Podatek od NFT: Co należysz zapłacić od sprzedaży, nagród DeFi i stakingu

Podatek od NFT to jeden z najbardziej niezrozumianych obszarów osobistego opodatkowania kryptowalut. Wielu posiadaczy zakłada, że ponieważ NFT są unikalnymi aktywami cyfrowymi, znajdują się poza normalnymi zasadami podatkowymi. W większości jurysdykcji to założenie jest błędne. Niezależnie od tego, czy kupujesz i sprzedajesz sztukę cyfrową, zarabiasz nagrody DeFi, otrzymujesz dochód ze stakingu czy odbierasz airdrop, organy podatkowe coraz częściej traktują te zdarzenia jako opodatkowalne i oczekują ich zgłoszenia. Szwajcaria opracowała jeden z bardziej szczegółowych ram prawnych dotyczących aktywów kryptowalutowych, a zwłaszcza NFT, a jej podejście stanowi użyteczny punkt odniesienia nawet jeśli rozliczasz się gdzie indziej. Ten przewodnik omawia, jak transakcje NFT są opodatkowane, gdzie zasady się różnią, co wywołuje zdarzenie podatkowe i jak prowadzić ewidencję, która przetrwa kontrolę podatkową.

Co sprawia, że NFT różnią się od innych aktywów kryptowalutowych dla celów podatkowych

Większość aktywów kryptowalutowych jest wymienna. Jeden bitcoin jest zamienny z innym, co w zasadzie ułatwia śledzenie kosztu bazowego. NFT są niewymienne, co oznacza, że każdy token jest unikalny, a jego wartość zależy wyłącznie od tego, ile kupujący jest skłonny zapłacić w danym momencie. Stwarza to konkretny problem podatkowy: nie można stosować metod średniego kosztu czy kosztu łącznego w taki sam sposób, jak w przypadku tokenów wymiennych. Każde NFT musi być śledzone indywidualnie, od kosztu nabycia po przychód ze zbycia.

Organy podatkowe w większości głównych jurysdykcji klasyfikują NFT jako aktywa kapitałowe lub, jeśli generują dochód, jako nieruchomość generującą przychód. Szwajcarski Federalny Urząd Podatkowy traktuje aktywa kryptowalutowe jako aktywa ruchome, co oznacza, że podatek od majątku ma zastosowanie do posiadanych aktywów, a zasady dotyczące podatku od zysków kapitałowych mają zastosowanie do zbycia. Dla osób prywatnych w Szwajcarii, które nie są klasyfikowane jako handlowcy zawodowi, zyski kapitałowe ze sprzedaży prywatnych aktywów są na ogół wolne od podatku na poziomie federalnym, ale aktywo nadal pojawia się w rocznym zeznaniu majątkowym. To zwolnienie nie istnieje w większości innych krajów, więc nie zakładaj, że dotyczy Ciebie bez potwierdzenia lokalnych przepisów.

Poniższa tabela podsumowuje, jak NFT są ogólnie klasyfikowane w kilku kluczowych jurysdykcjach.

Podatek od NFT przy sprzedaży i zbyciu

Za każdym razem, gdy sprzedajesz, wymieniasz lub w inny sposób zbywasz NFT, w większości jurysdykcji powstaje zdarzenie podatkowe. Zysk lub stratę oblicza się jako różnicę między przychodem ze zbycia a pierwotnym kosztem nabycia, w tym wszelkimi opłatami uiszczonymi w momencie zakupu. Wymiana jednego NFT na inne również jest zbyciem. Traktuje się to tak, jakbyś sprzedał pierwsze NFT po jego wartości rynkowej w dniu wymiany, a ta wartość rynkowa staje się kosztem nabycia drugiego NFT.

