미국 DeFi 세금: 실제 납부해야 할 금액

DeFi 세금은 미국 암호화폐 규제에서 가장 많이 검색되면서도 가장 덜 이해되는 분야 중 하나입니다. IRS는 탈중앙화 금융에 참여한다고 해서 세금 면제 구역이 생기는 것은 아니라고 분명히 밝혔습니다. DEX에서 토큰을 스왑하든, 스테이킹 보상을 받든, 에어드롭을 수령하든, NFT를 구매하든, 각 행동은 실제 결과를 초래하는 과세 대상 이벤트를 유발할 수 있습니다. 많은 사용자는 중앙화된 거래소가 관여하지 않기 때문에 아무도 지켜보지 않는다고 가정합니다. 그 가정은 점점 더 위험해지고 있습니다. IRS는 해마다 암호화폐 집행 역량을 확대해 왔으며, 디지털 자산 주변의 신고 인프라는 더욱 강화되고 있습니다. 신고 전에 의무를 이해하는 것은 사후에 실수를 수정하는 것보다 훨씬 비용이 적게 듭니다. 이 가이드는 IRS가 주목하는 주요 DeFi 활동, 각 활동에 대한 과세 방식, 그리고 추적해야 할 사항을 다룹니다.

IRS가 DeFi 활동을 보는 방식

IRS는 암호화폐를 재산으로 취급합니다. IRS 통지 2014-21에서 확립된 이 단일 분류는 여러분이 직면하게 될 거의 모든 DeFi 세금 결과의 기초가 됩니다. 재산을 처분하여 이익이 발생하면 양도소득세를 납부해야 합니다. 재산을 보상이나 소득으로 받으면 일반 소득세를 납부해야 합니다. DeFi는 기본 논리를 바꾸지 않습니다. 단지 그러한 이벤트가 발생하는 횟수를 증가시킬 뿐입니다.

DeFi의 과제는 거래가 여러 프로토콜에서 빠르게 발생하고, 종종 깔끔하게 생성된 1099 양식이 받은편지함에 도착하지 않는다는 점입니다. 그렇다고 해서 IRS가 이를 무시할 수 있는 미신고 소득으로 취급한다는 의미는 아닙니다. 납세자는 모든 거래를 추적하고, 자신의 손익을 계산하며, 정확하게 보고해야 합니다. 그 책임은 프로토콜이 아니라 여러분에게 있습니다.

2023년, IRS는 인프라 투자 및 일자리 법안에 따른 제안된 규정을 발표하여 DeFi 브로커가 사용자에게 1099-DA 양식을 발행하도록 요구했습니다. 해당 규칙은 2024년에도 계속 발전했습니다. 대규모 브로커 신고가 도래하기 전이라도 IRS는 완전한 공개를 기대합니다. 유동성 풀이 어떻게 작동하는지 몰랐다는 변명은 인정된 방어 수단이 된 적이 없습니다.

암호화폐 트레이딩 세금: 스왑, DEX 거래 및 처분

탈중앙화 거래소에서 하나의 토큰을 다른 토큰으로 스왑할 때마다 보낸 토큰을 처분하고 받은 토큰을 취득합니다. 그 처분은 암호화폐 트레이딩 세금 목적상 과세 대상 이벤트입니다. 손익은 원래 포기한 토큰에 대해 지불한 금액(원가 기준)과 스왑 시점의 공정 시장 가치 간의 차이입니다.

단기 양도소득은 토큰을 1년 이하 보유한 경우 적용됩니다. 이러한 이익은 최대 37%에 달할 수 있는 일반 소득 세율로 과세됩니다. 장기 양도소득(1년 이상 보유한 자산)은 총 과세 소득에 따라 0%, 15% 또는 20%의 세율이 적용됩니다. 보유 기간을 정확히 파악하는 것이 매우 중요합니다.

보유 기간	세율 유형	일반적인 세율 범위
1년 이하	단기 양도소득	10%~37%(일반 소득 세율)
1년 초과	장기 양도소득	0%, 15% 또는 20%

거래 실행을 위해 지불된 가스 수수료는 원가 기준에 추가되거나 수익을 줄이는 데 사용될 수 있습니다. 정확한 이익 계산을 위해서는 가스 비용을 기록하는 것이 선택 사항이 아닙니다.

암호화폐 스테이킹 세금 및 스테이킹 과세 여부

스테이킹은 과세 대상인가요? 미국에서 IRS의 입장은 그렇다는 것입니다. 스테이킹 보상은 수령 시점의 공정 시장 가격으로 평가하여 일반 소득으로 취급됩니다. 이는 보상으로 받은 새로 생성된 재산이 소득을 구성한다는 더 넓은 원칙과 일치합니다.

