DeFi-belasting in Frankrijk: Wat u verschuldigd bent over staking, trading, NFT's en meer

DeFi-belasting in Frankrijk is geen grijs gebied meer dat de autoriteiten negeren. De Franse belastingdienst, de Direction Générale des Finances Publiques, heeft zijn standpunt over cryptoactiva gestaag aangescherpt, en decentrale financiële activiteiten vallen nu stevig binnen het toepassingsgebied van de Franse belastingwet. Of u nu rendement verdient via liquiditeitspools, staking-beloningen ontvangt, NFT's verhandelt of airdrops verzamelt, elk van deze activiteiten kan een belastbaar feit vormen. Veel Franse cryptobezitters gaan ervan uit dat DeFi, omdat het opereert zonder centrale tussenpersoon, onzichtbaar is voor de belastingdienst. Die aanname is onjuist en ernaar handelen kan leiden tot boetes. Deze gids legt uit hoe elke belangrijke DeFi-activiteit wordt behandeld onder de Franse wet, welke tarieven van toepassing zijn, wat u moet rapporteren en waar de echte onzekerheden nog liggen.

Hoe Frankrijk cryptowinsten classificeert

Voordat we individuele DeFi-activiteiten bekijken, is het goed om de twee belangrijkste belastingcategorieën te begrijpen die van toepassing zijn op crypto in Frankrijk. De meeste individuele beleggers vallen onder het vlaktaksregime, bekend als de Prélèvement Forfaitaire Unique of PFU, dat een gecombineerd tarief van 30% toepast op vermogenswinsten. Dit tarief dekt inkomstenbelasting van 12,8% en sociale lasten van 17,2%. Als uw marginale inkomstenbelastingtarief lager is dan 12,8%, kunt u ervoor kiezen om belast te worden tegen het gebruikelijke progressieve tarief, maar deze optie is van toepassing op al uw beleggingsinkomsten voor het jaar, niet alleen op crypto.

Een winst wordt voor belastingdoeleinden in Frankrijk alleen gerealiseerd wanneer u crypto omzet in euro's of een andere fiatvaluta, of wanneer u crypto ruilt voor goederen of diensten. Het omwisselen van de ene crypto-activa voor de andere was voorheen een belastbaar feit, maar de Franse financiële wet heeft een belangrijke wijziging aangebracht die Frankrijk dichter bij andere rechtsgebieden brengt: cryptonaar-cryptowissels tussen activa die beide als cryptoactiva worden beschouwd, zijn voor individuele beleggers niet langer automatisch belastbare vervreemdingen. Dit onderscheid is enorm belangrijk in DeFi, waar activa constant worden omgewisseld. Deze vrijstelling geldt echter niet voor alle DeFi-interacties en de details hangen af van wat u ervoor terugkrijgt.

Belastingcategorie	Tarief	Wanneer van toepassing
Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU)	30% (12,8% inkomstenbelasting + 17,2% sociale lasten)	Vermogenswinsten op vervreemding van crypto voor de meeste individuele beleggers
Progressieve inkomstenbelastingschaal	0% tot 45% afhankelijk van inkomensklasse	Optionele keuze als marginale tarief lager is dan 12,8%; van toepassing op alle beleggingsinkomsten
BNC (Bénéfices Non Commerciaux)	Progressieve schaal plus sociale lasten	Inkomsten uit mining, gebruikelijke handel of professionele DeFi-activiteit

DeFi-belasting op swaps en cryptohandelsbelasting

Cryptohandelsbelasting in Frankrijk voor individuele beleggers wordt berekend over de nettowinst over alle vervreemdingen in een bepaald belastingjaar. Frankrijk gebruikt een portefeuille-gemiddelde-kostprijsmethode, wat betekent dat u de gemiddelde aankoopprijs van uw volledige cryptoportefeuille moet bijhouden in plaats van een kostprijs per activum toe te passen. Wanneer u crypto verkoopt of vervreemdt, is de belastbare winst de opbrengst van de verkoop minus het deel van de totale portefeuillekosten dat de vervreemde activa vertegenwoordigen.

In DeFi omvat handelsactiviteit vaak geautomatiseerde marketmakers, decentrale beurzen en tokenwissels die in seconden worden uitgevoerd. Elke wissel waarbij u fiat, een aan fiat gekoppelde stablecoin of een activum ontvangt dat buiten de cryptonaar-cryptovrijstelling valt, kan een belastbare vervreemding vormen. Stablecoins bevinden zich in een bijzonder onzekere ruimte. Sommige Franse belastingbeoefenaars betogen dat het omwisselen van een volatiele crypto-activa voor een in euro's luidende stablecoin economisch gelijkwaardig is aan het uitcashen, en de belastingdienst kan dezelfde mening zijn toegedaan. Totdat er expliciete richtlijnen over dit punt zijn gepubliceerd, is het behandelen van dergelijke wissels als mogelijke vervreemdingen de voorzichtige benadering.

