Podatek od stakingu kryptowalut we Francji: ile faktycznie zapłacisz

Opodatkowanie stakingu kryptowalut we Francji nie jest tak proste, jak zakłada wielu posiadaczy. Francja ma jeden z bardziej rozwiniętych systemów podatkowych dla kryptowalut w Europie, ale zasady dotyczące nagród za staking, dochodów z DeFi, zbycia NFT i airdropów są rozproszone w różnych częściach kodeksu podatkowego i nie wszystkie działają tak samo. Krótka odpowiedź jest taka, że większość zysków z kryptowalut dla osób fizycznych podlega reżimowi ryczałtowemu znanemu jako Prélèvement Forfaitaire Unique, ale nagrody za staking i inne formy dochodu mogą wywołać osobne obciążenie w momencie ich otrzymania, a nie dopiero przy sprzedaży. Popełnienie błędu w tym zakresie jest jednym z najczęstszych błędów popełnianych przez francuskich posiadaczy kryptowalut. Ten przewodnik szczegółowo omawia każdy rodzaj dochodu, abyś dokładnie wiedział, co ma zastosowanie w Twojej sytuacji przed złożeniem zeznania.

Jak Francja generalnie opodatkowuje kryptowaluty

Francja opodatkowuje aktywa kryptowalutowe posiadane przez osoby prywatne głównie na podstawie artykułu 150 VH bis francuskiego Ogólnego Kodeksu Podatkowego. W przypadku sprzedaży lub wymiany kryptowalut na euro lub inny składnik aktywów, zysk kapitałowy podlega Prélèvement Forfaitaire Unique, powszechnie zwanemu podatkiem ryczałtowym lub PFU. Łączna stawka w tym reżimie wynosi 30%, co obejmuje zarówno podatek dochodowy w wysokości 12,8%, jak i składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 17,2%. Możesz zamiast tego wybrać progresywną skalę podatku dochodowego, jeśli przyniesie to niższe obciążenie, ale większość detalicznych posiadaczy o przeciętnych dochodach uzna stawkę ryczałtową za prostszą i często konkurencyjną.

Jedną z kluczowych cech francuskiego systemu jest to, że zamiana jednej kryptowaluty na inną nie jest zdarzeniem podatkowym. Tylko konwersja na euro, wydawanie kryptowalut na towary lub usługi lub wymiana kryptowaluty na aktywo niebędące kryptowalutą uruchamia obliczenie zysku. Jest to bardziej korzystne niż w niektórych jurysdykcjach. Nie oznacza to jednak, że cała aktywność w kryptowalutach jest odroczona do momentu wypłaty. Niektóre zdarzenia dochodowe, w tym nagrody za staking i zyski z DeFi, mogą stworzyć opodatkowane przychody w momencie, gdy trafią do Twojego portfela, niezależnie od tego, czy coś sprzedałeś.

Metoda ustalania podstawy kosztowej stosowana we Francji to podejście średniej portfelowej. Nie możesz wybierać, które monety sprzedajesz. Opodatkowany zysk jest obliczany poprzez porównanie wpływów ze sprzedaży z proporcjonalnym średnim kosztem nabycia w całym portfelu kryptowalut. Prowadzenie dokładnych rejestrów każdego nabycia, w tym wartości w euro w danym momencie, jest niezbędne.

Podatek od stakingu kryptowalut: kiedy i jak opodatkowane są nagrody

Pytanie, czy staking podlega opodatkowaniu we Francji, ma jasną odpowiedź: tak, ale moment opodatkowania zależy od tego, jak francuski organ podatkowy, Direction Générale des Finances Publiques, zaklasyfikuje tę działalność. Dla większości indywidualnych detalicznych stakerów nagrody za staking otrzymane z sieci proof-of-stake są traktowane jako dochód różnorodny w kategorii BNC, Bénéfices Non Commerciaux, w momencie otrzymania. Wykorzystywana wartość to cena rynkowa tokenów nagrody w euro w momencie ich zaksięgowania w Twoim portfelu.

Tworzy to dwuetapowe zdarzenie podatkowe. Po pierwsze, płacisz podatek dochodowy od nagrody w momencie jej otrzymania, według Twojej krańcowej stawki w skali progresywnej, ponieważ dochód BNC nie kwalifikuje się do podatku ryczałtowego. Po drugie, gdy ostatecznie sprzedasz te tokeny nagrody, płacisz podatek od zysków kapitałowych od wzrostu wartości między ceną w momencie otrzymania a ceną sprzedaży. Jeśli cena spadła między otrzymaniem a sprzedażą, możesz mieć stratę kapitałową do odliczenia od innych zysków w portfelu.

