Podatek od kryptowalut w RPA: jak SARS opodatkowuje Twoje NFT

Jeśli kupiłeś, sprzedałeś lub wybiłeś NFT w Republice Południowej Afryki, prawie na pewno masz obowiązek podatkowy. Południowoafrykański Urząd Skarbowy (SARS) nie traktuje NFT jako specjalnej kategorii aktywów znajdujących się poza systemem podatkowym. Zamiast tego SARS stosuje istniejące przepisy dotyczące podatku dochodowego i podatku od zysków kapitałowych (CGT) do aktywów kryptowalutowych, w tym tokenów niewymienialnych, a NFT w pełni mieszczą się w tych ramach. Pytania dotyczące podatku od kryptowalut w RPA mnożą się, gdy coraz więcej osób wchodzi w świat NFT, ale wielu podatników wciąż nie wie, czy ich zysk kwalifikuje się jako przychód czy zysk kapitałowy, kiedy ma zastosowanie VAT ani jakie ewidencje muszą prowadzić. Ten przewodnik odpowiada na te pytania bezpośrednio, abyś mógł złożyć zeznanie z pewnością.

Jak SARS definiuje aktywa kryptowalutowe i NFT

SARS wydał wytyczne potwierdzające, że aktywa kryptowalutowe, zdefiniowane szeroko jako cyfrowe reprezentacje wartości nieemitowane przez bank centralny, podlegają zwykłym przepisom podatku dochodowego i CGT na mocy ustawy o podatku dochodowym. NFT są podzbiorem aktywów kryptowalutowych. Ponieważ NFT jest unikalny i niezamienny, nie zachowuje się jak zamienny token, ale to rozróżnienie nie tworzy oddzielnej kategorii podatkowej. SARS patrzy na ekonomiczną treść tego, co zrobiłeś z aktywem, a nie na techniczną etykietę do niego przypiętą.

Kluczowe pytanie dla każdej transakcji NFT brzmi: czy posiadałeś token jako składnik majątku trwałego czy jako towar handlowy. Ta klasyfikacja determinuje wszystko inne. Kolekcjoner, który kupuje cyfrową sztukę bez określonego zamiaru szybkiej sprzedaży, jest bardziej skłonny być traktowany jako posiadacz składnika majątku trwałego. Osoba, która regularnie mintuje, odwraca lub handluje NFT dla zysku, jest bardziej skłonna być traktowana jako handlowiec, co oznacza, że zyski są w pełni wliczane do dochodu brutto, a nie korzystają z ulgi w postaci stawki włączenia CGT.

SARS konsekwentnie stwierdza, że będzie badać fakty i okoliczności, w tym częstotliwość transakcji, okres posiadania oraz zamiar w momencie nabycia. Nie ma sztywnej reguły opartej wyłącznie na okresie posiadania.

Podatek dochodowy a zyski kapitałowe: podstawowe rozróżnienie dla podatku od kryptowalut w RPA

Republika Południowej Afryki stosuje system opodatkowania oparty na rezydencji. Wszyscy południowoafrykańscy rezydenci podatkowi muszą deklarować światowy dochód i zyski kapitałowe, co oznacza, że działalność NFT na dowolnym blockchainie, w dowolnym kraju, jest objęta zakresem. Nierezydenci podlegają opodatkowaniu tylko od dochodu ze źródła w RPA, ale dla większości transakcji NFT kwestia źródła jest złożona i domyślnie sprowadza się do analizy rezydencji.

Gdy SARS klasyfikuje Twoje zyski z NFT jako dochód, cały zysk jest dodawany do dochodu podlegającego opodatkowaniu i opodatkowany według Twojej krańcowej stawki, która rośnie progresywnie aż do aktualnie obowiązującej najwyższej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Gdy SARS klasyfikuje Twoje zyski jako kapitałowe, tylko część netto zysku kapitałowego według stawki włączenia jest dodawana do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dla osób fizycznych przed obliczeniem stawki włączenia stosuje się roczne wyłączenie, co daje pewną ulgę przy mniejszych zbyciach.

Zdarzenia podatkowe: co powoduje powstanie zobowiązania?

