Podatek od airdropów kryptowalut we Francji: Airdropy, mining, staking i DeFi

Francja ma jeden z bardziej przejrzyście ustrukturyzowanych systemów podatkowych dla kryptowalut w Europie, ale ta przejrzystość wciąż może zaskoczyć indywidualnych posiadaczy. Jeśli otrzymałeś darmowe tokeny poprzez airdrop, zarobiłeś nagrody z koparek głośno pracujących w twoim salonie, zbierałeś zyski ze stakingu lub czerpałeś dochody z DeFi, francuski organ podatkowy, znany jako Direction Générale des Finances Publiques, czyli DGFiP, ma na ten temat swoje zdanie. Podatek od airdropów kryptowalut nie jest pojedynczą regułą, ale częścią szerszych ram, które rozróżniają dochód uzyskany przez aktywny udział od zysków kapitałowych zrealizowanych przy ostatecznej sprzedaży. Właściwe rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ błędna klasyfikacja może oznaczać podwójne opodatkowanie lub, co gorsza, zaniżenie zeznań i wywołanie kontroli. Ten przewodnik omawia każdą kategorię w prosty sposób, abyś wiedział, na czym stoisz, zanim złożysz zeznanie.

Jak Francja klasyfikuje dochody z kryptowalut: Podstawowe ramy

Francuskie opodatkowanie kryptowalut opiera się na dwóch głównych kategoriach. Pierwsza obejmuje sporadycznych inwestorów, którzy kupują, trzymają i sprzedają aktywa cyfrowe w ramach codziennego życia. Druga obejmuje tych, których działalność kryptowalutowa jest stała, profesjonalna lub zorganizowana komercyjnie. Większość indywidualnych traderów i hobbystów należy do pierwszej kategorii, a ich zyski ze zbycia są opodatkowane ryczałtem zwanym Prélèvement Forfaitaire Unique, czyli PFU, który łączy podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie społeczne w jedną stawkę. Stawka ta obecnie wynosi 30%, choć podatnicy mogą wybrać progresywną skalę podatku dochodowego, jeśli daje to niższy całkowity rachunek.

To, czego te ramy nie robią, to automatyczne traktowanie każdego otrzymania kryptowaluty jako zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Otrzymanie tokenów, czy to z airdropa, puli wydobywczej, czy protokołu stakingu, jest traktowane jako zdarzenie dochodowe oddzielne od zysku kapitałowego powstającego przy późniejszej sprzedaży tych tokenów. To dwuetapowe traktowanie jest ważne. Możesz być zobowiązany do zapłaty podatku w momencie otrzymania tokenów i ponownie przy ich sprzedaży. Zrozumienie, który etap ma zastosowanie do której czynności, jest podstawą dokładnego raportowania podatkowego kryptowalut we Francji.

Podatek od airdropów kryptowalut: Darmowe tokeny nie zawsze są wolne od podatku

Airdropy dzielą się na dwa główne typy, a francuskie traktowanie podatkowe jest ściśle zgodne z tym podziałem. Czysty airdrop, w którym projekt deponuje tokeny w twoim portfelu bez żadnego wymaganego działania z twojej strony, generalnie nie jest traktowany jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania. Nie zrobiłeś nic, aby go zarobić, więc nie ma jeszcze dochodu do opodatkowania. Zamiast tego twoja podstawa kosztowa dla tych tokenów jest ustalona na zero, co oznacza, że cała wartość rynkowa w momencie ich sprzedaży będzie podlegać podatkowi od zysków kapitałowych według stawki PFU 30%. Zysk to po prostu dochód ze sprzedaży pomniejszony o zero.

Warunkowy airdrop jest traktowany inaczej. Jeśli musiałeś wykonać zadanie, takie jak retweet posta, dołączenie do społeczności, przetestowanie protokołu lub polecenie innego użytkownika, to DGFiP prawdopodobnie uzna otrzymane tokeny za zapłatę za usługę. W takim przypadku wartość rynkowa tokenów w dniu ich otrzymania jest opodatkowana jako Bénéfices Non Commerciaux, czyli BNC, która podlega progresywnej skali podatku dochodowego. Twoja podstawa kosztowa dla przyszłej sprzedaży jest następnie ustalana na tę opodatkowaną wartość, a nie zero, co pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania tej samej kwoty.

Termin ma tu znaczenie. Jeśli otrzymałeś warunkowy airdrop i nie zgłosiłeś dochodu BNC w roku otrzymania, nie możesz wrócić i skorygować podstawy kosztowej w górę przy sprzedaży. Dokładne prowadzenie ewidencji od pierwszego dnia to jedyny sposób, aby uniknąć tego problemu.

