Traitement fiscal des NFT en Italie : ce que vous devez sur la crypto tax Italie

Si vous avez acheté, vendu ou créé un NFT en étant résident en Italie, vous avez déjà une obligation fiscale à considérer. Les règles de la crypto taxe Italie ont considérablement évolué ces dernières années, et les NFT se situent dans un coin particulièrement nuancé de ce cadre. L'Agence des revenus italienne, l'Agenzia delle Entrate, traite les actifs numériques comme une classe d'actifs définie à des fins fiscales, mais les NFT ne sont pas simplement regroupés avec les jetons fongibles comme le Bitcoin ou l'Ether. Leur traitement fiscal dépend de ce que le NFT représente, de la manière dont il a été acquis et de ce qui s'est passé lorsqu'il a quitté votre portefeuille. Se tromper peut entraîner un impôt sous-payé, des pénalités ou une déclaration erronée. Ce guide couvre les règles essentielles que vous devez comprendre avant de déclarer.

Comment l'Italie classe les NFT à des fins fiscales

L'Italie n'a pas de loi unique qui définit chaque type de NFT. Au lieu de cela, l'Agenzia delle Entrate applique les principes existants de classification des actifs aux jetons numériques au cas par cas. Le point de départ est de savoir si un NFT fonctionne comme un instrument financier, un objet de collection ou autre chose. La plupart des collections de photos de profil et des NFT d'art numérique sont traités comme des actifs divers, similaires aux objets de collection, plutôt que comme des instruments financiers ou des devises. Cette distinction est importante car elle affecte le régime fiscal applicable.

Les cryptomonnaies fongibles en Italie sont classées comme des devises étrangères à des fins fiscales lorsqu'elles sont détenues au-delà d'un certain seuil, ce qui déclenche une charge d'impôt sur les plus-values. Les NFT, parce qu'ils sont non fongibles et généralement non utilisés comme moyen d'échange, ne correspondent pas à cette classification de devise étrangère. Ils tombent plutôt dans la catégorie plus large des actifs en capital, les gains étant traités comme des revenus divers selon les règles italiennes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si un NFT confère au détenteur des droits qui ressemblent à un instrument financier, tels que des droits de participation aux bénéfices ou de gouvernance avec une valeur économique, la classification pourrait changer. Tenez toujours compte de ce que le NFT fait réellement, pas seulement de son apparence.

Crypto taxe Italie : plus-values sur les ventes de NFT

Lorsque vous vendez ou échangez un NFT et réalisez un gain, ce gain est potentiellement imposable en Italie. La question clé est de savoir comment le gain est mesuré. Le montant imposable est la différence entre ce que vous avez reçu pour le NFT et votre base de coût initiale, c'est-à-dire le prix que vous avez payé plus les coûts de transaction directement attribuables tels que les frais de gaz.

L'Italie applique un taux d'imposition substitutif sur les plus-values provenant des actifs cryptographiques, y compris les NFT, suite à des modifications législatives qui ont apporté un cadre plus défini à la taxation des actifs numériques. Le taux applicable aux plus-values cryptographiques dans le cadre de ce régime est un pourcentage fixe plutôt que d'être intégré dans les taux progressifs de l'impôt sur le revenu, ce qui peut être un avantage pour les hauts revenus. Cependant, ce régime substitutif est assorti de conditions spécifiques et d'options qui doivent être correctement exercées dans votre déclaration. Si vous n'optez pas pour le traitement substitutif, les gains pourraient être évalués selon les règles ordinaires de l'impôt sur le revenu, qui comportent des taux progressifs augmentant considérablement aux niveaux de revenus élevés.

Le tableau ci-dessous résume les deux principales voies d'imposition d'une plus-value sur NFT en Italie.

Quand êtes-vous imposé : événements imposables pour les NFT

Ce n'est pas chaque interaction avec un NFT qui déclenche une charge fiscale. Comprendre quels événements sont imposables est l'une des choses les plus utiles qu'un détenteur italien puisse savoir. Un événement imposable se produit lorsqu'il y a une cession qui entraîne un gain ou une perte. La cession inclut la vente d'un NFT contre de la monnaie fiduciaire, l'échange d'un NFT contre un autre, ou l'échange d'un NFT contre une cryptomonnaie fongible. Chacun de ces événements vous oblige à calculer le gain ou la perte au moment de la transaction en utilisant la valeur de marché de ce que vous avez reçu.