획기적인 사건인 Jarrett v. United States 사건은 Jarrett 부부가 자체 생성된 스테이킹 보상이 수확 전 농부의 작물과 유사하게 판매될 때까지 과세되어서는 안 된다고 주장하면서 상당한 주목을 받았습니다. IRS는 소송 대신 환급을 제공했으며, 이는 구속력 있는 선례가 설정되지 않았음을 의미합니다. IRS는 공식적으로 입장을 변경하지 않았습니다. 그렇게 할 때까지는 스테이킹 보상을 수령 시 소득으로 처리하는 것이 더 안전하고 방어 가능한 접근 방식입니다.

암호화폐 스테이킹 세금 목적으로, 보상을 수령하는 순간부터 해당 보상의 원가 기준을 추적해야 합니다. 나중에 스테이킹된 토큰을 판매하거나 스왑할 때, 해당 수령일 이후의 가치 상승분에 대해 양도소득세를 납부해야 합니다. 따라서 스테이킹은 수령 시 소득과 처분 시 양도소득이라는 두 가지 과세 이벤트를 생성할 수 있습니다.

이벤트	세무 처리	세금 유형
스테이킹 보상 수령	수령일 공정 시장 가치 기준 일반 소득	소득세
나중에 스테이킹 보상 판매	수령일 원가 기준 기준 양도소득 또는 손실	양도소득세

DeFi 보상은 어떻게 과세되나요: 유동성 풀 및 수확량 농사

유동성 풀 또는 수확량 농사 프로토콜에서 얻은 DeFi 보상은 어떻게 과세되나요? 일반적인 답변은 유동성 공급자에게 지급되는 토큰 보상이 스테이킹 보상과 동일한 방식으로 일반 소득으로 처리된다는 것입니다. 토큰을 받으면 해당 토큰은 수령 시 공정 시장 가치를 가지며, 그 가치가 해당 기간의 과세 소득이 됩니다.

유동성 풀은 추가적인 복잡성을 더합니다. 두 개의 토큰을 풀에 예치하면 일반적으로 지분을 나타내는 LP 토큰을 받게 됩니다. IRS는 토큰을 유동성 풀에 예치하는 것 자체가 과세 대상 처분인지에 대한 구체적인 지침을 발행하지 않았습니다. 많은 세무 전문가는 이를 처분으로 간주하는데, 이는 귀하의 토큰을 다른 자산과 교환하기 때문입니다. 다른 사람들은 예금과 유사하며 처분이 없다고 주장합니다. 보수적인 접근 방식은 이를 처분으로 취급하고 그 시점의 손익을 인식하는 것입니다.

풀에서 인출할 때, LP 토큰을 기본 자산으로 다시 교환합니다. 이는 거의 확실히 LP 토큰의 처분이며, 수취한 금액과 LP 토큰의 원가 기준 간의 차이에 기반한 양도소득 또는 손실을 발생시킵니다. 비영구적 손실은 계산을 더욱 복잡하게 만들지만, 현재 IRS 지침에 따라 그 자체로 인정된 세금 공제는 아닙니다.

암호화폐 에어드롭 세금: 무료 토큰은 공짜가 아닙니다

암호화폐 에어드롭 세금은 많은 사용자를 당황하게 합니다. 에어드롭을 통해 토큰을 받는 것은 IRS에 의해 일반 소득으로 처리됩니다. 과세 금액은 귀하가 통제권을 얻는 시점의 토큰 공정 시장 가치입니다. 요청하지 않았거나 비용을 지불하지 않았다는 것은 중요하지 않습니다. 가치가 있는 재산의 수령은 소득입니다.

IRS는 Revenue Ruling 2023-14에서 에어드롭을 직접 다루었으며, 이는 지분 증명 블록체인에서 받은 스테이킹 보상이 총 소득에 포함된다는 점을 확인했습니다. 기본 원칙은 자연스럽게 에어드롭으로 확장됩니다. 접근하고 처분할 수 있는 토큰은 수령 시 소득입니다.

까다로운 점은 에어드롭 시점에 유동 시장이 없는 토큰의 경우입니다. 이를 0으로 평가하는 것은 유혹적이지만, IRS가 나중에 확인 가능한 공정 시장 가치가 있다고 판단할 경우 위험합니다. 평가 방법론을 신중하게 문서화하고 가치를 산출하는 데 사용한 시장 데이터를 보관하십시오.

NFT 세금: 구매, 판매 및 생성

NFT 세금은 몇 가지 추가적인 복잡성을 제외하고 다른 암호화폐 자산과 유사한 프레임워크를 따릅니다. 암호화폐를 사용하여 NFT를 구매할 때, 그 구매는 지출한 암호화폐의 처분이며, 사용된 암호화폐의 원가 기준에 따라 양도소득 또는 손실이 발생합니다. 그런 다음 구매 가격과 동일한 원가 기준으로 NFT를 보유합니다.