Podatek od dochodów z miningu we Francji: Hobby a działalność profesjonalna

Dochody z miningu kryptowalut we Francji są opodatkowane w zależności od skali twojej działalności. Osoba wydobywająca na pojedynczym GPU w domu, bez formalnej struktury biznesowej i zamiaru prowadzenia działalności komercyjnej, będzie prawdopodobnie traktowana jako prowadząca działalność niehandlową. Otrzymane nagrody podlegają opodatkowaniu w ramach reżimu BNC w roku ich otrzymania, wycenione według ceny rynkowej na dzień otrzymania. Gdy wydobyte monety zostaną później sprzedane, każdy wzrost wartości powyżej podstawy kosztowej ustalonej przy otrzymaniu jest opodatkowany jako zysk kapitałowy w ramach PFU.

Jeżeli Twoja działalność wydobywcza przekracza próg profesjonalizmu, czyli jest dobrze zorganizowana, generuje znaczące, regularne przychody i nosi znamiona działalności gospodarczej, DGFiP może przeklasyfikować ją do reżimu Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC). Reżim BIC wiąże się z innymi obowiązkami księgowymi i potencjalnie innymi kosztami podlegającymi odliczeniu. Francuskie prawo podatkowe nie określa precyzyjnego progu przychodów dla tego przeklasyfikowania, więc ocena ma charakter jakościowy. Jeśli posiadasz wiele koparek, rozliczasz amortyzację sprzętu lub czerpiesz główny dochód z wydobycia, powinieneś zasięgnąć specjalistycznej porady, który reżim ma do Ciebie zastosowanie.

Czy staking podlega opodatkowaniu we Francji? Zrozumienie podatku od stakingu kryptowalut

Pytanie, czy staking podlega opodatkowaniu we Francji, ma prostą odpowiedź: tak, w większości przypadków. Nagrody ze stakingu stanowią zwrot za zablokowanie tokenów w celu wsparcia sieci blockchain, a DGFiP traktuje ten zwrot jako dochód w roku jego otrzymania. Zasadniczo obowiązującym reżimem jest BNC dla osób fizycznych, które stakują poza formalną strukturą działalności gospodarczej.

Podatek od stakingu kryptowalut stosuje się do wartości godziwej każdej nagrody w dniu jej wpłynięcia do portfela. Jeśli otrzymujesz nagrody ze stakingu co tydzień lub nawet codziennie, jak robi to wiele protokołów, oznacza to konieczność oddzielnego śledzenia wartości każdej dystrybucji w euro. To nie jest opcjonalne. Każde otrzymanie jest odrębnym zdarzeniem podatkowym, a łączna kwota za rok podatkowy musi być zadeklarowana. Kiedy ostatecznie sprzedasz zastakowane tokeny lub ich nagrody, podstawą kosztową jest wartość, którą już zadeklarowałeś jako dochód BNC, więc płacisz podatek od zysków kapitałowych tylko od wzrostu wartości powyżej tego punktu.

Płynny staking za pośrednictwem protokołów DeFi dodaje warstwę złożoności. Zawijanie tokenów w pochodne płynnego stakingu może samo w sobie stanowić podlegające opodatkowaniu zbycie w niektórych interpretacjach, choć DGFiP nie wydała ostatecznych wytycznych dla każdego wariantu. To obszar, który warto obserwować, gdy regulator będzie publikował dalsze wyjaśnienia.

Podatek DeFi i podatek NFT: Szare strefy

Jak opodatkowane są nagrody DeFi we Francji? Szczera odpowiedź brzmi: podatek DeFi znajduje się w obszarze, w którym oficjalne wytyczne wciąż się rozwijają, ale ogólna zasada jest zgodna z innymi rodzajami dochodów. Jeśli wpłacasz aktywa do puli płynności i otrzymujesz w zamian opłaty lub tokeny zarządzające, te otrzymania są prawdopodobnie opodatkowane jako dochód BNC w momencie ich dystrybucji. Ta sama logika dotyczy nagród z yield farmingu, odsetek z pożyczek wypłacanych w kryptowalutach oraz płatności z tytułu zachęt protokołów.

Podatek NFT we Francji podlega tej samej dwuetapowej logice, co inne aktywa cyfrowe. Stworzenie NFT i sprzedaż go po raz pierwszy może być traktowane jako dochód z działalności komercyjnej, jeśli jesteś artystą lub twórcą, potencjalnie podlegający reżimowi BIC lub nawet reżimowi artystów zawodowych. Dla kolekcjonera, który kupuje i odsprzedaje NFT, zysk ze zbycia podlega w większości przypadków 30% PFU. Jeśli jednak NFT są klasyfikowane jako dzieła sztuki zgodnie z prawem francuskim, teoretycznie mogą mieć zastosowanie inne zasady. W przypadku portfeli NFT o wysokiej wartości zaleca się specjalistyczną poradę.

