Imposto sobre Criptomoedas na África do Sul: Como o SARS Tributa seus NFTs

Se comprou, vendeu ou cunhou um NFT na África do Sul, quase certamente tem uma obrigação fiscal. O South African Revenue Service (SARS) não trata NFTs como uma categoria especial de ativos fora da rede tributária. Em vez disso, o SARS aplica as regras existentes de imposto sobre o rendimento e imposto sobre ganhos de capital (CGT) a criptoativos, incluindo tokens não fungíveis, e os NFTs enquadram-se perfeitamente nesse quadro. As questões sobre imposto de criptomoedas na África do Sul aumentaram à medida que mais pessoas entram no espaço NFT, mas muitos contribuintes ainda não sabem se o seu lucro conta como receita ou ganho de capital, quando o IVA se aplica ou que registos precisam manter. Este guia responde diretamente a essas perguntas para que possa declarar com confiança.

Como o SARS Define Criptoativos e NFTs

O SARS emitiu orientações confirmando que os criptoativos, definidos amplamente como representações digitais de valor não emitidas por um banco central, estão sujeitos às regras normais de imposto sobre o rendimento e CGT ao abrigo do Income Tax Act. Os NFTs são um subconjunto de criptoativos. Como um NFT é único e não fungível, não se comporta como uma moeda fungível, mas essa distinção não cria uma categoria fiscal separada. O SARS analisa a substância económica do que fez com o ativo, não o rótulo técnico que lhe é atribuído.

A questão crítica para cada transação NFT é se deteve o token como um ativo de capital ou como stock para negociação. Essa classificação determina tudo o resto. Um colecionador que compra arte digital sem intenção fixa de vender rapidamente tem maior probabilidade de ser tratado como detentor de ativo de capital. Uma pessoa que cunha, vende rapidamente ou negocia NFTs regularmente para obter lucro tem maior probabilidade de ser tratada como comerciante, o que significa que os lucros são totalmente incluídos no rendimento bruto, em vez de beneficiarem do desconto da taxa de inclusão do CGT.

O SARS afirmou consistentemente que analisará os factos e circunstâncias, incluindo a frequência das transações, o período de detenção e a intenção no momento da aquisição. Não existe uma regra clara baseada apenas no período de detenção.

Imposto sobre o Rendimento vs Ganhos de Capital: A Distinção Central para o Imposto sobre Criptomoedas na África do Sul

A África do Sul utiliza um sistema fiscal baseado na residência. Todos os residentes fiscais sul-africanos devem declarar rendimento e ganhos de capital mundiais, o que significa que a atividade NFT em qualquer blockchain, em qualquer país, está incluída. Os não residentes são tributados apenas sobre o rendimento de fonte sul-africana, mas para a maioria das transações NFT a questão da fonte é complexa e remete para a análise de residência.

Quando o SARS classifica os seus ganhos NFT como rendimento, o lucro total é adicionado ao seu rendimento tributável e tributado à sua taxa marginal, que sobe progressivamente até à taxa máxima de imposto sobre o rendimento de pessoas singulares atualmente em vigor. Quando o SARS classifica os seus ganhos como capital, apenas a parte da taxa de inclusão do ganho líquido de capital é adicionada ao rendimento tributável. Para particulares, a exclusão anual aplica-se antes do cálculo da taxa de inclusão, proporcionando algum alívio em alienações menores.

Eventos Tributáveis: O que Desencadeia uma Obrigação?

Nem toda interação com um NFT cria um evento fiscal, mas a maioria das interações comercialmente relevantes cria. Compreender quais ações desencadeiam uma obrigação ajuda a evitar surpresas desagradáveis na hora de declarar.

Vender um NFT por moeda fiduciária é a alienação tributável mais clara. O ganho ou perda é medido como o produto recebido menos o custo base, que é o valor em rands que pagou quando adquiriu o NFT, convertido à taxa de câmbio na data de aquisição. Trocar um NFT por outro NFT também é uma alienação, porque o SARS trata uma transação de troca como uma venda ao valor de mercado. Se trocar o seu NFT por um criptoativo diferente, a mesma regra aplica-se. O produto considerado é o valor de mercado do que recebeu na data da troca.

Cunhar um NFT e vendê-lo imediatamente é quase sempre rendimento em vez de capital, porque a intenção no momento da criação é comercial. Receber royalties de vendas secundárias contínuas do seu NFT é rendimento ordinário no ano em que é recebido. Receber um NFT como pagamento por serviços prestados também é rendimento, avaliado ao valor de mercado do NFT na data em que o recebeu.

Simplesmente deter um NFT, ou transferi-lo entre as suas próprias carteiras, não desencadeia um evento fiscal. Mas precisa de provas de que uma carteira lhe pertence se o SARS alguma vez questionar a transação.

