Opodatkowanie NFT we Francji: Co musisz zapłacić od podatku krypto we Francji

Jeśli kupowałeś, sprzedawałeś lub handlowałeś NFT we Francji, masz obowiązki podatkowe, które łatwo przeoczyć. Podatek krypto we Francji obejmuje szeroki zakres transakcji aktywami cyfrowymi, a NFT znajdują się w szczególnie niuansowym zakątku tych ram. Francuski organ podatkowy, Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP), nie traktuje wszystkich działań NFT w ten sam sposób. To, czy Twoje zyski są opodatkowane jako zyski kapitałowe z aktywów cyfrowych, jako dochód z działalności handlowej, czy jako coś zupełnie innego, zależy od charakteru NFT, sposobu jego nabycia i tego, co z nim zrobiłeś. Błąd w tym zakresie może oznaczać przepłacenie lub, co gorsza, nieprawidłowe złożenie deklaracji i poniesienie kar w przyszłości. Ten przewodnik wyjaśnia obowiązujące obecnie zasady, do kogo mają zastosowanie i jakie kroki należy podjąć.

Jak Francja klasyfikuje aktywa krypto i NFT

Francja wprowadziła specjalny reżim podatkowy dla aktywów cyfrowych w 2019 roku, zbudowany wokół koncepcji actifs numériques (aktywów cyfrowych). Te ramy zostały zaprojektowane przede wszystkim z myślą o kryptowalutach, ale ich zasięg sięga dalej. NFT zajmują niejednoznaczną pozycję, ponieważ nie są tokenami czysto zamiennymi, a DGFiP przyznał, że ich traktowanie podatkowe zależy od tego, co NFT reprezentuje.

W przypadku większości NFT kupowanych i sprzedawanych przez osoby prywatne francuski organ podatkowy stosuje tę samą stawkę ryczałtową, która reguluje inne zbycia aktywów cyfrowych. Jednak gdy NFT jest uważane za dzieło sztuki, przedmiot kolekcjonerski lub narzędzie wykorzystywane w działalności handlowej lub zawodowej, mogą mieć zastosowanie inne zasady. To rozróżnienie ma ogromne znaczenie. Dzieło sztuki cyfrowej sprzedawane przez kolekcjonera a ten sam plik sprzedawany przez artystę, który go stworzył, są traktowane bardzo różnie w świetle francuskiego prawa. Kolekcjoner płaci podatek w ramach reżimu aktywów cyfrowych; twórca może być opodatkowany jako profesjonalista prowadzący działalność gospodarczą.

Oznacza to, że pierwszym krokiem nie jest obliczenie zysku. Pierwszym krokiem jest zrozumienie, do której kategorii należy Twoja działalność NFT.

Standardowa stawka podatku krypto we Francji dla zbycia NFT

Dla indywidualnych inwestorów i kolekcjonerów, którzy nie działają jako profesjonaliści, zyski ze sprzedaży NFT są generalnie opodatkowane podatkiem ryczałtowym znanym jako Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), zwanym również płaskim podatkiem. Stawka ta wynosi 30% i obejmuje zarówno podatek dochodowy, jak i składki na ubezpieczenie społeczne. Ma zastosowanie do zrealizowanego zysku kapitałowego netto ze zbycia aktywów cyfrowych, co obejmuje NFT sklasyfikowane w ramach ram actifs numériques.

Zysk netto oblicza się, odejmując koszt nabycia i wszelkie bezpośrednio przypisalne opłaty od wpływów ze sprzedaży. Jeśli kupiłeś NFT za określoną kwotę w ETH, a później sprzedałeś go za więcej ETH, zarówno ETH, które wydałeś, jak i ETH, które otrzymałeś, mają swoje wartości w euro na dzień każdej transakcji. Francja opodatkowuje zysk w euro, niezależnie od tego, czy kiedykolwiek dokonałeś konwersji z powrotem na walutę fiducjarną. To punkt, który wielu posiadaczy NFT przeocza. Wymiana jednego aktywa cyfrowego na inne, w tym wymiana ETH na NFT lub NFT na ETH, jest we Francji podlegającym opodatkowaniu zbyciem.

Kiedy NFT może być opodatkowane jako dzieło sztuki we Francji

Francja ma długoletni specjalny reżim podatkowy dla sprzedaży dzieł sztuki. W ramach tego reżimu sprzedawca może zdecydować się na zapłatę ryczałtu w wysokości 6,5% całkowitej ceny sprzedaży, zamiast obliczania rzeczywistego zysku. Ta opcja istnieje, ponieważ śledzenie pierwotnego kosztu nabycia dzieł sztuki może być trudne, szczególnie w przypadku przedmiotów nabytych lata wcześniej lub odziedziczonych.

