Crypto Taxe Afrique du Sud : Comment le SARS taxe vos NFT

Si vous avez acheté, vendu ou minté un NFT en Afrique du Sud, vous avez presque certainement une obligation fiscale. Le South African Revenue Service (SARS) ne traite pas les NFT comme une catégorie spéciale d'actifs en dehors du filet fiscal. Au lieu de cela, le SARS applique les règles existantes d'impôt sur le revenu et d'impôt sur les plus-values (CGT) aux actifs crypto, y compris les jetons non fongibles, et les NFT s'inscrivent parfaitement dans ce cadre. Les questions sur la crypto taxe en Afrique du Sud ont explosé alors que de plus en plus de personnes entrent dans l'espace NFT, mais de nombreux déclarants ne savent toujours pas si leur profit compte comme un revenu ou une plus-value, quand la TVA s'applique, ou quels registres ils doivent tenir. Ce guide répond directement à ces questions afin que vous puissiez déclarer en toute confiance.

Comment le SARS définit les actifs crypto et les NFT

Le SARS a publié des directives confirmant que les actifs crypto, définis largement comme des représentations numériques de valeur non émises par une banque centrale, sont soumis aux règles normales d'impôt sur le revenu et de CGT en vertu de la Loi sur l'impôt sur le revenu. Les NFT sont un sous-ensemble des actifs crypto. Parce qu'un NFT est unique et non fongible, il ne se comporte pas comme une pièce fongible, mais cette distinction ne crée pas une catégorie fiscale distincte. Le SARS examine la substance économique de ce que vous avez fait avec l'actif, pas l'étiquette technique qui lui est apposée.

La question cruciale pour chaque transaction NFT est de savoir si vous déteniez le jeton comme un actif en capital ou comme un stock de négoce. Cette classification détermine tout le reste. Un collectionneur qui achète de l'art numérique sans intention fixe de le vendre rapidement sera plus probablement traité comme un détenteur d'actif en capital. Une personne qui mine, flip ou échange régulièrement des NFT pour un profit sera plus probablement traitée comme un commerçant, ce qui signifie que les profits sont entièrement inclus dans le revenu brut plutôt que de bénéficier du taux d'inclusion de la CGT.

Le SARS a constamment déclaré qu'il examinera les faits et circonstances, y compris la fréquence des transactions, la période de détention et l'intention au moment de l'acquisition. Il n'existe pas de règle claire basée uniquement sur la période de détention.

Impôt sur le revenu vs Plus-values : La distinction fondamentale pour la crypto taxe en Afrique du Sud

L'Afrique du Sud utilise un système fiscal basé sur la résidence. Tous les résidents fiscaux sud-africains doivent déclarer les revenus et les plus-values mondiaux, ce qui signifie que l'activité NFT sur toute blockchain, dans tout pays, est dans le champ d'application. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source sud-africaine, mais pour la plupart des transactions NFT, la question de la source est complexe et revient par défaut à une analyse de résidence.

Lorsque le SARS classe vos gains NFT comme un revenu, le profit total est ajouté à votre revenu imposable et imposé à votre taux marginal, qui augmente progressivement jusqu'au taux supérieur d'impôt sur le revenu des particuliers actuellement en vigueur. Lorsque le SARS classe vos gains comme un capital, seule la partie du gain net en capital correspondant au taux d'inclusion est ajoutée au revenu imposable. Pour les particuliers, l'exclusion annuelle s'applique avant le calcul du taux d'inclusion, offrant un certain allègement sur les petites cessions.

Événements imposables : Qu'est-ce qui déclenche une obligation ?

Ce n'est pas chaque interaction avec un NFT qui crée un événement fiscal, mais la plupart des interactions commercialement significatives le font. Comprendre quelles actions déclenchent une obligation vous aide à éviter les mauvaises surprises au moment de la déclaration.

Vendre un NFT pour une monnaie fiduciaire est la cession imposable la plus claire. Le gain ou la perte est mesuré comme le produit reçu moins le coût de base, qui est la valeur en rands que vous avez payée lorsque vous avez acquis le NFT, convertie au taux de change à la date d'acquisition. Échanger un NFT contre un autre NFT est également une cession car le SARS traite une transaction de troc comme une vente à la valeur de marché. Si vous échangez votre NFT contre un autre actif crypto, la même règle s'applique. Le produit réputé est la valeur de marché de ce que vous avez reçu à la date de l'échange.

Minter un NFT et le vendre immédiatement est presque toujours un revenu plutôt qu'un capital, car l'intention au moment de la création est commerciale. Recevoir des redevances provenant de ventes secondaires continues de votre NFT est un revenu ordinaire dans l'année où il est reçu. Recevoir un NFT comme paiement pour des services rendus est également un revenu, évalué à la valeur de marché du NFT à la date de réception.

Simplement détenir un NFT, ou le transférer entre vos propres portefeuilles, ne déclenche pas d'événement fiscal. Mais vous avez besoin de prouver qu'un portefeuille vous appartient si le SARS interroge un jour la transaction.

