イタリアにおけるNFTの税務処理：暗号資産税のガイド

イタリアに居住しながらNFTを購入、販売、または作成した場合、すでに考慮すべき税務義務が生じています。近年、暗号資産税（Crypto Tax Italy）に関するルールは大幅に進化しており、特にNFTはその枠組みの中でも微妙な位置づけにあります。イタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）は、デジタル資産を税務上、明確に定義された資産クラスとして扱いますが、NFTはビットコインやイーサなどの代替可能トークンと単純にまとめられるわけではありません。その税務処理は、NFTが何を表すか、どのように取得されたか、そしてウォレットから離れた際に何が行われたかによって異なります。これを誤ると、税金の過少納付、罰則、あるいは誤った申告につながる可能性があります。このガイドでは、申告前に理解すべき主要なルールを説明します。

イタリアが税務上NFTをどのように分類するか

イタリアには、あらゆるタイプのNFTを定義する単一の法律はありません。その代わり、Agenzia delle Entrateは既存の資産分類原則をデジタルトークンにケースバイケースで適用します。出発点は、NFTが金融商品、収集品、またはその他完全に異なるものとして機能するかどうかです。ほとんどのプロフィール画像コレクションやデジタルアートNFTは、金融商品や通貨ではなく、収集品と同様の雑資産として扱われます。この区別は、適用される税制に影響を与えるため重要です。

イタリアでは、代替可能な暗号通貨は、一定の閾値を超えて保有される場合、税務上の外貨として分類され、キャピタルゲイン税が課されます。NFTは非代替性であり、一般的に交換手段として使用されないため、この外貨分類には該当しません。代わりに、より広いカテゴリーである資本資産に該当し、その利益はイタリアの個人所得税ルールに基づく雑所得として扱われます。NFTが保有者に経済的価値を持つ利益分配権やガバナンス権など、金融商品に似た権利を与える場合、分類が変わる可能性があります。見た目だけでなく、NFTが実際に何をするかを常に考慮してください。

暗号資産税イタリア：NFT販売に係るキャピタルゲイン

NFTを売却または交換して利益を得た場合、その利益はイタリアで課税対象となる可能性があります。重要なのは、利益がどのように測定されるかです。課税対象額は、NFTと引き換えに受け取ったものと、元の原価（購入価格にガス代などの直接的な取引費用を加えたもの）との差額です。

イタリアは、暗号資産（NFTを含む）からのキャピタルゲインに代替税を適用します。これは、デジタル資産課税をより明確な枠組みに移行した法改正に基づきます。この制度の下での暗号資産キャピタルゲインに適用される税率は、累進的な所得税率に組み込まれるのではなく、定率です。これは高所得者にとって有利となり得ます。ただし、この代替制度には特定の条件と選択が伴い、申告時に正しく行う必要があります。代替処理を選択しない場合、利益は通常の所得税ルールで評価され、高所得層では大幅に上昇する累進税率が適用される可能性があります。

以下の表は、イタリアでNFTキャピタルゲインに課税する2つの主要なルートをまとめたものです。

課税ルート	税率タイプ	選択の要否	備考
暗号資産利益に対する代替税	定率	要（年次申告時に）	NFTを含むデジタル資産の処分による利益に適用
通常の所得税（IRPEF）	累進税率	不要（代替税を選択しない場合のデフォルト）	高所得者はこのルートで大幅に高い税額に直面

課税対象となるのはいつか：NFTに係る課税事由

NFTとのすべてのやり取りが課税対象となるわけではありません。どの事象が課税対象かを理解することは、イタリアの保有者が知っておくべき実務上最も有用なことの一つです。課税事由は、利益または損失を生じる処分があった場合に発生します。処分には、NFTを法定通貨で売却すること、NFTを別のNFTと交換すること、またはNFTを代替可能な暗号通貨と交換することが含まれます。これらの各事象では、取引時点で受け取ったものの市場価値を使用して利益または損失を計算する必要があります。

単にNFTを保有する、自分のウォレット間で移転する、またはミントすること自体は、キャピタルゲイン税の対象とはなりません。ただし、事業活動の一環として転売目的でミントする場合は全く別の問題であり、以下で説明します。同様に、NFTを贈与として受け取ることは、受け取り時点では受贈者にとって処分事由にはなりませんが、繰り越される原価は、その受贈者が最終的に売却する際の税計算に影響します。

NFTの処分による損失も関連します。売却で損失が生じた場合、その損失を他の利益と相殺できるかどうか、またその方法については、イタリアのルールに注意深く従う必要があります。NFTの損失と代替可能な暗号通貨の利益との間の相互作用は必ずしも単純ではなく、相殺を誤ると誤った申告につながる可能性があります。

NFTクリエイター、ロイヤルティ、および事業所得

If you mint NFTs for sale, you are not simply an investor. You are potentially operating a business or a self-employed creative activity, and that changes everything about how your income is taxed. Revenue from selling NFTs you have created is likely to be treated as business or self-employment income rather than a capital gain. In Italy, this would be assessed under ordinary income tax rules, potentially with social contributions on top depending on your registered activity and status.