Calcular o Seu Custo Base e Ganhos em Rands

Todos os cálculos para efeitos fiscais sul-africanos devem ser feitos em rands sul-africanos. Se comprou um NFT usando Ethereum ou outra criptomoeda, precisa do valor em ZAR dessa criptomoeda na data de aquisição. Esse valor torna-se o seu custo base. Quando mais tarde vender ou trocar o NFT, usa o valor em ZAR do produto na data de alienação. A diferença entre o produto e o custo base é o seu ganho ou perda.

Isto parece simples, mas cria um problema de cálculo em camadas. Gastar ETH para comprar um NFT desencadeia dois eventos simultaneamente: uma alienação do ETH (que pode, por si só, produzir um ganho ou perda na posição de ETH) e uma aquisição do NFT a um custo base igual ao valor em ZAR do ETH nesse momento. Ambos os eventos precisam de ser registados e declarados. Muitos contribuintes perdem completamente a parte da alienação do ETH, o que cria uma subdeclaração de rendimento tributável.

As taxas de gás pagas no decurso da aquisição de um NFT podem geralmente ser adicionadas ao custo base, reduzindo o ganho eventual. As taxas de gás pagas na alienação podem ser deduzidas do produto, também reduzindo o ganho. Mantenha registos de todas as taxas, não apenas do preço de compra indicado.

IVA e NFTs: Uma Área Cinzenta a Observar

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) é uma consideração separada do imposto sobre o rendimento e do CGT. O IVA na África do Sul aplica-se ao fornecimento de bens e serviços por fornecedores registados para IVA. Se um NFT constitui um bem, um serviço ou um fornecimento intangível ao abrigo da lei sul-africana do IVA ainda não foi definitivamente resolvido pelo SARS através de orientações vinculativas publicadas especificamente para NFTs.

Se estiver a gerir um negócio de NFTs, talvez como mercado, criador regular ou plataforma que facilita transações NFT, pode ultrapassar o limiar de registo de IVA. Assim que estiver registado, os fornecimentos de NFTs a consumidores sul-africanos atrairiam IVA. Para colecionadores individuais que não estão em negócio, o IVA é menos provável de ser relevante, mas a posição deve ser revista se a sua atividade aumentar. Fique atento a futuras orientações do SARS nesta área, pois a tendência internacional é o IVA aplicar-se a fornecimentos de ativos digitais.

Manutenção de Registos: O que o SARS Espera

O SARS exige que os contribuintes mantenham registos por pelo menos cinco anos a partir da data de submissão da declaração na qual a transação relevante foi declarada. Para NFTs, isto significa reter endereços de carteira, hashes de transação, os valores equivalentes em ZAR nas datas de aquisição e alienação, a plataforma ou mercado utilizado e qualquer evidência da sua intenção quando adquiriu o ativo.

Os registos blockchain são publicamente visíveis, o que significa que o SARS pode, em princípio, rastrear a sua atividade on-chain. Não assuma que, por as transações serem pseudónimas, são invisíveis. O SARS sinalizou a sua intenção de prosseguir agressivamente a conformidade com criptoativos, e as exchanges que operam na África do Sul estão cada vez mais sujeitas a obrigações de reporte.

Cenário Ilustrativo

Para ilustrar como isto se aplica na prática, considere o seguinte cenário:

Sipho é um designer gráfico baseado na Cidade do Cabo que começou a vender arte digital como NFTs num mercado bem conhecido durante um período particularmente ativo para o espaço. Cunhou doze peças ao longo de um ano fiscal, vendendo dez delas por um total de R180.000 em produto de ETH. Também comprou dois NFTs estabelecidos de outros artistas como investimento de longo prazo, gastando R40.000 em ETH para os adquirir. O ETH que gastou para comprar essas duas peças tinha-se valorizado desde que o comprou originalmente, criando um ganho de alienação separado sobre o ETH.

Sipho assumiu que só precisava de reportar o valor em ZAR quando eventualmente convertesse o produto das suas vendas de ETH para rands no seu banco. Essa suposição estava errada. Cada venda NFT foi uma alienação tributável na data em que ocorreu on-chain. A sua atividade de cunhagem e venda era quase certamente de natureza de receita, o que significa que o lucro líquido total de R180.000, após custos permitidos, precisava de ser incluído no rendimento bruto. As alienações de ETH usadas para comprar os NFTs de investimento também precisavam de ser reportadas.

Usando a CryptaTax, Sipho importou o histórico de transações da sua carteira e mercado, converteu automaticamente todos os valores para ZAR nas datas relevantes e separou o seu rendimento de negociação das suas posições de capital. A sua declaração foi precisa, defensável e entregue dentro do prazo.

