NFT-Steuer erklärt: Was Sie bei Verkäufen, DeFi-Belohnungen und Staking schulden

Die NFT-Steuer ist einer der am meisten missverstandenen Bereiche der persönlichen Kryptobesteuerung. Viele Inhaber gehen davon aus, dass NFTs als einzigartige digitale Vermögenswerte nicht den normalen Steuerregeln unterliegen. In den meisten Rechtsordnungen ist diese Annahme falsch. Ob Sie digitale Kunst kaufen und verkaufen, DeFi-Belohnungen verdienen, Staking-Einkünfte erhalten oder einen Airdrop erhalten – die Steuerbehörden behandeln diese Vorgänge zunehmend als steuerpflichtig, und sie erwarten, dass Sie sie melden. Die Schweiz hat einen der detaillierteren Rahmen für die Betrachtung von Krypto-Assets und insbesondere NFTs entwickelt, und ihr Ansatz bietet einen nützlichen Referenzpunkt, selbst wenn Sie Ihre Steuern woanders einreichen. Dieser Leitfaden erklärt, wie NFT-Transaktionen besteuert werden, wo die Regeln variieren, was ein steuerpflichtiges Ereignis auslöst und wie Sie Aufzeichnungen führen, die einer Compliance-Prüfung standhalten.

Was NFTs für Steuerzwecke von anderen Krypto-Assets unterscheidet

Die meisten Krypto-Assets sind fungibel. Ein Bitcoin ist mit einem anderen austauschbar, was die Cost-Basis-Nachverfolgung im Prinzip unkompliziert macht. NFTs sind nicht fungibel, das heißt, jeder Token ist einzigartig und sein Wert hängt vollständig davon ab, was ein Käufer zu einem bestimmten Zeitpunkt zu zahlen bereit ist. Dies schafft ein spezifisches Problem für die Steuer: Sie können Durchschnittskosten- oder gepoolte Kostenmethoden nicht auf dieselbe Weise anwenden wie bei fungiblen Token. Jeder NFT muss einzeln nachverfolgt werden, von den Anschaffungskosten bis zum Veräußerungserlös.

Die Steuerbehörden in den meisten großen Rechtsordnungen klassifizieren NFTs als Kapitalvermögen oder, wenn sie Einkünfte generieren, als einkommensgenerierendes Vermögen. Die Schweizerische Steuerverwaltung behandelt Krypto-Assets als bewegliches Vermögen, was bedeutet, dass die Vermögenssteuer auf Bestände und die Kapitalgewinnsteuer auf Veräußerungen anfällt. Für Privatpersonen in der Schweiz, die nicht als professionelle Händler eingestuft werden, sind Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Privatvermögen auf Bundesebene in der Regel steuerfrei, aber das Vermögen wird dennoch in der jährlichen Vermögenserklärung aufgeführt. Diese Ausnahme gibt es in den meisten anderen Ländern nicht, also gehen Sie nicht davon aus, dass sie für Sie gilt, ohne Ihre lokalen Regeln zu überprüfen.

Die folgende Tabelle fasst zusammen, wie NFTs in mehreren wichtigen Rechtsordnungen grob klassifiziert werden.

NFT-Steuer auf Verkäufe und Veräußerungen

Jedes Mal, wenn Sie einen NFT verkaufen, tauschen oder anderweitig veräußern, entsteht in den meisten Rechtsordnungen ein steuerpflichtiges Ereignis. Der Gewinn oder Verlust wird als Differenz zwischen Ihrem Veräußerungserlös und Ihren ursprünglichen Anschaffungskosten berechnet, einschließlich aller Gebühren, die zum Zeitpunkt des Kaufs anfielen. Auch der Tausch eines NFTs gegen einen anderen ist eine Veräußerung. Es wird so behandelt, als hätten Sie den ersten NFT zu seinem Marktwert am Tag des Tauschs verkauft, und dieser Marktwert wird zu den Anschaffungskosten für den zweiten NFT.

Die Haltedauer ist in mehreren Ländern von Bedeutung. In Deutschland zahlt eine Privatperson, die einen NFT länger als ein Jahr hält, bevor sie ihn verkauft, keine Kapitalgewinnsteuer auf den Gewinn. In den Vereinigten Staaten qualifizieren Vermögenswerte, die länger als zwölf Monate gehalten werden, für die langfristigen Kapitalgewinnsteuersätze, die niedriger sind als die regulären Einkommensteuersätze. Kurzfristige Gewinne aus Vermögenswerten, die zwölf Monate oder weniger gehalten werden, werden zu Ihrem Grenzsteuersatz besteuert. Das Vereinigte Königreich erhebt Kapitalgewinnsteuer auf NFT-Veräußerungen oberhalb des jährlichen Freibetrags, obwohl dieser Freibetrag in den letzten Jahren deutlich gesenkt wurde.