Nie każda interakcja z NFT tworzy zdarzenie podatkowe, ale większość o znaczeniu komercyjnym tak. Zrozumienie, które działania powodują powstanie zobowiązania, pomoże Ci uniknąć przykrych niespodzianek przy składaniu zeznania.

Sprzedaż NFT za walutę fiducjarną jest najbardziej oczywistym zbyciem podlegającym opodatkowaniu. Zysk lub stratę mierzy się jako uzyskane przychody pomniejszone o koszt bazowy, którym jest wartość w randach zapłacona przy nabyciu NFT, przeliczona po kursie wymiany z dnia nabycia. Wymiana jednego NFT na inny NFT również jest zbyciem, ponieważ SARS traktuje transakcję barterową jako sprzedaż po wartości rynkowej. Jeśli wymienisz swojego NFT na inny składnik kryptowalutowy, obowiązuje ta sama zasada. Uznane przychody to wartość rynkowa tego, co otrzymałeś w dniu wymiany.

Stworzenie (mint) NFT i natychmiastowa sprzedaż to prawie zawsze dochód, a nie zysk kapitałowy, ponieważ zamiar w momencie tworzenia jest komercyjny. Otrzymywanie tantiem z ciągłej sprzedaży wtórnej Twojego NFT to zwykły dochód w roku jego otrzymania. Otrzymanie NFT jako zapłaty za wykonane usługi również stanowi dochód, wyceniony według wartości rynkowej NFT w dniu jego otrzymania.

Samo posiadanie NFT lub przenoszenie go między własnymi portfelami nie powoduje zdarzenia podatkowego. Musisz jednak mieć dowód, że portfel należy do Ciebie, jeśli SARS kiedykolwiek zakwestionuje transakcję.

Obliczanie kosztu bazowego i zysków w randach

Wszelkie obliczenia dla celów podatkowych w RPA muszą być dokonywane w randach południowoafrykańskich. Jeśli kupiłeś NFT za pomocą Ethereum lub innej kryptowaluty, potrzebujesz wartości w ZAR tej kryptowaluty w dniu nabycia. Ta kwota staje się Twoim kosztem bazowym. Gdy później sprzedajesz lub wymieniasz NFT, używasz wartości w ZAR przychodów w dniu zbycia. Różnica między przychodami a kosztem bazowym to Twój zysk lub strata.

Brzmi to prosto, ale stwarza warstwowy problem obliczeniowy. Wydanie ETH na zakup NFT wywołuje jednocześnie dwa zdarzenia: zbycie ETH (które samo w sobie może generować zysk lub stratę na pozycji ETH) oraz nabycie NFT po koszcie bazowym równym wartości ZAR ETH w tym momencie. Oba zdarzenia muszą być zarejestrowane i zgłoszone. Wielu podatników pomija całkowicie nogę zbycia ETH, co prowadzi do zaniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Opłaty gasowe poniesione w trakcie nabycia NFT mogą być generalnie dodane do kosztu bazowego, zmniejszając ostateczny zysk. Opłaty gasowe poniesione przy zbyciu mogą być odliczone od przychodów, również zmniejszając zysk. Prowadź ewidencję wszystkich opłat, nie tylko ceny zakupu.

VAT a NFT: szara strefa warta obserwacji

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest oddzielnym zagadnieniem od podatku dochodowego i CGT. VAT w RPA ma zastosowanie do dostaw towarów i usług przez podatników zarejestrowanych do VAT. To, czy NFT stanowi towar, usługę czy dostawę niematerialną zgodnie z południowoafrykańskim prawem VAT, nie zostało ostatecznie rozstrzygnięte przez SARS w opublikowanych wiążących wytycznych dotyczących NFT.

Jeśli prowadzisz działalność związaną z NFT, na przykład jako rynek, regularny twórca lub platforma ułatwiająca transakcje NFT, możesz przekroczyć próg rejestracji VAT. Po zarejestrowaniu dostawy NFT na rzecz południowoafrykańskich konsumentów będą podlegać VAT. Dla indywidualnych kolekcjonerów nieprowadzących działalności gospodarczej VAT jest mniej prawdopodobny, ale sytuację należy przeanalizować, jeśli Twoja aktywność się rozwinie. Obserwuj przyszłe wytyczne SARS w tym obszarze, ponieważ międzynarodowy trend zmierza w kierunku stosowania VAT do dostaw aktywów cyfrowych.

