NFT-Besteuerung in Italien: Was Sie an Krypto-Steuer in Italien schulden

Wenn Sie als in Italien ansässige Person ein NFT gekauft, verkauft oder erstellt haben, haben Sie bereits eine steuerliche Verpflichtung zu beachten. Die Regeln für die Kryptosteuer in Italien haben sich in den letzten Jahren erheblich weiterentwickelt, und NFTs befinden sich in einem besonders nuancierten Bereich dieses Rahmens. Die italienische Steuerbehörde Agenzia delle Entrate behandelt digitale Vermögenswerte als definierte Vermögenskategorie für Steuerzwecke, aber NFTs werden nicht einfach mit fungiblen Token wie Bitcoin oder Ether gleichgesetzt. Ihre steuerliche Behandlung hängt davon ab, was das NFT repräsentiert, wie es erworben wurde und was passiert ist, als es Ihre Wallet verlassen hat. Dies falsch zu machen, kann zu unterzahlten Steuern, Strafen oder einer fehlerhaften Steuererklärung führen. Dieser Leitfaden behandelt die grundlegenden Regeln, die Sie verstehen müssen, bevor Sie Ihre Steuererklärung einreichen.

Wie Italien NFTs für Steuerzwecke klassifiziert

Italien hat kein einheitliches Gesetz, das jede Art von NFT definiert. Stattdessen wendet die Agenzia delle Entrate bestehende Prinzipien der Vermögensklassifizierung fallweise auf digitale Token an. Der Ausgangspunkt ist, ob ein NFT als Finanzinstrument, als Sammlerstück oder als etwas völlig anderes fungiert. Die meisten Profilbild-Sammlungen und digitalen Kunst-NFTs werden als sonstige Vermögensgegenstände behandelt, ähnlich wie Sammlerstücke, und nicht als Finanzinstrumente oder Währungen. Diese Unterscheidung ist wichtig, da sie beeinflusst, welches Steuerregime Anwendung findet.

Fungible Kryptowährungen werden in Italien für Steuerzwecke als Fremdwährungen klassifiziert, wenn sie in Beträgen über einem bestimmten Schwellenwert gehalten werden, was eine Kapitalertragsteuer auslöst. NFTs hingegen passen aufgrund ihrer Nicht-Fungibilität und der Tatsache, dass sie im Allgemeinen nicht als Tauschmittel verwendet werden, nicht in diese Fremdwährungsklassifikation. Sie fallen stattdessen in die breitere Kategorie der Kapitalvermögen, wobei Gewinne nach den italienischen Regeln der persönlichen Einkommensteuer als sonstige Einkünfte behandelt werden. Wenn ein NFT dem Inhaber Rechte verleiht, die einem Finanzinstrument ähneln, wie z. B. Gewinnbeteiligungs- oder Governance-Rechte mit wirtschaftlichem Wert, könnte sich die Klassifizierung verschieben. Bedenken Sie immer, was das NFT tatsächlich tut, nicht nur, wie es aussieht.

Kryptosteuer Italien: Kapitalgewinne aus NFT-Verkäufen

Wenn Sie ein NFT verkaufen oder tauschen und einen Gewinn erzielen, ist dieser Gewinn in Italien potenziell steuerpflichtig. Die Schlüsselfrage ist, wie der Gewinn gemessen wird. Der steuerpflichtige Betrag ist die Differenz zwischen dem, was Sie für das NFT erhalten haben, und Ihrer ursprünglichen Kostenbasis, d. h. dem von Ihnen gezahlten Preis zuzüglich aller direkt zurechenbaren Transaktionskosten wie Gasgebühren.

Italien wendet einen Ersatzsteuersatz auf Kapitalgewinne aus Krypto-Vermögenswerten, einschließlich NFTs, an, nach Gesetzesänderungen, die die Besteuerung digitaler Vermögenswerte in einen definierteren Rahmen gebracht haben. Der unter diesem Regime anwendbare Satz für Krypto-Kapitalgewinne ist ein fester Prozentsatz, anstatt in die progressiven Einkommensteuersätze einbezogen zu werden, was für höhere Einkommen ein Vorteil sein kann. Dieses Ersatzregime ist jedoch an bestimmte Bedingungen und Wahlmöglichkeiten geknüpft, die in Ihrer Steuererklärung korrekt angegeben werden müssen. Wenn Sie sich nicht für die Ersatzbesteuerung entscheiden, könnten die Gewinne stattdessen nach den normalen Einkommensteuerregeln besteuert werden, die progressive Sätze vorsehen, die bei höheren Einkommensniveaus deutlich ansteigen.