Perguntas Frequentes

Como são tributadas as criptomoedas na África do Sul para particulares?

O SARS tributa criptoativos, incluindo NFTs, ao abrigo das regras de imposto sobre o rendimento ou das regras de imposto sobre ganhos de capital, dependendo se detém o ativo como comerciante ou investidor. A negociação frequente e a atividade de cunhagem são geralmente tratadas como rendimento, tributado à sua taxa marginal. A detenção de longo prazo com intenção de investimento tem maior probabilidade de atrair tratamento CGT, onde apenas uma parte do ganho líquido é incluída no rendimento tributável.

Preciso declarar vendas de NFTs ao SARS?

Sim. Qualquer alienação de um NFT, seja por moeda fiduciária, outra criptomoeda ou outro NFT, é um evento tributável que deve ser declarado na sua declaração anual de imposto sobre o rendimento. Deixar de declarar é uma subdeclaração de rendimento e pode atrair penalidades e juros.

Qual é a taxa de imposto sobre lucros de NFT na África do Sul?

Se os seus ganhos com NFT forem classificados como rendimento, são tributados à sua taxa marginal de imposto sobre o rendimento, que depende do seu rendimento tributável total do ano. Se forem classificados como ganhos de capital, o ganho líquido de capital é reduzido pela exclusão anual, depois multiplicado pela taxa de inclusão, e o montante resultante é adicionado ao seu rendimento tributável e tributado à sua taxa marginal.

Trocar um NFT por outro é um evento tributável?

Sim. O SARS trata uma troca ou permuta como uma alienação ao valor de mercado. Quando troca um NFT por outro, considera-se que alienou o primeiro NFT ao seu valor de mercado em rands na data da troca. Isso desencadeia um cálculo de ganho ou perda sobre o ativo que deu.

Posso deduzir taxas de gás dos meus ganhos com NFT?

Geralmente sim. As taxas de gás incorridas para adquirir um NFT podem ser adicionadas ao custo base, o que reduz o ganho eventual na alienação. As taxas de gás incorridas na própria alienação podem tipicamente ser deduzidas do produto. Mantenha registos de todas as taxas pagas, incluindo o equivalente em ZAR no momento de cada transação.

Como são tributadas as criptomoedas na Coreia do Sul para comparação?

A Coreia do Sul tributa ganhos com criptoativos de forma diferente da África do Sul. Ao abrigo das regras sul-coreanas, os ganhos de ativos virtuais acima de um certo limiar anual estão sujeitos a uma taxa fixa de imposto, classificados como outros rendimentos. Os detalhes de como as criptomoedas são tributadas na Coreia do Sul diferem do sistema baseado na residência sul-africano, pelo que os sul-coreanos residentes na África do Sul devem considerar ambos os regimes e quaisquer disposições de dupla tributação aplicáveis.

Que registos preciso manter para impostos sobre NFT na África do Sul?

Mantenha endereços de carteira, hashes de transação, o valor em rands de cada aquisição e alienação na data em que ocorreu, detalhes da plataforma ou mercado e evidência da sua intenção quando comprou o ativo. O SARS pode exigir registos por pelo menos cinco anos a partir da data de submissão da declaração fiscal relevante.

O IVA aplica-se a vendas de NFT na África do Sul?

O IVA pode aplicar-se se estiver a conduzir um negócio de NFTs e os seus fornecimentos tributáveis excederem o limiar de registo de IVA. Para colecionadores individuais que não estão em negócio, o IVA é menos provável de se aplicar, mas isto deve ser revisto se a sua atividade for regular e de natureza comercial. O SARS ainda não emitiu orientações vinculativas específicas sobre o tratamento de IVA para NFTs, pelo que a posição depende das regras gerais de IVA aplicadas a fornecimentos digitais.

O que acontece se recebi um NFT como pagamento pelo trabalho que fiz?

Receber um NFT como remuneração por serviços é tratado como rendimento no ano em que o recebe. O montante do rendimento é o valor de mercado do NFT em rands na data em que o recebeu. Esse valor torna-se também o seu custo base para qualquer cálculo futuro de CGT quando eventualmente alienar o NFT.

암호화폐 세금: A lei fiscal sul-africana é relevante para utilizadores de cripto que falam coreano?

Se é residente fiscal sul-africano, independentemente da sua nacionalidade ou idioma, está sujeito às regras do SARS sobre toda a atividade mundial de cripto e NFT. O termo 암호화폐 세금 refere-se amplamente a obrigações fiscais de criptomoedas, e os utilizadores que interagem com plataformas sul-africanas e sul-coreanas precisam de compreender as regras em cada jurisdição separadamente, pois os dois regimes diferem significativamente em estrutura e taxas.

Fonte: CryptaTax