La simple détention d'un NFT, son transfert entre vos propres portefeuilles, ou son minting ne déclenchent pas en eux-mêmes une charge de plus-value. Cependant, le minage en vue de la revente dans le cadre d'une activité professionnelle est une tout autre affaire et est discuté ci-dessous. De même, recevoir un NFT en cadeau n'est pas un événement de cession pour le bénéficiaire au moment de la réception, mais la base de coût qui est reportée affectera le calcul de l'impôt lorsque ce bénéficiaire vendra éventuellement.

Les pertes sur les cessions de NFT peuvent également être pertinentes. Lorsqu'une vente génère une perte, les règles italiennes sur la possibilité et la manière de compenser cette perte avec d'autres gains doivent être suivies attentivement. L'interaction entre les pertes sur NFT et les gains sur cryptos fongibles n'est pas toujours simple, et une erreur de compensation pourrait créer une déclaration incorrecte.

Créateurs de NFT, redevances et revenus d'entreprise

Si vous frappez des NFT destinés à la vente, vous n’êtes pas simplement un investisseur. Vous exercez potentiellement une activité professionnelle ou une activité créative indépendante, et cela change tout quant à la manière dont vos revenus sont imposés. Les revenus issus de la vente de NFT que vous avez créés sont susceptibles d’être traités comme des revenus professionnels ou de travail indépendant plutôt que comme des plus-values. En Italie, ils relèveraient des règles de l’impôt ordinaire sur le revenu, avec d’éventuelles cotisations sociales en supplément selon votre activité déclarée et votre statut.

Les revenus de redevances provenant des ventes secondaires sont une autre couche. De nombreux smart contracts de NFT versent à leur créateur initial un pourcentage à chaque revente sur un marché secondaire. En Italie, les redevances ont leur propre régime fiscal, et les redevances numériques versées via un smart contract n’échappent pas à ce cadre simplement parce qu’elles arrivent en cryptomonnaie plutôt qu’en euros. Le montant reçu, converti en euros au taux de change à la date de réception, est généralement imposable comme revenu au cours de la période au cours de laquelle il est reçu.

Le tableau ci-dessous présente la manière dont les différents types de revenus liés aux NFT sont généralement abordés selon les principes fiscaux italiens.

TVA et NFT en Italie

La TVA est une question distincte de l’impôt sur le revenu, et elle ne peut être ignorée par les créateurs de NFT en Italie. Le cadre italien de la TVA suit les principes de la directive TVA de l’UE, et le traitement des NFT selon la TVA européenne a fait l’objet de discussions continues entre les États membres. Pour la plupart des ventes de NFT aux consommateurs par un particulier n’exerçant pas d’activité professionnelle, la TVA n’est généralement pas applicable car les particuliers ne sont pas des assujettis à la TVA. Cependant, si vous vendez des NFT dans le cadre d’une activité économique, même à petite échelle, des obligations en matière de TVA peuvent naître.

Le taux de TVA et les règles de détermination du lieu de fourniture dépendent du fait que le NFT soit considéré comme une fourniture de service, de biens ou autre. Les autorités fiscales italiennes suivent les orientations de l’UE en traitant la plupart des transactions sur actifs numériques comme des services pour la TVA, ce qui signifie que les règles de lieu de fourniture des services s’appliquent. Pour les vendeurs italiens fournissant des services à des acheteurs italiens, la TVA italienne s’applique si le vendeur est assujetti. Les ventes transfrontalières à des acheteurs dans d’autres États membres de l’UE impliquent des règles différentes, et les ventes à des acheteurs hors UE peuvent être exonérées de TVA. Si votre activité de NFT a dépassé le stade des ventes occasionnelles de loisir, une consultation avec un conseiller fiscal sur l’assujettissement à la TVA vaut la peine d’être envisagée avant de déclarer.