Kluczowym pytaniem jest, czy cyfrowe NFT kwalifikuje się jako dzieło sztuki w świetle francuskiego prawa. Francuskie prawo definiuje dzieła sztuki dość szczegółowo, a cyfrowe twory historycznie znajdowały się w szarej strefie. DGFiP nie wydał szerokich wytycznych potwierdzających, że wszystkie NFT się kwalifikują. W praktyce NFT reprezentujące oryginalne cyfrowe dzieło sztuki uznanego twórcy może mieć silniejszą podstawę do tej klasyfikacji niż generowany obraz profilowy lub przedmiot z gry.

Jeśli sprzedajesz NFT o wysokiej wartości, które Twoim zdaniem kwalifikują się jako dzieła sztuki w świetle francuskiego prawa, jest to rozmowa, którą należy odbyć z doradcą podatkowym przed złożeniem deklaracji. Stawka 6,5% od ceny sprzedaży może być znacznie korzystniejsza niż 30% od zysku, szczególnie jeśli NFT znacznie zyskało na wartości. Jednak roszczenie sobie prawa do niewłaściwego reżimu stwarza ryzyko, a DGFiP ma możliwość ponownej oceny.

Twórcy NFT i artyści: Inny obowiązek podatkowy

Jeśli stworzyłeś NFT, które sprzedajesz, zamiast kupować je jako inwestor, analiza zmienia się całkowicie. Artysta lub twórca sprzedający własne dzieło nie realizuje zysku kapitałowego z inwestycji. Generuje dochód z działalności zawodowej. We Francji dochód ten jest opodatkowany w ramach reżimu Bénéfices Non Commerciaux (BNC) dla zysków niehandlowych lub reżimu Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) dla zysków przemysłowych i handlowych, w zależności od charakteru pracy twórczej.

Oba reżimy stosują progresywne stawki podatku dochodowego, a nie płaską stawkę 30% PFU. W zależności od całkowitego dochodu, może to oznaczać wyższą efektywną stawkę. Oznacza to również inne wymogi dotyczące składania deklaracji, potencjalne obowiązki VAT po przekroczeniu określonych progów oraz możliwość odliczenia wydatków biznesowych, takich jak oprogramowanie, sprzęt lub opłaty platformowe, od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Korzyścią jest to, że uzasadnione koszty zmniejszają podstawę opodatkowania. Wadą jest to, że obciążenia administracyjne są większe niż w przypadku zwykłego zgłaszania zysku kapitałowego.

Tantiemy uzyskane z wtórnej sprzedaży NFT, funkcja wbudowana w wiele inteligentnych kontraktów NFT, są również traktowane jako dochód zawodowy dla twórców. Nie są to zyski kapitałowe. Są to powtarzające się dochody z własności intelektualnej i są opodatkowane odpowiednio przy każdej ich otrzymaniu.

Jak opodatkowana jest kryptowaluta we Francji: Proces zgłaszania

Zrozumienie, jak opodatkowana jest kryptowaluta we Francji, to jedno. Wypełnienie rzeczywistych deklaracji to drugie. Francuscy podatnicy zgłaszają zyski z aktywów cyfrowych za pomocą standardowego rocznego zeznania podatkowego, a konkretnie formularza Cerfa 2086, który zawiera szczegóły każdego zbycia aktywów cyfrowych, w tym koszt nabycia, wpływy ze sprzedaży i zysk netto. Ten formularz jest uwzględniany w głównym zeznaniu podatkowym.

Każde pojedyncze zbycie jest technicznie do zgłoszenia, nie tylko te, na których zarobiłeś. Jeśli sprzedałeś NFT ze stratą, strata ta może skompensować zyski z innych zbyć aktywów cyfrowych w tym samym roku podatkowym, zmniejszając całkowity podlegający opodatkowaniu zysk. Strat nie można przenosić na przyszłe lata w ramach standardowego reżimu aktywów cyfrowych, więc ważne jest, aby wykorzystać je w roku, w którym powstają.

Podatnicy są również zobowiązani do deklarowania wszelkich zagranicznych rachunków lub portfeli przechowywanych na platformach zagranicznych, zgodnie z zasadami mającymi zastosowanie do comptes d'actifs numériques przechowywanych poza Francją. Niezgłoszenie tych rachunków wiąże się z poważnymi karami.