Die folgende Tabelle fasst die beiden Hauptwege zur Besteuerung eines NFT-Kapitalgewinns in Italien zusammen.

Wann Sie besteuert werden: Steuerpflichtige Ereignisse bei NFTs

Nicht jede Interaktion mit einem NFT löst eine Steuerpflicht aus. Zu verstehen, welche Ereignisse steuerpflichtig sind, ist eines der praktisch nützlichsten Dinge, die ein italienischer Inhaber wissen kann. Ein steuerpflichtiges Ereignis tritt ein, wenn eine Veräußerung zu einem Gewinn oder Verlust führt. Zur Veräußerung gehört der Verkauf eines NFTs gegen Fiat-Währung, der Tausch eines NFTs gegen ein anderes oder der Austausch eines NFTs gegen fungible Kryptowährung. Jedes dieser Ereignisse erfordert, dass Sie den Gewinn oder Verlust zum Zeitpunkt der Transaktion unter Verwendung des Marktwerts dessen, was Sie erhalten haben, berechnen.

Das bloße Halten eines NFTs, die Übertragung zwischen eigenen Wallets oder das Minting lösen selbst keinen Kapitalgewinnsteuertatbestand aus. Das Minting zum Weiterverkauf im Rahmen einer geschäftlichen Tätigkeit ist jedoch eine völlig andere Angelegenheit und wird unten erörtert. Ebenso ist der Erhalt eines NFTs als Geschenk zum Zeitpunkt des Erhalts kein Veräußerungsereignis für den Empfänger, aber die fortgeführte Kostenbasis wird die Steuerberechnung beeinflussen, wenn der Empfänger das NFT schließlich verkauft.

Verluste aus NFT-Veräußerungen können ebenfalls relevant sein. Wenn ein Verkauf einen Verlust erzeugt, müssen die italienischen Regeln, ob und wie dieser Verlust mit anderen Gewinnen verrechnet werden kann, sorgfältig beachtet werden. Die Wechselwirkung zwischen NFT-Verlusten und Gewinnen aus fungiblen Kryptowährungen ist nicht immer einfach, und ein Fehler bei der Verrechnung könnte zu einer unrichtigen Steuererklärung führen.

NFT-Ersteller, Lizenzgebühren und Geschäftseinkünfte

Wenn Sie NFTs zum Verkauf minten, sind Sie nicht einfach ein Investor. Sie betreiben möglicherweise ein Unternehmen oder eine selbstständige kreative Tätigkeit, und das ändert alles daran, wie Ihr Einkommen besteuert wird. Einnahmen aus dem Verkauf selbst erstellter NFTs werden wahrscheinlich als Geschäfts- oder selbstständiges Einkommen behandelt und nicht als Kapitalgewinn. In Italien würde dies nach den regulären Einkommensteuerregeln bewertet werden, möglicherweise mit zusätzlichen Sozialabgaben, je nach Ihrer registrierten Tätigkeit und Ihrem Status.

Royalty-Einnahmen aus Sekundärverkäufen sind eine weitere Ebene. Viele NFT-Smart-Contracts zahlen dem ursprünglichen Ersteller einen Prozentsatz jedes Mal, wenn der Token auf einem Sekundärmarkt weiterverkauft wird. In Italien haben Royalties ihre eigene steuerliche Behandlung, und digitale Royalties, die über einen Smart-Contract gezahlt werden, entgehen diesem Rahmen nicht, nur weil sie in Kryptowährung statt in Euro ankommen. Der erhaltene Betrag, umgerechnet in Euro zum Wechselkurs am Tag des Erhalts, ist grundsätzlich als Einkommen im Zeitraum des Erhalts steuerpflichtig.

Die folgende Tabelle zeigt, wie verschiedene NFT-Einkommensarten nach italienischen Steuerprinzipien typischerweise behandelt werden.