Okres posiadania ma znaczenie w wielu krajach. W Niemczech osoba prywatna, która posiada NFT dłużej niż rok przed sprzedażą, nie płaci podatku od zysków kapitałowych od zysku. W Stanach Zjednoczonych aktywa posiadane dłużej niż dwanaście miesięcy kwalifikują się do długoterminowych stawek podatku od zysków kapitałowych, które są niższe niż zwykłe stawki podatku dochodowego. Zyski krótkoterminowe, z aktywów posiadanych dwanaście miesięcy lub krócej, są opodatkowane według krańcowej stawki podatkowej. Wielka Brytania stosuje podatek od zysków kapitałowych do zbycia NFT powyżej rocznej kwoty wolnej, choć kwota ta została znacząco obniżona w ostatnich latach.

Minting NFT zwykle nie jest sam w sobie zdarzeniem podatkowym. Tworzysz aktywo, a nie je zbywasz. Jeśli jednak mintujesz przy użyciu innego aktywa kryptowalutowego, na przykład płacąc opłaty gazowe ETH, a to ETH wzrosło na wartości od czasu jego nabycia, wydane ETH samo w sobie jest zbyciem, a każdy zysk z niego jest opodatkowany. Zasady podatkowe dotyczące handlu kryptowalutami wychwytują tego rodzaju ukryte zbycia, co zaskakuje wielu twórców skupiających się tylko na stronie NFT transakcji.

Podatek DeFi i jak traktowane są nagrody

Kwestie podatku DeFi należą do najczęściej wyszukiwanych tematów podatkowych związanych z kryptowalutami i nie bez powodu. Ekosystem DeFi obejmuje ogromną różnorodność transakcji, od dostarczania płynności przez yield farming po nagrody w tokenach zarządzania, a większość jurysdykcji nie wydała szczegółowych wytycznych obejmujących każdy scenariusz. Ogólna zasada, którą stosuje większość organów podatkowych, jest prosta: jeśli otrzymujesz nowe aktywo w wyniku swojej działalności DeFi, a aktywo to ma mierzalną wartość, prawdopodobnie masz dochód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania.

Jak w praktyce opodatkowane są nagrody DeFi? W Wielkiej Brytanii HMRC traktuje nagrody z pożyczania DeFi i stakingu jako dochód różny lub dochód z działalności handlowej, w zależności od regularności i skali działalności. W USA stanowisko IRS jest takie, że każda kryptowaluta otrzymana jako wynagrodzenie za usługi lub jako nagroda stanowi dochód brutto. Wartość rynkowa w momencie otrzymania nagrody jest podstawą dochodu, a ta sama wartość staje się kosztem bazowym nowego aktywa do przyszłych obliczeń zysków kapitałowych.

Tokeny w puli płynności dodają kolejną warstwę złożoności. Kiedy wpłacasz aktywa do puli płynności i otrzymujesz tokeny LP, niektóre organy podatkowe traktują to jako zbycie zdeponowanych aktywów i nabycie tokenów LP. Podczas umarzania tokenów LP następuje proces odwrotny. Jeśli pula zmieniła proporcję zwracanych aktywów, różnica może podlegać opodatkowaniu. Jest to nieuregulowany obszar, a zasady różnią się w zależności od kraju.

Opodatkowanie stakingu kryptowalut: Czy staking podlega opodatkowaniu?

Czy staking podlega opodatkowaniu? Krótka odpowiedź w większości krajów brzmi: tak, przynajmniej w momencie otrzymania nagród za staking. Dłuższa odpowiedź zależy od jurysdykcji, rodzaju stakingu i częstotliwości otrzymywania nagród.

W Stanach Zjednoczonych IRS konsekwentnie traktuje nagrody za staking jako zwykły dochód. Dochód jest ujmowany według wartości rynkowej każdej nagrody w dniu jej otrzymania. Jeśli następnie przechowujesz te nagrody i później je sprzedajesz, wszelki wzrost wartości stanowi zysk kapitałowy. Opodatkowanie stakingu kryptowalut obejmuje zatem dwie oddzielne kalkulacje: podatek dochodowy przy otrzymaniu i podatek od zysków kapitałowych przy późniejszym zbyciu.

