Podatek DeFi we Francji: Co musisz zapłacić od stakingu, handlu, NFT i innych

Podatek DeFi we Francji nie jest już szarą strefą, którą władze chętnie ignorują. Francuska administracja podatkowa, Direction Générale des Finances Publiques, systematycznie zaostrza swoje stanowisko wobec aktywów kryptograficznych, a działania w ramach zdecentralizowanych finansów znajdują się obecnie w zakresie francuskiego prawa podatkowego. Niezależnie od tego, czy zarabiasz na pulach płynności, otrzymujesz nagrody za staking, handlujesz NFT, czy zbierasz airdropy, każda z tych czynności może wywołać zdarzenie podatkowe. Wielu francuskich posiadaczy kryptowalut zakłada, że ponieważ DeFi działa bez centralnego pośrednika, jest w jakiś sposób niewidoczne dla organu podatkowego. To założenie jest błędne, a działanie na jego podstawie może prowadzić do kar. Ten przewodnik wyjaśnia, jak każda główna aktywność DeFi jest traktowana zgodnie z francuskim prawem, jakie stawki obowiązują, co musisz zgłosić i gdzie wciąż istnieją rzeczywiste niepewności.

Jak Francja klasyfikuje zyski kryptograficzne

Zanim przyjrzymy się poszczególnym aktywnościom DeFi, warto zrozumieć dwie główne kategorie podatkowe mające zastosowanie do kryptowalut we Francji. Większość indywidualnych inwestorów podlega reżimowi ryczałtowemu, znanemu jako Prélèvement Forfaitaire Unique lub PFU, który nakłada łączną stawkę 30% na zyski kapitałowe. Stawka ta obejmuje podatek dochodowy w wysokości 12,8% i składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 17,2%. Jeśli Twoja krańcowa stawka podatku dochodowego jest niższa niż 12,8%, możesz wybrać opodatkowanie według standardowej progresywnej skali podatku dochodowego, ale ta opcja dotyczy całego Twojego dochodu z inwestycji w danym roku, a nie tylko kryptowalut.

Zysk do celów podatkowych we Francji jest realizowany tylko wtedy, gdy wymieniasz kryptowalutę na euro lub inną walutę fiducjarną, lub gdy wymieniasz kryptowalutę na towary lub usługi. Wymiana jednego aktywa kryptograficznego na inne była wcześniej zdarzeniem podatkowym, ale francuska ustawa finansowa wprowadziła ważną zmianę, zbliżając Francję do innych jurysdykcji: wymiany krypto-krypto między aktywami, które są uznawane za aktywa kryptograficzne, nie są już automatycznie opodatkowanymi zbyciami dla indywidualnych inwestorów. To rozróżnienie ma ogromne znaczenie w DeFi, gdzie wymiany aktywów są stałe. Jednak to zwolnienie nie rozciąga się na wszystkie interakcje DeFi, a szczegóły zależą od tego, co otrzymujesz w zamian.

Kategoria podatkowa	Stawka	Kiedy ma zastosowanie
Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU)	30% (12,8% podatku dochodowego + 17,2% składek na ubezpieczenie społeczne)	Zyski kapitałowe z tytułu zbycia kryptowalut dla większości indywidualnych inwestorów
Progresywna skala podatku dochodowego	0% do 45% w zależności od przedziału dochodowego	Opcjonalny wybór, jeśli krańcowa stawka jest niższa niż 12,8%; dotyczy całego dochodu z inwestycji
BNC (Bénéfices Non Commerciaux)	Skala progresywna plus składki na ubezpieczenie społeczne	Dochód z wydobycia, stałego handlu lub aktywności DeFi na poziomie profesjonalnym

Podatek DeFi od swapów i podatek od handlu kryptowalutami

Podatek od handlu kryptowalutami we Francji dla indywidualnych inwestorów jest obliczany od zysku netto ze wszystkich zbyć w danym roku podatkowym. Francja stosuje metodę średniego kosztu portfela, co oznacza, że musisz śledzić średnią cenę nabycia całego portfela kryptowalut, a nie stosować bazę kosztową dla każdego aktywa. Kiedy sprzedajesz lub zbywasz kryptowalutę, opodatkowany zysk to przychód ze sprzedaży minus proporcja całkowitego kosztu portfela, którą reprezentują zbyte aktywa.