Poniższa tabela podsumowuje dwuetapowe traktowanie:

Stakerzy, którzy prowadzą węzły walidacyjne profesjonalnie lub na dużą skalę, mogą być przeklasyfikowani jako prowadzący działalność handlową, co wiąże się z innymi zasadami. Jeśli stakujesz znaczące kwoty i regularnie otrzymujesz nagrody, warto sprawdzić, czy kategoria BNC nadal ma zastosowanie w Twojej sytuacji.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi we Francji

Opodatkowanie nagród DeFi we Francji podlega podobnej logice jak staking, ale z dodatkową złożonością. Yield farming, dostarczanie płynności i protokoły pożyczkowe mogą generować zwroty w kilku formach: płatności odsetkowe, tokeny zarządzania lub tokeny nagrody LP. Francuski organ podatkowy nie wydał wyczerpujących wytycznych dla każdej struktury DeFi, co pozostawia pewne szare strefy, ale ogólna zasada jest spójna: jeśli otrzymujesz tokeny jako nagrodę za świadczenie usługi lub blokowanie kapitału, tokeny te prawdopodobnie podlegają opodatkowaniu jako dochód w momencie otrzymania.

Dostarczanie płynności to szczególny obszar niejednoznaczności. Kiedy wpłacasz dwa tokeny do puli płynności i otrzymujesz w zamian tokeny LP, francuskie stanowisko jest takie, że może to nie stanowić opodatkowanego zbycia w tym momencie, ponieważ nie dokonałeś konwersji na aktywo niebędące kryptowalutą. Jednak opłaty i nagrody zarobione, gdy Twoje tokeny są w puli, to inna sprawa. Są one dochodem, wycenianym według ceny rynkowej w momencie dystrybucji lub gdy je wypłacisz.

Tabela poniżej pokazuje, jak typowe aktywności DeFi są mapowane na francuskie traktowanie podatkowe:

Prowadzenie rejestrów dla DeFi jest wymagające. Każda dystrybucja nagrody wymaga znacznika czasu, ilości tokenów i wyceny w euro. Poleganie na pamięci lub rocznych zestawieniach z protokołów nie jest wystarczające do francuskiego zeznania podatkowego.

Podatek od NFT we Francji

Podatek od NFT we Francji w większości przypadków podlega tym samym zasadom opodatkowania zysków kapitałowych co inne aktywa kryptowalutowe. Gdy sprzedajesz NFT i otrzymujesz w zamian krypto lub euro, wszelki zysk powyżej ceny nabycia podlega 30% podatkowi ryczałtowemu. Cena nabycia obejmuje cenę zakupu NFT plus wszelkie opłaty gazowe poniesione przy jego nabyciu. Opłaty poniesione przy zbyciu są odliczane od przychodu.

Istnieje jeden ważny wyjątek. Jeśli NFT kwalifikuje się jako dzieło sztuki zgodnie z francuskim prawem, sprzedaż może podlegać szczególnym przepisom dotyczącym sprzedaży dzieł sztuki, a nie przepisom podatkowym od kryptowalut. Jest to obszar specjalistyczny, a granica nie zawsze jest jasna, szczególnie w przypadku kolekcji generacyjnych lub algorytmicznych. Większość standardowych NFT typu profile-picture i aktywa gamingowe są traktowane jako aktywa kryptowalutowe, a nie dzieła sztuki.

Tworzenie i sprzedaż NFT jako twórca, a nie jako kolekcjoner, może spowodować zakwalifikowanie do kategorii dochodu komercyjnego. Jeśli regularnie mintujesz i sprzedajesz, francuski organ podatkowy może uznać to za działalność gospodarczą, podlegającą przepisom BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux), z powiązanymi składkami społecznymi i obowiązkami księgowymi. Sporadyczna sprzedaż osobiście posiadanych NFT pozostaje w ramach opodatkowania zysków kapitałowych.

Podatek od airdropów kryptowalut we Francji

Podatek od airdropów kryptowalut we Francji to kolejny obszar, w którym samo otrzymanie tworzy zobowiązanie. Gdy otrzymujesz tokeny w ramach airdropu, francuskie stanowisko traktuje te tokeny jako dochód w momencie otrzymania, jeśli są one otrzymane w zamian za jakieś działanie, takie jak posiadanie określonego tokena, wykonanie zadania lub udział w protokole. Wartość to cena rynkowa tokenów w euro na dzień otrzymania.

Całkowicie niechciane airdropy, w których tokeny pojawiają się bez żadnego działania z Twojej strony, znajdują się w szarej strefie. Niektórzy doradcy uważają, że nie podlegają one opodatkowaniu aż do momentu zbycia, ponieważ nie nastąpiła żadna aktywność ekonomiczna generująca otrzymanie. Konserwatywne podejście, które pozwala uniknąć potencjalnego sporu z organem podatkowym, to zadeklarowanie ich jako dochodu przy otrzymaniu, niezależnie od okoliczności.

