南アフリカの仮想通貨税制：SARSがNFTをどのように課税するか

南アフリカでNFTを購入、販売、またはミントした場合、ほぼ確実に納税義務が発生します。南アフリカ歳入庁（SARS）は、NFTを税の網の外にある特別な資産カテゴリーとして扱いません。代わりに、SARSは既存の所得税およびキャピタルゲイン税（CGT）ルールを暗号資産（非代替性トークンを含む）に適用し、NFTはその枠組みに完全に含まれます。南アフリカの仮想通貨税制に関する質問は、NFT分野に参入する人が増えるにつれて急増していますが、多くの納税者は依然として、自分の利益が収入とみなされるのかキャピタルゲインとみなされるのか、いつVATが適用されるのか、どのような記録を保存すべきかを知りません。このガイドは、自信を持って申告できるよう、これらの質問に直接回答します。

SARSが暗号資産とNFTをどのように定義するか

SARSは、中央銀行によって発行されないデジタル価値の表現として広く定義される暗号資産が、所得税法に基づく通常の所得税およびCGTルールの対象となることを確認するガイダンスを発行しました。NFTは暗号資産のサブセットです。NFTはユニークで非代替性であるため、代替可能なコインのように動作しませんが、その区別によって別個の税カテゴリーが作成されるわけではありません。SARSは、資産に対して行った取引の経済的実態を重視し、技術的なラベルには注目しません。

すべてのNFT取引における重要な質問は、トークンをキャピタルアセットとして保有したか、トレーディング在庫として保有したかです。この分類が他のすべてを決定します。デジタルアートをすぐに売る意図なしに購入したコレクターは、キャピタルアセット保有者として扱われる可能性が高くなります。定期的にミント、フリップ、またはNFTを利益目的で取引する人は、トレーダーとして扱われる可能性が高く、利益はCGTの組み入れ率割引を受ける代わりに総収入に全額含まれます。

SARSは、取引の頻度、保有期間、取得時の意図を含む事実と状況を考慮すると一貫して述べています。保有期間のみに基づく明確なルールはありません。

所得税 vs キャピタルゲイン：南アフリカの仮想通貨税制における核心的な区別

南アフリカは居住地ベースの税制を採用しています。すべての南アフリカ税居住者は、全世界の所得とキャピタルゲインを申告する必要があり、これはどのブロックチェーン上の、どの国でのNFT活動も範囲内であることを意味します。非居住者は南アフリカ源泉所得に対してのみ課税されますが、ほとんどのNFT取引において源泉の問題は複雑であり、デフォルトで居住地分析に依存します。

SARSがNFTの利益を所得として分類する場合、全額が課税所得に加えられ、限界税率で課税されます。この税率は現在の最高個人所得税率まで累進的に上昇します。SARSが利益をキャピタルゲインとして分類する場合、純キャピタルゲインの組み入れ率部分のみが課税所得に加えられます。個人の場合、年間控除が組み入れ率計算の前に適用され、小規模な譲渡に対してある程度の救済を提供します。

取り扱い	適用される場合	税ベース	年間控除の有無？
所得税（収入勘定）	NFTをトレーディング在庫として保有、頻繁なフリップ、利益目的のミント	全額が総収入に加算	なし
キャピタルゲイン税	NFTをキャピタルアセットとして保有、長期コレクター	純キャピタルゲインに組み入れ率を乗じ、所得に加算	あり（個人年間控除）

課税イベント：何が納税義務を引き起こすか？

NFTとのすべてのやり取りが課税イベントを生み出すわけではありませんが、商業的に意味のあるもののほとんどは生み出します。どの行動が納税義務を引き起こすかを理解することで、申告時の驚きを避けることができます。

NFTを不換紙幣で売却することは、最も明確な課税譲渡です。利益または損失は、受取対価からベースコスト（NFTを取得した時に支払ったランド価額、取得日の為替レートで換算）を差し引いて測定されます。あるNFTを別のNFTと交換することも譲渡です。なぜなら、SARSはバーター取引を時価での売却として扱うからです。NFTを異なる暗号資産と交換する場合も同じルールが適用されます。みなし対価は、交換日に受け取ったものの時価です。

NFTをミントしてすぐに売却することは、作成時点での意図が商業的であるため、ほとんどの場合、キャピタルではなく所得となります。NFTの継続的な二次販売からロイヤルティを受け取ることは、受け取った年に通常の所得となります。サービスの対価としてNFTを受け取ることも所得であり、受け取った日のNFTの時価で評価されます。

