DeFi-Steuern in Singapur: Was Sie für Staking, Trading und NFTs zahlen müssen

Die DeFi-Steuer in Singapur ist nicht so einfach wie „Krypto ist hier steuerfrei“. Diese Behauptung kursiert weit verbreitet und enthält ein Körnchen Wahrheit, aber sie verfehlt das Gesamtbild. Die Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) erhebt keine Kapitalertragssteuer, was bedeutet, dass ein einfacher Kauf-und-Halte-Handel, der einen Gewinn abwirft, in der Regel außerhalb des Steuernetzes liegt. Aber sobald Sie anfangen, Belohnungen durch Staking, Bereitstellung von Liquidität, Erhalt von Airdrops, den Handel mit NFTs oder mit einer solchen Häufigkeit zu handeln, dass IRAS Sie als gewerblich tätig betrachtet, ändert sich die Lage. Einkommensteuer kann anfallen, und es liegt an Ihnen, den Unterschied zu verstehen. Dieser Leitfaden geht auf jede größere DeFi-Aktivität ein, erklärt die steuerliche Behandlung, die IRAS höchstwahrscheinlich anwenden wird, und sagt Ihnen, welche Aufzeichnungen Sie führen müssen. Ob Sie nun ein gelegentlicher Yield Farmer oder ein aktiver On-Chain-Händler sind, es ist weitaus einfacher, dies vor Ihrer Steuererklärung richtig zu machen, als es im Nachhinein zu erklären.

Wie Singapur Krypto besteuert: Der Kernrahmen

Singapur hat ein territoriales Steuersystem ohne Kapitalertragssteuer. Für die meisten passiven Anleger, die einfach Kryptowährungen kaufen und verkaufen, fallen Gewinne nicht unter die Einkommensteuer, da sie kapitaler Art sind. IRAS hat diesen allgemeinen Grundsatz bestätigt, aber auch klargestellt, dass die Art des Gewinns von den Tatsachen abhängt, nicht von der Anlageklasse. Wenn Ihre Aktivität wie ein Handel aussieht, wird IRAS die Gewinne als Handelseinkommen behandeln, das mit Ihrem geltenden Steuersatz der Einkommensteuer unterliegt.

Die entscheidende Unterscheidung, die IRAS trifft, ist zwischen Kapitalgewinnen (nicht steuerbar) und Einkommenszuflüssen (steuerbar). Wenn Sie Krypto als Zahlung für Dienstleistungen, als Belohnung für eine Aktivität oder als regelmäßige Rendite auf eine Position erhalten, wird dieser Zufluss eher als Einkommen behandelt. Der Wert der Krypto zum Zeitpunkt des Erhalts ist für die Berechnung des steuerpflichtigen Betrags maßgeblich, und dieser Betrag wird zum Wechselkurs zu diesem Zeitpunkt in Singapur-Dollar umgerechnet. Dieser Rahmen liegt jeder der unten besprochenen DeFi-Aktivitäten zugrunde.

In Singapur ansässige Personen werden auf Einkünfte besteuert, die in oder aus Singapur stammen, sowie auf bestimmte ausländische Einkünfte, die nach Singapur überwiesen werden. Für die meisten privaten DeFi-Nutzer ist die praktische Frage, ob die Einkünfte überhaupt steuerbar sind, nicht wo sie anfallen. Die folgende Tabelle fasst die allgemeinen Positionen zusammen, bevor wir auf jede Aktivität im Detail eingehen.

Krypto-Handelssteuer: Wann Gewinne zu steuerpflichtigem Einkommen werden

Die Krypto-Handelssteuer wird fällig, wenn IRAS feststellt, dass Ihre Aktivität einen Handel und keine Kapitalanlage darstellt. Es gibt keine klare Regel, aber IRAS verwendet eine Reihe von Indikatoren, die oft als „Handelsmerkmale“ (badges of trade) bezeichnet werden, um diese Bewertung vorzunehmen. Dazu gehören die Häufigkeit der Transaktionen, die Haltedauer der Vermögenswerte, ob die Aktivität durch Kredite finanziert wird, ob der Steuerpflichtige Fachkenntnisse in dem Bereich hat und ob die Aktivität der eines professionellen Händlers ähnelt.