Das Minten eines NFTs ist in der Regel selbst kein steuerpflichtiges Ereignis. Sie schaffen einen Vermögenswert, veräußern keinen. Wenn Sie jedoch mit einem anderen Krypto-Asset minten, z. B. ETH-Gasgebühren zahlen, und diese ETH seit Ihrem Erwerb an Wert gewonnen hat, stellt die ausgegebene ETH selbst eine Veräußerung dar, und ein etwaiger Gewinn daraus ist steuerpflichtig. Die Steuerregeln für Krypto-Handel erfassen diese Art von eingebetteten Veräußerungen, was viele Ersteller überrascht, die sich nur auf die NFT-Seite der Transaktion konzentrieren.

DeFi-Steuer und wie Belohnungen behandelt werden

DeFi-Steuerfragen gehören zu den am häufigsten gesuchten Krypto-Steuerthemen, und das aus gutem Grund. Das DeFi-Ökosystem umfasst eine enorme Vielfalt an Transaktionen, von der Liquiditätsbereitstellung über Yield Farming bis hin zu Governance-Token-Belohnungen, und die meisten Rechtsordnungen haben keine detaillierten Leitlinien für jedes Szenario herausgegeben. Das allgemeine Prinzip, das die meisten Steuerbehörden anwenden, ist unkompliziert: Wenn Sie als Ergebnis Ihrer DeFi-Aktivität einen neuen Vermögenswert erhalten und dieser Vermögenswert einen messbaren Wert hat, haben Sie zum Zeitpunkt des Erhalts wahrscheinlich steuerpflichtiges Einkommen.

Wie werden DeFi-Belohnungen in der Praxis besteuert? Im Vereinigten Königreich behandelt HMRC DeFi-Leih- und Staking-Belohnungen je nach Regelmäßigkeit und Umfang der Aktivität entweder als sonstige Einkünfte oder als gewerbliche Einkünfte. In den USA ist die Position des IRS, dass jede als Vergütung für Dienstleistungen oder als Belohnung erhaltene Kryptowährung Bruttoeinkommen darstellt. Der beizulegende Zeitwert zum Zeitpunkt des Erhalts der Belohnung ist Ihr Einkommensbetrag, und dieser gleiche Wert wird Ihre Kostenbasis für den neuen Vermögenswert für zukünftige Kapitalgewinnberechnungen.

Liquiditätspool-Token fügen eine weitere Komplexitätsebene hinzu. Wenn Sie Vermögenswerte in einen Liquiditätspool einzahlen und LP-Token erhalten, behandeln einige Behörden dies als Veräußerung der eingezahlten Vermögenswerte und als Erwerb der LP-Token. Wenn Sie die LP-Token einlösen, geschieht das Gegenteil. Wenn der Pool das Verhältnis der erhaltenen Vermögenswerte verändert hat, kann die Differenz steuerpflichtig sein. Dies ist ein ungeklärter Bereich, und die Regeln unterscheiden sich je nach Land.

Steuer auf Crypto-Staking: Ist Staking steuerpflichtig?

Ist Staking steuerpflichtig? Die kurze Antwort in den meisten Ländern lautet ja, zumindest zum Zeitpunkt des Erhalts der Staking-Belohnungen. Die längere Antwort hängt von Ihrem Rechtsraum, der Art des Stakings und der Häufigkeit der Belohnungen ab.

In den Vereinigten Staaten hat der IRS Staking-Belohnungen konsequent als ordentliches Einkommen behandelt. Sie erkennen Einkommen zum beizulegenden Zeitwert jeder Belohnung am Tag des Erhalts an. Wenn Sie diese Belohnungen später halten und verkaufen, unterliegt jede anschließende Wertsteigerung der Kapitalertragsteuer. Die Steuer auf Crypto-Staking umfasst daher zwei separate Berechnungen: Einkommensteuer bei Erhalt und Kapitalertragsteuer bei späterer Veräußerung.