Obligations déclaratives et déclaration de revenus italienne

Les résidents italiens sont tenus de déclarer les actifs financiers étrangers et les crypto-actifs dans la section RW de leur déclaration de revenus annuelle. Cette obligation s’applique aux NFT détenus sur des portefeuilles et plateformes en dehors de l’Italie, même si aucune plus-value n’a été réalisée au cours de l’année fiscale. La section RW capte la valeur des avoirs et est liée à l’impôt sur la fortune des actifs financiers étrangers (IVAFE), bien que l’applicabilité de l’IVAFE aux crypto-actifs ait fait l’objet d’évolutions juridiques et que la position ait changé au fil du temps.

Les plus-values issues de la cession de NFT sont déclarées dans la section RT de la déclaration de revenus italienne pour ceux qui optent pour le taux substitutif, ou dans la section RL si elles relèvent du régime ordinaire. La date limite annuelle de dépôt de la déclaration de revenus italienne est généralement fin novembre pour l’année fiscale précédente, bien que la date exacte puisse varier et doive toujours être vérifiée pour l’année de déclaration en cours. Tenir des registres précis de chaque achat, vente, frappe et réception de NFT, y compris la date, la valeur en équivalent euros à ce moment, et les frais associés, n’est pas facultatif. C’est le fondement d’une déclaration défendable.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s’applique dans la pratique, considérons le scénario suivant :

Giulia est une graphiste indépendante basée à Milan. Au cours de l’année fiscale précédente, elle a acheté trois NFT sur une place de marché d’art numérique bien connue, payant un total d’environ 1 800 euros pour les trois achats, frais de gaz inclus. Plus tard dans la même année, elle en a vendu deux et a reçu un total combiné de 2 600 euros en Ether au moment de la vente. Sa plus-value brute sur ces deux cessions était donc d’environ 800 euros, calculée après soustraction de la base de coût proportionnelle pour ces deux jetons.

Giulia a également créé et frappé sa propre collection de NFT et vendu dix pièces lors de ventes primaires, gagnant environ 3 000 euros. Parce qu’elle les a créés elle-même et vendus dans le cadre de son activité créative indépendante, ce revenu est traité comme un revenu de travail indépendant plutôt qu’une plus-value, et il s’ajoute à ses autres revenus d’indépendante.

Lorsqu'elle préparait sa déclaration, Giulia a utilisé CryptaTax pour importer l'historique de ses transactions de portefeuille, calculer automatiquement sa base de coût pour chaque cession de NFT, séparer ses plus-values de ses revenus NFT en tant qu'auto-entrepreneur, et générer un rapport qu'elle pouvait remettre directement à son commercialista. Sans cette tenue de registres, reconstituer la valeur en euros de chaque transaction au moment où elle avait eu lieu aurait pris des heures et laissé une marge d'erreur importante.

Foire aux questions

Dois-je payer la taxe crypto en Italie sur les gains en NFT ?

Oui, si vous vendez ou échangez un NFT et réalisez un gain, ce gain est généralement imposable en Italie en tant que revenu de capital divers. Le montant imposable est la différence entre le produit de la vente et votre base de coût initiale, y compris les frais de transaction. Vous pouvez opter pour un taux d'imposition forfaitaire de substitution plutôt que de payer aux taux progressifs de l'impôt sur le revenu.

Qu'est-ce que tasse criptovalute et cela couvre-t-il les NFT ?

Tasse criptovalute est le terme italien général pour les taxes sur les cryptomonnaies et les actifs numériques. Les NFT relèvent du cadre plus large de la fiscalité des actifs numériques en Italie, ce qui signifie que les mêmes principes de déclaration et de calcul des gains qui s'appliquent aux crypto fongibles s'étendent également aux NFT, bien que la catégorie fiscale précise dépende de la manière dont vous avez acquis et utilisé le NFT.

Existe-t-il un seuil minimum avant que les gains en NFT soient imposés en Italie ?

La loi fiscale italienne a appliqué des seuils aux gains en crypto dans certains contextes, mais vous ne devez pas supposer qu'un petit gain est automatiquement exonéré sans vérifier les règles en vigueur pour l'année d'imposition pour laquelle vous déclarez. Les règles concernant les seuils pour les actifs crypto ont changé suite à des mises à jour législatives, donc vérifiez toujours la position actuelle ou consultez un commercialista.