Ein in Singapur ansässiger Händler, der gelegentlich Käufe tätigt und die Vermögenswerte monate- oder jahrelang hält, wird wahrscheinlich nicht als Händler behandelt. Jemand, der Dutzende von Geschäften pro Woche ausführt, Hebelwirkung einsetzt und die Aktivität als primäre Einkommensquelle betrachtet, bewegt sich in einem ganz anderen Bereich. Die Gewinne aus jeder Veräußerung würden als Handelseinkommen behandelt und entsprechend besteuert.

Wenn Handelseinkommen vorliegt, ist die Kostenbasis äußerst wichtig. Der Gewinn bei jedem Handel ist der Veräußerungserlös abzüglich der zulässigen Kosten. Singapur schreibt keine bestimmte Methode zur Kostenbasis vor, aber Sie müssen Ihre gewählte Methode konsistent anwenden und sie IRAS nachweisen können. Schlechte Aufzeichnungen sind einer der häufigsten Gründe, warum Krypto-Händler in Schwierigkeiten geraten, nicht weil die geschuldete Steuer hoch ist, sondern weil sie ihre Position nicht rekonstruieren können.

Krypto-Staking-Steuer und ob Staking steuerpflichtig ist

Die Krypto-Staking-Steuer ist einer der am häufigsten missverstandenen Bereiche in Singapur. Ist Staking steuerpflichtig? In den meisten praktischen Szenarien ja. Wenn Sie Token staken und dafür Belohnungen erhalten, stellen diese Belohnungen einen Ertrag aus Ihrer Aktivität dar und werden in der Regel als Einkommen in dem Zeitraum behandelt, in dem sie eingehen. Der steuerpflichtige Wert ist das Gegenstück in Singapur-Dollar zum Zeitpunkt des Eingangs in Ihrer Wallet.

Dies ist wichtig, da das Steuerereignis zum Zeitpunkt des Erhalts eintritt, nicht erst beim eventualen Verkauf der Staking-Belohnungen. Wenn Sie 10 Token als Staking-Belohnung erhalten, als jeder Token 50 SGD wert ist, haben Sie Einkünfte in Höhe von 500 SGD zu erklären. Steigen diese Token später auf 80 SGD pro Stück und verkaufen Sie sie, kann der zusätzliche Gewinn von 300 SGD kapitaler Natur sein, wenn Sie nicht als Händler tätig sind, während die ursprünglichen 500 SGD unabhängig davon Einkommen bleiben.

Liquid Staking und delegiertes Staking über Drittanbieter-Protokolle folgen derselben Logik. Der Steuerzeitpunkt ist der Erhalt der Belohnungs-Token. Gebundenes Staking, bei dem Belohnungen angesammelt, aber erst zu einem festgelegten Datum zugänglich werden, ist etwas differenzierter: IRAS hat hierzu keine spezifischen Leitlinien herausgegeben, daher wäre ein konservativer Ansatz, die Belohnungen als Einkommen zu behandeln, wenn sie konstruktiv empfangen wurden, d. h. wenn Sie ein rechtliches Recht auf Zugriff haben.

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert: Liquiditätspools und Rendite

Wie werden DeFi-Belohnungen besteuert, wenn sie aus Liquiditätspools, Kreditprotokollen oder automatisierten Renditestrategien stammen? Die Antwort folgt demselben Einkommens-Erhalt-Prinzip wie beim Staking. Wenn Sie Vermögenswerte in einen Liquiditätspool einzahlen und dafür Gebühreneinnahmen oder Governance-Token erhalten, sind diese Einkünfte zum Zeitpunkt des Erhalts mit ihrem SGD-Wert zu versteuern.

Die Bereitstellung von Liquidität bringt auch eine zusätzliche Komplexität mit sich: den impermanenten Verlust. Wenn Sie aus einem Pool aussteigen, kann die Zusammensetzung Ihrer Vermögenswerte von dem abweichen, was Sie eingezahlt haben. IRAS hat keine spezifischen Leitlinien zum impermanenten Verlust herausgegeben, aber das allgemeine Prinzip besagt, dass jede Veräußerung eines Krypto-Assets ein Steuerereignis auslösen kann, wenn Sie als Händler eingestuft werden. Für Nicht-Händler können der Ausstieg und die Neuzusammensetzung kapitaler Natur sein. Es ist unerlässlich, genaue Aufzeichnungen darüber zu führen, was Sie eingezahlt, was Sie abgehoben und die Werte zu jedem Zeitpunkt haben.