Niemcy zajmują bardziej zniuansowane stanowisko. Nagrody za staking otrzymane przez osoby prywatne mogą podlegać podatkowi dochodowemu jako dochód różnorodny, jeśli wartość przekracza niski roczny próg. Zwolnienie z opodatkowania zysków kapitałowych po roku, które ma zastosowanie do prostych posiadanych kryptowalut, może zostać przedłużone do dziesięciu lat dla aktywów używanych w stakingu lub pożyczkach, według niektórych interpretacji, co znacząco zmienia obraz planowania podatkowego. Wielka Brytania traktuje nagrody za staking jako dochód różnorodny lub dochód z działalności gospodarczej, w zależności od skali i organizacji działalności. Australijski ATO traktuje nagrody za staking jako zwykły dochód w momencie otrzymania. Szwajcaria jest kolejnym wyjątkiem: podatek od majątku prywatnego dotyczy posiadanych aktywów, ale nagrody za staking z działalności prywatnej mogą nie podlegać podatkowi dochodowemu dla osoby nieprofesjonalnej, choć stanowisko to nie jest jednolicie ustalone we wszystkich kantonach.

Opodatkowanie airdropów kryptowalut i dropów NFT

Opodatkowanie airdropów kryptowalut to kolejny obszar, w którym przepisy zaskakują ludzi. Airdrop to dystrybucja tokenów na adresy portfeli, często w celach promocyjnych, jako nagroda za wcześniejszą aktywność lub w ramach uruchomienia protokołu. Otrzymanie airdropa wygląda jak otrzymanie czegoś za darmo, ale organy podatkowe rzadko tak to postrzegają.

W Wielkiej Brytanii HMRC rozróżnia airdropy otrzymane bez robienia czegokolwiek od airdropów otrzymanych w zamian za usługę lub działanie. Te pierwsze mogą nie być dochodem, ale mają podstawę kosztową wynoszącą zero dla przyszłych zysków kapitałowych. Te drugie są prawdopodobnie opodatkowane jako dochód w momencie otrzymania. W USA IRS traktuje airdropy otrzymane w wyniku hard forku lub dystrybucji promocyjnej jako zwykły dochód. W praktyce większość airdropów otrzymanych przez aktywnych użytkowników podlega opodatkowaniu w głównych anglojęzycznych jurysdykcjach.

Dropy NFT kierują się podobną logiką. Jeśli projekt wrzuca NFT do twojego portfela, a ty nic nie zrobiłeś, aby na niego zasłużyć, mogłeś otrzymać prezent lub aktywo o zerowej podstawie kosztowej. Jeśli wykonałeś zadanie, posiadałeś kwalifikujący się token lub wchodziłeś w interakcję z protokołem, aby zakwalifikować się do dropa, wartość rynkowa NFT w momencie otrzymania jest prawdopodobnie opodatkowanym dochodem. Gdy później sprzedajesz NFT, twój zysk jest obliczany od tej wartości dochodu, a nie od zera.

Wymogi dotyczące prowadzenia rejestrów dla aktywności NFT i DeFi

Dobre rejestry to różnica między czystym zeznaniem podatkowym a stresującą kontrolą. Dla celów podatkowych NFT musisz przechowywać datę i cenę nabycia każdego NFT, zaangażowane adresy portfeli, wszelkie opłaty za gaz, datę i cenę każdego zbycia oraz otrzymane wpływy. Dla celów podatkowych DeFi potrzebujesz rejestrów na poziomie transakcji pokazujących każdą otrzymaną nagrodę, jej wartość rynkową w tym dniu, każdy depozyt i wypłatę z pul płynności oraz każdą swap.

Wyzwanie polega na tym, że aktywność DeFi i NFT może generować setki lub tysiące pojedynczych transakcji w ciągu jednego roku podatkowego. Ręczne śledzenie w arkuszu kalkulacyjnym szybko staje się niepraktyczne. Większość organów podatkowych oczekuje, że będziesz używać spójnej metodologii wyceny aktywów, czy to poprzez feed cen spot z uznanej giełdy, czy renomowanego agregatora cen. Jeśli nie możesz przedstawić rejestrów potwierdzających podstawę kosztową, organ może oszacować podatek od pełnej kwoty przychodu, uznając podstawę kosztową za zero.

