Stawka podatku od kryptowalut w Wielkiej Brytanii: co każda osoba fizyczna powinna wiedzieć
Obliczenie faktycznej stawki podatku od kryptowalut w Wielkiej Brytanii nie jest tak proste, jak się wydaje. Stawka, którą zapłacisz, zależy od rodzaju dochodu, całkowitych dochodów podlegających opodatkowaniu w danym roku oraz od tego, jak dokładnie śledziłeś każdą transakcję. HMRC traktuje większość aktywności kryptowalutowej jako zysk kapitałowy lub zwykły dochód, a te dwa rodzaje są opodatkowane zupełnie inaczej. Błędna klasyfikacja może skutkować niedopłatą lub nadpłatą o znaczną kwotę. Ten przewodnik wyjaśnia, jak stosuje się każdą stawkę, co wywołuje obowiązek podatkowy, jak poprawnie obliczyć koszt bazowy oraz jakie legalne strategie pozwalają zmniejszyć należność, w tym zbieranie strat podatkowych z kryptowalut.
Jak działa stawka podatku od kryptowalut w Wielkiej Brytanii
W Wielkiej Brytanii nie ma jednej płaskiej stawki podatku od kryptowalut. Zamiast tego HMRC stosuje albo podatek od zysków kapitałowych, albo podatek dochodowy, w zależności od tego, w jaki sposób zarobiłeś lub zbyłeś składnik aktywów. Dla większości osób, które kupują, trzymają i sprzedają kryptowaluty, właściwym obciążeniem jest podatek od zysków kapitałowych. Podatnicy z podstawową stawką podatkową płacą obecnie dziesięć procent od zysków mieszczących się w przedziale podstawowej stawki, podczas gdy podatnicy z wyższą i dodatkową stawką płacą dwadzieścia procent. Stawki te stosuje się po odliczeniu rocznej kwoty zwolnionej z CGT, czyli części zysków, którą możesz zrealizować w każdym roku podatkowym bez płacenia podatku.
Sytuacja zmienia się, jeśli otrzymujesz kryptowaluty jako dochód. Nagrody za staking, wpływy z kopania, airdropy traktowane jako dochód oraz wynagrodzenie wypłacane w kryptowalutach podlegają podatkowi dochodowemu. Oznacza to, że obowiązują standardowe progi podatku dochodowego: zero procent do kwoty wolnej, dwadzieścia procent dla stawki podstawowej, czterdzieści procent dla stawki wyższej i czterdzieści pięć procent dla stawki dodatkowej. W kontekście zatrudnienia mogą również obowiązywać składki na ubezpieczenie społeczne. Rozróżnienie między zyskiem kapitałowym a dochodem jest więc jedną z pierwszych rzeczy, które musisz ustalić, zanim oszacujesz, co jesteś winien.
| Rodzaj podatku | Dotyczy | Stawka (2024/25) |
|---|---|---|
| Podatek od zysków kapitałowych (podstawowa stawka) | Zbycie kryptowalut trzymanych jako inwestycja | 10% |
| Podatek od zysków kapitałowych (wyższa/dodatkowa stawka) | Zbycie kryptowalut trzymanych jako inwestycja | 20% |
| Podatek dochodowy | Staking, kopanie, airdropy, wynagrodzenie w kryptowalutach | 20% / 40% / 45% |
| Składki na ubezpieczenie społeczne | Płatności kryptowalutowe związane z zatrudnieniem | Różni się w zależności od klasy |
Co stanowi podlegające opodatkowaniu zbycie
Częstym błędnym przekonaniem jest to, że podatek płaci się dopiero przy zamianie kryptowalut na funty. HMRC ma znacznie szersze pole widzenia. Sprzedaż kryptowaluty na walutę fiducjarną to oczywisty czynnik wywołujący obowiązek podatkowy, ale także zamiana jednego tokena na inny, wydawanie kryptowaluty na towary lub usługi oraz darowanie kryptowaluty komukolwiek innemu niż małżonek lub partner cywilny. Każde z tych zdarzeń traktowane jest jako zbycie według wartości rynkowej z dnia transakcji, a zysk lub stratę oblicza się w stosunku do ceny nabycia.