Calcul de votre coût de base et des gains en rands

Tous les calculs à des fins fiscales sud-africaines doivent être effectués en rands sud-africains. Si vous avez acheté un NFT en utilisant Ethereum ou une autre crypto, vous avez besoin de la valeur en ZAR de cette crypto à la date d'acquisition. Ce montant devient votre coût de base. Lorsque vous vendez ou échangez ultérieurement le NFT, vous utilisez la valeur en ZAR du produit à la date de cession. La différence entre le produit et le coût de base est votre gain ou votre perte.

Cela semble simple, mais cela crée un problème de calcul en couches. Dépenser de l'ETH pour acheter un NFT déclenche deux événements simultanément : une cession de l'ETH (qui peut elle-même produire un gain ou une perte sur la position ETH) et une acquisition du NFT à un coût de base égal à la valeur en ZAR de l'ETH à ce moment. Les deux événements doivent être enregistrés et déclarés. De nombreux déclarants oublient complètement la cession d'ETH, ce qui crée une sous-déclaration du revenu imposable.

Les frais de gaz (gas fees) payés lors de l'acquisition d'un NFT peuvent généralement être ajoutés au coût de base, réduisant ainsi le gain éventuel. Les frais de gaz payés lors de la cession peuvent généralement être déduits du produit, réduisant également le gain. Conservez des registres de tous les frais, pas seulement du prix d'achat principal.

TVA et NFT : Une zone grise à surveiller

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une considération distincte de l'impôt sur le revenu et de la CGT. La TVA en Afrique du Sud s'applique à la fourniture de biens et de services par des assujettis inscrits à la TVA. La question de savoir si un NFT constitue un bien, un service ou une fourniture immatérielle en vertu du droit sud-africain de la TVA n'a pas été définitivement tranchée par le SARS par le biais de directives contraignantes publiées spécifiquement pour les NFT.

Si vous gérez une entreprise NFT, que ce soit en tant que marketplace, créateur régulier ou plateforme facilitant les transactions NFT, vous pourriez dépasser le seuil d'inscription à la TVA. Une fois inscrit, les fournitures de NFT aux consommateurs sud-africains seraient soumises à la TVA. Pour les collectionneurs individuels qui ne sont pas en affaires, la TVA est moins susceptible de s'appliquer, mais la position doit être revue si votre activité prend de l'ampleur. Surveillez les futures directives du SARS dans ce domaine, car la tendance internationale est à l'application de la TVA aux fournitures d'actifs numériques.

Tenue de registres : Ce que le SARS attend

Le SARS exige des contribuables qu'ils conservent les registres pendant au moins cinq ans à compter de la date de dépôt de la déclaration dans laquelle la transaction concernée a été déclarée. Pour les NFT, cela signifie conserver les adresses de portefeuille, les hachages de transaction, les valeurs équivalentes en ZAR aux dates d'acquisition et de cession, la plateforme ou le marché utilisé, et toute preuve de votre intention lors de l'acquisition de l'actif.

Les registres blockchain sont visibles publiquement, ce qui signifie que le SARS peut, en principe, retracer votre activité en chaîne. Ne présumez pas que parce que les transactions sont pseudonymes, elles sont invisibles. Le SARS a signalé son intention de poursuivre agressivement la conformité des actifs crypto, et les plateformes d'échange opérant en Afrique du Sud sont de plus en plus soumises à des obligations de déclaration.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique dans la pratique, considérez le scénario suivant :

Sipho est un designer graphique basé au Cap qui a commencé à vendre de l'art numérique sous forme de NFT sur une plateforme bien connue pendant une période particulièrement active pour l'espace. Il a minté douze pièces au cours d'une année fiscale, en vendant dix pour un total de 180 000 Rands de produit en ETH. Il a également acheté deux NFT établis auprès d'autres artistes comme investissement à plus long terme, dépensant 40 000 Rands en ETH pour les acquérir. L'ETH qu'il a dépensé pour acheter ces deux pièces avait lui-même pris de la valeur depuis son achat initial, créant un gain de cession distinct sur l'ETH.

Sipho supposait qu'il devait seulement déclarer la valeur en ZAR lorsqu'il convertissait finalement le produit de sa vente d'ETH en rands à sa banque. Cette hypothèse était erronée. Chaque vente de NFT était une cession imposable à la date où elle a eu lieu en chaîne. Son activité de minting et de vente était presque certainement de nature de revenu, ce qui signifie que le profit net total de 180 000 Rands, après déduction des coûts autorisés, devait être inclus dans le revenu brut. Les cessions d'ETH utilisées pour acheter les NFT d'investissement devaient également être déclarées.

En utilisant CryptaTax, Sipho a importé l'historique de ses transactions de portefeuille et de plateforme, converti automatiquement toutes les valeurs en ZAR aux dates pertinentes, et séparé son revenu de trading de ses positions en capital. Sa déclaration était précise, défendable et déposée à temps.

