仮想通貨の税金

日本は現在、主要先進国の中でも暗号資産への課税が重い部類に入ります:利益は雑所得として他の所得と合算され、最高で約55%に達する累進税率で課税されます。一律20%への改正が進められていますが、まだ法制化はされていません。本ガイドでは現行のルールと、今後変わろうとしている点を解説します。そのうえで CryptaTax が、あなたの取引履歴から日本向けのレポートを作成します。

これは一般的な情報であり、税務上の助言ではありません。 日本の暗号資産に関するルールは変わりつつあり、個々の状況によって異なります。最新の取り扱いは、国税庁(NTA)または有資格の税理士(*zeirishi*)にご確認ください。

日本では暗号資産に課税されますか?

はい。暗号資産の利益は雑所得(*zatsu-shotoku*)として扱われ、給与など他の所得と合算されたうえで、日本の累進税率で課税されます。課税対象取引には、暗号資産を円で売却すること、ある暗号資産を別の暗号資産にスワップすること、それを使って支払うこと、そして報酬を受け取ることが含まれます。

税金はいくらになりますか?

暗号資産の利益は他の所得に上乗せされ、累進的な国税の所得税率(5%〜45%)に、一律10%の住民税が加わって課税されます、高所得者の場合、実効的な上限はおよそ55%になります。

押さえておくべき主なポイント:

• 暗号資産同士の交換も課税対象です。 各スワップは課税対象となる譲渡であり、円換算で評価されます。
• 損失は控除できません。 暗号資産の損失は原則として給与やその他の所得と相殺できず、雑所得の損失は原則として繰り越すこともできません。
• 取得価額: 総平均法または移動平均法のいずれかを選択します、そして、選んだ方法は継続して適用する必要があります。
• 報酬(ステーキング、マイニング、エアドロップ)は、受領時の円換算額で雑所得として課税されます。その後の値上がり益は、譲渡時に改めて課税されます。

*(非永住者は、対象となる国内源泉所得について一律20.42%で課税されます、ご自身の居住区分をご確認ください。)*

改正が進行中です(ただし、まだ法制化されていません)

日本では、暗号資産を雑所得から一律20%の分離課税へと移行し、株式と同様の扱いにすることが提案されています。現時点では、これはなお国会での審議および制度設計の段階にあり、一律20%の税率の適用は2028年頃が目標とされ、その対象範囲は限定的になると見込まれています(おそらく登録業者が取り扱う上場資産が中心で、より小規模なトークンは現行ルールのままとなる可能性があります)。施行されるまでは、現行の雑所得の仕組みが適用されます、したがって、20%の税率がすでに適用されているとは考えず、最新の状況をご確認ください。

相続・贈与にも課税されます(相続税・贈与税)

利益に対する所得税とは別に、移転そのものにも課税されます。国税庁の暗号資産FAQ 4-1では、被相続人等から暗号資産を相続もしくは遺贈または贈与により取得した場合には、相続税または贈与税が課税されるとされています。暗号資産は資金決済法上の財産的価値に当たるため、相続税法の既存の定義の内側に入り、特別な改正を要しませんでした。家族の誰も存在を知らなかった取引所口座やハードウェアウォレットであっても、相続財産に含まれます。

• 評価は課税時期の取引価格： FAQ 4-2により、活発な市場が存在する暗号資産は、納税義務者が取引を行っている交換業者が公表する課税時期の取引価格で評価します。交換業者の残高証明書に記載された取引価格も認められます。
• 相続税の基礎控除： タックスアンサーNo.4152では3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数とされています。暗号資産は、この控除を適用する前に他の相続財産と合算されます。
• 取得価額は引き継がれます： 相続人による通常の相続は、FAQ 2-10の時価への洗い替えから明示的に除かれています。相続人は被相続人の取得価額をそのまま引き継ぐため、被相続人の生存中に生じた値上がり益は相続人の側に残ります。
• 売却すれば二つめの課税： 相続税は相続開始時点の価額を清算するだけです。相続人がその後に売却または交換すると、その利益は雑所得として改めて課税されます。同じ含み益に相続税と所得税の両方がかかり得ます。
• 4か月の期限： タックスアンサーNo.2022の準確定申告は、相続の開始があったことを知った日の翌日から4か月以内です。被相続人が亡くなった年の売買や報酬はここに含まれます。