CryptaTax łączy się z twoimi portfelami i giełdami, automatycznie pobiera historię transakcji NFT i DeFi oraz oblicza twoje zyski, dochody i sumy w formacie, który możesz wykorzystać do złożenia zeznania. Prowadzenie bieżącego rejestru przez cały rok jest znacznie łatwiejsze niż odtwarzanie wszystkiego na ostatnią chwilę.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważ następujący scenariusz:

Michael jest programistą mieszkającym w Stanach Zjednoczonych, który w tym samym roku podatkowym zaczął kolekcjonować NFT i uczestniczyć w protokołach DeFi. Nabył trzy NFT za ETH, sprzedał jedno z zyskiem, otrzymał nagrody z puli płynności z dwóch protokołów i otrzymał airdrop tokena zarządzającego z projektu, z którym miał do czynienia sześć miesięcy wcześniej. Na koniec roku Michael zakładał, że jedynym zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu była sprzedaż NFT. Analizując swoje transakcje w CryptaTax, odkrył, że ETH, które wydał na zakup NFT, samo w sobie wzrosło na wartości od momentu jego nabycia, generując dodatkowe zyski kapitałowe przy każdym zakupie. Jego nagrody z puli płynności podlegały opodatkowaniu jako zwykły dochód w dniu każdej dystrybucji. Token zarządzający otrzymany w airdrop, ponieważ wcześniej wykonał konkretne zadanie on-chain, został potraktowany jako dochód według jego wartości rynkowej w dniu, w którym trafił do jego portfela. Całkowite zobowiązanie podatkowe Michaela było znacznie wyższe niż jego początkowe szacunki, ale ponieważ CryptaTax przechwyciła każdą transakcję automatycznie, był w stanie złożyć kompletne i dokładne zeznanie bez żadnych luk w swoich zapisach.

Najczęściej zadawane pytania

Czy muszę płacić podatek, gdy mintuję NFT?

Minting sam w sobie nie jest zazwyczaj zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, ponieważ tworzysz składnik aktywów, a nie go zbywasz. Jeśli jednak płacisz za mint za pomocą aktywa kryptograficznego, które wzrosło na wartości od momentu jego nabycia, ta płatność krypto jest zbyciem, a każdy zysk z niej podlega opodatkowaniu. Na przykład opłaty gasowe płacone w ETH mogą wywołać zysk kapitałowy, jeśli Twoje ETH wzrosło na wartości.

Czy podatek od NFT jest taki sam jak podatek od zysków kapitałowych od akcji?

W większości jurysdykcji NFT są traktowane jako aktywa kapitałowe podobnie jak akcje, więc stosują się te same ogólne zasady: płacisz podatek od zysku przy sprzedaży. Kluczowe różnice polegają na tym, że NFT są niezamienne, więc nie można łączyć podstawy kosztowej w ten sam sposób, oraz nie ma odpowiednika podatku od dywidend, ponieważ NFT zazwyczaj nie wypłacają dywidend. Niektóre jurysdykcje mają szczególne zasady dotyczące aktywów kryptograficznych, które różnią się od standardowego traktowania akcji.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Wielkiej Brytanii?

HMRC ogólnie traktuje nagrody DeFi jako różnorodny dochód lub dochód z działalności handlowej, w zależności od skali i regularności aktywności. Dochód ujmuje się według wartości rynkowej tokenów w dniu ich otrzymania. Ta sama wartość staje się podstawą kosztową tych tokenów, a każdy przyszły zysk przy ich sprzedaży stanowi odrębne zdarzenie podlegające opodatkowaniu zysków kapitałowych.

Czy staking podlega opodatkowaniu, jeśli nigdy nie sprzedam nagród?

W większości jurysdykcji, w tym w USA i Wielkiej Brytanii, podatek od stakingu krypto ma zastosowanie w momencie otrzymania nagród, a nie przy ich sprzedaży. Należysz podatek dochodowy od wartości rynkowej nagród ze stakingu w momencie ich otrzymania. Przechowywanie nagród bez sprzedaży nie odracza tego obowiązku podatkowego, choć odracza podatek od zysków kapitałowych do czasu ich ostatecznego zbycia.