Frequente handelaren die op professioneel niveau opereren, of die worden geacht gewoonlijk handelsactiviteiten te verrichten, kunnen worden geherclassificeerd uit het PFU-regime naar de BNC-categorie. Onder BNC worden winsten belast als beroepsinkomen volgens de progressieve schaal, wat kan resulteren in een hoger effectief tarief. Er is geen duidelijke drempel voor wat gewoonlijk handelen inhoudt, dus transactievolume, frequentie en de verfijning van uw strategie zijn allemaal factoren die de belastingdienst in overweging kan nemen.

Hoe worden DeFi-beloningen belast in Frankrijk

Hoe DeFi-beloningen worden belast is een van de meest gestelde vragen van Franse houders die deelnemen aan liquiditeitspools, yield farming of uitleenprotocollen. De Franse belastingdienst heeft geen uitgebreide richtlijnen gepubliceerd die specifiek elk type DeFi-beloning dekken, wat betekent dat beoefenaars algemene principes moeten toepassen op specifieke situaties.

Rendement verdiend met het uitlenen van crypto op een DeFi-protocol wordt over het algemeen behandeld als inkomen in plaats van een vermogenswinst. De ontvangen beloningstokens worden gewaardeerd tegen hun reële marktwaarde in euro's op het moment dat ze worden ontvangen. Die waarde wordt zowel het in het jaar van ontvangst belastbare inkomen als de verkrijgingsprijs van die tokens voor toekomstige vermogenswinstdoeleinden. Als de tokens later in waarde stijgen voordat u ze verkoopt, is de extra winst onderworpen aan de standaard PFU van 30% bij vervreemding.

Liquiditeitsverstrekking is complexer. Wanneer u twee activa in een liquiditeitspool stort en LP-tokens terugkrijgt, is het Franse standpunt nog in ontwikkeling. De veiligere interpretatie is dat het storten van activa in een pool op zichzelf geen belastbaar feit is, maar het opnemen van activa waarvan de samenstelling verschilt van wat u hebt gestort, kan leiden tot een winst of verlies. Impermanent loss, een concept dat eigen is aan geautomatiseerde marketmakers, heeft geen expliciete erkenning in de Franse belastingwet, wat betekent dat verliezen uit impermanent loss niet zonder meer aftrekbaar zijn zonder professioneel advies.

Cryptostakingbelasting en of staking belastbaar is

Is staking belastbaar in Frankrijk? Ja. Staking-beloningen worden behandeld als inkomen op het moment van ontvangst, gewaardeerd tegen de marktprijs in euro's wanneer de tokens in uw wallet belanden. Dit geldt zowel of u nu zelf een validator-node beheert, delegeert via een protocol, of deelneemt aan liquid staking-regelingen waarbij u een afgeleid token ontvangt dat uw ingezette positie vertegenwoordigt.

De fiscale behandeling van cryptostaking volgt dezelfde logica als DeFi-rendement: ontvangst van de beloning creëert een inkomensgebeurtenis, en elke latere winst bij vervreemding van die beloningstokens creëert een afzonderlijke vermogenswinstgebeurtenis. Een nuance die het begrijpen waard is, is dat liquid staking-tokens, zoals tokens die u ontvangt in ruil voor ingezette activa, zelf kunnen worden behandeld als nieuwe cryptoactiva met een eigen kostprijs. Het omzetten van liquid staking-tokens terug naar de onderliggende activa kan daarom een belastbare vervreemding zijn, afhankelijk van hoe de wissel wordt gekarakteriseerd.

Administratie is hier van cruciaal belang. U moet de datum, hoeveelheid en euro-waarde van elke staking-beloning op het moment van ontvangst vastleggen. Dit handmatig doen bij tientallen beloningsuitkeringen per maand is foutgevoelig, daarom zijn geautomatiseerde trackingtools essentieel geworden voor actieve stakers.

DeFi-activiteit	Belastingbehandeling in Frankrijk	Belangrijke trigger
Tokenwissel op DEX	Potentieel belastbare vervreemding afhankelijk van betrokken activa	Wissel voor fiat, stablecoin of activum buiten het toepassingsgebied
Uitleenrendement / DeFi-beloningen	Inkomen tegen reële marktwaarde bij ontvangst; vermogenswinst bij latere vervreemding	Moment waarop beloningstokens worden bijgeschreven in wallet
Staking-beloningen	Inkomen bij ontvangst; vermogenswinst bij vervreemding van beloningstokens	Ontvangst van staking-beloning
Airdrop	Waarschijnlijk inkomen bij ontvangst; vermogenswinst bij vervreemding	Moment waarop tokens opeisbaar of bijgeschreven zijn
NFT-verkoop	Vermogenswinst onder PFU tegen 30%	Verkoop of vervreemding van NFT voor fiat of andere crypto

Cryptoardrop-belasting in Frankrijk

De belastingbehandeling van cryptoardrops in Frankrijk volgt het algemene inkomensprincipe. Wanneer tokens naar uw wallet worden gedistribueerd, hetzij als onderdeel van een protocollancering, een loyaliteitsprogramma of een governance-distributie, wordt de waarde van die tokens bij ontvangst behandeld als divers inkomen. Er is geen specifieke vrijstelling voor airdrops in de Franse belastingwet.

