Fiscalité du staking crypto au Royaume-Uni : ce que vous devez vraiment

La fiscalité du staking crypto est l'un des sujets les plus recherchés et les moins compris pour les détenteurs de crypto au Royaume-Uni. Le HMRC ne traite pas les récompenses de staking comme une simple formalité. Il a publié des directives spécifiques sur la façon dont les récompenses sont imposées lorsque vous les recevez et, à nouveau, lorsque vous les vendez finalement. Cela signifie que la plupart des personnes qui stake des cryptos sont confrontées à deux événements fiscaux distincts pour les mêmes jetons. Si vous vous trompez sur l'un ou l'autre dans votre déclaration d'auto-évaluation, vous risquez un sous-paiement, une pénalité, ou les deux. Ce guide couvre le staking, les récompenses DeFi, les NFT, les airdrops et la fiscalité du trading crypto en termes simples, afin que vous sachiez exactement où vous en êtes avant l'échéance de dépôt du 31 janvier.

Comment le HMRC classe les cryptos à des fins fiscales

Avant d'aborder le staking en particulier, il est utile de comprendre le fondement sur lequel le HMRC construit tout le reste. Les cryptoactifs sont traités comme une forme de propriété au Royaume-Uni, et non comme une monnaie. Cette seule classification détermine presque tous les résultats fiscaux. Parce que la crypto est une propriété, sa cession déclenche l'impôt sur les plus-values dans la plupart des cas, et sa réception en tant que revenu déclenche l'impôt sur le revenu lorsque la source est quelque chose comme le staking, le minage ou un paiement d'employeur.

Le HMRC utilise quatre grandes catégories pour les particuliers : les jetons d'échange comme Bitcoin et Ether, les jetons utilitaires, les jetons de sécurité et les jetons non fongibles. La catégorie est importante car elle peut affecter si une réception est de nature de revenu ou de capital. Pour la plupart des stakeurs particuliers, cependant, la distinction pertinente est plus simple : avez-vous reçu des jetons en échange d'un service ou d'une activité, ou les avez-vous reçus comme un rendement sur un capital bloqué ? La réponse du HMRC à cette question façonne entièrement le traitement de l'impôt sur le revenu.

Fiscalité du staking crypto : le double prélèvement

Les récompenses de staking au Royaume-Uni sont généralement soumises à l'impôt sur le revenu au moment de la réception. La position du HMRC est que lorsqu'un individu stake des jetons et reçoit des récompenses en conséquence de cette activité, ces récompenses constituent un revenu divers. Vous déclarez la valeur en livres sterling des jetons à la date de réception, en utilisant l'équivalent en livres à ce moment. Cette valeur devient ensuite votre base de coût pour toute cession future.

Le second prélèvement survient lorsque vous vendez, échangez, donnez ou cédez ces jetons de récompense. À ce stade, tout gain supérieur à la valeur en livres sterling déjà déclarée comme revenu devient soumis à l'impôt sur les plus-values. Le montant annuel exempté de CGT a été considérablement réduit au cours des dernières années fiscales, de sorte que même des gains modestes peuvent désormais être imposables. Ignorer l'une ou l'autre étape est une erreur courante, et le système Connect du HMRC recoupe de plus en plus les données des échanges pour détecter les écarts.

Le staking est-il imposable lorsque les jetons sont bloqués ?

Une question qui revient constamment est de savoir si le staking est imposable lorsque vous ne pouvez pas accéder immédiatement aux récompenses. La période de blocage ne vous soustrait pas à l'impôt sur le revenu. Selon le HMRC, l'imposition se cristallise lorsque vous avez le droit aux jetons, et non lorsque vous choisissez de débloquer ou de les déplacer vers un autre portefeuille. Si un protocole crédite des récompenses sur votre compte de staking quotidiennement, chaque crédit quotidien est techniquement une réception de revenu distincte.

Cela a une importance pratique car cela signifie que vous devez avoir un enregistrement de la valeur en livres sterling de chaque réception de récompense, et pas seulement du total à la fin de l'année. Les échanges et plateformes de staking ne fournissent pas toujours ces données dans un format utilisable, ce qui est l'une des raisons pour lesquelles de nombreux déclarants se retrouvent avec des lacunes dans leurs dossiers. Tenir un journal contemporain ou utiliser un logiciel qui récupère automatiquement les données de prix historiques est le moyen le plus fiable d'éviter de tout reconstruire au moment de la déclaration.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées au Royaume-Uni ?

