仮想通貨を贈与したときの税金：贈与税と贈る側

家族に仮想通貨を渡すのは単純な話に見えます。実際にはそうではありません。日本では移転の両側に課税があり、多くの人が想定していないのは贈る側のほうです。

受け取る側：贈与税

FAQ 4-1では、暗号資産を相続もしくは遺贈または贈与により取得した場合には相続税または贈与税が課税されるとされています。相続税法が金銭に見積もることができる経済的価値のある財産を課税対象としており、暗号資産は資金決済法上の財産的価値に当たるためです。

暦年課税では、国税庁タックスアンサーNo.4402「贈与税がかかる場合」により、その年の1月1日から12月31日までに贈与を受けた財産の価額の合計額から暦年課税に係る基礎控除額110万円を差し引いた残額に対して贈与税がかかります。これを超える場合、受贈者は翌年2月1日から3月15日までに申告と納税を行います。最新の金額は国税庁にご確認ください。

贈与した仮想通貨の評価

FAQ 4-2は相続だけでなく贈与も対象としています。活発な市場が存在する暗号資産は、納税義務者が取引を行っている暗号資産交換業者が公表する課税時期における取引価格で評価します。評価通達に定めがないため、評価通達5に基づき外国通貨に準じた扱いです。交換業者の残高証明書に記載された取引価格も認められ、購入価格と売却価格の双方が公表されている場合は売却価格でよく、複数の交換業者で取引している場合は選択した業者の価格で差し支えありません。活発な市場が存在しない暗号資産は、その内容や性質、取引実態等を勘案して個別に評価します。

落とし穴：贈る側に所得税がかかることがある

ここが意外に思われる部分で、FAQ 2-10に明記されています。

個人が贈与（相続人に対する死因贈与を除く）または遺贈（包括遺贈および相続人に対する特定遺贈を除く）により暗号資産を移転させた場合、その贈与または遺贈の時における暗号資産の価額（時価）を総収入金額に算入する必要があります。渡した側は何も受け取っていないのに、申告すべき所得が生じます。同項は所得税法40条および所得税法施行令87条を挙げています。

したがって、含み益のある仮想通貨を生前に通常の贈与で渡すと、二つの負担が同時に生じ得ます。受贈者には受け取った価額に対する贈与税、贈与者には同じ価額に対する所得税です。仮想通貨の所得は雑所得として5％から45％の累進的な国税に一律10％の住民税が加わるため、贈与者側の負担は小さくありません。

同じ2-10には低額譲渡の定めもあります。時価の70％相当額未満の対価による譲渡は著しく低い価額による譲渡とされ、時価の70％相当額と対価との差額を総収入金額に算入します。親族に安く売る形をとっても、贈与のルールを回避したことにはなりません。

受贈者の取得価額

2-10では、上記の贈与または遺贈により暗号資産を取得した個人が、その後それを譲渡する場合の取得価額は、その贈与または遺贈の時における価額になるとされています。これは実質的な洗い替えであり、相続人による通常の相続では得られない取り扱いです。相続人による相続は、同じ括弧書きでこのルールから除かれているためです。

生前贈与と相続のあいだにあるこの非対称は実在するもので、二つを同じイベントとして計画してはいけない理由そのものです。

移転する前に確認すること

• 予定する移転日の時価を、利用している交換業者の公表価格で確定させ、証拠を残す。
• 見落とされやすい贈与者側の所得税の位置づけを先に整理する。
• その移転が贈与なのか、死因贈与なのか、遺贈なのか、受け取る側が法定相続人かどうかを確認する。答えによって適用されるルールが変わります。
• 両側で移転を記録しておく。受贈者が数年後に取得価額を証明できるようにするためです。

所得側の全体像は日本の仮想通貨の税金、相談相手の選び方は仮想通貨の税理士の探し方をご覧ください。

一般的な情報であり税務上の助言ではありません。取り扱いは移転の形式によって変わります。実行前に国税庁または有資格の税理士にご確認ください。