미국 암호화폐 에어드랍 세금: 에어드랍, 채굴, 스테이킹 및 DeFi 설명

암호화폐 에어드랍 세금은 개인 보유자들이 미국 세법에서 가장 오해하는 영역 중 하나입니다. 많은 사람들이 토큰을 구매하지 않았기 때문에 세금을 내지 않아도 된다고 생각합니다. IRS는 이에 동의하지 않습니다. 에어드랍, 채굴 작업, 스테이킹 프로토콜 또는 DeFi 수익 전략을 통해 토큰이 지갑에 도착하든, IRS는 일반적으로 받은 시점의 공정 시장 가치를 해당 연도의 일반 소득으로 간주합니다. 즉, 코인을 한 개도 매도하기 전에 세금 납부 의무가 발생할 수 있습니다. 과세 이벤트가 언제 발생하는지, 소득을 어떻게 평가하는지, 어떤 기록을 보관해야 하는지 이해하는 것은 선택 사항이 아닙니다. 신고 누락에 대한 벌금은 특히 모든 처분에 대해 암호화폐 거래 세금 의무가 있는 활성 트레이더의 경우 빠르게 누적될 수 있습니다.

IRS가 암호화폐 소득을 분류하는 방법

IRS는 일련의 지침 문서, 특히 Notice 2014-21 및 Revenue Ruling 2023-14를 통해 암호화폐에 대한 입장을 명확히 밝혔습니다. IRS는 암호화폐를 통화가 아닌 재산으로 취급합니다. 이 단일 분류는 암호화폐 보유자가 직면하게 될 거의 모든 세금 결과를 결정합니다. 서비스 대가로 재산을 받거나, 단순히 누군가가 그것을 분배하기로 결정했기 때문에 받는 경우, 수령 시점의 해당 재산의 공정 시장 가치는 총 소득에 포함됩니다. 동일한 논리가 재산이 주식, 회사 보너스 또는 지갑에 도착하는 새로 발행된 알트코인인 경우에도 적용됩니다.

즉, 주식 투자자에게 친숙한 2단계 세금 구조가 여기에도 적용됩니다. 첫째, 자산을 받을 때 소득을 신고합니다. 둘째, 나중에 자산을 처분할 때 자본 이득 또는 손실을 신고합니다. 2단계의 비용 기준은 1단계에서 이미 소득으로 신고한 공정 시장 가치입니다. 1단계를 올바르게 처리하면 2단계에서 이중 계산을 방지할 수 있습니다. 잘못 처리하면 통지나 감사를 유발할 수 있는 불일치가 발생합니다.

아래 표는 가장 일반적인 암호화폐 소득 이벤트에 대한 IRS 분류를 요약합니다.

소득 이벤트	수령 시 IRS 처리	신고 양식	추후 처분 시 처리
에어드랍	공정 시장 가치 기준 일반 소득	Schedule 1, Line 8z	자본 이득 또는 손실
채굴(자영업자)	공정 시장 가치 기준 자영업 소득	Schedule C	자본 이득 또는 손실
스테이킹 보상	공정 시장 가치 기준 일반 소득	Schedule 1, Line 8z	자본 이득 또는 손실
DeFi 수익 / 유동성 보상	공정 시장 가치 기준 일반 소득	Schedule 1, Line 8z	자본 이득 또는 손실
NFT 로열티	자영업 또는 일반 소득	Schedule C 또는 Schedule 1	자본 이득 또는 손실

암호화폐 에어드랍 세금: 납세 의무가 있는 경우와 없는 경우

IRS는 Revenue Ruling 2023-14에서 에어드랍에 대해 직접적으로 다루었습니다. 해당 판결은 납세자가 하드 포크 후 에어드랍을 통해 새로운 토큰을 받는 경우, 해당 토큰은 납세자가 해당 토큰에 대한 지배 및 통제권을 가지는 순간의 공정 시장 가치로 일반 소득으로 과세된다고 확인했습니다. 지배 및 통제는 접근 가능한 지갑에 토큰이 있고 이를 전송하거나 판매할 수 있는 능력이 있음을 의미하는 법적 용어입니다. 토큰이 온체인에 존재하지만 아직 접근하거나 전송할 수 없는 경우, IRS 입장은 아직 소득이 발생하지 않은 것입니다. 그 상황이 바뀌는 순간부터 시간이 계산됩니다.