Rendite-Aggregator-Protokolle, die Erträge automatisch zusammensetzen, fügen eine weitere Ebene hinzu. Jedes automatische Zusammensetzungsereignis kann je nach den Mechanismen des Protokolls einen Erhalt darstellen oder nicht. Wenn das Protokoll neue Token prägt, um Ihre zusammengesetzte Position darzustellen, könnte dies ein steuerpflichtiger Erhalt sein. Wenn es lediglich den zugrunde liegenden Saldo erhöht, ist die Lage weniger klar. Da IRAS hierzu keine direkte Regelung getroffen hat, ist es am sichersten, Ihren Ansatz zu dokumentieren und konsequent anzuwenden.

Krypto-Airdrop-Besteuerung: Kostenlose Token sind selten kostenlos

Die Besteuerung von Krypto-Airdrops in Singapur hängt davon ab, warum der Airdrop erhalten wurde. Die IRAS-Richtlinien deuten darauf hin, dass ein völlig unaufgeforderter Airdrop, bei dem Sie Token lediglich für das Halten eines anderen Vermögenswerts erhalten und keine Maßnahmen zu deren Erhalt ergriffen haben, möglicherweise nicht beim Erhalt steuerpflichtig ist. In diesem Fall könnte die Kostenbasis der per Airdrop erhaltenen Token als Null behandelt werden, und ein etwaiger Gewinn bei eventueller Veräußerung würde auf den Gesamterlös bewertet (wobei dieser für einen passiven Halter wahrscheinlich als Kapitalgewinn außerhalb des Steuernetzes liegt).

Die Position ändert sich, wenn der Airdrop eine Handlung Ihrerseits erfordert. Wenn Sie Token erhalten haben, weil Sie eine Aufgabe erledigt, an einem Protokoll teilgenommen, Nutzer empfohlen oder eine Qualifikationsbedingung erfüllt haben, wird IRAS den Erhalt eher als Einkommen behandeln. Der Wert der Token zum Zeitpunkt des Erhalts wird zu steuerpflichtigem Einkommen, und die Token haben dann eine Kostenbasis in Höhe dieses Betrags für eine etwaige spätere Veräußerungsberechnung.

Retroaktive Airdrops von Protokollen, die Sie in der Vergangenheit genutzt haben, befinden sich in einer Grauzone. Die sicherste Position ist, die Token als Einkommen zum Zeitpunkt des Erhalts zu behandeln, bewertet zum Marktpreis zu diesem Zeitpunkt, es sei denn, Sie haben konkrete Gründe, etwas anderes zu argumentieren. Die Aufzeichnung des Airdrop-Datums, der Anzahl der erhaltenen Token und des Preises zu diesem Zeitpunkt ist unerlässlich.

NFT-Besteuerung in Singapur: Kunst, Sammlerstücke und Handel

Die NFT-Besteuerung folgt demselben Rahmen von Kapital versus Einkommen wie andere Krypto-Assets. Wenn Sie ein NFT als langfristige Investition oder Sammlerstück kaufen und später mit Gewinn verkaufen, wird IRAS den Gewinn wahrscheinlich als Kapitalgewinn behandeln, der in Singapur nicht steuerpflichtig ist. Die Herausforderung ergibt sich, wenn das Aktivitätsmuster eher auf Handel als auf Investition hindeutet.

Eine Person, die regelmäßig NFTs kauft und verkauft, insbesondere mit einer kurzen Haltedauer, zur Gewinnerzielung und nicht zum Sammeln, könnte als Betreiber eines Handelsgewerbes mit NFTs angesehen werden. In diesem Fall sind die Gewinne Handelseinkommen und voll steuerpflichtig. Schöpfer, die NFTs im Rahmen eines laufenden Geschäfts prägen und verkaufen, fallen ebenfalls eindeutig in das Einkommensteuernetz: Die Erlöse sind Betriebseinnahmen, und die Herstellungskosten sind abzugsfähige Ausgaben.