Prowadzenie ewidencji: czego oczekuje SARS

SARS wymaga od podatników przechowywania ewidencji przez co najmniej pięć lat od daty złożenia zeznania, w którym zgłoszono daną transakcję. W przypadku NFT oznacza to przechowywanie adresów portfeli, skrótów transakcji, równowartości w ZAR w datach nabycia i zbycia, platformy lub rynku, na którym dokonano transakcji, oraz dowodów Twojego zamiaru w momencie nabycia aktywa.

Zapisy blockchain są publicznie widoczne, co oznacza, że SARS może w zasadzie prześledzić Twoją aktywność on-chain. Nie zakładaj, że ponieważ transakcje są pseudonimowe, są niewidoczne. SARS zasygnalizował zamiar agresywnego egzekwowania zgodności w zakresie aktywów kryptowalutowych, a giełdy działające w RPA są coraz bardziej objęte obowiązkami sprawozdawczymi.

Przykładowy scenariusz

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważ następujący scenariusz:

Sipho jest grafikiem mieszkającym w Kapsztadzie, który zaczął sprzedawać cyfrową sztukę jako NFT na znanym rynku w szczególnie aktywnym okresie dla tej przestrzeni. W ciągu roku podatkowego wybił dwanaście prac, sprzedając dziesięć z nich za łączną kwotę 180 000 ZAR w ETH. Kupił również dwa uznane NFT od innych artystów jako inwestycję długoterminową, wydając 40 000 ZAR w ETH na ich nabycie. ETH, które wydał na zakup tych dwóch prac, samo w sobie zyskało na wartości od momentu pierwotnego zakupu, tworząc osobny zysk ze zbycia ETH.

Sipho zakładał, że musi zgłosić jedynie wartość w ZAR w momencie, gdy ostatecznie przewalutował wpływy ze sprzedaży ETH na randy w swoim banku. To założenie było błędne. Każda sprzedaż NFT była podlegającym opodatkowaniu zbyciem w dniu, w którym nastąpiła on-chain. Jego działalność polegająca na mintowaniu i sprzedaży miała prawie na pewno charakter przychodowy, co oznaczało, że pełny zysk netto w wysokości 180 000 ZAR, po odliczeniu dopuszczalnych kosztów, musiał zostać wliczony do dochodu brutto. Zbycia ETH użyte do zakupu inwestycyjnych NFT również wymagały zgłoszenia.

Korzystając z CryptaTax, Sipho zaimportował historię transakcji swojego portfela i rynku, automatycznie przeliczył wszystkie wartości na ZAR według odpowiednich dat i oddzielił swoje dochody z handlu od pozycji kapitałowych. Jego zeznanie było dokładne, obronne i złożone na czas.

Najczęściej zadawane pytania

Jak opodatkowane są kryptowaluty w RPA dla osób fizycznych?

SARS opodatkowuje aktywa kryptowalutowe, w tym NFT, zgodnie z zasadami podatku dochodowego lub podatku od zysków kapitałowych, w zależności od tego, czy posiadasz aktywo jako handlowiec czy inwestor. Częste handlowanie i mintowanie jest generalnie traktowane jako dochód opodatkowany według Twojej krańcowej stawki. Długoterminowe posiadanie z zamiarem inwestycyjnym jest bardziej skłonne do traktowania CGT, gdzie tylko część zysku netto jest wliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Czy muszę zgłaszać sprzedaż NFT do SARS?

Tak. Każde zbycie NFT, czy to za walutę fiducjarną, inną kryptowalutę, czy inny NFT, jest zdarzeniem podatkowym, które musi być zgłoszone w rocznym zeznaniu podatkowym. Niezgłoszenie stanowi zaniżenie dochodu i może skutkować karami i odsetkami.

Jaka jest stawka podatku od zysków z NFT w RPA?

Jeśli Twoje zyski z NFT są klasyfikowane jako dochód, są opodatkowane według Twojej krańcowej stawki podatku dochodowego, która zależy od Twojego całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu za rok. Jeśli są klasyfikowane jako zyski kapitałowe, zysk kapitałowy netto jest pomniejszany o roczne wyłączenie, następnie mnożony przez stawkę włączenia, a uzyskana kwota jest dodawana do Twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu i opodatkowana według Twojej krańcowej stawki.