W DeFi aktywność handlowa często obejmuje automatycznych animatorów rynku, zdecentralizowane giełdy i swapy tokenów wykonywane w ciągu sekund. Każdy swap, w którym otrzymujesz walutę fiducjarną, stablecoina powiązanego z walutą fiducjarną lub aktywo spoza zwolnienia krypto-krypto, może stanowić opodatkowane zbycie. Stablecoiny zajmują szczególnie niepewne miejsce. Niektórzy francuscy praktycy podatkowi argumentują, że wymiana zmiennego aktywa kryptograficznego na stablecoina denominowanego w euro jest ekonomicznie równoważna wypłacie gotówki, a organ podatkowy może podzielać ten pogląd. Dopóki nie zostanie opublikowane wyraźne wytyczne w tej kwestii, traktowanie takich swapów jako potencjalnych zbyć jest ostrożnym podejściem.

Części inwestorzy, którzy działają na poziomie profesjonalnym lub są uznawani za prowadzących stałą działalność handlową, mogą zostać przeklasyfikowani z reżimu PFU do kategorii BNC. W ramach BNC zyski są opodatkowane jako dochód z działalności zawodowej według skali progresywnej, co może skutkować wyższą efektywną stawką. Nie ma jasnej granicy, co stanowi stałą działalność handlową, więc wolumen transakcji, częstotliwość i zaawansowanie strategii są czynnikami, które organ podatkowy może wziąć pod uwagę.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi we Francji

Jak opodatkowane są nagrody DeFi to jedno z najczęstszych pytań francuskich posiadaczy, którzy uczestniczą w pulach płynności, yield farmingu lub protokołach pożyczkowych. Francuski organ podatkowy nie opublikował kompleksowych wytycznych dotyczących każdego rodzaju nagrody DeFi, co oznacza, że praktycy muszą stosować ogólne zasady do konkretnych sytuacji.

Dochód z pożyczania kryptowalut w protokole DeFi jest generalnie traktowany jako dochód, a nie zysk kapitałowy. Otrzymane tokeny nagrody są wyceniane według ich godziwej wartości rynkowej w euro w momencie ich otrzymania. Wartość ta staje się zarówno dochodem opodatkowanym w roku otrzymania, jak i kosztem nabycia tych tokenów do celów przyszłych zysków kapitałowych. Jeśli tokeny później wzrosną na wartości przed sprzedażą, dodatkowy zysk podlega standardowemu PFU w wysokości 30% przy zbyciu.

Zapewnianie płynności jest bardziej złożone. Kiedy deponujesz dwa aktywa w puli płynności i otrzymujesz w zamian tokeny LP, francuskie stanowisko wciąż się rozwija. Bezpieczniejsza interpretacja jest taka, że deponowanie aktywów w puli samo w sobie nie jest zdarzeniem podatkowym, ale wycofanie aktywów, których skład różni się od zdeponowanego, może skutkować zyskiem lub stratą. Strata niezrealizowana, koncepcja właściwa automatycznym animatorom rynku, nie ma wyraźnego uznania we francuskim prawie podatkowym, co oznacza, że straty z tytułu straty niezrealizowanej mogą nie być prosto odliczalne bez profesjonalnej porady.

Podatek od stakingu kryptowalut i czy staking jest opodatkowany

Czy staking jest opodatkowany we Francji? Tak. Nagrody za staking są traktowane jako dochód w momencie otrzymania, wycenione w euro według ceny rynkowej w chwili, gdy tokeny trafią do Twojego portfela. Dotyczy to zarówno bezpośredniego prowadzenia węzła walidacyjnego, delegowania przez protokół, jak i uczestnictwa w płynnych stakingach, gdzie otrzymujesz token pochodny reprezentujący Twoją pozycję stakingową.