Jednym z konsekwentnych tematów w DeFi i NFT jest to, że wymiany token-na-token, w tym wymiana jednego tokena DeFi na inny lub wymiana NFT na kryptowalutę, są generalnie traktowane jako podlegające opodatkowaniu zbycia we Francji. W przeciwieństwie do niektórych jurysdykcji, Francja nie oferuje zwolnienia z podatku dla wymiany podobnych aktywów kryptowalutowych.

Podatek od handlu kryptowalutami i obliczanie zysku netto

Dla osób fizycznych, które okazjonalnie handlują aktywami kryptowalutowymi, podatek od handlu kryptowalutami we Francji jest obliczany od zysku netto ze wszystkich zbyć w roku podatkowym. Francja stosuje metodę średniej ważonej kosztu, a nie FIFO czy identyfikację konkretną. Za każdym razem, gdy sprzedajesz, wymieniasz lub wydajesz kryptowalutę, obliczasz zysk, porównując przychód z proporcjonalną częścią całkowitego kosztu portfela. Oznacza to, że musisz prowadzić bieżący zapis każdej ceny nabycia, daty nabycia oraz wartości w euro w tym momencie.

Zyski i straty mogą być kompensowane w ramach tego samego roku podatkowego. Jeśli sprzedałeś Bitcoina z zyskiem, a altcoina ze stratą w tym samym roku, tylko pozycja netto podlega 30% PFU. Straty nie mogą być jednak przenoszone na przyszłe lata w ramach standardowego reżimu okazjonalnego inwestora, co sprawia, że zbieranie strat w ramach jednego roku podatkowego jest ważne, jeśli pod koniec roku masz niezrealizowane straty.

Rachunki prowadzone na giełdach zagranicznych muszą być deklarowane oddzielnie, nawet jeśli niczego nie sprzedałeś. Niezadeklarowanie zagranicznego rachunku kryptowalutowego wiąże się z własnymi karami, odrębnymi od niedopłaty podatku.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Sophie jest niezależną projektantką graficzną mieszkającą w Lyonie, która od kilku lat aktywnie uczestniczy w rynku krypto. W trakcie jednego roku podatkowego otrzymała tokeny za pośrednictwem airdropu protokołu DeFi po wykonaniu serii zadań w łańcuchu bloków, aby się zakwalifikować, zarobiła nagrody za staking z sieci proof-of-stake, w której uczestniczyła od poprzedniego roku, oraz sprzedała część swoich posiadanych Bitcoinów z zyskiem. Wymieniła również część ETH na token zarządzania DeFi za pośrednictwem zdecentralizowanej giełdy.

Sophie początkowo sądziła, że airdrop jest wolny od podatku, ponieważ nie zapłaciła za tokeny. Kiedy przed złożeniem deklaracji przeanalizowała swoją sytuację, zdała sobie sprawę, że charakter airdropu oparty na zadaniach oznacza, iż tokeny stanowią prawdopodobnie przychód z BNC w momencie otrzymania. Jej nagrody za staking również musiały zostać wycenione w euro w każdej dacie dystrybucji, czego nie śledziła przez cały rok. Wymiana ETH na token zarządzania stanowiła podlegające opodatkowaniu zbycie, co dodało nieoczekiwany zysk kapitałowy.

Korzystając z CryptaTax, Sophie zaimportowała swoje transakcje portfelowe i historię giełdową, co pozwoliło platformie obliczyć jej przychód z BNC, zidentyfikować każdą datę dystrybucji stakingu i wartość w euro oraz obliczyć zysk kapitałowy zarówno ze sprzedaży Bitcoinów, jak i wymiany ETH. Złożenie deklaracji dokładnie i na czas pozwoliło jej uniknąć kar związanych z pominiętymi dochodami, a obecnie prowadzi ona rejestry na bieżąco, zamiast gorączkowo uzupełniać je na koniec roku.

Często zadawane pytania

Czy podatek od airdropu krypto zawsze jest należny we Francji, gdy otrzymasz darmowe tokeny?

Nie zawsze w momencie otrzymania. Czysty airdrop, gdzie nie wymagano żadnego działania, generalnie nie jest opodatkowany do momentu sprzedaży tokenów, wtedy cała wartość sprzedaży jest traktowana jako zysk kapitałowy. Warunkowy airdrop wymagający zadań lub usług jest zazwyczaj opodatkowany jako przychód z BNC w roku otrzymania, a twój koszt bazowy ustalany jest na poziomie opodatkowanej wartości.

Jak opodatkowany jest dochód z wydobycia we Francji dla okazjonalnego górnika domowego?