Deutschland nimmt eine differenziertere Haltung ein. Staking-Belohnungen, die von Privatpersonen erzielt werden, unterliegen möglicherweise der Einkommensteuer als sonstige Einkünfte, wenn der Wert eine niedrige jährliche Freigrenze überschreitet. Die einjährige Spekulationsfrist für einfache Krypto-Bestände kann sich unter bestimmten Auslegungen auf zehn Jahre für Vermögenswerte verlängern, die zum Staking oder Verleihen verwendet werden, was die Planung erheblich verändert. Großbritannien behandelt Staking-Belohnungen je nach Umfang und Organisation der Tätigkeit als sonstige Einkünfte oder als gewerbliche Einkünfte. Die australische ATO behandelt Staking-Belohnungen als ordentliches Einkommen zum Zeitpunkt des Erhalts. Die Schweiz ist wiederum ein Ausreißer: Die private Vermögenssteuer gilt für Bestände, aber Staking-Belohnungen aus privater Tätigkeit lösen möglicherweise keine Einkommensteuer für nicht gewerblich tätige Personen aus, obwohl die Position nicht in allen Kantonen einheitlich ist.

Steuer auf Crypto-Airdrops und NFT-Drops

Die Steuer auf Crypto-Airdrops ist ein weiterer Bereich, in dem die Regeln die Leute überraschen. Ein Airdrop ist eine Verteilung von Token an Wallet-Adressen, oft zu Werbezwecken, als Belohnung für vergangene Aktivitäten oder als Teil des Starts eines Protokolls. Einen Airdrop zu erhalten, sieht aus, als ob man etwas umsonst bekommt, aber die Steuerbehörden sehen das selten so.

In Großbritannien unterscheidet HMRC zwischen Airdrops, die ohne Gegenleistung erhalten werden, und solchen, die als Gegenleistung für eine Dienstleistung oder Handlung erhalten werden. Erstere sind möglicherweise kein Einkommen, haben aber dennoch einen Anschaffungskosten von null für zukünftige Kapitalgewinne. Letztere sind wahrscheinlich zum Zeitpunkt des Erhalts als Einkommen steuerpflichtig. In den USA behandelt der IRS Airdrops, die als Ergebnis eines Hard Forks oder einer Werbeaktion erhalten werden, als ordentliches Einkommen. In der Praxis fallen die meisten Airdrops, die von aktiven Nutzern erhalten werden, in den größeren englischsprachigen Rechtsräumen in eine steuerpflichtige Kategorie.

NFT-Drops folgen einer ähnlichen Logik. Wenn ein Projekt ein NFT in Ihre Wallet einbringt und Sie nichts dafür getan haben, haben Sie möglicherweise ein Geschenk oder einen Vermögenswert mit einem Anschaffungskosten von null erhalten. Wenn Sie eine Aufgabe erfüllt, einen qualifizierenden Token gehalten oder mit einem Protokoll interagiert haben, um sich für den Drop zu qualifizieren, ist der beizulegende Zeitwert des NFT bei Erhalt wahrscheinlich steuerpflichtiges Einkommen. Wenn Sie das NFT später verkaufen, wird Ihr Gewinn von diesem Einkommenswert berechnet, nicht von null.

Aufzeichnungspflichten für NFT- und DeFi-Aktivitäten

Gute Aufzeichnungen sind der Unterschied zwischen einer sauberen Steuererklärung und einer stressigen Prüfung. Für NFT-Steuerzwecke müssen Sie das Datum und den Preis, zu dem Sie jedes NFT erworben haben, die beteiligten Wallet-Adressen, die gezahlten Gasgebühren, das Datum und den Preis jeder Veräußerung sowie die erhaltenen Erlöse aufbewahren. Für DeFi-Steuern benötigen Sie transaktionsgenaue Aufzeichnungen, die jede erhaltene Belohnung, ihren beizulegenden Zeitwert an diesem Datum, jede Ein- und Auszahlung aus Liquiditätspools und jeden Swap zeigen.

Die Herausforderung besteht darin, dass DeFi- und NFT-Aktivitäten Hunderte oder Tausende von Einzeltransaktionen in einem einzigen Steuerjahr generieren können. Die manuelle Nachverfolgung in einer Tabellenkalkulation wird schnell unpraktisch. Die meisten Steuerbehörden erwarten, dass Sie eine konsistente Methode zur Bewertung von Vermögenswerten verwenden, sei es ein Kassakurs-Feed von einer anerkannten Börse oder einem seriösen Preisaggregator. Wenn Sie keine Aufzeichnungen zur Unterstützung Ihrer Anschaffungskosten vorlegen können, kann die Behörde Sie auf der Grundlage des vollen Erlöses veranlagen und Ihre Anschaffungskosten als null behandeln.