Aktywność handlowa to obszar, w którym ludzie często nie doceniają swojej ekspozycji. Każda wymiana tokenów na zdecentralizowanej giełdzie, każdorazowe użycie stablecoinów do wejścia w pozycję i każda sprzedaż NFT mogą stworzyć odrębne zdarzenie podatkowe. Jeśli działasz na wielu portfelach i giełdach, liczba zgłaszalnych zbyć w jednym roku podatkowym może sięgnąć setek. Ta skala to właśnie powód, dla którego tak ważne jest prawidłowe ustalenie kosztu bazowego kryptowalut od samego początku. Pominięcie transakcji lub użycie błędnej ceny nabycia zniekształci wszystkie późniejsze obliczenia zysków i strat.
Obliczanie kosztu bazowego kryptowalut
Koszt bazowy kryptowaluty to pierwotna wartość, za którą nabyłeś monetę lub token, uwzględniając wszelkie opłaty poniesione w momencie zakupu. W Wielkiej Brytanii HMRC nie pozwala na wybór, które konkretne monety sprzedajesz, w przeciwieństwie do niektórych innych jurysdykcji. Zamiast tego musisz stosować ścisłą kolejność dopasowywania, znaną jako zasada tego samego dnia, zasada trzydziestu dni, a następnie pula Section 104.
Zasada tego samego dnia dopasowuje każde zbycie do nabyć dokonanych tego samego dnia kalendarzowego. Jeśli kupiłeś i sprzedałeś Bitcoin tego samego dnia, te transakcje są dopasowywane w pierwszej kolejności. Zasada trzydziestu dni następnie dopasowuje pozostałe zbycia do nabyć dokonanych w ciągu następnych trzydziestu dni, co ma na celu zapobieżenie prostej strategii zbierania strat polegającej na sprzedaży i natychmiastowym odkupieniu tego samego aktywa. To, co zostanie po zastosowaniu obu zasad, jest dopasowywane do puli Section 104, która uśrednia koszt wszystkich pozostałych zasobów w danym aktywie. To podejście oparte na puli oznacza, że Wielka Brytania nie stosuje metody FIFO ani LIFO w taki sposób jak USA, co sprawia, że prowadzenie ewidencji jest szczególnie ważne, ponieważ koszt jednostkowy w puli zmienia się za każdym razem, gdy kupujesz więcej tej samej monety.
| Zasada dopasowywania | Jak działa | Dlaczego istnieje |
|---|---|---|
| Zasada tego samego dnia | Zbycia dopasowywane do nabyć tego samego dnia | Zapobiega sztucznemu tworzeniu strat tego samego dnia |
| Zasada 30 dni (Bed and Breakfasting) | Zbycia dopasowywane do nabyć w ciągu następnych 30 dni | Zapobiega sprzedaży i natychmiastowemu odkupieniu w celu zbierania strat |
| Pula Section 104 | Pozostałe zasoby uśredniane w jeden koszt puli | Upraszcza śledzenie kosztów dla długoterminowych posiadaczy |
Krótkoterminowy podatek krypto i okresy posiadania
W przeciwieństwie do Stanów Zjednoczonych, Wielka Brytania nie ma formalnej stawki podatku od krótkoterminowych krypto, która różniłaby się od stawki długoterminowej. Nie ma okresu posiadania, który odblokowuje preferencyjny procent CGT. Niezależnie od tego, czy trzymałeś monetę przez dwa dni, czy dwa lata, obowiązuje ta sama stawka CGT w wysokości dziesięciu lub dwudziestu procent. Jest to znacząca różnica strukturalna dla każdego, kto przeprowadza się do Wielkiej Brytanii z amerykańskiego systemu podatkowego, gdzie aktywa utrzymywane przez ponad rok podlegają niższej stawce niż te sprzedane szybko.