Comment calculer la base de coût pour un NFT acheté avec de la crypto ?

Si vous avez acheté un NFT en utilisant de l'Ether ou une autre cryptomonnaie, votre base de coût est la valeur en euros de la crypto que vous avez dépensée au moment de la transaction, plus les coûts directement attribuables tels que les frais de gaz. Cela signifie que vous devez également considérer si le fait de dépenser cette crypto pour acheter le NFT constituait en soi une cession imposable de la crypto, en fonction de sa valeur à ce moment-là.

Puis-je utiliser un calculateur de taxe crypto italien spécifiquement pour les NFT ?

Un bon calculateur de taxe crypto italien devrait gérer les transactions NFT ainsi que les échanges de jetons fongibles, à condition d'importer correctement les données de votre portefeuille. CryptaTax vous permet de télécharger l'historique des transactions depuis les places de marché et les portefeuilles NFT, identifie chaque événement de cession et calcule votre gain ou perte en euros au taux de change applicable à chaque date de transaction.

Comment la crypto est-elle imposée en Italie par rapport à l'Inde ?

L'Italie taxe les gains en crypto sous un régime de plus-values ou d'impôt de substitution, avec la possibilité de compenser les pertes dans certaines circonstances. L'Inde impose un taux d'imposition forfaitaire sur les gains en crypto sans possibilité de compenser les pertes avec d'autres revenus, plus une retenue à la source sur certaines transactions. Les deux régimes sont structurellement très différents, et les détenteurs se déplaçant entre les deux pays devraient demander des conseils spécifiques sur leur situation de résidence.

Les redevances NFT sont-elles considérées comme des revenus crypto en Italie ?

Oui. Les redevances que vous recevez en tant que créateur de NFT lors de ventes secondaires sont généralement traitées comme des revenus en Italie, imposables dans la période où elles sont reçues. Vous convertissez la cryptomonnaie reçue en euros au taux du marché à la date de réception, et ce montant en euros est ce qui entre dans votre calcul de revenu. Selon l'ampleur de votre activité, il peut s'agir de revenus d'auto-emploi ou de redevances.

Quels documents dois-je conserver pour la déclaration fiscale italienne sur les NFT ?

Vous devez conserver un enregistrement complet de chaque transaction NFT, comprenant la date, le NFT concerné, le prix payé ou reçu en crypto et en euros, les frais de gaz éventuels et les adresses de portefeuille impliquées. Les règles fiscales italiennes exigent que vous puissiez reconstituer chaque gain ou perte sur demande, et les documents doivent être conservés pendant au moins cinq ans. L'utilisation d'un logiciel qui enregistre et convertit automatiquement les données de transaction permet de gagner beaucoup de temps lors de la déclaration.

Existe-t-il un équivalent au régime fiscal britannique pour les NFT en Italie ?

Le cadre fiscal britannique pour les crypto traite les NFT comme des actifs en capital selon les directives du HMRC, avec une structure générale similaire à l'approche italienne mais avec des taux, des seuils et des mécanismes de déclaration différents. Les résidents britanniques paient l'impôt sur les plus-values sur les gains de cession de NFT au-dessus d'un montant annuel exonéré, tandis que l'Italie utilise un régime de taux forfaitaire de substitution avec ses propres conditions. Les deux pays sont comparables dans le traitement des NFT comme des actifs en capital mais divergent nettement sur les mécanismes de calcul et de déclaration.

Que se passe-t-il si je n'ai pas déclaré mes gains en NFT lors d'une précédente année fiscale italienne ?

L'Italie propose un mécanisme de régularisation volontaire qui permet aux contribuables de se manifester et de corriger les omissions passées, souvent avec des pénalités réduites par rapport à ce qui s'appliquerait si l'Agenzia delle Entrate avait découvert l'erreur en premier. Si vous avez des gains en NFT non déclarés d'années antérieures, il est fortement recommandé de demander conseil à un professionnel de la fiscalité avant de déposer une correction, car le calcul des pénalités et des intérêts peut être complexe.

Source: CryptaTax