La fiscalité DeFi est plus complexe que le staking sur un échange centralisé car les relations juridiques sous-jacentes sont moins claires. Lorsque vous fournissez des liquidités à un protocole DeFi et recevez un rendement, les directives du HMRC suggèrent que le traitement dépend de savoir si vous avez cédé les jetons d'origine dans le processus. Si vous déposez de l'ETH dans un protocole et recevez un jeton de pool de liquidité en retour, le HMRC peut traiter cet échange comme une cession d'ETH à la valeur de marché, déclenchant immédiatement la CGT, avant même d'avoir perçu un quelconque rendement.

Le rendement lui-même, qu'il soit payé en jetons de gouvernance, en frais de protocole ou dans le même actif que vous avez déposé, est ensuite traité de manière similaire aux récompenses de staking : revenu au moment de la réception, gain ou perte en capital lors de la cession ultérieure. Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées lorsque le protocole réinvestit automatiquement le rendement pour vous ? Chaque réinvestissement peut être un événement de réception et de cession distinct. Le nombre de transactions imposables peut donc être beaucoup plus élevé que le nombre de fois où vous avez personnellement interagi avec le protocole. Suivre ces opérations avec précision sans outils automatisés est extrêmement chronophage.

Fiscalité des NFT et des airdrops crypto au Royaume-Uni

La fiscalité des NFT suit le même cadre général que les autres cryptoactifs. Acheter un NFT n'est pas en soi un événement imposable, mais l'acheter avec de la crypto qui a pris de la valeur crée une cession de cette crypto. Vendre ou échanger un NFT déclenche la CGT sur le gain par rapport à votre base de coût. Si vous créez et vendez des NFT dans le cadre d'une activité commerciale, les bénéfices peuvent plutôt être soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale en tant que revenus de travail indépendant, ce qui entraîne un taux combiné nettement plus élevé que la CGT pour la plupart des gens.

La fiscalité des airdrops crypto dépend de la raison pour laquelle vous avez reçu les jetons. Lorsqu'un airdrop vous oblige à effectuer une tâche, fournir un service ou participer à une promotion, le HMRC traite la réception comme un revenu divers. Lorsque les jetons arrivent sans conditions et sans attente de contrepartie, le HMRC a suggéré qu'il pourrait n'y avoir aucun impôt sur le revenu à la réception, même si vous paierez toujours la CGT lors de leur cession en utilisant une base de coût nulle. La distinction semble claire mais est souvent floue dans la pratique, en particulier pour les airdrops rétroactifs qui récompensent une utilisation passée du protocole.

Fiscalité du trading crypto : pooling d'actions et règles de même jour

La fiscalité du trading crypto au Royaume-Uni applique les mêmes règles de pooling que pour les actions. Chaque fois que vous achetez le même jeton, votre achat est ajouté à un pool unique, et votre coût moyen par unité est recalculé. Lorsque vous vendez, le gain est la différence entre le produit de la vente et la partie appropriée du coût du pool. Cela semble simple, mais deux règles anti-évitement compliquent considérablement les choses pour les traders actifs.

La règle du même jour signifie que si vous achetez et vendez le même jeton le même jour, l'achat est directement apparié à la vente plutôt que d'aller dans le pool. La règle du bed-and-breakfast étend cela aux achats effectués dans les 30 jours suivant une vente. Ces deux règles ont été conçues pour empêcher les investisseurs de cristalliser des pertes artificielles en vendant et en rachetant immédiatement. Pour les traders crypto qui utilisent des stratégies d'achat périodique ou qui rééquilibrent fréquemment, ces règles peuvent créer des écarts surprenants entre les résultats fiscaux attendus et réels. Conserver des horodatages précis pour chaque transaction est essentiel.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique dans la pratique, considérons le scénario suivant :

Priya est une développeuse de logiciels à Manchester qui stake de l'Ether sur un validateur proof-of-stake depuis environ dix-huit mois. Elle détient également un petit portefeuille de NFT achetés avec de l'ETH et a réclamé deux airdrops de protocoles DeFi. À la fin de l'année fiscale, elle se rend compte qu'elle n'a jamais enregistré la valeur en livres sterling de ses récompenses de staking à la date à laquelle chaque lot a été crédité. Elle a des reçus pour ses achats d'ETH d'origine mais rien de granulaire pour les récompenses elles-mêmes.