자주 묻는 질문은 에어드랍 토큰이 수령 시점에 거래 시장이 없는 경우 어떻게 되는지입니다. 토큰이 아직 어디에도 상장되지 않고 관찰 가능한 가격이 없어 진정으로 확인 가능한 공정 시장 가치가 없는 경우, 일부 실무자들은 수령 시 소득이 0이며 첫 처분까지 이연된다고 주장합니다. 이는 논쟁의 여지가 있는 영역이며 IRS는 모든 시나리오를 포괄하는 확정적인 지침을 발표하지 않았습니다. 가장 안전한 접근 방식은 자신의 논리를 신중하게 문서화하고, 토큰이 나중에 가치를 얻게 되면 전체 수익을 비용 기준 0으로 자본 이득으로 신고하는 것입니다.

적격 지갑 주소를 보유하는 것 외에는 아무런 조치를 취하지 않고 수동적으로 받은 토큰도 동일한 소득 규칙을 따릅니다. 에어드랍을 신청하지 않았거나 올 것을 알지 못했다는 사실은 세금 결과를 바꾸지 않습니다. 요청하지 않은 재산이라도 시장이 존재하면 과세 가치가 있습니다.

채굴 소득과 자영업 세금 함정

채굴은 IRS가 채굴 활동이 사업 또는 업무 수준에 해당하는지 평가하기 때문에 다른 수동적 암호화폐 수입과 약간 다른 범주에 속합니다. 정기적으로, 이익 목적으로, 지속성과 일관성을 가지고 채굴하는 경우, IRS는 귀하를 자영업자로 간주할 가능성이 높습니다. 이 분류는 채굴 소득이 Schedule C에 포함되고 일반 소득세 외에 최대 15.3%의 자영업세가 부과됨을 의미합니다. 이는 많은 취미 채굴자들을 놀라게 하는 상당한 추가 부채입니다.

채굴이 진정으로 우발적이고 이익 목적이 없는 경우, 취미 소득으로 처리될 수 있습니다. 취미 소득은 여전히 과세 대상이지만 공제 가능한 비용에 관한 규칙은 훨씬 더 제한적입니다. 세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)은 대부분의 납세자에 대해 취미 소득에서 취미 비용을 공제할 수 있는 능력을 없앴으며, 이는 전기 비용이 채굴된 코인의 가치를 초과하더라도 전체 채굴 코인 가치에 대해 소득세를 납부해야 할 수 있음을 의미합니다. 대부분의 활성 채굴자는 실제 사업 의도를 확립하고 하드웨어, 전기 및 시설에 대한 합법적인 Schedule C 공제를 받는 것이 훨씬 더 유리합니다.

채굴한 코인의 비용 기준(cost basis)은 수령일의 공정 시장 가치(fair market value)이며, 이는 추후 매도 시 미래 자본 이득 계산의 출발점이 됩니다.

스테이킹은 과세 대상인가? IRS의 입장

미국에서 스테이킹은 과세 대상인가요? 수년간의 불확실성 끝에 대부분의 납세자에게 답은 '그렇다'입니다. Revenue Ruling 2023-14는 지분 증명(proof-of-stake) 네트워크에서 받은 스테이킹 보상에 대한 논란을 종식시켰습니다. IRS는 납세자가 보상을 수령하고 이에 대해 지배 및 통제권을 행사할 때 스테이킹 보상이 총 소득에 포함된다고 결론지었습니다. 수령일의 공정 시장 가치가 과세 대상 금액입니다. 이 판결은 새로 생성된 토큰이 처분될 때까지 과세되어서는 안 된다는 주장을 종식시켰습니다. 이 주장은 연방 지방 법원이 Jarrett 사건에서 처음에 납세자 편을 든 후 IRS가 환불을 발행하여 분쟁을 무력화시키면서 일부 지지를 받았었습니다.

실제로 암호화폐 스테이킹 과세는 다음과 같이 작동합니다: 검증인 또는 위임 스테이킹 포지션이 보상을 생성할 때마다 해당 날짜의 해당 토큰의 공정 시장 가치를 일반 소득(ordinary income)으로 기록합니다. 매일 또는 주당 여러 번 보상을 받는 경우 추적해야 할 소득 이벤트가 많습니다. 중앙화된 거래소를 통한 스테이킹은 보상을 다르게 집계할 수 있지만, 기본적인 과세 처리 방식은 동일합니다.