NFT를 판매할 때, 원가 기준과 판매 수익 간의 차이에 따라 양도소득 또는 손실이 발생합니다. 1년 이상 보유한 경우 장기 세율이 적용됩니다. 그러나 NFT가 수집품으로 분류될 수 있는지에 대한 별도의 질문이 있으며, 이는 표준 20%가 아닌 최대 28%의 더 높은 양도소득세율이 적용됩니다. IRS는 특정 NFT를 수집품으로 취급하는 데 관심을 표명했습니다. 귀하의 특정 NFT에 표준 세율이 적용된다고 가정하기 전에 현재 지침을 확인하십시오.

아티스트 또는 개발자로서 NFT를 생성하고 판매하는 경우, 그 수익은 양도소득이 아닌 자영업 소득이 될 수 있습니다. 이 경우, 일반 소득세 외에 자영업 세금이 추가로 적용되어 실효 세율이 처음 예상보다 높아집니다.

NFT 활동	세무 처리
암호화폐로 NFT 구매	사용된 암호화폐 처분: 양도소득 또는 손실
NFT 판매	양도소득 또는 손실(수집품 세율 가능)
NFT 생성 및 판매	자영업 소득 가능성 높음
에어드롭으로 NFT 수령	수령 시 공정 시장 가치 기준 일반 소득

기록 보관: DeFi 세금 준수의 기초

규칙을 아무리 잘 이해해도 기록이 엉망이면 신고 시 도움이 되지 않습니다. 모든 DeFi 거래에는 타임스탬프, 관련 토큰, 거래 시점의 각 토큰 USD 공정 시장 가치, 그리고 결과 원가 기준이 필요합니다. 활발한 DeFi 사용 1년 동안 이는 여러 체인과 프로토콜에서 수집된 수천 개의 개별 데이터 포인트가 될 수 있습니다.

온체인 데이터는 영구적이고 공개적이므로 양날의 검입니다. IRS는 필요할 경우 블록체인 탐색기에서 거래 내역을 재구성할 수 있습니다. 여러분도 사전에 동일한 작업을 수행해야 합니다. 지갑 주소, 프로토콜 상호 작용 및 스마트 계약 호출은 모두 추적 가능한 기록을 남깁니다. DeFi가 복잡하기 때문에 이익을 계산할 수 없다고 주장하는 것은 IRS가 동정적으로 보지 않는 입장입니다.

전용 암호화폐 세금 소프트웨어를 사용하는 것은 이제 의미 있는 DeFi 활동을 하는 사람에게 거의 필수적입니다. Ethereum, Solana 및 기타 체인에서 스왑, 보상 및 LP 포지션을 수동으로 추적하는 것은 오류가 발생하기 쉽고 시간이 많이 소요됩니다. 자동화는 실수를 줄이고 IRS가 질문할 경우 필요한 감사 추적을 생성합니다.

예시 시나리오

이것이 실제로 어떻게 적용되는지 설명하기 위해 다음 시나리오를 고려해 보십시오.

Michael은 텍사스주 오스틴에 거주하는 소프트웨어 엔지니어입니다. 그는 2년 동안 DeFi에 적극적으로 참여해 왔으며, 주요 Ethereum 기반 DEX에 유동성을 공급하고, 스테이블코인 프로토콜에서 수익을 농사하고, 지분 증명 네트워크에서 스테이킹 보상을 축적해 왔습니다. 또한 8개월 동안 보유한 ETH를 사용하여 두 개의 NFT를 구매했습니다.

세금 시즌이 되자 Michael은 자신의 활동에 대한 통합 기록이 없다는 것을 깨닫습니다. 그는 자신이 뭔가 빚을 졌다는 것을 알지만, LP 예치 처분, 수확량 농사 소득, 스테이킹 보상 소득, 그리고 NFT 구매에 사용된 ETH의 양도소득이 결합되어 계산이 불가능해 보입니다. 그의 회계사는 블록체인 탐색기에서 모든 것을 수동으로 재구성하는 데 상당한 비용을 청구합니다.

Michael은 CryptaTax에 가입하고 지갑과 관련 체인을 연결하면 플랫폼이 전체 거래 내역을 가져옵니다. 각 이벤트를 분류하고, 선호하는 회계 방법을 사용하여 원가 기준을 계산하며, 회계사가 검토할 수 있는 완성된 세금 보고서를 생성합니다. 이 과정은 시간의 일부만 소요되며 Michael은 자신의 숫자가 방어 가능하다는 확신을 갖게 됩니다. 그는 완전한 문서와 함께 정시에 신고하고 미신고 위험을 피합니다.

자주 묻는 질문

DeFi 거래를 IRS에 신고해야 하나요?