Umsatzsteuer und NFTs in Italien

Die Umsatzsteuer ist eine separate Frage von der Einkommensteuer, und NFT-Ersteller in Italien können sie nicht ignorieren. Der italienische Umsatzsteuerrahmen folgt den Grundsätzen der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie, und die Behandlung von NFTs im EU-Mehrwertsteuerrecht war Gegenstand laufender Diskussionen in den Mitgliedstaaten. Für die meisten verbraucherorientierten NFT-Verkäufe durch eine nicht gewerblich tätige Privatperson ist die Umsatzsteuer wahrscheinlich nicht anwendbar, da Privatpersonen keine umsatzsteuerlich registrierten Händler sind. Wenn Sie jedoch NFTs im Rahmen einer wirtschaftlichen Tätigkeit verkaufen, selbst in kleinem Umfang, können Umsatzsteuerpflichten entstehen.

Der Umsatzsteuersatz und die Regeln zum Ort der Lieferung hängen davon ab, ob der NFT als Lieferung einer Dienstleistung, als Lieferung eines Gegenstands oder als etwas anderes betrachtet wird. Die italienischen Steuerbehörden folgen den EU-Leitlinien, die die meisten Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten für Umsatzsteuerzwecke als Dienstleistungen behandeln, was bedeutet, dass die Regeln zum Ort der Dienstleistung für Dienstleistungen gelten. Für italienische Verkäufer, die an italienische Käufer liefern, würde die italienische Umsatzsteuer gelten, wenn der Verkäufer umsatzsteuerlich registriert ist. Grenzüberschreitende Verkäufe an Käufer in anderen EU-Mitgliedstaaten unterliegen anderen Regeln, und Verkäufe an Käufer außerhalb der EU können umsatzsteuerfrei sein. Wenn Ihre NFT-Tätigkeit über gelegentliche Hobbyverkäufe hinausgewachsen ist, lohnt sich ein Gespräch mit einem Steuerberater über die Umsatzsteuer-Registrierung, bevor Sie Ihre Steuererklärung einreichen.

Meldepflichten und die italienische Steuererklärung

Italienische Einwohner sind verpflichtet, ausländische Finanzvermögenswerte und Kryptowerte im RW-Abschnitt ihrer jährlichen Steuererklärung offenzulegen. Diese Anforderung gilt für NFTs, die auf Wallets und Plattformen außerhalb Italiens gehalten werden, selbst wenn im Steuerjahr kein Gewinn realisiert wurde. Der RW-Abschnitt erfasst den Wert der Bestände und steht im Zusammenhang mit der IVAFE-Vermögenssteuer auf ausländische Finanzvermögenswerte, obwohl die Anwendung von IVAFE auf Kryptowerte Gegenstand rechtlicher Entwicklungen war und sich die Position im Laufe der Zeit geändert hat.

Kapitalgewinne aus der Veräußerung von NFTs werden im RT-Abschnitt der italienischen Steuererklärung für diejenigen gemeldet, die den Substitutivsteuersatz wählen, oder im RL-Abschnitt, wenn sie unter das reguläre Einkommen fallen. Die jährliche Frist für die Einreichung der italienischen Einkommensteuererklärung ist in der Regel Ende November für das vorangegangene Steuerjahr, obwohl das genaue Datum variieren kann und immer für das aktuelle Steuerjahr überprüft werden sollte. Die genaue Aufzeichnung jedes NFT-Kaufs, -Verkaufs, -Mints und -Erhalts, einschließlich Datum, Euro-Äquivalentwert zum Zeitpunkt und aller anfallenden Kosten, ist nicht optional. Sie ist die Grundlage für eine verteidigungsfähige Steuererklärung.

Illustratives Szenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis angewendet wird, betrachten Sie das folgende Szenario:

Giulia ist eine freiberufliche Grafikdesignerin mit Sitz in Mailand. Im vorangegangenen Steuerjahr kaufte sie drei NFTs auf einem bekannten Marktplatz für digitale Kunst und zahlte insgesamt etwa 1.800 Euro für die drei Käufe einschließlich Gasgebühren. Später im selben Jahr verkaufte sie zwei davon und erhielt zum Zeitpunkt des Verkaufs insgesamt einen Gegenwert von 2.600 Euro in Ether. Ihr Bruttogewinn aus diesen beiden Veräußerungen betrug daher etwa 800 Euro, berechnet nach Abzug der anteiligen Kostenbasis für diese beiden Token.