Traktowanie podatkowe stakingu kryptowalut podąża za tą samą logiką co dochód DeFi: otrzymanie nagrody tworzy zdarzenie dochodowe, a każdy późniejszy zysk ze zbycia tych tokenów nagrody tworzy oddzielne zdarzenie zysku kapitałowego. Jedną z niuansów wartych zrozumienia jest to, że tokeny płynnego stakingu, takie jak tokeny otrzymywane w zamian za postawione aktywa, same w sobie mogą być traktowane jako nowe aktywa kryptograficzne z własną bazą kosztową. Konwersja tokenów płynnego stakingu z powrotem na bazowe aktywo może zatem być opodatkowanym zbyciem, w zależności od tego, jak wymiana jest scharakteryzowana.

Prowadzenie rejestrów jest tutaj kluczowe. Musisz uchwycić datę, ilość i wartość w euro każdej nagrody za staking w momencie otrzymania. Robienie tego ręcznie dla dziesiątek dystrybucji nagród miesięcznie jest podatne na błędy, dlatego zautomatyzowane narzędzia do śledzenia stały się niezbędne dla aktywnych stakerów.

Aktywność DeFi	Traktowanie podatkowe we Francji	Kluczowe zdarzenie wyzwalające
Swap tokenów na DEX	Potencjalnie opodatkowane zbycie w zależności od zaangażowanych aktywów	Wymiana na walutę fiducjarną, stablecoina lub aktywo spoza zakresu
Dochód z pożyczek / nagrody DeFi	Dochód według godziwej wartości rynkowej w momencie otrzymania; zysk kapitałowy przy późniejszym zbyciu	Moment zaksięgowania tokenów nagrody w portfelu
Nagrody za staking	Dochód w momencie otrzymania; zysk kapitałowy przy zbyciu tokenów nagrody	Otrzymanie nagrody za staking
Airdrop	Prawdopodobnie dochód w momencie otrzymania; zysk kapitałowy przy zbyciu	Moment, w którym tokeny są do odbioru lub zaksięgowane
Sprzedaż NFT	Zysk kapitałowy w ramach PFU w wysokości 30%	Sprzedaż lub zbycie NFT za walutę fiducjarną lub inną kryptowalutę

Podatek od airdropów kryptowalut we Francji

Traktowanie podatkowe airdropów kryptowalut we Francji podlega ogólnej zasadzie dochodowej. Kiedy tokeny są dystrybuowane do Twojego portfela, czy to w ramach uruchomienia protokołu, programu lojalnościowego, czy dystrybucji zarządzania, wartość tych tokenów w momencie otrzymania jest traktowana jako dochód różny. We francuskim prawie podatkowym nie ma szczególnego zwolnienia dla airdropów.

Wartość w euro w chwili, gdy tokeny stają się dla Ciebie dostępne, to kwota, którą musisz odnotować. Staje się ona bazą kosztową tokenów otrzymanych w airdropie do celów przyszłych kalkulacji zysków kapitałowych. Jeśli otrzymasz tokeny o wartości praktycznie zerowej w momencie airdropu, a później sprzedasz je, gdy znacznie wzrosną na wartości, będziesz winien podatek od zysków kapitałowych od całej kwoty ze sprzedaży, ponieważ Twoja baza kosztowa była bliska zeru. Jest to częsta niespodzianka dla posiadaczy wczesnych tokenów zarządzania DeFi, które zostały airdropowane przed zdobyciem popularności przez protokół.

Niektórzy praktycy argumentują, że prawdziwie niezamówione airdropy, które nie mają godziwej wartości rynkowej w momencie otrzymania, nie powinny tworzyć zdarzenia dochodowego aż do zbycia, ale ostrożne i bezpieczniejsze podejście polega na odnotowaniu i zgłoszeniu ich według wartości, jaką można było zrealizować w momencie otrzymania.