네. IRS는 암호화폐를 재산으로 취급하며 납세자가 DeFi 스왑, 스테이킹 보상, 에어드롭, NFT 판매 등 모든 과세 이벤트를 신고할 것을 기대합니다. 탈중앙화 프로토콜에 대한 면제는 없습니다. 신고하지 않으면 소득 과소 신고로 간주됩니다.

미국에서 스테이킹은 과세 대상인가요?

IRS는 스테이킹 보상을 수령일의 토큰 공정 시장 가치로 일반 소득으로 취급합니다. 스테이킹은 과세 대상인가요? 현재 IRS 지침에 따르면 그렇습니다. 나중에 해당 보상을 판매할 때, 추가 이익은 이미 인식된 소득에 더해 양도소득세가 부과됩니다.

DeFi 보상을 즉시 재투자하면 어떻게 과세되나요?

DeFi 보상의 과세 방식은 이후에 무엇을 하든 변경되지 않습니다. DeFi 보상으로 토큰을 받으면 즉시 재투자하거나 복리화하더라도 수령 시 가치에 대해 일반 소득세를 납부해야 합니다. 재투자는 해당 토큰에 대한 새로운 원가 기준을 생성합니다.

유동성 풀 예치 및 인출의 세무 처리는 어떻게 되나요?

대부분의 세무 전문가는 토큰을 유동성 풀에 예치하는 것을 해당 토큰의 처분으로 간주하여 양도소득 또는 손실이 발생한다고 봅니다. 풀에서 인출하는 것은 받은 LP 토큰의 처분으로 간주됩니다. 비영구적 손실은 현재 IRS 지침에 따라 인정된 공제 항목이 아닙니다.

암호화폐 에어드롭 세금은 어떻게 작동하나요?

암호화폐 에어드롭 세금은 에어드롭된 토큰에 대한 통제권을 얻는 시점에 적용됩니다. 그 순간의 공정 시장 가치는 일반 소득으로 취급됩니다. 나중에 토큰을 판매할 경우, 그 가치를 초과하는 이익은 양도소득입니다. 수령 시 확인 가능한 시장 가치가 없는 토큰은 평가 방법론에 대한 신중한 문서화가 필요합니다.

NFT 판매는 양도소득세 대상인가요?

네. NFT 세금은 다른 암호화폐 자산과 동일한 재산 규칙을 따릅니다. 지불한 금액보다 높은 가격에 NFT를 판매하면 양도소득이 발생합니다. 일부 NFT가 수집품에 해당하는지 여부에 대한 미해결 질문이 있으며, 이는 표준 장기 세율 대신 최대 28%의 양도소득세율이 적용됩니다. 특정 자산 유형에 대한 현재 IRS 지침을 확인하십시오.

단기 양도소득에 대한 암호화폐 트레이딩 세율은 얼마인가요?

단기 암호화폐 트레이딩 세금은 1년 이하 보유 자산에 적용되며, 총 과세 소득에 따라 10%에서 37%까지의 일반 소득 세율로 과세됩니다. DEX에서 토큰을 스왑하는 것은 처분으로 간주되며, 스왑된 토큰을 1년 미만 보유한 경우 단기 양도소득이 발생할 수 있습니다.

내 지갑 간에 암호화폐를 이동만 한 경우 세금을 내야 하나요?

자신의 지갑 간에 암호화폐를 이전하는 것은 과세 이벤트가 아닙니다. 처분이 발생하지 않으므로 손익도 발생하지 않습니다. 그러나 지갑 간 원가 기준을 정확히 조정하기 위해 이러한 이전 기록을 보관해야 합니다. 기록 관리가 부실하면 실제와 다른 가격으로 토큰을 취득한 것으로 보일 수 있습니다.

DeFi 세금 준수를 위해 어떤 기록을 보관해야 하나요?

모든 거래의 날짜, 관련 토큰, 거래 시점의 USD 공정 시장 가치, 지불된 수수료, 결과 원가 기준을 기록해야 합니다. 지갑 주소와 프로토콜 상호 작용 기록을 보관하십시오. IRS는 온체인 내역을 재구성할 수 있으므로, 기록은 블록체인 데이터와 정확히 일치해야 합니다.

암호화폐 세금 소프트웨어를 사용하여 DeFi 세금을 계산할 수 있나요?

네, 그리고 상당한 DeFi 활동이 있는 사람에게는 거의 필수적입니다. 여러 체인에서 수백 또는 수천 개의 스왑, 보상, LP 이벤트를 수동으로 추적하는 것은 오류가 발생하기 쉽습니다. 전용 암호화폐 세금 소프트웨어는 온체인 데이터를 가져오고, 거래를 분류하며, IRS 제출 준비가 된 보고서를 생성하여 과소 또는 과대 신고 위험을 크게 줄일 수 있습니다.

Source: CryptaTax