액체 스테이킹 파생상품(liquid staking derivatives)을 사용하는 스테이커(예: 스테이킹 포지션을 나타내고 개별 보상 토큰을 분배하는 대신 시간이 지남에 따라 가치가 누적되는 토큰)는 추가적인 복잡성에 직면합니다. IRS는 액체 스테이킹에 대한 구체적인 지침을 발표하지 않았으므로, 처리는 프로토콜의 구조와 경제적 이익을 회계 처리하는 방법에 따라 달라집니다.

DeFi 과세: DeFi 보상은 어떻게 과세되나요?

DeFi 보상은 어떻게 과세되나요? 이는 활성 암호화폐 사용자들 사이에서 가장 많이 검색되는 질문 중 하나이며, 답변은 특정 프로토콜 메커니즘에 부분적으로 달려 있습니다. 포괄적인 IRS 프레임워크는 유동성 공급, 자산 대출, 또는 거버넌스/인센티브 프로그램 참여의 대가로 받는 모든 토큰을 수령 시 공정 시장 가치로 일반 소득으로 취급합니다. 이는 수확량 농사(yield farming) 보상, 유동성 채굴 인센티브, 프로토콜 거버넌스 토큰 배분을 포함합니다.

DeFi 과세는 기본 거래를 고려할 때 더 복잡해집니다. LP 토큰을 대가로 유동성 풀에 토큰을 예치하는 행위 자체가 다른 공정 시장 가치의 재산을 교환하는 것이라면 과세 대상 처분이 될 수 있습니다. 나중에 유동성을 제거하는 것도 또 다른 잠재적 과세 이벤트입니다. DeFi 프로토콜 내에서 한 토큰을 다른 토큰으로 교환하는 것은 암호화폐 거래 과세 규칙에 따라 매도와 동일하게 취급됩니다: 비용 기준과 스왑 당시 공정 시장 가치의 차액만큼 자본 이득 또는 손실을 실현합니다.

이는 예치, 스왑, 보상 청구를 포함하는 단일 DeFi 세션이 각각 자체 평가 및 기록이 필요한 세 가지 별도의 과세 이벤트를 생성할 수 있음을 의미합니다.

NFT 과세 및 특별 고려 사항

NFT 과세는 동일한 기본 재산 프레임워크를 따르지만 몇 가지 추가적인 요소가 있습니다. 생성한 NFT를 판매할 때 수익은 일반적으로 자영업자가 자신의 작품 판매를 보고하는 것과 같은 방식으로 일반 소득으로 처리됩니다. 투자 목적으로 구매한 NFT를 판매할 때는 비용 기준과 판매 수익에 따라 자본 이득 또는 손실을 보고합니다. 보유 기간은 해당 이득이 단기(일반 소득으로 과세)인지 장기(우대 세율 적용 가능)인지를 결정합니다.

IRS는 또한 NFT가 경우에 따라 수집품(collectibles)으로 취급될 수 있다고 밝혔습니다. 1년 이상 보유한 수집품은 대부분의 자본 자산에 적용되는 표준 최고 20%가 아닌 최고 28%의 장기 자본 이득 세율이 적용됩니다. IRS는 2023년에 NFT가 수집품으로 취급되어야 하는 시기에 대한 공개 의견을 요청하는 지침을 발표했지만, 최종 규칙은 아직 확정되지 않았습니다. 확정될 때까지 보수적인 실무자들은 예술품이나 트레이딩 카드와 같은 전통적인 수집품과 유사한 기능을 하는 NFT에 28% 세율을 적용합니다.

기록 보관: 모든 암호화폐 세금 신고의 기초

이 글에서 설명된 모든 세금 포지션은 정확한 기록에 기반합니다. 각 소득 이벤트에 대해 수령 날짜, 수령한 토큰 수량, 해당 날짜의 토큰당 공정 시장 가치, 토큰 출처, 관련 지갑 또는 거래소 주소가 필요합니다. 각 처분에 대해 매도 날짜, 수익, 특정 취득 로트(lot)에 연결된 비용 기준이 필요합니다.