En utilisant CryptaTax, Priya connecte ses adresses de portefeuille et ses comptes d'échange. La plateforme récupère les données de prix historiques pour chaque date de réception de récompense, calcule son montant de revenu divers et identifie les deux événements de cession créés lorsqu'elle a échangé ses jetons d'airdrop contre des stablecoins. Elle signale également que l'un de ses achats de NFT a été effectué avec de l'ETH qui avait une base de coût bien inférieure à sa valeur le jour de l'achat, ce qui signifie qu'elle avait un événement CGT non déclaré sur la cession de l'ETH qu'elle n'avait pas pris en compte. Avec une image complète enfin devant elle, Priya dépose une déclaration d'auto-évaluation précise et évite les pénalités qui auraient suivi une omission.

Questions fréquemment posées

Le staking est-il imposable au Royaume-Uni même si je n'ai pas vendu mes récompenses ?

Oui. Le HMRC traite les récompenses de staking comme un revenu divers au moment de leur réception, que vous les ayez vendues ou non. La valeur en livres sterling à la date de réception est ce que vous déclarez comme revenu. Un second événement fiscal, l'impôt sur les plus-values, s'applique ultérieurement si vous vendez ou cédez les jetons à une valeur supérieure à celle à laquelle vous les avez reçus.

Dois-je payer l'impôt sur le staking crypto pour chaque paiement de récompense individuel ?

En principe, oui. Chaque fois que des récompenses sont créditées sur votre compte ou portefeuille, il s'agit d'une réception de revenu distincte. En pratique, de nombreux stakeurs regroupent les récompenses quotidiennes ou hebdomadaires et utilisent un prix moyen pour une courte période, mais vous devez conserver des registres qui soutiennent la méthode que vous utilisez. Le HMRC s'attend à ce que vous puissiez reconstruire le calcul si on vous le demande.

En quoi la fiscalité DeFi diffère-t-elle de la fiscalité standard du staking ?

La fiscalité DeFi est plus complexe car le dépôt de jetons dans un protocole peut lui-même être traité comme une cession, déclenchant la CGT avant que tout rendement ne soit gagné. Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées une fois reçues ? De manière similaire au staking, en tant que revenu à la valeur de marché à la date de réception. Le nombre d'événements imposables peut être élevé si le protocole compose ou réinvestit automatiquement votre position.

Quelle est la position fiscale des NFT pour les détenteurs au Royaume-Uni ?

La fiscalité des NFT au Royaume-Uni relève principalement de l'impôt sur les plus-values. Acheter un NFT avec de la crypto ayant pris de la valeur crée une cession de cette crypto, et vendre ou échanger un NFT déclenche la CGT sur tout gain. Si vous créez et vendez des NFT dans le cadre d'une activité commerciale, les bénéfices peuvent être imposés comme un revenu d'exploitation, soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale.

La fiscalité des airdrops crypto est-elle toujours un impôt sur le revenu ?

Pas toujours. Lorsqu'un airdrop vous oblige à faire quelque chose, effectuer une tâche ou interagir avec une plateforme, le HMRC le traite comme un revenu divers. Lorsque les jetons arrivent sans conditions, il peut n'y avoir aucun impôt sur le revenu à la réception, mais vous serez toujours confronté à la CGT lors de la cession, calculée sur une base de coût nulle. La distinction pratique peut être difficile à établir pour les airdrops rétroactifs.

Comment fonctionne la fiscalité du trading crypto selon les règles de pooling britanniques ?

La fiscalité du trading crypto utilise une approche de pooling d'actions. Chaque type de jeton a son propre pool, et votre coût moyen par unité est mis à jour à chaque achat. Les gains lors de la cession sont calculés par rapport au coût moyen du pool. La règle du même jour et la règle du bed-and-breakfast de 30 jours remplacent le pool pour les transactions appariées, ce qui peut affecter les traders qui achètent et vendent le même actif fréquemment.

Quels registres dois-je conserver pour ma déclaration d'auto-évaluation crypto ?

Vous avez besoin de la date, du type et de la valeur en livres sterling de chaque transaction : achats, ventes, échanges, réceptions de récompenses de staking, rendements DeFi, réceptions d'airdrop et transactions NFT. Vous avez également besoin de la base de coût pour chaque actif que vous détenez. Le HMRC peut demander jusqu'à six ans de registres dans certains cas, donc conserver un historique complet des transactions n'est pas facultatif.

Le HMRC peut-il découvrir des cryptos que je n'ai pas déclarées ?

Oui. Le HMRC participe à des cadres internationaux de partage de données et a émis des avis d'information aux échanges crypto basés au Royaume-Uni, leur demandant de remettre les données des clients. Le système Connect du HMRC peut faire correspondre les registres des échanges avec les déclarations d'auto-évaluation. Une divulgation volontaire avant que le HMRC n'ouvre une enquête entraînera généralement des pénalités plus faibles que d'être pris par une investigation.

Source : CryptaTax