CryptaTax verbindet sich mit Ihren Wallets und Börsen, ruft automatisch Ihren NFT- und DeFi-Transaktionsverlauf ab und berechnet Ihre Gewinne, Einkünfte und Summen in einem Format, das Sie für die Steuererklärung verwenden können. Das Führen einer laufenden Aufzeichnung über das gesamte Jahr ist deutlich einfacher, als alles zum Stichtag zu rekonstruieren.

Veranschaulichendes Szenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis angewendet wird, betrachten Sie das folgende Szenario:

Michael ist ein Softwareentwickler mit Sitz in den Vereinigten Staaten, der im selben Steuerjahr begann, NFTs zu sammeln und an DeFi-Protokollen teilzunehmen. Er kaufte drei NFTs mit ETH, verkaufte eines mit Gewinn, erhielt Liquiditätspool-Belohnungen von zwei Protokollen und bekam einen Governance-Token aus einem Projekt airdroppt, mit dem er sechs Monate zuvor interagiert hatte. Am Jahresende nahm Michael an, dass sein einziges steuerpflichtiges Ereignis der NFT-Verkauf sei. Bei der Durchsicht seiner Transaktionen in CryptaTax stellte er fest, dass die ETH, die er für den Kauf der NFTs ausgegeben hatte, seit ihrem Erwerb selbst an Wert gewonnen hatte, was bei jedem Kauf zusätzliche Kapitalgewinne verursachte. Seine Liquiditätspool-Belohnungen waren zum Zeitpunkt jeder Ausschüttung als ordentliches Einkommen steuerpflichtig. Der airdroppte Governance-Token, den er erhielt, weil er zuvor eine bestimmte On-Chain-Aufgabe erledigt hatte, wurde zum Zeitpunkt des Eintreffens in seiner Wallet mit dem fairen Marktwert als Einkommen behandelt. Michaels gesamte Steuerschuld lag wesentlich höher als seine ursprüngliche Schätzung, aber da CryptaTax jede Transaktion automatisch erfasst hatte, konnte er eine vollständige und korrekte Steuererklärung ohne Lücken in seinen Aufzeichnungen erstellen.

Häufig gestellte Fragen

Muss ich Steuern zahlen, wenn ich ein NFT minte?

Das Minting selbst ist normalerweise kein steuerpflichtiges Ereignis, da Sie ein Asset erstellen und nicht veräußern. Wenn Sie jedoch für das Minting mit einem Krypto-Asset bezahlen, das seit seinem Erwerb an Wert gewonnen hat, ist diese Krypto-Zahlung eine Veräußerung und jeder darauf entfallende Gewinn ist steuerpflichtig. Gasgebühren, die in ETH gezahlt werden, können beispielsweise einen Kapitalgewinn auslösen, wenn Ihre ETH an Wert gewonnen hat.

Ist die Besteuerung von NFTs dieselbe wie die Kapitalertragsteuer auf Aktien?

In den meisten Rechtsordnungen werden NFTs ähnlich wie Aktien als Kapitalanlagen behandelt, sodass dieselben Grundsätze gelten: Sie zahlen Steuern auf jeden Gewinn, wenn Sie verkaufen. Die Hauptunterschiede bestehen darin, dass NFTs nicht fungibel sind, sodass Sie die Anschaffungskosten nicht auf dieselbe Weise zusammenfassen können, und es kein Äquivalent zur Dividendensteuer gibt, da NFTs in der Regel keine Ausschüttungen zahlen. Einige Rechtsordnungen haben spezifische Regeln für Krypto-Assets, die von der Standardbehandlung von Aktien abweichen.

Wie werden DeFi-Belohnungen im Vereinigten Königreich besteuert?

HMRC behandelt DeFi-Belohnungen im Allgemeinen entweder als sonstige Einkünfte oder als Einkünfte aus Gewerbebetrieb, je nach Umfang und Regelmäßigkeit der Aktivität. Sie erkennen Einkünfte in Höhe des fairen Marktwerts der Token zum Zeitpunkt des Erhalts an. Dieser Wert wird zu Ihren Anschaffungskosten für diese Token, und jeder spätere Gewinn beim Verkauf ist ein separates Kapitalgewinnereignis.

Ist Staking steuerpflichtig, wenn ich die Belohnungen nie verkaufe?