Krótkie spojrzenie na porównanie z innymi krajami

Francja nie jest jedyną jurysdykcją zmagającą się z opodatkowaniem NFT. Wiedza o tym, jak działają sąsiednie reżimy, może być pomocnym kontekstem, szczególnie dla traderów działających transgranicznie lub posiadających rachunki w wielu krajach.

Podatek krypto w Wielkiej Brytanii jest obsługiwany przez HMRC, który traktuje NFT jako aktywa kapitałowe podlegające podatkowi od zysków kapitałowych (CGT). Brytyjska kwota zwolniona rocznie, stawki podatkowe i progi raportowania różnią się od francuskiego systemu. Rezydenci Wielkiej Brytanii płacą CGT według stawek zależnych od ich całkowitego dochodu w danym roku i korzystają z rocznego limitu przed opodatkowaniem zysków.

Podatek krypto w Indiach podlega zasadom wprowadzonym w 2022 roku, które nakładają płaski 30% podatek od zysków z wirtualnych aktywów cyfrowych, w tym NFT, bez możliwości odliczenia strat z innych aktywów. Krajobraz kalkulatorów podatku krypto w Indiach szybko się rozwinął, gdyż indyjscy traderzy szukają sposobów na dokładne śledzenie kosztu bazowego na giełdach. Jak opodatkowana jest kryptowaluta w Indiach obejmuje również 1% podatek u źródła (TDS) od transakcji przekraczających określone progi, co nie ma odpowiednika we Francji.

Każda jurysdykcja ma swoje własne mechanizmy, a francuski system, choć złożony, nie jest najbardziej surowy. Kluczem w każdym przypadku jest dokładne prowadzenie ewidencji od samego początku.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Sophie jest 34-letnią graficzką mieszkającą w Lyonie. Nie jest zawodową artystką NFT, ale kupiła trzy NFT z uznanego projektu sztuki generatywnej w okresie dużego zainteresowania rynkiem, wydając łącznie 1,8 ETH na zakupy. W ciągu następnych miesięcy sprzedała dwa z trzech NFT za łączną kwotę 2,6 ETH. W momencie każdej transakcji odnotowywała wartość w euro zaangażowanego ETH, korzystając z historycznych danych cenowych swojej giełdy.

Gdy nadszedł sezon podatkowy, Sophie użyła kalkulatora podatku krypto we Francji za pośrednictwem CryptaTax, aby zaimportować transakcje z portfela i automatycznie obliczyć swój zysk netto w euro z obu zbyć. Narzędzie zastosowało stawkę 30% PFU do jej zysku netto i wygenerowało wypełnione zestawienie, którego mogła użyć do wypełnienia formularza Cerfa 2086. Zorientowała się również, że trzeci NFT, wciąż niesprzedany, nie wiąże się z żadnym bezpośrednim obowiązkiem podatkowym. Ponieważ prowadziła ewidencję od pierwszego dnia, jej deklaracja zajęła mniej niż godzinę. Bez tych zapisów rekonstrukcja wartości w euro byłaby czasochłonna i potencjalnie niedokładna.

Często zadawane pytania

Czy podatek krypto we Francji jest taki sam dla NFT, jak dla Bitcoina czy Ethereum?

W większości przypadków dla inwestorów prywatnych tak. NFT sklasyfikowane jako actifs numériques podlegają tej samej 30% płaskiej stawce PFU, co zyski ze zbycia Bitcoina lub Ethereum. Kluczowym wyjątkiem są NFT kwalifikujące się jako dzieła sztuki lub sprzedawane przez ich twórcę, co może uruchomić inne reżimy podatkowe.

Czy płacę podatek, gdy kupuję NFT za ETH we Francji?

Tak. Wydanie ETH na zakup NFT jest traktowane jako zbycie użytego ETH. Jeśli to ETH wzrosło na wartości od momentu jego nabycia, zrealizowałeś podlegający opodatkowaniu zysk w momencie zakupu. Zysk jest obliczany w euro przy użyciu wartości rynkowej ETH w momencie transakcji.

Czy mogę skompensować straty z NFT z innymi zyskami krypto we Francji?