Questions fréquemment posées

Comment la crypto est-elle taxée en Afrique du Sud pour les particuliers ?

Le SARS taxe les actifs crypto, y compris les NFT, selon les règles de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les plus-values selon que vous détenez l'actif en tant que trader ou investisseur. Les activités fréquentes de trading et de minting sont généralement traitées comme un revenu, imposé à votre taux marginal. La détention à long terme avec une intention d'investissement est plus susceptible d'attirer un traitement CGT, où seule une partie du gain net est incluse dans le revenu imposable.

Dois-je déclarer les ventes de NFT au SARS ?

Oui. Toute cession d'un NFT, que ce soit pour une monnaie fiduciaire, une autre crypto ou un autre NFT, est un événement imposable qui doit être déclaré dans votre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu. Le fait de ne pas déclarer constitue une sous-déclaration de revenu et peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Quel est le taux d'imposition sur les profits NFT en Afrique du Sud ?

Si vos gains NFT sont classés comme revenu, ils sont imposés à votre taux marginal d'impôt sur le revenu, qui dépend de votre revenu imposable total pour l'année. S'ils sont classés comme plus-values, le gain net en capital est réduit de l'exclusion annuelle, puis multiplié par le taux d'inclusion, et le montant résultant est ajouté à votre revenu imposable et imposé à votre taux marginal.

L'échange d'un NFT contre un autre est-il un événement imposable ?

Oui. Le SARS traite un échange ou un troc comme une cession à la valeur de marché. Lorsque vous échangez un NFT contre un autre, vous êtes réputé avoir cédé le premier NFT à sa valeur de marché en rands à la date de l'échange. Cela déclenche un calcul de gain ou de perte sur l'actif que vous avez donné.

Puis-je déduire les frais de gaz de mes gains NFT ?

Généralement oui. Les frais de gaz engagés pour acquérir un NFT peuvent être ajoutés au coût de base, ce qui réduit le gain éventuel lors de la cession. Les frais de gaz engagés lors de la cession elle-même peuvent généralement être déduits du produit. Conservez des registres de tous les frais payés, y compris l'équivalent en ZAR au moment de chaque transaction.

Comment la crypto est-elle taxée en Corée du Sud à titre de comparaison ?

La Corée du Sud taxe les gains sur actifs crypto différemment de l'Afrique du Sud. Selon les règles sud-coréennes, les gains provenant d'actifs virtuels au-dessus d'un certain seuil annuel sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire, classés comme autres revenus. Les spécificités de la façon dont la crypto est taxée en Corée du Sud diffèrent du système sud-africain basé sur la résidence, de sorte que les Sud-Coréens résidant en Afrique du Sud doivent considérer les deux régimes et les éventuelles dispositions des conventions de double imposition applicables.

Quels registres dois-je tenir pour la taxe NFT en Afrique du Sud ?

Conservez les adresses de portefeuille, les hachages de transaction, la valeur en rands de chaque acquisition et cession à la date où elle a eu lieu, les détails de la plateforme ou du marché, et la preuve de votre intention lorsque vous avez acheté l'actif. Le SARS peut exiger des registres pendant au moins cinq ans à compter de la date de dépôt de la déclaration fiscale concernée.

La TVA s'applique-t-elle aux ventes de NFT en Afrique du Sud ?

La TVA peut s'appliquer si vous exercez une activité NFT et que vos fournitures imposables dépassent le seuil d'inscription à la TVA. Pour les collectionneurs individuels qui ne sont pas en affaires, la TVA est moins susceptible de s'appliquer, mais cette position doit être revue si votre activité est régulière et de nature commerciale. Le SARS n'a pas encore émis de directives contraignantes spécifiques sur le traitement TVA des NFT, la position dépend donc des règles générales de TVA appliquées aux fournitures numériques.

Que se passe-t-il si j'ai reçu un NFT comme paiement pour un travail effectué ?

Recevoir un NFT comme rémunération pour des services est traité comme un revenu dans l'année où vous le recevez. Le montant du revenu est la valeur de marché en rands du NFT à la date de réception. Cette valeur devient également votre coût de base pour tout futur calcul de CGT lorsque vous céderez éventuellement le NFT.

암호화폐 세금 : Le droit fiscal sud-africain est-il pertinent pour les utilisateurs de crypto coréanophones ?

Si vous êtes un résident fiscal sud-africain, quelle que soit votre nationalité ou votre langue, vous êtes soumis aux règles du SARS concernant toutes les activités crypto et NFT mondiales. Le terme 암호화폐 세금 se réfère largement aux obligations fiscales liées aux cryptomonnaies, et les utilisateurs qui interagissent avec des plateformes sud-africaines et sud-coréennes doivent comprendre les règles de chaque juridiction séparément, car les deux régimes diffèrent considérablement en structure et en taux.

Source : CryptaTax