生前の贈与も同じ枠組みですが、贈る側にも所得税が生じ得る点が異なります。FAQ 2-10では、個人が贈与または遺贈により暗号資産を移転させた場合、その時の価額(時価)を総収入金額に算入する必要があるとされています。受け取る側は、暦年課税の基礎控除110万円(タックスアンサーNo.4402)を超える部分に贈与税がかかります。最新の金額は国税庁または有資格の税理士にご確認ください。

詳しくは仮想通貨を相続したときの税金 →で相続税評価と取得価額の引き継ぎを、仮想通貨を贈与したときの税金 →で贈る側の落とし穴を解説しています。

どの申告書を提出しますか?

暗号資産は、国税庁(NTA)に提出する年次の確定申告(*kakutei shinkoku*)で報告し、利益は雑所得に含めます。

主な期日

• 課税年度: 暦年(1月1日〜12月31日)。
• 申告: 前年分の確定申告の期間は、おおむね2月16日〜3月15日です。

CryptaTax は日本の暗号資産税にどう役立つか

• 取引所やウォレットから、あなたの全履歴をインポートします
• 総平均法または移動平均法を用いて利益を計算します
• あらゆる暗号資産同士のスワップを、円建ての課税対象となる譲渡として扱います
• 報酬(ステーキング、マイニング、エアドロップ)を受領時の所得として区分します
• 確定申告に用いる雑所得の金額を算出します

日本の仮想通貨税に関する詳しい記事

申告が必要かどうかの判断は仮想通貨の税金はいくらから →で20万円ルールの中身と、それが所得税と住民税で別々に効く点を整理しています。海外取引所の仮想通貨は申告が必要か →は、国外の口座と情報交換の枠組みを扱います。

計算の中身については、仮想通貨は雑所得 →が最大55%に至る累進の仕組みを、総平均法と移動平均法の違い →が取得価額の二つの方法と選び方を、DeFiの税金 →がスワップ・流動性提供・イールドファーミングの取り扱いを解説しています。納税資金が足りない場合は仮想通貨の税金が払えない →をご覧ください。

申告前に取引履歴を整理する方法

税務上の結論は個々の取引と状況によって決まるため、まずは取引履歴を説明できる形にそろえることが重要です。取引所、ウォレット、DeFi サービスを一つの時系列で確認すると、同じ資産がどこから来てどこへ移ったのかを追いやすくなります。CryptaTax では、各データソースをまとめた後に、分類や金額の根拠を取引単位で確認できます。

取引所とウォレットを同じ記録で確認する

一つの取引所だけの CSV では、別のサービスから移した資産の購入履歴が見えないことがあります。利用した取引所、自己管理ウォレット、過去に使った口座を一覧にし、入出金を含む履歴をそろえてください。残高だけでなく、日時、数量、手数料、取引 ID を残しておくと、後から数字を確認する際の手がかりになります。

移動と取引を分けて確認する

同じ資産の移動でも、記録上は出金と入金の二行として現れることがあります。送信元・受信先、時刻、数量、ネットワーク手数料を見比べ、同じ資産の移動として説明できるものには根拠を残してください。判断が難しい行は、推測で埋めるよりも取引履歴やブロックチェーン上の記録に戻って確認する方が安全です。

確認した根拠を後で再利用できるようにする

手作業で分類を修正した場合は、なぜその判断をしたのかを短く記録しておくと、申告前の見直しや税理士との確認が速くなります。元の CSV、取引所の明細、ウォレットのアドレス、取引ハッシュなどを同じ案件の資料として保管し、レポートの数字から元の取引に戻れる状態を維持してください。

提出前の確認リスト

• 使用した取引所とウォレットがすべて記録に含まれているか確認する。
• 重複した取り込みや説明できない残高差を確認する。
• 分類を手動で修正した取引には、その判断を説明できる資料を残す。
• 取引履歴とレポートの期間設定が一致しているか確認する。
• 不明な処理や個別の判断は、国税庁または有資格の税理士に確認する。