単にNFTを保有したり、自分のウォレット間で移転したりすることは、課税イベントを引き起こしません。ただし、SARSが取引を照会した場合にウォレットが自分に属することを証明できる必要があります。

NFT活動	課税イベント？	推定分類
ZARまたは暗号通貨でNFTを購入	なし（取得のみ）	ベースコストを設定
NFTをZARまたは暗号通貨で売却	あり	意図に応じて所得またはCGT
NFTを別のNFTと交換	あり（バーター譲渡）	所得またはCGT
NFTをミントして売却	あり	一般的に所得
サービスの対価としてNFTを受領	あり	時価での所得
NFTの二次販売からロイヤルティを得る	あり	所得
自分のウォレット間でNFTを移転	なし	譲渡ではない
取引なしでNFTを保有	なし	未実現、課税対象外

ランドでのベースコストと利益の計算

南アフリカの税目的のためのすべての計算は、南アフリカランドで行わなければなりません。イーサリアムや他の暗号通貨を使用してNFTを購入した場合、取得日のその暗号通貨のZAR価額が必要です。その金額がベースコストになります。後でNFTを売却または交換する場合、譲渡日の対価のZAR価額を使用します。対価とベースコストの差が利益または損失です。

これは単純に聞こえますが、階層的な計算問題を生み出します。NFTを購入するためにETHを使うことは、同時に2つのイベントを引き起こします：ETHの譲渡（これ自体がETHポジションに利益または損失を生じさせる可能性がある）と、その瞬間のETHのZAR価額に等しいベースコストでのNFTの取得です。両方のイベントを記録し報告する必要があります。多くの申告者はETHの譲渡部分を完全に見逃しており、課税所得の過少申告を招いています。

NFTの取得過程で支払われたガス代は、一般的にベースコストに追加でき、最終的な利益を減らします。譲渡時に支払われたガス代は、通常、対価から控除でき、利益をさらに減らします。見出しの購入価格だけでなく、すべての手数料の記録を保管してください。

VATとNFT：注目すべきグレーゾーン

付加価値税（VAT）は、所得税やCGTとは別の考慮事項です。南アフリカのVATは、VAT登録業者による商品やサービスの供給に適用されます。NFTが南アフリカのVAT法の下で、商品、サービス、または無形供給のいずれに該当するかは、NFTに特化した公開拘束力のあるガイダンスを通じてSARSによって決定的に解決されていません。

NFTビジネス（マーケットプレイス、定期的なクリエイター、NFT取引を促進するプラットフォームなど）を運営している場合、VAT登録基準を超える可能性があります。一度登録すると、南アフリカの消費者へのNFTの供給にはVATが課されます。ビジネスを行っていない個人コレクターの場合、VATが関連する可能性は低いですが、活動が拡大した場合には状況を見直す必要があります。デジタル資産供給にVATが適用される国際的な傾向に従い、SARSの将来のガイダンスに注目してください。

記録保存：SARSが求めるもの

SARSは、納税者に対し、関連取引が申告された確定申告書の提出日から少なくとも5年間、記録を保管するよう求めています。NFTの場合、ウォレットアドレス、トランザクションハッシュ、取得時と譲渡時のZAR換算額、使用したプラットフォームやマーケットプレイス、資産を取得した際の意図の証拠を保持することを意味します。

ブロックチェーン上の記録は公開されており、原則としてSARSはオンチェーン上の活動を追跡できます。取引が仮名であっても見えないとは思わないでください。SARSは暗号資産のコンプライアンスを積極的に追求する意向を示しており、南アフリカで運営する取引所は報告義務の対象となっています。

例示シナリオ

これが実際にどのように適用されるかを示すために、次のシナリオを考えてみましょう。

シポはケープタウン在住のグラフィックデザイナーで、活発な時期に有名なマーケットプレイスでデジタルアートをNFTとして販売し始めました。彼は課税年度中に12作品をミントし、そのうち10作品をETHで合計R180,000の対価で販売しました。また、長期投資として他のアーティストの既存NFTを2つ購入し、それらを取得するためにETHでR40,000を費やしました。それらの2作品を購入するために使ったETH自体は、元々購入した時から値上がりしており、ETHの別個の譲渡利益を生み出しました。