Podatek od NFT we Francji

Podatek od NFT we Francji mieści się w szerszych ramach aktywów kryptograficznych. Sprzedaż NFT za euro lub inne aktywo kryptograficzne jest opodatkowanym zbyciem, a zysk jest obliczany jako różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztem nabycia, ważona w ramach metody średniego kosztu portfela, gdzie ma to zastosowanie. NFT stworzone przez sprzedawcę i sprzedawane po raz pierwszy mogą być traktowane inaczej, potencjalnie podlegając zasadom dotyczącym dochodu artystycznego, a nie zysków kapitałowych, szczególnie w przypadku profesjonalnych twórców.

Dla handlowców, którzy kupują i sprzedają NFT w celu osiągnięcia zysku, częstotliwość i skala aktywności ponownie decydują o tym, czy jest to klasyfikowane jako osobisty dochód z inwestycji w ramach PFU, czy jako stała działalność handlowa w innym reżimie. Tantiemy z NFT, w których twórca otrzymuje procent od sprzedaży wtórnej, są generalnie traktowane jako bieżący dochód zawodowy lub różny, a nie zyski kapitałowe, i podlegają opodatkowaniu w roku ich otrzymania.

Opłaty gazowe poniesione w trakcie transakcji NFT, zarówno przy biciu, kupnie, jak i sprzedaży, mogą co do zasady być traktowane jako koszty nabycia lub koszty zbycia, a tym samym zmniejszać opodatkowany zysk. Prowadzenie dokładnych rejestrów wydatków na gaz jest warte wysiłku.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Sophie jest graficzką mieszkającą w Lyonie, która w ciągu roku zaczęła poważnie zgłębiać DeFi. Wpłaciła ETH do protokołu pożyczkowego i zarobiła tokeny nagrody przez kilka miesięcy. Otrzymała również airdrop tokena zarządzania z protokołu, z którego korzystała wcześniej, i sprzedała dwa NFT, które kupiła jako inwestycje spekulacyjne. Pod koniec roku Sophie nie miała pojęcia, ile jest winna, ponieważ nigdy nie śledziła wartości w euro swoich nagród w momencie otrzymania i nie odnotowała opłat gazowych.

Korzystając z CryptaTax, Sophie podłączyła swoje portfele, a platforma automatycznie pobrała jej historię transakcji, obliczyła wartość w euro każdej nagrody za staking i airdropu w dacie otrzymania, zastosowała metodę średniego kosztu portfela do zbyć NFT i oznaczyła opłaty gazowe, które mogła uwzględnić jako koszty. Odkryła, że ma dochód do opodatkowania z nagród i airdropu, a także zysk kapitałowy z jednej ze sprzedaży NFT. Mając dokładną kwotę, złożyła deklarację z pewnością siebie i uniknęła zgadywania, które prowadzi do kar za niedopłatę.

Często zadawane pytania

Czy DeFi podlega opodatkowaniu we Francji?

Tak. Aktywność DeFi wchodzi w zakres francuskiego prawa podatkowego. Zyski ze zbycia podlegają generalnie 30% ryczałtowi, a dochód z nagród DeFi, stakingu lub airdropów jest opodatkowany w roku otrzymania według wartości w euro w momencie otrzymania. Brak centralnego pośrednika nie zwalnia transakcji z obowiązków sprawozdawczych.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi we Francji?

Nagrody DeFi są traktowane jako dochód w momencie ich otrzymania, wycenione w euro według ich godziwej wartości rynkowej w tym dniu. Wartość ta staje się również bazą kosztową tych tokenów do przyszłych obliczeń zysków kapitałowych, gdy ostatecznie je sprzedasz lub zbyjesz. Zgłaszasz ten dochód w swoim rocznym zeznaniu podatkowym.

Czy staking jest opodatkowany we Francji?