Lizenzgebühren aus Sekundärverkäufen von NFTs, die Sie erstellt haben, sind Einkommen und in dem Zeitraum steuerpflichtig, in dem sie eingehen. Der SGD-Wert zum Datum des Erhalts ist der relevante Betrag. Für Käufer, die später lizenzgebührenähnliche Ausschüttungen aus einem von ihnen gehaltenen NFT erhalten (einige Projekte teilen Protokollumsätze mit Inhabern), gilt dasselbe Prinzip des Einkommenszuflusses.

Beispielszenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis funktioniert, betrachten Sie das folgende Szenario: Priya ist eine Softwareentwicklerin mit Sitz in Singapur, die seit zwei Jahren im DeFi-Bereich aktiv ist. Sie besitzt ETH und setzt diese über ein Liquid-Staking-Protokoll ein, wobei sie monatlich Staking-Belohnungen erhält. Außerdem stellte sie einer dezentralen Börse Liquidität zur Verfügung und erhielt Gebührenbelohnungen, und sie erhielt einen retrospektiven Airdrop von Governance-Token eines Protokolls, das sie in der Vergangenheit genutzt hat. Sie hat ihre ursprünglichen ETH-Bestände nie verkauft und betrachtet sich selbst als langfristigen Investor, nicht als Händler.

Priyas Staking-Belohnungen und Liquiditätspool-Gebühren sind Einkünfte in den Zeiträumen, in denen sie sie erhalten hat, bewertet in SGD zu den jeweiligen Marktpreisen. Ihr Airdrop, den sie nach der Nutzung des Protokolls erhalten hat, ist wahrscheinlich ebenfalls als steuerpflichtiges Einkommen zum Zeitpunkt des Erhalts zu behandeln, da sie eine qualifizierende Bedingung erfüllt hat. Ihre ursprünglichen ETH, die ohne häufigen Handel gehalten werden, sind eher als Kapitalvermögen einzustufen. Wenn Priya CryptaTax verwendet, um ihre Wallet-Historie zusammenzustellen, kategorisiert die Plattform automatisch jede Transaktionsart, berechnet den SGD-Wert zum Datum jedes Einkommenseingangs und erstellt eine Zusammenfassung, die sie ihrem Steuerberater vorlegen oder für ihre eigene Steuererklärung verwenden kann. Ohne diese Transaktionshistorie wäre die manuelle Rekonstruktion von zwei Jahren On-Chain-Aktivität sowohl zeitaufwändig als auch fehleranfällig.

Häufig gestellte Fragen

Ist DeFi in Singapur steuerpflichtig?

DeFi-Aktivitäten können in Singapur je nach Art der Tätigkeit steuerpflichtig sein. Singapur hat keine Kapitalertragssteuer, sodass passive Anleger, die einfach kaufen und halten, in der Regel nicht steuerpflichtig sind. Einkünfte aus Staking-Belohnungen, Liquiditätspool-Gebühren, Airdrops, die mit Aktionen verbunden sind, und NFT-Handelsgewinnen können jedoch der Einkommensteuer unterliegen.

Ist Staking in Singapur steuerpflichtig?

Ja, Staking-Belohnungen sind in Singapur grundsätzlich als Einkommen steuerpflichtig. Wenn Sie Belohnungstoken erhalten, ist der steuerpflichtige Betrag ihr SGD-Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts. Sie erklären dies als Einkommen im Steuerjahr, in dem die Belohnungen eingegangen sind, unabhängig davon, ob Sie die Token verkaufen.

Wie werden DeFi-Belohnungen in Singapur besteuert?

DeFi-Belohnungen, ob aus Staking, Liquiditätsbereitstellung, Yield Farming oder Protokollanreizen, werden von der IRAS als Einkommenseingänge behandelt. Die Steuer wird auf den SGD-Wert der Token zum Zeitpunkt des Eingangs in Ihrer Wallet berechnet. Die Token erhalten dann eine Anschaffungskostenbasis in Höhe dieses Werts für eine spätere Veräußerung.

Wie ist die Steuerposition für Krypto-Handel in Singapur?