Royalty income from secondary sales is another layer. Many NFT smart contracts pay the original creator a percentage each time the token resells on a secondary market. In Italy, royalties have their own tax treatment, and digital royalties paid via a smart contract do not escape that framework simply because they arrive in cryptocurrency rather than euros. The amount received, converted to euros at the exchange rate on the date of receipt, is generally taxable as income in the period it is received.

The table below outlines how different NFT income types are typically approached under Italian tax principles.

NFT Activity	Likely Tax Category	Key Consideration
Selling an NFT you purchased as an investment	Capital gain (miscellaneous income)	Substitutive tax election available
Selling NFTs you created (primary sales)	Business or self-employment income	May attract social contributions; VAT registration may be required
Secondary sale royalties received by creator	Royalty income or business income	Taxable when received; convert to euros at spot rate
Receiving an NFT as payment for services	Employment or self-employment income	Value at receipt date is the taxable amount

VAT and NFTs in Italy

VAT is a separate question from income tax, and it is one that NFT creators in Italy cannot ignore. The Italian VAT framework follows EU VAT Directive principles, and the treatment of NFTs under EU VAT law has been the subject of ongoing discussion across member states. For most consumer-facing NFT sales by a non-business individual, VAT is unlikely to apply because private individuals are not VAT-registered traders. However, if you are selling NFTs as part of an economic activity, even a small-scale one, VAT obligations can arise.

The VAT rate and the point of supply rules depend on whether the NFT is considered a supply of a service, a supply of goods, or something else. Italian tax authorities follow EU guidance in treating most digital asset transactions as services for VAT purposes, which means the place of supply rules for services apply. For Italian sellers supplying to Italian buyers, Italian VAT would apply if the seller is VAT-registered. Cross-border sales to buyers in other EU member states involve different rules, and sales to buyers outside the EU may be zero-rated for VAT. If your NFT activity has grown beyond occasional hobby sales, a conversation with a tax adviser about VAT registration is worth having before you file.

Reporting Requirements and the Italian Tax Return

Italian residents are required to disclose foreign financial assets and crypto assets in the RW section of their annual tax return. This requirement applies to NFTs held on wallets and platforms outside Italy, even if no gain was realised in the tax year. The RW section captures the value of holdings and is connected to the IVAFE wealth tax on foreign financial assets, though whether IVAFE applies to crypto assets specifically has been subject to legal developments and the position has shifted over time.

Capital gains from NFT disposals are reported in the RT section of the Italian tax return for those electing the substitutive rate, or in the RL section if falling under ordinary income. The annual deadline for filing the Italian income tax return is typically in late November for the preceding tax year, though the exact date can vary and should always be verified for the current filing year. Keeping accurate records of every NFT purchase, sale, mint, and receipt, including the date, the euro-equivalent value at the time, and any associated costs, is not optional. It is the foundation of a defensible return.

Illustrative Scenario

To illustrate how this applies in practice, consider the following scenario:

Giulia is a freelance graphic designer based in Milan. During the previous tax year she bought three NFTs from a well-known digital art marketplace, paying a total of approximately 1,800 euros across the three purchases including gas fees. Later in the same year she sold two of them, receiving a combined total of 2,600 euros worth of Ether at the time of sale. Her gross gain on those two disposals was therefore around 800 euros, calculated after subtracting the proportionate cost basis for those two tokens.

Giulia also created and minted her own NFT collection and sold ten pieces in primary sales, earning around 3,000 euros. Because she created these herself and sold them as part of her freelance creative activity, that income is treated as self-employment income rather than a capital gain, sitting alongside her other freelance earnings.