In den meisten Rechtsordnungen, einschließlich der USA und des Vereinigten Königreichs, fällt die Krypto-Staking-Steuer zum Zeitpunkt des Erhalts der Belohnungen an, nicht beim Verkauf. Sie schulden Einkommensteuer auf den fairen Marktwert der Staking-Belohnungen bei Erhalt. Das Halten der Belohnungen ohne Verkauf verschiebt diese Einkommensteuerschuld nicht, verschiebt jedoch die Kapitalertragsteuer, bis Sie sie schließlich veräußern.

Löst der Tausch eines NFTs gegen ein anderes ein Steuerereignis aus?

Ja, in den meisten Rechtsordnungen wird ein Tausch als Veräußerung des hingegebenen NFTs behandelt. Es gilt als zu seinem fairen Marktwert am Tag des Tauschs verkauft, und jede Differenz zwischen diesem Wert und Ihren ursprünglichen Anschaffungskosten ist ein steuerpflichtiger Gewinn oder Verlust. Der faire Marktwert, den Sie beim Tausch erhalten, wird auch zu Ihren Anschaffungskosten für das neue NFT.

Was ist die Krypto-Airdrop-Steuer und wann bin ich dafür steuerpflichtig?

Die Krypto-Airdrop-Steuer entsteht, wenn Token an Ihre Wallet verteilt werden und als Einkommen gelten. Im Vereinigten Königreich sind Airdrops, die als Gegenleistung für eine Dienstleistung oder Handlung erhalten werden, zum fairen Marktwert bei Erhalt als Einkommen steuerpflichtig. In den USA behandelt der IRS die meisten Airdrops als ordentliches Einkommen. Airdrops, die ohne Bedingungen erhalten werden, können einen Anschaffungskostenwert von null haben, anstatt Einkommen zu generieren, aber die Regeln variieren je nach Rechtsordnung.

Wie berechne ich die Anschaffungskosten eines NFTs, das ich als Airdrop erhalten habe?

Wenn der Airdrop als Einkommen behandelt wird, sind Ihre Anschaffungskosten für das NFT der faire Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts, da dies der Betrag ist, auf den Sie bereits Einkommensteuer gezahlt haben. Wenn der Airdrop nicht als Einkommen behandelt wird und einen Anschaffungskostenwert von null hat, ist der gesamte Verkaufserlös beim späteren Verkauf ein steuerpflichtiger Gewinn. Die korrekte Klassifizierung zum Zeitpunkt des Erhalts ist wichtig für die spätere korrekte Berichterstattung.

Gilt die einjährige Kapitalertragsteuerbefreiung Deutschlands für NFTs?

Für Privatpersonen in Deutschland sind Vermögensgegenstände, die vor der Veräußerung länger als ein Jahr gehalten wurden, im Allgemeinen von der Kapitalertragsteuer befreit. Diese Befreiung kann für NFTs gelten, die als private Vermögensgegenstände gehalten werden. Wenn das NFT jedoch für Staking- oder Kreditaktivitäten verwendet wurde, gehen einige Auslegungen davon aus, dass die erforderliche Haltedauer zehn Jahre beträgt, bevor die Befreiung greift. Sie sollten Ihre spezifische Situation mit einem qualifizierten Steuerberater klären, der mit den deutschen Krypto-Regeln vertraut ist.

Wie behandelt die Schweiz die NFT-Besteuerung für Privatpersonen?

Die Eidgenössische Steuerverwaltung der Schweiz behandelt Krypto-Assets einschließlich NFTs als bewegliches Privatvermögen. Für Privatpersonen, die nicht als professionelle Händler eingestuft werden, sind Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Privatvermögen grundsätzlich von der Bundessteuer befreit. Der Wert der NFT-Bestände muss jedoch jährlich für die Vermögenssteuer deklariert werden. Staking oder professionelle Handelstätigkeit können anders behandelt werden und Einkommensteuer auslösen.

Welche Aufzeichnungen muss ich für die NFT- und DeFi-Steuererklärung aufbewahren?

Sie müssen Aufzeichnungen über das Erwerbsdatum, die Anschaffungskosten und die Gebühren für jedes NFT und Krypto-Asset sowie das Veräußerungsdatum und die Erlöse für jeden Verkauf oder Tausch aufbewahren. Für die DeFi-Besteuerung benötigen Sie transaktionsgenaue Aufzeichnungen über jede erhaltene Belohnung und deren Wert zum Zeitpunkt des Erhalts. Steuerbehörden können Sie auf der Grundlage des vollen Erlöses mit einem Anschaffungskostenwert von null veranlagen, wenn Sie keine Belege vorlegen können. Daher ist es wichtig, das ganze Jahr über vollständige Aufzeichnungen zu führen.

Source: CryptaTax