Wenn die IRAS feststellt, dass Ihr Kauf und Verkauf von Kryptowährungen einen Handel und keine passive Anlage darstellt, werden Ihre Gewinne als Handelseinkommen behandelt und mit Ihrem Einkommensteuersatz besteuert. Faktoren wie eine hohe Transaktionshäufigkeit, kurze Haltedauern, der Einsatz von Hebelwirkung und ein gewinnorientierter Ansatz deuten alle auf eine Einstufung als Handel hin.

Ist eine Krypto-Airdrop-Steuer in Singapur fällig?

Das hängt davon ab, wie Sie den Airdrop erhalten haben. Vollkommen unaufgeforderte Airdrops sind möglicherweise nicht beim Erhalt steuerpflichtig, obwohl ein eventueller Gewinn bei der Veräußerung dennoch berücksichtigt werden muss. Airdrops, die Sie erhalten haben, weil Sie eine Aufgabe erledigt oder eine qualifizierende Bedingung erfüllt haben, werden eher als steuerpflichtiges Einkommen zum Marktwert am Tag des Erhalts behandelt.

Wie funktioniert die NFT-Besteuerung in Singapur?

NFT-Gewinne werden in Singapur in der Regel als Kapitalvermögen behandelt und sind nicht steuerpflichtig, wenn Sie das NFT als langfristige Investition gekauft haben. Wenn Sie NFTs häufig mit Gewinnabsicht kaufen und verkaufen, kann die IRAS dies als Handel einstufen, wodurch die Gewinne steuerpflichtiges Einkommen werden. Schöpfer, die NFTs im Rahmen einer laufenden Tätigkeit verkaufen, fallen eindeutig unter die Einkommensteuer.

Muss ich Krypto-Einkünfte deklarieren, wenn ich nie in SGD umgewandelt habe?

Ja. Die Tatsache, dass Sie Kryptowährungen halten, anstatt sie in Singapur-Dollar umzuwandeln, hebt die Steuerpflicht für Einkommenseingänge nicht auf. Die IRAS besteuert Einkommen, wenn es anfällt, zu seinem zu diesem Zeitpunkt geltenden SGD-Äquivalentwert. Der Erhalt von Token als Staking-Belohnungen oder Gebühren löst ein Steuerereignis aus, selbst wenn Sie sie nie verkaufen.

Welche Aufzeichnungen muss ich für die DeFi-Steuer in Singapur führen?

Sie sollten eine vollständige Aufzeichnung jeder On-Chain-Transaktion führen, einschließlich Datum, erhaltenem oder veräußertem Vermögenswert, Menge und dem SGD-Marktpreis zu diesem Zeitpunkt. Für Einkommenseingänge wie Staking-Belohnungen benötigen Sie das Datum und den Wert zum Zeitpunkt des Erhalts. Für Veräußerungen benötigen Sie den Erlös und die ursprüngliche Anschaffungskostenbasis. Die IRAS kann Aufzeichnungen anfordern, die bis zu fünf Jahre zurückreichen.

Was passiert, wenn ich bei einer früheren Steuererklärung einen Fehler gemacht habe?

Sie können bei der IRAS eine freiwillige Berichtigung einreichen. Wenn Sie proaktiv an die IRAS herantreten, bevor diese einen Fehler identifiziert, wird dies in der Regel günstiger behandelt, als wenn Sie auf eine Prüfung warten. Strafen für ehrliche Fehler, die in gutem Glauben gemacht wurden, sind niedriger als solche für vorsätzliche Unterlassungen. Ihre Unterlagen in Ordnung zu bringen und den Rat eines Steuerberaters einzuholen, ist der richtige erste Schritt.

Kann ich Transaktionsgebühren und Gaskosten von meinem DeFi-Einkommen abziehen?

Wenn Sie als Gewerbetreibender oder Unternehmer behandelt werden, sind Ausgaben, die ausschließlich und vollständig zur Erzielung dieser Einkünfte anfallen, einschließlich Gasgebühren, in der Regel abzugsfähig. Bei passiven Einkommenseingängen wie Staking-Belohnungen ist die Abzugsfähigkeit damit verbundener Kosten weniger geklärt, und es wird empfohlen, spezifischen Rat von einem singapurischen Steuerberater einzuholen.

Quelle: CryptaTax