Giulia erstellte und mintete auch ihre eigene NFT-Kollektion und verkaufte zehn Stücke in Primärverkäufen, wobei sie etwa 3.000 Euro verdiente. Da sie diese selbst erstellt und im Rahmen ihrer freiberuflichen kreativen Tätigkeit verkauft hat, wird dieses Einkommen als selbstständiges Einkommen und nicht als Kapitalgewinn behandelt und steht neben ihren anderen freiberuflichen Einkünften.

Bei der Erstellung ihrer Steuererklärung nutzte Giulia CryptaTax, um ihre Wallet-Transaktionshistorie zu importieren, ihre Kostenbasis für jede NFT-Veräußerung automatisch zu berechnen, ihre Kapitalgewinne von ihren selbstständigen NFT-Einkünften zu trennen und einen Bericht zu erstellen, den sie direkt ihrem commercialista übergeben konnte. Ohne diese Aufzeichnungen hätte die Rekonstruktion des Euro-Werts jeder Transaktion zum Zeitpunkt ihres Eintretens Stunden gedauert und ein erhebliches Fehlerrisiko bedeutet.

Häufig gestellte Fragen

Muss ich in Italien Krypto-Steuern auf NFT-Gewinne zahlen?

Ja, wenn Sie ein NFT verkaufen oder tauschen und einen Gewinn erzielen, ist dieser Gewinn in Italien in der Regel als sonstiges Kapitaleinkommen steuerpflichtig. Der steuerpflichtige Betrag ist die Differenz zwischen Ihrem Verkaufserlös und Ihrer ursprünglichen Kostenbasis einschließlich Transaktionsgebühren. Sie haben möglicherweise die Möglichkeit, einen pauschalen Ersatzsteuersatz zu wählen, anstatt mit progressiven Einkommensteuersätzen zu zahlen.

Was ist tasse criptovalute und gilt es auch für NFTs?

Tasse criptovalute ist der allgemeine italienische Begriff für Steuern auf Kryptowährungen und digitale Vermögenswerte. NFTs fallen in Italien in den breiteren Steuerrahmen für digitale Vermögenswerte, sodass dieselben Melde- und Gewinnberechnungsgrundsätze, die für fungible Kryptos gelten, auch auf NFTs ausgeweitet werden, wobei die genaue Steuerkategorie davon abhängt, wie Sie das NFT erworben und genutzt haben.

Gibt es eine Mindestgrenze, bevor NFT-Gewinne in Italien besteuert werden?

Das italienische Steuerrecht hat in einigen Zusammenhängen Schwellenwerte für Krypto-Gewinne angewandt, aber Sie sollten nicht davon ausgehen, dass ein kleiner Gewinn automatisch befreit ist, ohne die aktuellen Regelungen für das Steuerjahr, für das Sie die Erklärung einreichen, zu überprüfen. Die Regeln zu Schwellenwerten für Krypto-Assets haben sich nach gesetzlichen Aktualisierungen geändert; überprüfen Sie daher immer die aktuelle Rechtslage oder konsultieren Sie einen commercialista.

Wie berechne ich die Kostenbasis für ein NFT, das ich mit Krypto gekauft habe?

Wenn Sie ein NFT mit Ether oder einer anderen Kryptowährung gekauft haben, ist Ihre Kostenbasis der Euro-Wert der Kryptowährung, die Sie zum Zeitpunkt der Transaktion ausgegeben haben, zuzüglich aller direkt zurechenbaren Kosten wie Gasgebühren. Dies bedeutet, dass Sie auch berücksichtigen müssen, ob die Ausgabe dieser Kryptowährung für den Kauf des NFTs selbst eine steuerpflichtige Veräußerung der Kryptowährung darstellt, abhängig von ihrem Wert zu diesem Zeitpunkt.

Kann ich einen Italien-Krypto-Steuerrechner speziell für NFTs verwenden?