シポは、銀行でETHの販売収入をランドに換金した際のZAR価額だけを報告すればよいと考えていました。その仮定は誤りでした。各NFTの販売は、オンチェーンで発生した日に課税譲渡でした。彼のミントおよび販売活動はほぼ確実に収入の性質を持っており、控除可能な費用を差し引いた純利益R180,000全額を総収入に含める必要がありました。投資用NFTを購入するために使用したETHの譲渡も報告する必要がありました。

CryptaTaxを使用して、シポはウォレットとマーケットプレイスの取引履歴をインポートし、すべての価額を関連日のZARに自動変換し、トレーディング収入とキャピタルポジションを分離しました。彼の確定申告は正確で、防御可能であり、期限内に提出されました。

よくある質問

個人に対する南アフリカの仮想通貨課税はどのように行われますか？

SARSは、NFTを含む暗号資産を、資産をトレーダーとして保有するか投資家として保有するかに応じて、所得税ルールまたはキャピタルゲイン税ルールのいずれかで課税します。頻繁な取引やミント活動は、一般的に所得として扱われ、限界税率で課税されます。投資目的での長期保有は、CGTの対象となる可能性が高く、純利益の一部のみが課税所得に含まれます。

NFTの売却をSARSに申告する必要がありますか？

はい。NFTの譲渡（不換紙幣、別の暗号通貨、または別のNFTとの交換を問わず）はすべて課税イベントであり、年間所得税申告書で申告する必要があります。申告しないことは収入の過少申告となり、罰金や利息が課される可能性があります。

南アフリカでのNFT利益に対する税率は？

NFTの利益が所得として分類される場合、その年の課税所得に応じた限界所得税率で課税されます。キャピタルゲインとして分類される場合、純キャピタルゲインから年間控除を差し引き、組み入れ率を乗じた金額が課税所得に加算され、限界税率で課税されます。

あるNFTを別のNFTと交換することは課税イベントですか？

はい。SARSは交換またはバーターを時価での譲渡として扱います。あるNFTを別のNFTと交換する場合、交換日のランド時価で最初のNFTを譲渡したものとみなされます。これにより、譲渡した資産に対する利益または損失の計算が発生します。

ガス代をNFT利益から控除できますか？

一般的に、はい。NFTの取得にかかったガス代はベースコストに追加でき、最終的な譲渡利益を減らします。譲渡自体にかかったガス代は、通常、対価から控除できます。支払ったすべての手数料（各取引時のZAR換算額を含む）の記録を保管してください。

比較として、韓国では仮想通貨はどのように課税されますか？

韓国は南アフリカとは異なる方法で暗号資産の利益を課税します。韓国のルールでは、仮想資産からの利益は、一定の年間基準額を超える場合、一律の税率で課税され、その他所得として分類されます。韓国での仮想通貨課税の詳細は、南アフリカの居住地ベースのシステムとは異なるため、南アフリカに居住する韓国人は、両方の制度と該当する二重課税条約の規定を考慮する必要があります。

南アフリカのNFT税務のためにどのような記録を保管する必要がありますか？

ウォレットアドレス、トランザクションハッシュ、各取得および譲渡時のランド価額、プラットフォームまたはマーケットプレイスの詳細、資産を購入した際の意図の証拠を保管してください。SARSは、関連する確定申告書の提出日から少なくとも5年間、記録を要求できます。

NFTの売却にVATは適用されますか？

NFTビジネスを行っており、課税供給がVAT登録基準を超える場合、VATが適用される可能性があります。ビジネスを行っていない個人コレクターの場合、VATが適用される可能性は低いですが、活動が定期的かつ商業的性質を持つ場合には見直す必要があります。SARSはNFTのVAT取り扱いに関する具体的な拘束力のあるガイダンスをまだ発行していないため、状況はデジタル供給に適用される一般的なVATルールに依存します。

仕事の対価としてNFTを受け取った場合はどうなりますか？

サービスの報酬としてNFTを受け取ることは、受け取った年に所得として扱われます。所得額は、受け取った日のNFTのランド時価です。その価額は、後にNFTを最終的に譲渡する際の将来のCGT計算のためのベースコストにもなります。

암호화폐 세금：韓国語を話す暗号ユーザーに南アフリカの税法は関連しますか？

国籍や言語に関わらず南アフリカの税居住者である場合、世界中のすべての仮想通貨およびNFT活動に対してSARSのルールが適用されます。암호화폐 세금という用語は、暗号通貨の納税義務を広く指し、南アフリカと韓国の両方のプラットフォームを利用するユーザーは、両方の制度が構造と税率において大きく異なるため、それぞれの管轄区域のルールを個別に理解する必要があります。

Source: CryptaTax