Tassazione NFT Spiegata: Quanto Devi su Vendite, Ricompense DeFi e Staking

La tassazione degli NFT è uno degli ambiti meno compresi della fiscalità personale sulle criptovalute. Molti possessori presumono che, poiché gli NFT sono asset digitali unici, siano al di fuori delle normali regole fiscali. Nella maggior parte delle giurisdizioni, questa ipotesi è errata. Che tu acquisti e venda arte digitale, guadagni ricompense DeFi, riceva reddito da staking o ottenga un airdrop, le autorità fiscali trattano sempre più spesso questi eventi come imponibili e si aspettano che tu li dichiari. La Svizzera ha sviluppato uno dei quadri normativi più dettagliati per gli asset crypto e gli NFT in particolare, e il suo approccio offre un utile punto di riferimento anche se presenti la dichiarazione altrove. Questa guida illustra come vengono tassate le transazioni NFT, dove le regole variano, cosa costituisce un evento imponibile e come tenere registri che superino un controllo di conformità.

Cosa rende gli NFT diversi dagli altri asset crypto ai fini fiscali

La maggior parte degli asset crypto sono fungibili. Un bitcoin è intercambiabile con un altro, il che rende il tracciamento della base di costo semplice in linea di principio. Gli NFT sono non fungibili, il che significa che ogni token è unico e il suo valore dipende interamente da ciò che un acquirente è disposto a pagare in un dato momento. Questo crea un problema specifico per le tasse: non puoi utilizzare metodi di costo medio o costo aggregato come faresti per i token fungibili. Ogni NFT deve essere tracciato individualmente, dal costo di acquisizione fino al ricavo di dismissione.

Le autorità fiscali nella maggior parte delle principali giurisdizioni classificano gli NFT come beni patrimoniali o, dove generano reddito, come proprietà produttiva di reddito. L'Amministrazione federale delle contribuzioni svizzera tratta gli asset crypto come beni mobili, il che significa che l'imposta sulla sostanza si applica alle partecipazioni e le regole sulle plusvalenze si applicano alle dismissioni. Per i privati in Svizzera che non sono classificati come trader professionali, le plusvalenze sulla vendita di beni privati sono generalmente esenti a livello federale, ma l'asset appare comunque nella dichiarazione annuale della sostanza. Questa esenzione non esiste nella maggior parte degli altri paesi, quindi non presumere che si applichi a te senza verificare le regole locali.

La tabella seguente riassume come gli NFT sono ampiamente classificati in diverse giurisdizioni chiave.

Imposta NFT su vendite e dismissioni

Ogni volta che vendi, scambi o altrimenti dismetti un NFT, crei un evento imponibile nella maggior parte delle giurisdizioni. La plusvalenza o minusvalenza è calcolata come differenza tra i proventi della dismissione e il costo di acquisizione originale, incluse le commissioni pagate al momento dell'acquisto. Anche scambiare un NFT con un altro è una dismissione. Sei considerato come se avessi venduto il primo NFT al suo valore di mercato alla data dello scambio, e tale valore di mercato diventa il costo di acquisizione per il secondo NFT.

Il periodo di detenzione è rilevante in diversi paesi. In Germania, un privato che detiene un NFT per più di un anno prima di venderlo non paga imposta sulle plusvalenze sul profitto. Negli Stati Uniti, gli asset detenuti per più di dodici mesi beneficiano di aliquote sulle plusvalenze a lungo termine, che sono inferiori alle aliquote ordinarie del reddito. Le plusvalenze a breve termine, da asset detenuti per dodici mesi o meno, sono tassate all'aliquota marginale del reddito. Il Regno Unito applica l'imposta sulle plusvalenze alle dismissioni di NFT superiori all'importo annuo esente, sebbene tale importo esente sia stato significativamente ridotto negli ultimi anni.

Il minting di un NFT di solito non è di per sé un evento imponibile. Stai creando un asset, non dismettendone uno. Tuttavia, se minti utilizzando un altro asset crypto, come pagare commissioni gas in ETH, e tale ETH si è apprezzato da quando lo hai acquisito, l'ETH che spendi è esso stesso una dismissione, e qualsiasi plusvalenza su di esso è imponibile. Le regole fiscali sul trading di criptovalute colgono questo tipo di dismissione incorporata, il che sorprende molti creatori che si concentrano solo sul lato NFT della transazione.