Tak, podatek od stakingu kryptowalut ma zastosowanie we Francji. Nagrody za staking są traktowane jako dochód w momencie zaksięgowania w portfelu, według ich wartości w euro w tym czasie. Gdy później sprzedasz lub wymienisz te tokeny nagrody, każdy dodatkowy zysk powyżej pierwotnej wartości dochodu podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych według stawki PFU w wysokości 30%.

Jaka jest stawka podatku od handlu kryptowalutami we Francji?

Dla indywidualnych inwestorów zyski kapitałowe z handlu kryptowalutami są opodatkowane według stawki 30% w ramach Prélèvement Forfaitaire Unique, który łączy 12,8% podatku dochodowego i 17,2% składek na ubezpieczenie społeczne. Jeśli Twoja ogólna krańcowa stawka podatku dochodowego jest niższa, możesz wybrać opodatkowanie według skali progresywnej, ale dotyczy to całego Twojego dochodu z inwestycji w danym roku.

Jak działa podatek od NFT we Francji?

Sprzedaż NFT za walutę fiducjarną lub inne aktywo kryptograficzne jest opodatkowanym zbyciem we Francji. Zysk to różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztem nabycia, obliczona przy użyciu metody średniego portfela. Tantiemy z NFT otrzymywane przez twórców z tytułu sprzedaży wtórnej są traktowane jako dochód, a nie zyski kapitałowe, i podlegają opodatkowaniu w roku ich otrzymania.

Jak traktowany jest podatek od airdropów kryptowalut we Francji?

Tokeny otrzymane w airdropie są generalnie traktowane jako dochód w chwili, gdy staną się dla Ciebie dostępne, wycenione według ich godziwej wartości rynkowej w euro w tym momencie. Wartość ta staje się Twoją bazą kosztową do przyszłych obliczeń zysku kapitałowego. Jeśli tokeny nie miały wartości do zrealizowania w momencie airdropu, niektórzy praktycy argumentują, że nie powstaje zdarzenie dochodowe, ale ostrożnym podejściem jest odnotowanie i zgłoszenie ich.

Czy wymiany krypto na krypto wywołują podatek we Francji?

Zgodnie z francuskim prawem, wymiany między aktywami, które oba kwalifikują się jako aktywa kryptograficzne, generalnie nie są traktowane jako opodatkowane zbycia dla indywidualnych inwestorów. Jednak wymiana kryptowaluty na stablecoina powiązanego z walutą fiducjarną lub bezpośrednio na walutę fiducjarną tworzy zdarzenie podatkowe. Stanowisko w sprawie stablecoinów nie jest w pełni rozstrzygnięte, więc traktowanie takich wymian jako zbyć pozostaje ostrożnym podejściem.

Jakie rejestry muszę prowadzić dla podatku DeFi we Francji?

Musisz prowadzić rejestry każdej transakcji, w tym datę, ilość i wartość w euro w momencie każdego otrzymania i zbycia. W przypadku stakingu i nagród DeFi potrzebujesz wartości w euro w momencie otrzymania każdej nagrody. Opłaty gazowe poniesione podczas transakcji również należy odnotować, ponieważ mogą zmniejszyć opodatkowane zyski. Zautomatyzowane oprogramowanie podatkowe do kryptowalut znacznie ułatwia to aktywnym użytkownikom DeFi.

Co się stanie, jeśli nie zgłoszę mojej aktywności DeFi we Francji?

Niezgłoszenie zysków i dochodów kryptograficznych we Francji może skutkować karami za opóźnienia w płatnościach, odsetkami od niezapłaconego podatku, a w poważnych przypadkach zarzutami o unikanie opodatkowania. Francuskie instytucje finansowe i giełdy działające we Francji podlegają obowiązkom sprawozdawczym, a organ podatkowy ma dostęp do danych z platform scentralizowanych. Nieujawniona aktywność DeFi może nadal zostać wykryta za pomocą analizy blockchain.

Źródło: CryptaTax