Mimo to okres posiadania może nadal mieć pośrednie znaczenie. Jeśli zrealizujesz duży zysk w jednym roku podatkowym, może to przesunąć Twój całkowity dochód do wyższego progu i zwiększyć stawkę dla części lub całości zysków. Rozłożenie zbycia na dwa lata podatkowe, jeśli czas ma sens biznesowy, może czasami utrzymać Cię w podstawowym przedziale opodatkowania w obu latach. Nie jest to luka prawna; to proste planowanie podatkowe i działa właśnie dlatego, że w brytyjskim systemie nie ma kary za krótki okres ani premii za długi.
Zbieranie strat podatkowych na krypto w Wielkiej Brytanii
Zbieranie strat podatkowych na krypto to praktyka celowego realizowania strat na słabo prosperujących pozycjach w celu zrównoważenia zysków osiągniętych gdzie indziej w tym samym roku podatkowym lub przeniesienia tych strat na przyszłe zyski. Wielka Brytania na to pozwala i może to być naprawdę potężne narzędzie do zarządzania rocznym rachunkiem CGT. Jeśli osiągnąłeś zysk w wysokości pięciu tysięcy funtów na Ethereum, ale masz niezrealizowaną stratę w wysokości trzech tysięcy funtów na innym tokenie, sprzedaż tej straty przed końcem roku podatkowego 5 kwietnia zmniejsza Twój netto opodatkowany zysk.
Kluczowym ograniczeniem jest opisana powyżej reguła trzydziestu dni. W USA zasada wash sale formalnie zabrania odliczania straty, jeśli odkupisz zasadniczo identyczny składnik aktywów w ciągu trzydziestu dni przed lub po sprzedaży. Brytyjski odpowiednik nie jest nazywany zasadą wash sale i technicznie amerykańskie przepisy wash sale dla krypto nie mają obecnie zastosowania do aktywów cyfrowych w taki sam sposób jak do papierów wartościowych, ale reguła trzydziestu dni HMRC osiąga bardzo podobny rezultat dla brytyjskich podatników. Jeśli sprzedasz token ze stratą i odkupisz ten sam token w ciągu trzydziestu dni, zbycie jest dopasowane do odkupu, a nie do puli Section 104, co eliminuje realizację straty, którą próbowałeś osiągnąć. Musisz poczekać trzydzieści jeden dni przed odkupem, jeśli chcesz, aby strata pozostała.
Podatek dochodowy od krypto: staking, mining i airdropy
Nie wszystkie wpływy z krypto przechodzą przez trasę CGT. Podatek dochodowy od krypto ma zastosowanie, gdy HMRC uzna, że otrzymałeś krypto jako nagrodę za działalność, a nie jako zwrot z inwestycji. Staking jest najczęstszym przykładem dla detalicznych posiadaczy. Stanowisko HMRC jest takie, że nagrody ze stakingu są generalnie opodatkowane jako dochód różny w momencie ich otrzymania, w oparciu o wartość w funtach szterlingach w dniu otrzymania. Wartość ta staje się następnie podstawą kosztu dla przyszłego zbycia, więc nie płacisz podatku od tej samej kwoty dwa razy.
Dochód z miningu jest traktowany podobnie, ale jeśli Twoja działalność wydobywcza jest wystarczająco znacząca, aby stanowić działalność gospodarczą, może podlegać zasadom dotyczącym dochodów z działalności gospodarczej, a nie dochodów różnego rodzaju, z różnymi dostępnymi odliczeniami. Airdropy są oceniane indywidualnie. Jeśli otrzymałeś tokeny po prostu przez posiadanie innego aktywa bez konieczności podjęcia działań z Twojej strony, HMRC może uznać, że airdrop nie ma skutków podatku dochodowego w momencie otrzymania, a CGT ma zastosowanie dopiero przy zbyciu. Jeśli musiałeś coś zrobić, aby odebrać airdrop, bardziej prawdopodobne jest, że podatek dochodowy zostanie naliczony od razu. Niuanse są tutaj znaczące i przed złożeniem zeznania konieczne jest dokładne zapoznanie się z opublikowanymi wytycznymi HMRC.