DeFi Tax e come vengono trattate le ricompense

Le domande sulla fiscalità DeFi sono tra gli argomenti più cercati in ambito crypto fiscale, e per una buona ragione. L'ecosistema DeFi coinvolge un'enorme varietà di transazioni, dalla fornitura di liquidità al yield farming alle ricompense in token di governance, e la maggior parte delle giurisdizioni non ha emesso linee guida dettagliate che coprano ogni scenario. Il principio generale che la maggior parte delle autorità fiscali applica è semplice: se ricevi un nuovo asset come risultato della tua attività DeFi, e tale asset ha un valore misurabile, molto probabilmente hai reddito imponibile al momento della ricezione.

Come vengono tassate in pratica le ricompense DeFi? Nel Regno Unito, HMRC tratta le ricompense da prestito DeFi e staking come reddito vario o reddito da trading a seconda della regolarità e della scala dell'attività. Negli Stati Uniti, la posizione dell'IRS è che qualsiasi criptovaluta ricevuta come compenso per servizi o come ricompensa costituisce reddito lordo. Il valore di mercato al momento in cui ricevi la ricompensa è il tuo importo di reddito, e tale stesso valore diventa la tua base di costo nel nuovo asset per futuri calcoli delle plusvalenze.

I token delle pool di liquidità aggiungono un ulteriore livello di complessità. Quando depositi asset in una pool di liquidità e ricevi token LP, alcune autorità considerano ciò come una cessione degli asset depositati e un'acquisizione dei token LP. Quando riscatti i token LP, avviene il contrario. Se la pool ha modificato il rapporto degli asset che ricevi indietro, la differenza potrebbe essere tassabile. Si tratta di un ambito non ancora definito e le regole variano da paese a paese.

Tassazione dello staking crypto: Lo staking è tassabile?

Lo staking è tassabile? La risposta breve nella maggior parte dei paesi è sì, almeno nel momento in cui ricevi le ricompense di staking. La risposta più lunga dipende dalla tua giurisdizione, dal tipo di staking coinvolto e dalla frequenza con cui ricevi le ricompense.

Negli Stati Uniti, l'IRS ha costantemente trattato le ricompense di staking come reddito ordinario. Riconosci il reddito al valore equo di mercato di ogni ricompensa alla data in cui viene ricevuta. Se poi detieni tali ricompense e successivamente le vendi, qualsiasi apprezzamento del prezzo successivo è una plusvalenza. La tassazione dello staking crypto comporta quindi due calcoli separati: imposta sul reddito al ricevimento e imposta sulle plusvalenze al momento della cessione finale.

La Germania adotta una posizione più sfumata. Le ricompense di staking ricevute da privati potrebbero essere soggette a imposta sul reddito come reddito diverso se il valore supera una soglia annua bassa. L'esenzione dalle plusvalenze di un anno che si applica alle detenzioni crypto semplici può essere estesa a dieci anni per gli asset utilizzati nello staking o nel prestito, secondo alcune interpretazioni, il che modifica significativamente il quadro della pianificazione. Il Regno Unito tratta le ricompense di staking come reddito diverso o reddito d'impresa a seconda della scala e dell'organizzazione dell'attività. L'ATO australiana tratta le ricompense di staking come reddito ordinario al momento del ricevimento. La Svizzera è ancora una volta un'eccezione: l'imposta patrimoniale privata si applica alle detenzioni, ma le ricompense di staking derivanti da attività privata potrebbero non far scattare l'imposta sul reddito per un individuo non professionista, sebbene la posizione non sia uniformemente definita in tutti i cantoni.

Tassazione degli airdrop crypto e dei drop NFT

La tassazione degli airdrop crypto è un altro ambito in cui le regole colgono di sorpresa le persone. Un airdrop è una distribuzione di token a indirizzi di wallet, spesso a fini promozionali, come ricompensa per attività passate o come parte del lancio di un protocollo. Ricevere un airdrop sembra ricevere qualcosa per nulla, ma le autorità fiscali raramente la vedono così.

Nel Regno Unito, HMRC distingue tra airdrop ricevuti senza fare nulla e airdrop ricevuti in cambio di un servizio o di un'azione. I primi potrebbero non essere reddito, sebbene abbiano comunque un costo base pari a zero per le future plusvalenze. I secondi sono probabilmente tassabili come reddito al momento del ricevimento. Negli Stati Uniti, l'IRS tratta gli airdrop ricevuti a seguito di un hard fork o di una distribuzione promozionale come reddito ordinario. In pratica, la maggior parte degli airdrop ricevuti da utenti attivi rientra in una categoria tassabile nelle principali giurisdizioni di lingua inglese.