Czy wymiana jednego NFT na inny wywołuje zdarzenie podatkowe?

Tak, w większości jurysdykcji wymiana jest traktowana jako zbycie NFT, które przekazujesz. Uważa się, że sprzedałeś je po wartości rynkowej w dniu wymiany, a różnica między tą wartością a ceną nabycia stanowi podlegający opodatkowaniu zysk lub stratę. Wartość rynkowa otrzymana w zamian staje się podstawą kosztową nowego NFT.

Co to jest podatek od airdropów krypto i kiedy jestem zobowiązany go zapłacić?

Podatek od airdropów krypto powstaje, gdy tokeny są dystrybuowane do Twojego portfela i uznawane za dochód. W Wielkiej Brytanii airdropy otrzymane w zamian za usługę lub działanie podlegają opodatkowaniu jako dochód według wartości rynkowej w momencie otrzymania. W USA IRS traktuje większość airdropów jako zwykły dochód. Airdropy otrzymane bez żadnych zobowiązań mogą mieć zerową podstawę kosztową zamiast generować dochód, ale zasady różnią się w zależności od jurysdykcji.

Jak obliczyć podstawę kosztową NFT otrzymanego w ramach airdropu?

Jeśli airdrop jest traktowany jako dochód, podstawą kosztową NFT jest jego wartość rynkowa w dniu otrzymania, ponieważ jest to kwota, od której zapłaciłeś już podatek dochodowy. Jeśli airdrop nie jest traktowany jako dochód i ma zerową podstawę kosztową, cała kwota ze sprzedaży przy późniejszej sprzedaży będzie stanowić podlegający opodatkowaniu zysk. Prawidłowa klasyfikacja w momencie otrzymania jest ważna dla dokładnego raportowania w przyszłości.

Czy niemieckie zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych po roku dotyczy NFT?

Dla osób prywatnych w Niemczech aktywa posiadane dłużej niż rok przed zbyciem są generalnie zwolnione z podatku od zysków kapitałowych. Zwolnienie to może mieć zastosowanie do NFT posiadanych jako aktywa prywatne. Jeśli jednak NFT było wykorzystywane w stakingu lub pożyczaniu, niektóre interpretacje wydłużają wymagany okres posiadania do dziesięciu lat przed zastosowaniem zwolnienia. Należy potwierdzić swoją konkretną sytuację z wykwalifikowanym doradcą podatkowym zaznajomionym z niemieckimi przepisami dotyczącymi krypto.

Jak Szwajcaria traktuje podatek od NFT dla osób prywatnych?

Federalna Administracja Podatkowa Szwajcarii traktuje aktywa kryptograficzne, w tym NFT, jako ruchome aktywa prywatne. Dla osób prywatnych, które nie są klasyfikowane jako profesjonalni handlowcy, zyski kapitałowe ze zbycia aktywów prywatnych są generalnie zwolnione z federalnego podatku dochodowego. Jednak wartość posiadanych NFT musi być corocznie deklarowana dla celów podatku od majątku. Staking lub profesjonalna działalność handlowa mogą być traktowane inaczej i mogą podlegać podatkowi dochodowemu.

Jakie dokumenty muszę przechowywać do celów rozliczenia podatkowego NFT i DeFi?

Musisz przechowywać dokumentację dotyczącą daty nabycia, kosztu nabycia i opłat za każde NFT i aktywo kryptograficzne, a także daty zbycia i wpływów z każdej sprzedaży lub wymiany. W przypadku podatku DeFi potrzebujesz dokumentacji na poziomie transakcji pokazującej każdą otrzymaną nagrodę i jej wartość w dniu otrzymania. Organy podatkowe mogą ocenić Cię na podstawie pełnych wpływów z zerową podstawą kosztową, jeśli nie będziesz w stanie przedstawić dokumentacji potwierdzającej, dlatego prowadzenie kompletnych rejestrów przez cały rok jest niezbędne.

Źródło: CryptaTax