Tak, w tym samym roku podatkowym. Straty ze zbycia NFT mogą być skompensowane z zyskami z innych zbyć aktywów cyfrowych w tym samym roku, zmniejszając całkowity podlegający opodatkowaniu zysk. W ramach standardowego reżimu PFU niewykorzystane straty nie mogą być przenoszone na przyszłe lata, więc ważne jest, aby zgłosić je w roku, w którym powstają.

Jak opodatkowana jest kryptowaluta we Francji, jeśli tworzę i sprzedaję własne NFT?

Jeśli jesteś twórcą sprzedającym własne dzieło, Twój dochód nie jest traktowany jako zysk kapitałowy. Jest klasyfikowany jako dochód zawodowy w ramach reżimu BNC lub BIC, w zależności od charakteru działalności. Oznacza to, że podlega progresywnym stawkom podatku dochodowego, a nie płaskiej stawce 30% PFU, ale możesz odliczyć uzasadnione koszty biznesowe.

Czy tantiemy z NFT są opodatkowane we Francji?

Tak. Tantiemy otrzymywane przez twórców NFT z wtórnej sprzedaży są traktowane jako dochód zawodowy, a nie zyski kapitałowe. Są opodatkowane przy każdorazowym otrzymaniu według progresywnych stawek podatku dochodowego. Kolekcjonerzy otrzymujący tantiemy z NFT, których nie stworzyli, mogą być oceniani inaczej w zależności od okoliczności.

Czy muszę deklarować zagraniczne konta platform NFT francuskiemu organowi podatkowemu?

Tak. Francuscy podatnicy są zobowiązani do deklarowania rachunków przechowujących aktywa cyfrowe na platformach z siedzibą poza Francją. Obowiązek ten istnieje nawet jeśli w ciągu roku nie miały miejsca żadne transakcje. Niezgłoszenie zagranicznych rachunków aktywów cyfrowych wiąże się z poważnymi karami.

Co to jest kalkulator podatku krypto we Francji i jak pomaga przy NFT?

Kalkulator podatku krypto we Francji to narzędzie, które łączy się z Twoimi portfelami i kontami giełdowymi, importuje historię transakcji, konwertuje wartości na euro po prawidłowych historycznych kursach i oblicza Twój zysk lub stratę netto za rok podatkowy. Dla traderów NFT z wieloma transakcjami na różnych platformach, tego rodzaju narzędzie znacznie zmniejsza ryzyko błędów obliczeniowych i przeoczonych zbyć.

Jak opodatkowanie NFT we Francji wypada w porównaniu z podatkiem krypto w Wielkiej Brytanii?

Oba kraje opodatkowują zyski z NFT jako aktywa kapitałowe dla osób prywatnych, ale mechanizmy są różne. Podatek krypto w Wielkiej Brytanii korzysta ze stawek podatku od zysków kapitałowych, które zależą od całkowitego dochodu podatnika i obejmuje roczną kwotę wolną przed opodatkowaniem zysków. Francja stosuje płaską stawkę 30% PFU bez równoważnego rocznego progu zwolnienia dla aktywów cyfrowych. Podatnicy w Wielkiej Brytanii mogą również przenosić straty kapitałowe na przyszłe lata, czego nie mogą robić francuscy podatnicy w ramach reżimu PFU.

Czy istnieje próg, poniżej którego nie muszę zgłaszać zysków krypto we Francji?

Francja nie stosuje prostego progu pieniężnego, poniżej którego zyski z aktywów cyfrowych są automatycznie zwolnione z raportowania w ramach standardowego reżimu. Obowiązek zgłaszania zbyć istnieje niezależnie od kwoty, chociaż całkowita roczna sprzedaż aktywów cyfrowych poniżej stosunkowo niskiego progu może kwalifikować się do zwolnienia z samego zdarzenia podatkowego. Powinieneś zweryfikować aktualny próg w DGFiP lub u wykwalifikowanego doradcy podatkowego przed założeniem, że Twoja aktywność jest poniżej niego.

Jakie zapisy powinienem prowadzić, aby wesprzeć moje francuskie rozliczenie podatkowe NFT?

Powinieneś prowadzić ewidencję każdej transakcji, w tym datę, zaangażowane NFT lub aktywo cyfrowe, wartość w euro otrzymanego i zapłaconego wynagrodzenia w momencie transakcji, wszelkie zapłacone opłaty oraz używaną platformę lub portfel. DGFiP może zażądać dokumentacji uzupełniającej podczas kontroli, a bez jasnych zapisów dokładne wypełnienie formularza Cerfa 2086 jest bardzo trudne.

Źródło: CryptaTax