申告書を作成する際、ジュリアはCryptaTaxを使ってウォレットの取引履歴をインポートし、各NFTの売却における取得原価を自動計算し、キャピタルゲインと自営業のNFT収入を分離し、コメルチャリスタ（税理士）に直接渡せるレポートを生成しました。この記録管理がなければ、各取引のユーロ価値を取引時点で再構築するのに何時間もかかり、エラーが生じる余地が大きく残っていたでしょう。

よくある質問

イタリアでNFTの利益に対して暗号資産税を支払う必要がありますか？

はい。NFTを売却または交換して利益が出た場合、その利益は一般にイタリアでは雑多なキャピタル収入として課税対象となります。課税対象額は、売却収入から取引手数料を含む元の取得原価を差し引いた差額です。累進所得税率ではなく、一律代替税率を選択できる場合もあります。

「tasse criptovalute」とは何ですか？NFTにも適用されますか？

「tasse criptovalute」は、暗号通貨およびデジタル資産に対する税金を指す一般的なイタリア語の用語です。NFTはイタリアのより広範なデジタル資産の税制枠組みに含まれており、代替可能な暗号資産に適用されるのと同じ報告および利益計算の原則がNFTにも拡張されますが、正確な税区分はNFTの取得方法と使用方法によって異なります。

イタリアでNFTの利益が課税されるまでに最低限のしきい値はありますか？

イタリアの税法では、いくつかの文脈で暗号資産の利益にしきい値が適用されてきましたが、少額の利益が自動的に免除されると想定せず、申告する課税年度の現在のルールを確認する必要があります。暗号資産に関するしきい値のルールは法改正により変更されているため、常に最新の状況を確認するか、コメルチャリスタに相談してください。

暗号資産で購入したNFTの取得原価はどのように計算しますか？

イーサリアムや他の暗号通貨でNFTを購入した場合、取得原価は取引時点で費やした暗号資産のユーロ価値に、ガス代などの直接帰属する費用を加えたものです。つまり、その暗号資産をNFT購入に使うこと自体が、その時の価値に応じて課税対象となる暗号資産の売却になるかどうかも考慮する必要があります。

イタリアの暗号資産税計算ツールをNFT専用に使用できますか？

適切なイタリアの暗号資産税計算ツールは、ウォレットデータを正しくインポートすれば、代替可能トークンの取引と同様にNFT取引も処理できるはずです。CryptaTaxでは、NFTマーケットプレイスやウォレットから取引履歴をアップロードし、各売却イベントを特定し、各取引日の関連為替レートでユーロ建ての利益または損失を計算できます。

イタリアでの暗号資産課税とインドでの暗号資産課税はどのように比較されますか？

イタリアでは、キャピタルゲインまたは代替税制の下で暗号資産の利益に課税し、状況によっては損失の相殺が認められる場合があります。インドでは、暗号資産の利益に一律の税率を課し、他の所得に対する損失相殺は認められず、特定の取引には源泉徴収税が課されます。両国の制度は構造的に大きく異なり、両国間で移住する保有者は、居住地の状況について具体的なアドバイスを受けるべきです。

NFTのロイヤルティはイタリアで暗号資産収入とみなされますか？

はい。二次販売を通じてNFT作成者として受け取るロイヤルティは、一般にイタリアでは収入として扱われ、受け取った期間に課税されます。受け取った暗号通貨は、受け取り日の市場レートでユーロに換算され、そのユーロ金額が収入計算に使用されます。活動の規模によって、これは自営業収入またはロイヤルティ収入になる可能性があります。

イタリアのNFT税務申告のためにどのような記録を保管する必要がありますか？

日付、対象のNFT、暗号資産とユーロの両方での支払済または受取済の価格、ガス代、関連するウォレットアドレスなど、すべてのNFT取引の完全な記録を保管する必要があります。イタリアの税法では、要求に応じて各利益または損失を再構築できることが求められ、記録は少なくとも5年間保管する必要があります。取引データを自動的に記録・換算するソフトウェアを使用すると、申告時の時間を大幅に節約できます。

イタリアのNFT税制に相当する英国の暗号資産税制はありますか？

英国の暗号資産税制は、HMRCのガイダンスに基づき、NFTをキャピタル資産として扱い、構造的にはイタリアのアプローチと大枠で類似していますが、税率、しきい値、報告メカニズムが異なります。英国の居住者は、年間免除額を超えるNFT売却益に対してキャピタルゲイン税を支払う一方、イタリアは独自の条件を持つ一律代替税率制度を使用しています。両国はNFTをキャピタル資産として扱う点では比較可能ですが、計算と報告の仕組みでは大きく異なります。

過去のイタリアの課税年度にNFTの利益を申告しなかった場合はどうなりますか？

イタリアには任意開示制度があり、納税者が過去の未申告を自発的に修正できる機会を提供し、多くの場合、税務署（Agenzia delle Entrate）が先に誤りを発見した場合に比べて罰則が軽減されます。過去の年度の未申告のNFT利益がある場合は、修正を申告する前に税務専門家に相談することを強くお勧めします。罰則と利息の計算が複雑になる可能性があるためです。

Source: CryptaTax