Debes verificar el umbral actual con la DGFiP o un asesor fiscal calificado antes de asumir que tu actividad está por debajo de él.

¿Qué registros debo conservar para respaldar mi declaración de impuestos de NFT en Francia?

Debes conservar registros de cada transacción, incluyendo la fecha, el NFT o activo digital involucrado, el valor en euros de la contraprestación recibida y pagada en el momento de la transacción, las comisiones pagadas y la plataforma o cartera utilizada. La DGFiP puede solicitar documentación de respaldo durante una revisión, y sin registros claros, completar con precisión el formulario Cerfa 2086 es muy difícil.

Fuente: CryptaTax