IRS는 수년 전으로 거슬러 올라가는 기록을 요청할 수 있는 광범위한 권한을 가지고 있습니다. 비용 기준을 입증할 수 없는 경우, 기관은 전체 수익을 이득으로 간주할 수 있습니다. 이는 최악의 결과이며, 처음부터 철저한 기록 보관으로 완전히 피할 수 있습니다.

아래 표는 각 유형의 암호화폐 소득 이벤트에 대해 유지해야 할 최소 기록을 보여줍니다.

소득 유형	보관해야 할 주요 기록	평가 출처
에어드랍	수령 날짜, 토큰 수량, 지갑 주소, 충족된 자격 기준	수령일 CoinGecko 또는 CoinMarketCap 종가
채굴	채굴일, 수량, 풀 명세서, 하드웨어 및 전기 비용	채굴 보상이 기록된 시점의 거래소 현물 가격
스테이킹	보상 분배 날짜, 수량, 프로토콜 이름, 검증인 세부 정보	보상 타임스탬프의 프로토콜 데이터 또는 거래소 가격
DeFi 보상	프로토콜 이름, 트랜잭션 해시, 날짜, 토큰 수량, LP 토큰 이동	트랜잭션 타임스탬프의 온체인 가격 오라클 데이터
NFT 판매	발행일, 구매일, 판매일, USD 수익, 지불한 가스 수수료	거래일 기준 USD로 환산된 마켓플레이스 판매 가격

예시 시나리오

이것이 실제로 어떻게 적용되는지 설명하기 위해 다음 시나리오를 고려해 보십시오.

Michael은 텍사스주 오스틴에 거주하는 소프트웨어 엔지니어입니다. 그는 다양한 암호화폐 포트폴리오를 보유하고 있으며 여러 DeFi 프로토콜에 적극적으로 참여하고 있습니다. 과세 연도 동안 그는 자신이 사용했던 프로토콜의 두 에어드롭을 통해 토큰을 받았고, 지분을 위임한 지분 증명 네트워크에서 스테이킹 보상을 받았으며, 분산형 거래소에서 유동성 채굴 인센티브를 받았습니다. 또한 연초에 구매한 NFT를 수익을 내고 판매했습니다.

세금 신고 기간이 왔을 때, Michael은 각 에어드롭이 지갑에 도착한 순간의 공정 시장 가치에 대한 체계적인 기록이 없다는 것을 깨달았습니다. 그는 나중에 팔 때 해결할 것이라고 가정했습니다. 또한 스테이킹 보상 분배를 개별적으로 추적하지 않았고, 별개의 소득 이벤트가 아닌 일괄 합계로 처리했습니다.

CryptaTax를 사용하여 Michael은 지갑 거래 내역과 거래소 데이터를 가져왔습니다. 소프트웨어는 각 소득 이벤트를 식별하고, 관련 타임스탬프에 대한 과거 가격 데이터를 가져와서 에어드롭, 스테이킹 및 DeFi 보상에서 얻은 일반 소득을 NFT 판매 및 토큰 스왑에서 얻은 자본 이득과 별도로 계산했습니다. 그의 최종 신고서는 정확하고 방어 가능했으며, 그가 두려워했던 추측 없이 제시간에 제출되었습니다.

자주 묻는 질문

토큰을 요청하지 않은 경우에도 암호화폐 에어드롭 세금을 납부해야 합니까?

예. IRS는 에어드롭을 받고 이를 양도하거나 판매할 수 있는 능력을 얻는 시점의 공정 시장 가치를 기준으로 일반 소득으로 과세합니다. 에어드롭이 요청되지 않았다는 사실은 세금 결과에 영향을 미치지 않습니다. 수취 시점에 확립된 시장 가격이 없는 경우, 일부 실무자들은 그 시점의 가치가 0이라고 주장하지만, 그 근거를 신중하게 문서화해야 합니다.

미국에서 스테이킹은 과세 대상입니까?

예. Revenue Ruling 2023-14에 따르면 스테이킹 보상은 수취 시 총 소득에 포함됩니다. 보상을 받은 날의 토큰 공정 시장 가치가 일반 소득으로 보고됩니다. 이후 해당 토큰을 판매하거나 교환할 때, 그 공정 시장 가치를 원가 기준으로 사용하여 자본 이득 또는 손실을 보고합니다.

DeFi 보상은 일반 이자와 어떻게 다르게 과세됩니까?