Gdy tokeny z airdropu zostaną włączone do Twojego portfela według wartości z momentu otrzymania, każda późniejsza sprzedaż jest opodatkowana według standardowych zasad dotyczących zysków kapitałowych. Jeśli tokeny wzrosły na wartości, płacisz 30% podatek ryczałtowy od zysku. Jeśli spadły na wartości od otrzymania, masz stratę kapitałową, która wchodzi do średniej kalkulacji portfela.

Podatek od handlu kryptowalutami i obowiązki sprawozdawcze

Podatek od handlu kryptowalutami we Francji ma zastosowanie za każdym razem, gdy wychodzisz z pozycji kryptowalutowej do euro lub aktywa niebędącego kryptowalutą. Często handlujący oraz ci, którzy wymieniają krypto na towary lub usługi, muszą śledzić każde zdarzenie wyjścia w roku podatkowym. Zysk z każdego zbycia jest obliczany przy użyciu metody średniego kosztu portfela, więc każda transakcja wpływa na średni koszt pozostałych posiadanych aktywów.

Mieszkańcy Francji muszą zgłaszać swoje konta kryptowalutowe prowadzone na giełdach zagranicznych w rocznym zeznaniu podatkowym, korzystając z formularza Cerfa 3916-bis. Niezgłoszenie konta zagranicznego może skutkować karami. Zyski kapitałowe z kryptowalut są raportowane na formularzu Cerfa 2086, który oblicza dochód podlegający opodatkowaniu metodą średniego kosztu portfela. Jeśli masz dochód BNC ze stakingu, DeFi lub airdropów, idzie on do oddzielnego załącznika.

Rok podatkowy we Francji trwa od 1 stycznia do 31 grudnia. Termin składania rocznego zeznania podatkowego dla osób składających online różni się w zależności od departamentu, ale zazwyczaj przypada między końcem maja a początkiem czerwca za poprzedni rok podatkowy. Przekroczenie terminu skutkuje automatycznymi karami i odsetkami.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Sophie jest programistką z Lyonu, aktywną w kryptowalutach od 2021 roku. Posiada ETH, które stakuje za pośrednictwem protokołu płynnego stakowania, otrzymuje okazjonalne zyski DeFi z platformy pożyczkowej i kupiła dwa NFT z dobrze znanej kolekcji generacyjnej. W roku podatkowym 2024 jej nagrody ze stakowania wyniosły tokeny o wartości 1800 EUR w różnych datach otrzymania. Zarobiła również 400 EUR odsetek z pożyczania. Sprzedała jeden ze swoich NFT, osiągając zysk w wysokości 600 EUR powyżej ceny zakupu.

Sophie musi zgłosić 1800 EUR z nagród za staking i 400 EUR z odsetek od pożyczek jako dochód BNC w swoim zeznaniu za 2024 rok, opodatkowany według jej krańcowej stawki podatku dochodowego. Zysk 600 EUR z NFT umieszcza w formularzu Cerfa 2086 jako zysk kapitałowy, podlegający 30% podatkowi liniowemu. Musi również zadeklarować swoje konta giełdowe w formularzu Cerfa 3916-bis. Korzystając z CryptaTax, Sophie importuje historię transakcji bezpośrednio ze swojej giełdy i portfela, platforma oblicza jej średni koszt portfela, oznacza każde zdarzenie przychodowe wraz z jego wartością w euro w momencie otrzymania oraz generuje dane potrzebne do każdego formularza. To, co wymagałoby dni pracy w arkuszu kalkulacyjnym, zajmuje popołudnie.

Często zadawane pytania

Czy staking podlega opodatkowaniu we Francji?

Tak. Nagrody za staking otrzymywane przez francuskich rezydentów są generalnie opodatkowane jako dochód różnorodny w kategorii BNC w momencie otrzymania. Wartość to cena rynkowa tokenów nagrody w euro w dniu, w którym zostały zaksięgowane na Twoim portfelu. Gdy później sprzedasz te tokeny, każdy dalszy zysk jest opodatkowany jako zysk kapitałowy w ramach 30% podatku liniowego.

Jaka stawka podatku dotyczy nagród za staking kryptowalut?

Nagrody za staking sklasyfikowane jako dochód BNC są opodatkowane według Twojej krańcowej stawki podatku dochodowego w skali progresywnej, a nie 30% podatku liniowego. Podatek liniowy dotyczy tylko zysków kapitałowych ze zbycia. Oznacza to, że Twój dochód ze stakingu jest dodawany do innych dochodów za rok i opodatkowany według stawki właściwej dla Twojego przedziału dochodów.