I drop NFT seguono una logica simile. Se un progetto deposita un NFT nel tuo wallet e non hai fatto nulla per guadagnarlo, potresti aver ricevuto un regalo o un asset con costo base pari a zero. Se hai eseguito un'attività, detenuto un token qualificante o interagito con un protocollo per qualificarti per il drop, il valore equo di mercato dell'NFT al ricevimento è probabilmente reddito tassabile. Quando successivamente vendi l'NFT, la tua plusvalenza è calcolata a partire da quel valore di reddito, non da zero.

Requisiti di tenuta dei registri per attività NFT e DeFi

Buoni registri sono ciò che fa la differenza tra una dichiarazione dei redditi pulita e un audit stressante. Ai fini fiscali degli NFT, devi conservare la data e il prezzo a cui hai acquisito ogni NFT, gli indirizzi dei wallet coinvolti, eventuali commissioni gas pagate, la data e il prezzo di qualsiasi cessione e i proventi ricevuti. Per la tassazione DeFi, hai bisogno di registri a livello di transazione che mostrino ogni ricompensa ricevuta, il suo valore equo di mercato in quella data, ogni deposito e prelievo dalle pool di liquidità e ogni scambio.

La sfida è che l'attività DeFi e NFT può generare centinaia o migliaia di transazioni individuali in un singolo anno fiscale. La tracciabilità manuale in un foglio di calcolo diventa rapidamente impraticabile. La maggior parte delle autorità fiscali si aspetta che tu utilizzi una metodologia coerente per la valutazione degli asset, che si tratti di un feed di prezzo spot da un exchange riconosciuto o di un aggregatore di prezzi affidabile. Se non puoi produrre registri a supporto del tuo costo base, l'autorità potrebbe valutarti sull'intero importo dei proventi, trattando il tuo costo base come pari a zero.

CryptaTax si connette ai tuoi wallet e exchange, importa automaticamente la cronologia delle transazioni NFT e DeFi e calcola le tue plusvalenze, redditi e totali in un formato che puoi utilizzare per la dichiarazione. Mantenere un registro aggiornato durante tutto l'anno è significativamente più facile che ricostruire tutto alla scadenza.

Scenario illustrativo

Per illustrare come questo si applica nella pratica, considera il seguente scenario:

Michael è uno sviluppatore software con sede negli Stati Uniti che ha iniziato a collezionare NFT e a partecipare a protocolli DeFi nello stesso anno fiscale. Ha acquistato tre NFT usando ETH, ne ha venduto uno con profitto, ha ricevuto ricompense da pool di liquidità da due protocolli e ha ricevuto un airdrop di un token di governance da un progetto con cui aveva interagito sei mesi prima. A fine anno, Michael pensava che l'unico evento tassabile fosse la vendita dell'NFT. Analizzando le sue transazioni in CryptaTax, ha scoperto che l'ETH speso per acquistare gli NFT si era apprezzato rispetto a quando lo aveva comprato, generando plusvalenze aggiuntive su ogni acquisto. Le sue ricompense dai pool di liquidità erano tassabili come reddito ordinario alla data di ogni distribuzione. Il token di governance ricevuto tramite airdrop, perché aveva completato in precedenza un'attività specifica on-chain, è stato trattato come reddito al suo valore di mercato equo alla data in cui è arrivato nel suo wallet. La responsabilità fiscale totale di Michael era materialmente più alta della sua stima iniziale, ma poiché CryptaTax aveva catturato ogni transazione automaticamente, è stato in grado di produrre una dichiarazione completa e accurata senza lacune nei suoi registri.

Domande Frequenti

Devo pagare le tasse quando conio un NFT?

Il conio in sé di solito non è un evento tassabile perché stai creando un asset piuttosto che disfartene. Tuttavia, se paghi per il conio usando un asset crypto che è aumentato di valore da quando lo hai acquisito, quel pagamento in crypto è una dismissione e qualsiasi plusvalenza su di esso è tassabile. Le commissioni gas pagate in ETH, ad esempio, possono innescare una plusvalenza se il tuo ETH si è apprezzato.

Le tasse sugli NFT sono uguali a quelle sulle plusvalenze per le azioni?

Nella maggior parte delle giurisdizioni, gli NFT sono trattati come beni capitali simili alle azioni, quindi si applicano gli stessi principi generali: paghi le tasse su qualsiasi plusvalenza quando vendi. Le differenze principali sono che gli NFT sono non fungibili, quindi non puoi aggregare la base di costo allo stesso modo, e non esiste un equivalente della tassa sui dividendi perché gli NFT di solito non pagano distribuzioni. Alcune giurisdizioni hanno regole specifiche per gli asset crypto che differiscono dal trattamento standard delle azioni.