Czy wymiana jednego NFT na inny jest zdarzeniem podatkowym?

Tak. SARS traktuje wymianę lub barter jako zbycie po wartości rynkowej. Kiedy wymieniasz jeden NFT na inny, uznaje się, że zbyłeś pierwszy NFT po jego randowej wartości rynkowej w dniu wymiany. To powoduje obliczenie zysku lub straty na aktywie, które oddałeś.

Czy mogę odliczyć opłaty gasowe od moich zysków z NFT?

Generalnie tak. Opłaty gasowe poniesione w celu nabycia NFT mogą być dodane do kosztu bazowego, co zmniejsza ostateczny zysk ze zbycia. Opłaty gasowe poniesione przy samym zbyciu mogą być zazwyczaj odliczone od przychodów. Prowadź ewidencję wszystkich zapłaconych opłat, w tym równowartości w ZAR w momencie każdej transakcji.

Jak dla porównania opodatkowane są kryptowaluty w Korei Południowej?

Korea Południowa opodatkowuje zyski z aktywów kryptowalutowych inaczej niż RPA. Zgodnie z południowokoreańskimi przepisami zyski z aktywów wirtualnych powyżej pewnego rocznego progu podlegają stałej stawce podatkowej, klasyfikowane jako inny dochód. Szczegóły dotyczące opodatkowania kryptowalut w Korei Południowej różnią się od południowoafrykańskiego systemu opartego na rezydencji, dlatego Koreańczycy mieszkający w RPA muszą wziąć pod uwagę oba reżimy oraz wszelkie obowiązujące postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jakie ewidencje muszę prowadzić dla celów podatku od NFT w RPA?

Przechowuj adresy portfeli, skróty transakcji, wartość w randach każdego nabycia i zbycia w dniu, w którym miały miejsce, szczegóły platformy lub rynku oraz dowody Twojego zamiaru w momencie zakupu aktywa. SARS może zażądać ewidencji przez co najmniej pięć lat od daty złożenia odpowiedniego zeznania podatkowego.

Czy VAT ma zastosowanie do sprzedaży NFT w RPA?

VAT może mieć zastosowanie, jeśli prowadzisz działalność związaną z NFT, a Twoje podlegające opodatkowaniu dostawy przekraczają próg rejestracji VAT. W przypadku indywidualnych kolekcjonerów nieprowadzących działalności gospodarczej VAT jest mniej prawdopodobny, ale sytuację należy przeanalizować, jeśli Twoja aktywność jest regularna i handlowa. SARS nie wydał jeszcze szczegółowych wiążących wytycznych dotyczących traktowania NFT dla celów VAT, więc stanowisko zależy od ogólnych przepisów VAT stosowanych do dostaw cyfrowych.

Co się stanie, jeśli otrzymałem NFT jako zapłatę za wykonaną pracę?

Otrzymanie NFT jako wynagrodzenia za usługi jest traktowane jako dochód w roku jego otrzymania. Kwota dochodu to wartość rynkowa NFT w randach w dniu jego otrzymania. Ta wartość staje się również Twoim kosztem bazowym do przyszłego obliczenia CGT, gdy ostatecznie zbędziesz NFT.

암호화폐 세금: Czy południowoafrykańskie prawo podatkowe ma zastosowanie do koreańskojęzycznych użytkowników kryptowalut?

Jeśli jesteś południowoafrykańskim rezydentem podatkowym, niezależnie od Twojej narodowości czy języka, podlegasz przepisom SARS dotyczącym całej światowej aktywności kryptowalutowej i NFT. Termin 암호화폐 세금 odnosi się ogólnie do obowiązków podatkowych związanych z kryptowalutami, a użytkownicy, którzy wchodzą w interakcje zarówno z platformami południowoafrykańskimi, jak i południowokoreańskimi, muszą rozumieć przepisy w każdej jurysdykcji oddzielnie, ponieważ te dwa reżimy znacznie różnią się pod względem struktury i stawek.

Source: CryptaTax