Kraje wolne od podatku krypto: jak wypada Wielka Brytania
Niektóre osoby rozważają, czy przeprowadzka mogłaby całkowicie wyeliminować lub zmniejszyć ich zobowiązanie podatkowe z tytułu krypto. Istnieją kraje i terytoria wolne od podatku krypto, w których zyski kapitałowe z krypto albo nie są w ogóle opodatkowane, albo są opodatkowane zerową stawką pod określonymi warunkami. ZEA nie pobiera podatku dochodowego od osób fizycznych ani podatku od zysków kapitałowych, co czyni je często wymienianym celem. Portugalia, która wcześniej przyciągała krypto nomadów swoim reżimem niestałego pobytu, od tego czasu wprowadziła opodatkowanie krótkoterminowych zysków z krypto, choć długoterminowi posiadacze nadal mogą korzystać z preferencyjnego traktowania w zależności od statusu pobytu i okresu posiadania. Salwador, Gruzja i Kajmany należą do innych jurysdykcji, które albo zwalniają zyski z krypto, albo w ogóle nie mają ram podatku od zysków kapitałowych od osób fizycznych.
Wielka Brytania opodatkowuje na podstawie rezydencji i miejsca zamieszkania. Jeśli jesteś brytyjskim rezydentem podatkowym, Twoje globalne zyski generalnie podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, gdzie znajduje się giełda lub portfel. Samo przeniesienie aktywów na zagraniczną giełdę nie usuwa zobowiązania. Prawdziwa zmiana rezydencji podatkowej, dokonana przed zbyciem i starannie zaplanowana, aby uniknąć zasad tymczasowej nierezydencji HMRC, to jedyny sposób na wyjście poza brytyjski system CGT. Te zasady mogą odzyskać zyski zrealizowane za granicą, jeśli wrócisz do Wielkiej Brytanii w ciągu pięciu lat. Każdy, kto rozważa tę ścieżkę, powinien przed podjęciem decyzji zasięgnąć wykwalifikowanej porady podatkowej.
Scenariusz przykładowy
Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:
FAQ
Podatnicy rozliczający się według stawki podstawowej płacą dziesięć procent podatku od zysków kapitałowych (CGT) od zysków z kryptowalut mieszczących się w progu podstawowej stawki, podczas gdy podatnicy rozliczający się według stawki wyższej i dodatkowej płacą dwadzieścia procent. Jeśli otrzymujesz kryptowalutę jako dochód, na przykład ze stakingu lub kopania, obowiązują standardowe stawki podatku dochodowego w wysokości dwudziestu, czterdziestu lub czterdziestu pięciu procent, w zależności od całkowitego dochodu za rok.
Tak. HMRC traktuje wymianę między dwiema kryptowalutami jako zbycie pierwszego składnika aktywów i nabycie drugiego, oba wycenione w funtach szterlingach w momencie transakcji. Każdy zysk lub strata na zbytym składniku aktywów jest zdarzeniem podatkowym w roku wymiany, nawet jeśli nigdy nie zamieniłeś niczego z powrotem na funty.
Odliczanie strat podatkowych z kryptowalut polega na sprzedaży składnika aktywów ze stratą przed końcem roku podatkowego 5 kwietnia, aby strata zrównoważyła zyski uzyskane gdzie indziej. Kluczowym ograniczeniem jest zasada trzydziestu dni: jeśli odkupisz ten sam token w ciągu trzydziestu dni od jego sprzedaży, HMRC przyporządkuje zbycie do odkupu, a strata nie zostanie zrealizowana. Musisz odczekać co najmniej trzydzieści jeden dni przed ponownym zakupem, aby strata mogła zostać uwzględniona.