Come vengono tassate le ricompense DeFi nel Regno Unito?

L'HMRC generalmente tratta le ricompense DeFi come reddito vario o reddito da trading, a seconda della scala e della regolarità dell'attività. Riconosci il reddito al valore di mercato equo dei token alla data in cui li ricevi. Quel valore diventa la tua base di costo in quei token, e qualsiasi futura plusvalenza quando li vendi è un evento separato di capital gain.

Lo staking è tassabile se non vendo mai le ricompense?

Nella maggior parte delle giurisdizioni, inclusi Stati Uniti e Regno Unito, la tassazione dello staking crypto si applica al momento in cui ricevi le ricompense, non quando le vendi. Devi l'imposta sul reddito sul valore di mercato equo delle ricompense di staking al momento della ricezione. Detenere le ricompense senza venderle non differisce quell'obbligo fiscale sul reddito, sebbene differisca qualsiasi imposta sulle plusvalenze fino a quando non le dismetterai eventualmente.

Scambiare un NFT con un altro innesca un evento fiscale?

Sì, nella maggior parte delle giurisdizioni uno scambio è trattato come una dismissione dell'NFT che cedi. Si considera che tu lo abbia venduto al suo valore di mercato equo alla data dello scambio, e qualsiasi differenza tra quel valore e il tuo costo di acquisizione originale è una plusvalenza o minusvalenza tassabile. Il valore di mercato equo che ricevi nello scambio diventa anche la tua base di costo nel nuovo NFT.

Cos'è la tassa sugli airdrop crypto e quando la devo?

La tassa sugli airdrop crypto sorge quando i token vengono distribuiti al tuo wallet e sono considerati reddito. Nel Regno Unito, gli airdrop ricevuti in cambio di un servizio o di un'azione sono tassabili come reddito al valore di mercato equo al momento della ricezione. Negli Stati Uniti, l'IRS tratta la maggior parte degli airdrop come reddito ordinario. Gli airdrop ricevuti senza condizioni potrebbero avere una base di costo pari a zero piuttosto che generare reddito, ma le regole variano a seconda della giurisdizione.

Come calcolo la base di costo di un NFT ricevuto come airdrop?

Se l'airdrop è trattato come reddito, la tua base di costo nell'NFT è il suo valore di mercato equo alla data in cui lo hai ricevuto, perché questo è l'importo su cui hai già pagato le tasse come reddito. Se l'airdrop non è trattato come reddito e ha una base di costo pari a zero, l'intero ricavato della vendita quando alla fine venderai sarà una plusvalenza tassabile. Ottenere la classificazione corretta al momento della ricezione è importante per una rendicontazione accurata in seguito.

L'esenzione fiscale per le plusvalenze di un anno in Germania si applica agli NFT?

Per i privati in Germania, gli asset detenuti per più di un anno prima della dismissione sono generalmente esenti dall'imposta sulle plusvalenze. Questa esenzione può applicarsi agli NFT detenuti come beni privati. Tuttavia, se l'NFT è stato utilizzato in attività di staking o prestito, alcune interpretazioni estendono il periodo di detenzione richiesto a dieci anni prima che l'esenzione si applichi. Dovresti confermare la tua situazione specifica con un consulente fiscale qualificato esperto nelle regole crypto tedesche.

Come tratta la Svizzera le tasse sugli NFT per i privati?

L'Amministrazione Federale delle Contribuzioni svizzera tratta gli asset crypto, inclusi gli NFT, come beni privati mobili. Per i privati che non sono classificati come trader professionali, le plusvalenze sulla dismissione di beni privati sono generalmente esenti dall'imposta federale sul reddito. Tuttavia, il valore delle partecipazioni in NFT deve ancora essere dichiarato ai fini dell'imposta sulla ricchezza ogni anno. Le attività di staking o di trading professionale possono essere trattate diversamente e potrebbero attrarre l'imposta sul reddito.

Quali registri devo tenere per la dichiarazione fiscale su NFT e DeFi?

Devi tenere registri della data di acquisizione, del costo di acquisizione e delle commissioni pagate per ogni NFT e asset crypto, nonché della data di dismissione e dei proventi per ogni vendita o scambio. Per le tasse DeFi, hai bisogno di registri a livello di transazione che mostrino ogni ricompensa ricevuta e il suo valore alla data di ricezione. Le autorità fiscali potrebbero valutarti sull'intero importo dei proventi con una base di costo pari a zero se non puoi produrre registri a supporto, quindi mantenere registri completi durante tutto l'anno è essenziale.

Source: CryptaTax