De euro-waarde op het moment dat de tokens voor u toegankelijk worden, is het cijfer dat u moet noteren. Dit wordt de kostprijs van de via airdrop verkregen tokens voor eventuele toekomstige vermogenswinstberekeningen. Als u tokens ontvangt die op het moment van de airdrop feitelijk niets waard zijn en ze later verkoopt wanneer ze aanzienlijk in waarde zijn gestegen, bent u vermogenswinstbelasting verschuldigd over de volledige verkoopopbrengst, omdat uw kostprijs bijna nul was. Dit is een veelvoorkomende verrassing voor houders van vroege DeFi-governance tokens die via airdrop zijn verstrekt voordat het protocol tractie kreeg.

Sommige beoefenaars betogen dat werkelijk ongevraagde airdrops zonder reële marktwaarde bij ontvangst geen inkomensgebeurtenis zouden moeten creëren tot vervreemding, maar de conservatieve en veiligere benadering is om ze te registreren en te rapporteren tegen de waarde waarvoor ze op het moment van ontvangst kunnen worden gerealiseerd.

NFT-belasting in Frankrijk

NFT-belasting in Frankrijk valt binnen het bredere kader van cryptoactiva. Het verkopen van een NFT voor euro's of voor een andere crypto-activa is een belastbare vervreemding, en de winst wordt berekend als het verschil tussen de verkoopopbrengst en de verkrijgingskost, waar van toepassing gewogen binnen de portefeuille-gemiddelde-kostprijsmethode. NFT's die door de verkoper zijn gemaakt en voor het eerst worden verkocht, kunnen anders worden behandeld, mogelijk vallend onder regels voor artistiek inkomen in plaats van vermogenswinstregels, met name voor professionele makers.

Voor handelaren die NFT's kopen en verkopen met het oog op winst, bepalen de frequentie en omvang van de activiteit opnieuw of dit wordt geclassificeerd als persoonlijk beleggingsinkomen onder PFU of als gebruikelijke commerciële activiteit onder een ander regime. NFT-royalty's, waarbij een maker een percentage van de secundaire verkoop ontvangt, worden over het algemeen behandeld als voortdurend professioneel of divers inkomen in plaats van vermogenswinsten, en zijn belastbaar in het jaar waarin ze worden ontvangen.

Gaskosten die worden betaald in het kader van NFT-transacties, of het nu gaat om minten, kopen of verkopen, kunnen in principe worden behandeld als verkrijgings- of vervreemdingskosten en verlagen dus de belastbare winst. Het nauwkeurig bijhouden van gasuitgaven is de moeite waard.

Illustratief scenario

Om te illustreren hoe dit in de praktijk werkt, beschouwen we het volgende scenario:

Sophie is een grafisch ontwerper uit Lyon die het afgelopen jaar serieus begon met DeFi. Ze stortte ETH in een uitleenprotocol en verdiende gedurende enkele maanden beloningstokens. Ze ontving ook een airdrop van een governance-token van een protocol dat ze eerder had gebruikt, en ze verkocht twee NFT's die ze als speculatieve beleggingen had gekocht. Aan het einde van het jaar had Sophie geen idee hoeveel ze verschuldigd was, omdat ze nooit de euro-waarde van haar beloningen op het moment van ontvangst had bijgehouden en geen gaskosten had genoteerd.

Met CryptaTax verbond Sophie haar wallets en het platform haalde automatisch haar transactiegeschiedenis op, berekende de euro-waarde van elke staking-beloning en airdrop op de datum van ontvangst, paste de portefeuille-gemiddelde-kostprijsmethode toe op haar NFT-vervreemdingen en markeerde de gaskosten die ze als kosten kon opnemen. Ze ontdekte dat ze belastbaar inkomen had uit de beloningen en airdrop, evenals een vermogenswinst op een van de NFT-verkopen. Met een nauwkeurig cijfer in handen diende ze haar aangifte met vertrouwen in en vermeed ze het giswerk dat leidt tot boetes voor onderbetaling.

Veelgestelde vragen

Is DeFi belastbaar in Frankrijk?