Wielka Brytania nie używa terminu wash sale dla kryptowalut, ale zasada trzydziestu dni osiąga podobny efekt. Zapobiega sprzedaży tokena ze stratą i natychmiastowemu odkupieniu w celu uzyskania sztucznej straty. Zasada działa również w drugą stronę: nabycia dokonane w ciągu trzydziestu dni po zbyciu są przyporządkowywane do tego zbycia, zanim użyta zostanie pula z sekcji 104.
Wielka Brytania stosuje trzy sekwencyjne zasady dopasowywania, a nie FIFO lub identyfikację konkretną. Zbycia są dopasowywane najpierw do nabyć tego samego dnia, następnie do nabyć w ciągu kolejnych trzydziestu dni, a na końcu do puli z sekcji 104, która uśrednia koszt wszystkich pozostałych jednostek danej monety. Każdy zakup dodatkowych jednostek aktualizuje średni koszt jednostki w puli, dlatego konieczne są kompletne rejestry transakcji.
W większości przypadków tak. HMRC generalnie traktuje nagrody ze stakingu jako dochód różnorodny podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania, w oparciu o wartość w funtach szterlingach tokenów w dniu ich otrzymania. Ta sama wartość staje się kosztem bazowym dla celów CGT przy późniejszym zbyciu tych tokenów, więc nie jesteś opodatkowany dwukrotnie od tej samej kwoty.
ZEA są często wymieniane jako kraj bez podatku dochodowego od osób fizycznych ani podatku od zysków kapitałowych. Inne jurysdykcje to Salwador, Gruzja i Kajmany. Jednak rezydenci podatkowi Wielkiej Brytanii są opodatkowani od dochodów ze źródeł na całym świecie, więc przeniesienie aktywów za granicę bez rzeczywistej zmiany rezydencji podatkowej nie usuwa zobowiązania. Tymczasowe zasady nierezydencji HMRC mogą również odzyskać zyski zrealizowane za granicą, jeśli wrócisz do Wielkiej Brytanii w ciągu pięciu lat.
Nie. W przeciwieństwie do systemu amerykańskiego, Wielka Brytania nie rozróżnia krótko- i długoterminowych okresów posiadania dla celów CGT. Ta sama stawka dziesięciu lub dwudziestu procent obowiązuje niezależnie od tego, jak długo posiadałeś składnik aktywów przed sprzedażą. Okres posiadania może jednak pośrednio wpływać na ogólną sytuację podatkową, jeśli determinuje, w którym roku podatkowym realizujesz zysk.
HMRC oczekuje, że będziesz przechowywać dane o dacie każdej transakcji, rodzaju i ilości kryptowaluty, wartości w funtach w momencie transakcji, identyfikatorze giełdy lub portfela oraz wszelkich opłatach. Dokumenty te należy przechowywać przez co najmniej pięć lat po upływie terminu składania zeznań 31 stycznia dla danego roku podatkowego. Korzystanie z oprogramowania łączącego się bezpośrednio z giełdami znacznie ułatwia dokładne prowadzenie rejestrów.
Musisz zgłosić zyski w ramach Self Assessment, jeśli łączna kwota zysków przekracza roczną kwotę wolną od CGT lub jeśli łączne wpływy ze zbyć przekraczają czterokrotność tej kwoty wolnej, nawet jeśli nie ma zysku netto. Termin składania zeznań Self Assessment online upływa 31 stycznia następującego po zakończeniu roku podatkowego 5 kwietnia. Zyski powyżej progu zgłaszania w danym roku podatkowym nie powinny pozostać niezgłoszone, nawet jeśli uważasz, że straty je kompensują.