Ein guter Italien-Krypto-Steuerrechner sollte NFT-Transaktionen ebenso wie fungible Token-Trades verarbeiten können, vorausgesetzt, Sie importieren Ihre Wallet-Daten korrekt. CryptaTax ermöglicht es Ihnen, Transaktionshistorien von NFT-Marktplätzen und Wallets hochzuladen, identifiziert jedes Veräußerungsereignis und berechnet Ihren Gewinn oder Verlust in Euro zum relevanten Wechselkurs an jedem Transaktionsdatum.

Wie wird Krypto in Italien besteuert im Vergleich zu Indien?

Italien besteuert Krypto-Gewinne im Rahmen eines Kapitalertrags- oder Ersatzsteuerregimes, wobei unter bestimmten Umständen Verluste verrechnet werden können. Indien erhebt einen pauschalen Steuersatz auf Krypto-Gewinne, ohne dass Verluste mit anderen Einkünften verrechnet werden können, plus eine Quellensteuer auf bestimmte Transaktionen. Die beiden Systeme sind strukturell sehr unterschiedlich, und Inhaber, die zwischen den beiden Ländern umziehen, sollten spezifische Beratung zu ihrem Wohnsitzstatus einholen.

Zählen NFT-Lizenzgebühren in Italien als Krypto-Einkommen?

Ja. Lizenzgebühren, die Sie als NFT-Ersteller durch Sekundärverkäufe erhalten, werden in Italien in der Regel als Einkommen behandelt und in dem Zeitraum besteuert, in dem sie eingehen. Sie rechnen die erhaltene Kryptowährung zum Marktkurs am Tag des Erhalts in Euro um, und dieser Euro-Betrag fließt in Ihre Einkommensberechnung ein. Je nach Umfang Ihrer Tätigkeit kann dies Einkommen aus selbstständiger Arbeit oder Lizenzgebühren sein.

Welche Aufzeichnungen muss ich für die italienische NFT-Steuererklärung führen?

Sie sollten eine vollständige Aufzeichnung jeder NFT-Transaktion führen, einschließlich Datum, beteiligtem NFT, gezahltem oder erhaltenem Preis sowohl in Krypto als auch in Euro, etwaigen Gasgebühren und den beteiligten Wallet-Adressen. Die italienischen Steuervorschriften verlangen, dass Sie in der Lage sind, jeden Gewinn oder Verlust auf Anfrage zu rekonstruieren, und die Aufzeichnungen sollten mindestens fünf Jahre lang aufbewahrt werden. Die Verwendung einer Software, die Transaktionsdaten automatisch protokolliert und umrechnet, spart bei der Abgabe erheblich Zeit.

Gibt es ein Äquivalent der Krypto-Steuerregelung des Vereinigten Königreichs zu Italiens NFT-Steuerregeln?

Die Krypto-Steuerregelung des Vereinigten Königreichs behandelt NFTs gemäß den HMRC-Richtlinien als Kapitalvermögen, ähnlich in der Grundstruktur wie der italienische Ansatz, jedoch mit unterschiedlichen Sätzen, Schwellenwerten und Meldeverfahren. Britische Einwohner zahlen Kapitalertragsteuer auf NFT-Veräußerungsgewinne oberhalb eines jährlichen Freibetrags, während Italien ein pauschales Ersatzsteuersystem mit eigenen Bedingungen verwendet. Beide Länder behandeln NFTs als Kapitalvermögen, unterscheiden sich jedoch stark in den Berechnungs- und Meldemechanismen.

Was passiert, wenn ich meine NFT-Gewinne in einem früheren italienischen Steuerjahr nicht gemeldet habe?

Italien bietet eine freiwillige Offenlegungsmöglichkeit, die es Steuerpflichtigen erlaubt, frühere Versäumnisse zu korrigieren, oft mit reduzierten Strafen im Vergleich zu dem, was fällig würde, wenn die Agenzia delle Entrate den Fehler zuerst entdeckt hätte. Wenn Sie nicht gemeldete NFT-Gewinne aus früheren Jahren haben, wird dringend empfohlen, vor der Einreichung einer Korrektur den Rat eines Steuerberaters einzuholen, da die Berechnung von Strafen und Zinsen komplex sein kann.

Quelle: CryptaTax