Ja. DeFi-activiteit valt onder het toepassingsgebied van de Franse belastingwet. Winsten uit vervreemdingen zijn over het algemeen onderworpen aan de vlaktaks van 30%, en inkomsten uit DeFi-beloningen, staking of airdrops zijn belastbaar in het jaar van ontvangst tegen de euro-waarde op het moment van ontvangst. Het ontbreken van een centrale tussenpersoon ontslaat transacties niet van rapportageverplichtingen.

Hoe worden DeFi-beloningen belast in Frankrijk?

DeFi-beloningen worden behandeld als inkomen op het moment dat ze worden ontvangen, gewaardeerd in euro's tegen hun reële marktwaarde op die datum. Deze waarde wordt ook de kostprijs van die tokens voor toekomstige vermogenswinstberekeningen wanneer u ze uiteindelijk verkoopt of vervreemdt. U geeft dit inkomen aan in uw jaarlijkse belastingaangifte.

Is staking belastbaar in Frankrijk?

Ja, cryptostakingbelasting is van toepassing in Frankrijk. Staking-beloningen worden behandeld als inkomen op het moment dat ze aan uw wallet worden bijgeschreven, op basis van hun euro-waarde op dat moment. Wanneer u die beloningstokens later verkoopt of omwisselt, is eventuele extra winst boven de oorspronkelijke inkomenswaarde onderworpen aan vermogenswinstbelasting tegen het PFU-tarief van 30%.

Wat is het belastingtarief voor cryptohandel in Frankrijk?

Voor individuele beleggers worden vermogenswinsten uit cryptohandel belast tegen 30% onder de Prélèvement Forfaitaire Unique, die 12,8% inkomstenbelasting en 17,2% sociale lasten combineert. Als uw totale marginale inkomstenbelastingtarief lager is, kunt u kiezen voor belastingheffing volgens de progressieve schaal, maar dit is van toepassing op al uw beleggingsinkomsten voor het jaar.

Hoe werkt NFT-belasting in Frankrijk?

Het verkopen van een NFT voor fiat of voor een andere crypto-activa is een belastbare vervreemding in Frankrijk. De winst is het verschil tussen uw verkoopopbrengst en uw verkrijgingskost, berekend via de portefeuille-gemiddelde methode. NFT-royalty's die makers ontvangen bij secundaire verkopen worden behandeld als inkomen in plaats van vermogenswinsten en zijn belastbaar in het jaar waarin ze worden ontvangen.

Hoe wordt cryptoardrop-belasting behandeld in Frankrijk?

Via airdrop verkregen tokens worden over het algemeen behandeld als inkomen op het moment dat ze voor u toegankelijk worden, gewaardeerd tegen hun reële marktwaarde in euro's op dat moment. Deze waarde wordt uw kostprijs voor eventuele toekomstige vermogenswinstberekening. Als de tokens op het moment van de airdrop geen realiseerbare waarde hadden, stellen sommige beoefenaars dat er geen inkomensgebeurtenis ontstaat, maar de conservatieve benadering is om ze te registreren en te rapporteren.

Leiden cryptonaar-cryptowissels tot belasting in Frankrijk?

Onder de Franse wet worden wissels tussen activa die beide als cryptoactiva kwalificeren, voor individuele beleggers over het algemeen niet behandeld als belastbare vervreemdingen. Het omwisselen van crypto naar een aan fiat gekoppelde stablecoin of direct naar fiat leidt echter wel tot een belastbaar feit. Het standpunt over stablecoins is niet volledig uitgekristalliseerd, dus het behandelen van dergelijke wissels als vervreemdingen blijft de voorzichtige benadering.

Welke administratie moet ik bijhouden voor DeFi-belasting in Frankrijk?

U moet gegevens bijhouden van elke transactie, inclusief de datum, hoeveelheid en euro-waarde op het moment van elke ontvangst en vervreemding. Voor staking en DeFi-beloningen heeft u de euro-waarde nodig op het moment dat elke beloning werd ontvangen. Gaskosten die tijdens transacties zijn betaald, moeten ook worden geregistreerd, omdat ze belastbare winsten kunnen verlagen. Geautomatiseerde cryptobelastingsoftware maakt dit aanzienlijk eenvoudiger voor actieve DeFi-gebruikers.

Wat gebeurt er als ik mijn DeFi-activiteit in Frankrijk niet rapporteer?

Het niet aangeven van cryptowinsten en -inkomsten in Frankrijk kan leiden tot boetes voor te late betaling, rente op onbetaalde belasting en in ernstige gevallen beschuldigingen van belastingontduiking. Franse financiële instellingen en beurzen die in Frankrijk actief zijn, zijn onderworpen aan rapportageverplichtingen en de belastingdienst heeft toegang tot gegevens van gecentraliseerde platforms. Niet-gemelde DeFi-activiteit kan nog steeds worden gesignaleerd via blockchain-analyse.

Source: CryptaTax