Czy płacę podatek od handlu kryptowalutami za każdym razem, gdy wymienię jedną kryptowalutę na inną?

Nie. We Francji wymiana jednej kryptowaluty na inną nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. Zdarzenie podatkowe zgodnie z zasadami dotyczącymi zysków kapitałowych ma miejsce tylko wtedy, gdy zamienisz kryptowalutę na euro, wydasz kryptowalutę na towary lub usługi lub wymienisz kryptowalutę na aktywo niebędące kryptowalutą. Wymiany krypto-na-krypto korygują średni koszt portfela, ale nie powodują natychmiastowego obciążenia podatkowego.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi we Francji?

Nagrody DeFi, w tym dystrybucje z yield farmingu i odsetki od pożyczek, są generalnie traktowane jako dochód w momencie otrzymania, wyceniany według ceny rynkowej w euro w dniu otrzymania. Ten dochód podlega kategorii BNC i jest opodatkowany według Twojej krańcowej stawki. Tokeny następnie wchodzą do Twojego portfela po tej wartości otrzymania, a każdy zysk przy późniejszej sprzedaży jest opodatkowany jako zysk kapitałowy.

Jakie jest traktowanie podatkowe NFT we Francji?

Większość sprzedaży NFT przez francuskich rezydentów jest traktowana jako zbycie aktywów kryptowalutowych, podlegające 30% podatkowi liniowemu od zysku kapitałowego. Zysk oblicza się jako przychód ze sprzedaży pomniejszony o pierwotny koszt nabycia, w tym opłaty gazowe poniesione na nabycie NFT. NFT, które kwalifikują się jako dzieła sztuki zgodnie z prawem francuskim, mogą podlegać innemu reżimowi, ale jest to pytanie specjalistyczne, zależne od konkretnego charakteru aktywa.

Czy airdrop kryptowalut jest opodatkowany we Francji?

Airdropy otrzymane w zamian za działanie, takie jak posiadanie tokena lub wykonanie zadania, są generalnie traktowane jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania we Francji. Wartość dochodu to cena rynkowa airdropowanych tokenów w euro w dniu otrzymania. Niewymuszone airdropy znajdują się w szarej strefie, ale deklarowanie ich jako dochodu w momencie otrzymania jest konserwatywnym i mniej ryzykownym podejściem.

Jakie formularze muszę złożyć, aby rozliczyć podatek od kryptowalut we Francji?

Potrzebujesz formularza Cerfa 2086 do zgłaszania zysków kapitałowych ze zbycia kryptowalut, stosując metodę średniego kosztu portfela. Dochód BNC ze stakingu, DeFi i airdropów jest zgłaszany w oddzielnym załączniku dochodowym. Musisz także złożyć deklarację Cerfa 3916-bis w przypadku posiadania kont kryptowalutowych na zagranicznych giełdach. Wszystkie formularze są składane jako część corocznego zeznania podatkowego.

Co się stanie, jeśli zapomnę zadeklarować moje konta kryptowalutowe za granicą?

Niezadeklarowanie zagranicznych kont kryptowalutowych w formularzu Cerfa 3916-bis może skutkować znacznymi karami. Francuski urząd skarbowy zwiększa kontrolę nad posiadaniem kryptowalut, a niezadeklarowane konta zagraniczne są znanym obszarem egzekwowania. Kary naliczane są za każde niezadeklarowane konto, a odsetki narastają od niedopłaconego podatku. Dobrowolna korekta przed kontrolą jest zawsze lepsza niż czekanie na wykrycie.

Czy we Francji mogę skompensować straty kryptowalutowe z zyskami?

Tak, ale tylko w kategorii aktywów kryptowalutowych. Straty kapitałowe ze zbycia kryptowalut można skompensować z zyskami kapitałowymi z innych zbyć kryptowalut w tym samym roku podatkowym. Metoda średniego kosztu portfela oznacza, że straty i zyski są obliczane dla całego portfela, a nie dla poszczególnych monet. Strat nie można przenosić na przyszłe lata podatkowe zgodnie ze standardowymi zasadami dla inwestorów indywidualnych.

Czy korzystanie z narzędzia do podatków kryptowalutowych pomaga w rozliczeniach podatkowych we Francji?

Tak. Wymagana we Francji metoda średniego kosztu portfela oznacza, że każde nabycie i zbycie w całej historii transakcji wpływa na obliczenie zysku. Platforma podatkowa do kryptowalut, która importuje dane z giełd i portfeli, wycenia każdą transakcję w euro w dniu zdarzenia oraz oddziela dochód BNC od zysków kapitałowych, pozwoli zaoszczędzić znaczną ilość czasu i zmniejszyć ryzyko błędów w zeznaniu.

Źródło: CryptaTax