Okazjonalny górnik domowy jest generalnie opodatkowany w ramach reżimu BNC, co oznacza, że uczciwa wartość rynkowa otrzymanych monet jest deklarowana jako dochód w roku otrzymania. Kiedy te monety zostaną później sprzedane, każdy zysk powyżej kosztu bazowego ustalonego przy otrzymaniu podlega 30% stawce PFU od zysków kapitałowych. Większe, komercyjnie zorganizowane operacje mogą zostać przeklasyfikowane do BIC.

Czy staking podlega opodatkowaniu we Francji dla indywidualnych posiadaczy?

Tak. Podatek od stakingu krypto dotyczy indywidualnych posiadaczy we Francji. Każda nagroda za staking jest traktowana jako przychód z BNC w jej wartości w euro w dacie otrzymania. Musisz śledzić każdą dystrybucję osobno i zadeklarować sumę za rok podatkowy. Kiedy ostatecznie sprzedasz tokeny ze stakingu, tylko wzrost powyżej zadeklarowanej wartości przychodu podlega podatkowi od zysków kapitałowych.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi we Francji?

Nagrody DeFi, w tym opłaty z pul płynności, dystrybucje z yield farmingu i odsetki z pożyczek wypłacane w tokenach, są generalnie traktowane jako przychód z BNC według uczciwej wartości rynkowej w momencie otrzymania. DGFiP nie wydała wyczerpujących wytycznych dotyczących każdej struktury DeFi, ale zasada przychodu w momencie otrzymania jest spójna w większości interpretacji. Późniejsze zbycie tych tokenów generuje zysk kapitałowy od wszelkiego wzrostu wartości.

Czy Francja opodatkowuje wymiany token na token?

Tak. We Francji wymiana jednego aktywa krypto na inne jest traktowana jako podlegające opodatkowaniu zbycie, a nie wymiana ekwiwalentna. Zysk lub strata jest obliczana w momencie wymiany na podstawie wartości w euro przekazanego aktywa pomniejszonej o jego koszt bazowy. Dotyczy to zarówno wymian DeFi, jak i bezpośrednich wymian między tokenami.

Jakie jest traktowanie podatkowe NFT we Francji dla kolekcjonera?

Kolekcjoner, który kupuje i odsprzedaje NFT, generalnie podlega 30% stawce PFU od zysku kapitałowego w momencie sprzedaży. Podatek od NFT staje się bardziej złożony dla twórców sprzedających własne dzieła, gdzie mogą mieć zastosowanie przepisy dotyczące dochodów handlowych lub reżim dochodów artystycznych. Portfele NFT o wysokiej wartości korzystają z porad specjalistów ze względu na ewoluujące wytyczne w tej dziedzinie.

Czy mogę skompensować straty krypto z zyskami we Francji?

W ramach standardowego reżimu dla okazjonalnych inwestorów tak, możesz skompensować straty z zyskami w tym samym roku podatkowym, aby uzyskać pozycję netto. Tylko zysk netto podlega 30% stawce PFU. Straty nie mogą być przenoszone na przyszłe lata w celu kompensacji z zyskami w ramach tego reżimu, co sprawia, że przegląd niezrealizowanych strat przed końcem roku jest rozsądnym krokiem.

Co się stanie, jeśli nie zadeklaruję zagranicznego konta giełdy krypto we Francji?

Francuscy rezydenci są zobowiązani do deklarowania rachunków prowadzonych na platformach zagranicznych, nawet jeśli w ciągu roku nie dokonano żadnych zbyć. Niezadeklarowanie zagranicznego konta krypto wiąże się z karami odrębnymi od ewentualnej niedopłaty podatku. Obowiązek ten dotyczy niezależnie od tego, czy rachunek generował w danym roku dochód podlegający opodatkowaniu.

Jakiej metody ustalania kosztu bazowego używa Francja dla zysków kapitałowych z krypto?

Francja stosuje podejście średniej ważonej kosztu bazowego. Przy sprzedaży lub zbyciu krypto koszt oblicza się jako proporcjonalną część całkowitego kosztu portfela, a nie według FIFO lub konkretnej identyfikacji. Oznacza to, że dokładne rejestry każdej ceny nabycia i daty w euro są niezbędne do prawidłowego raportowania podatku od handlu krypto.

Kiedy upływa termin składania deklaracji podatku krypto we Francji?

Zyski i dochody z krypto są raportowane w ramach rocznego zeznania podatkowego. Standardowy termin składania deklaracji dla francuskich rezydentów przypada wiosną po danym roku podatkowym, a dokładna data różni się nieznacznie w zależności od departamentu i tego, czy składasz deklarację online, czy papierowo. Osoby składające deklarację online w późniejszych grupach alfabetycznych zazwyczaj otrzymują dodatkowe kilka tygodni. Zawsze potwierdź aktualny termin bezpośrednio w DGFiP.

Źródło: CryptaTax