DeFi 보상은 일반적으로 수취 시 공정 시장 가치로 일반 소득으로 과세되며, 이는 이자 소득과 유사합니다. 주요 차이점은 DeFi 활동은 종종 토큰 스왑 및 유동성 풀 예치 또는 인출과 같은 여러 추가 과세 이벤트를 발생시키며, 각각은 암호화폐 거래 세금 규정에 따라 자본 이득 또는 손실을 유발할 수 있습니다. 전통적인 은행 이자는 이러한 추가 처분 이벤트를 만들지 않습니다.

암호화폐 에어드롭 소득에 대한 세율은 얼마입니까?

에어드롭 소득은 일반 소득으로 과세되며, 즉 해당 연도의 총 과세 소득에 추가되어 한계 연방 소득세율로 과세됩니다. 해당 세율은 총 소득 및 신고 상태에 따라 10%에서 37%까지 다양합니다. 거주 지역에 따라 주 소득세도 적용될 수 있습니다.

채굴을 위한 전기 비용을 암호화폐 소득에서 공제할 수 있습니까?

채굴 활동이 사업 또는 거래로 인정되는 경우, Schedule C에서 전기 비용, 하드웨어 감가상각 및 호스팅 수수료를 포함한 일반적이고 필요한 사업 비용을 공제할 수 있습니다. 채굴이 사업이 아닌 취미로 간주되는 경우, 세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)은 해당 소득에 대한 대부분의 비용 공제를 효과적으로 없애므로, 수취한 총액에 대해 세금을 납부해야 합니다.

수익성 있는 NFT 판매에 대한 NFT 세율은 얼마입니까?

NFT를 판매 전 1년 이하로 보유한 경우, 이익은 단기 자본 이득으로 일반 소득세율로 과세됩니다. 1년 이상 보유한 경우 장기 자본 이득입니다. IRS는 일부 NFT가 수집품으로 분류되어 표준 20%가 아닌 최대 28%의 장기 자본 이득세율이 적용될 수 있다고 제안했지만, 최종 규칙은 아직 발표되지 않았습니다. 신고 전에 현재 IRS 지침을 확인하거나 세무 전문가와 상담하십시오.

에어드롭만 받고 아무것도 판매하지 않은 경우에도 암호화폐를 신고해야 합니까?

예, 토큰을 받았을 때 확인 가능한 공정 시장 가치가 있는 경우, 판매하지 않았더라도 해당 가치를 소득으로 신고해야 합니다. 과세 이벤트는 수취이지 판매가 아닙니다. 에어드롭 소득을 신고하지 않으면 IRS가 누락을 식별할 경우 벌금과 이자가 부과될 수 있으며, 이는 거래소 및 블록체인 데이터 보고가 확대됨에 따라 기관에 더 쉬워지고 있습니다.

매일 스테이킹 보상을 받는 경우 암호화폐 스테이킹 세금은 어떻게 작동합니까?

각 보상 분배는 기술적으로 별도의 소득 이벤트이며 자체 평가가 필요합니다. 실제로 많은 납세자들은 CoinGecko 또는 CoinMarketCap과 같은 신뢰할 수 있는 출처의 일일 종가를 사용하여 해당 날짜에 받은 모든 보상에 적용합니다. 보상 타임스탬프와 수량에 대한 자세한 기록을 유지하는 것이 필수적입니다. 암호화폐 세금 소프트웨어는 과거 가격을 가져와 분배별로 소득을 계산하여 이 과정을 자동화할 수 있습니다.

IRS가 DeFi 거래에 대해 어떤 기록을 보관할 것으로 기대합니까?

IRS는 모든 거래에 대해 날짜, 관련 토큰, 수량, 당시 미국 달러 기준 공정 시장 가치, 온체인 활동에 대한 거래 해시를 문서화할 수 있기를 기대합니다. 특히 DeFi의 경우 LP 토큰 발행 및 환매, 프로토콜 이름, 거버넌스 토큰 분배에 대한 기록도 보관해야 합니다. 암호화폐 기록에 대한 법정 최소 보존 기간은 없지만, 최소 6년 동안 보관하면 표준 감사 기간을 포함하고 상당한 과소 신고가 있는 경우 더 오래 보관하는 것이 좋습니다.

출처: CryptaTax