Opodatkowanie NFT we Włoszech: Co musisz zapłacić od kryptowalut we Włoszech

Jeśli kupiłeś, sprzedałeś lub stworzyłeś NFT jako rezydent Włoch, masz już obowiązek podatkowy do rozważenia. Zasady podatku krypto we Włoszech znacząco ewoluowały w ostatnich latach, a NFT znajdują się w szczególnie niuansowym obszarze tych ram. Włoska Agencja Skarbowa, Agenzia delle Entrate, traktuje aktywa cyfrowe jako zdefiniowaną klasę aktywów do celów podatkowych, ale NFT nie są po prostu wrzucane do jednego worka z zamiennymi tokenami, takimi jak Bitcoin czy Ether. Ich opodatkowanie zależy od tego, co NFT reprezentuje, jak zostało nabyte i co się stało, gdy opuściło twój portfel. Popełnienie błędu może oznaczać niedopłatę podatku, kary lub błędnie złożone zeznanie. Ten przewodnik obejmuje podstawowe zasady, które musisz zrozumieć przed złożeniem zeznania.

Jak Włochy klasyfikują NFT dla celów podatkowych

Włochy nie mają jednego przepisu, który definiuje każdy rodzaj NFT. Zamiast tego Agenzia delle Entrate stosuje istniejące zasady klasyfikacji aktywów do tokenów cyfrowych indywidualnie dla każdego przypadku. Punktem wyjścia jest to, czy NFT działa jako instrument finansowy, przedmiot kolekcjonerski czy coś innego. Większość kolekcji zdjęć profilowych i cyfrowych dzieł sztuki NFT jest traktowana jako aktywa różne, podobne do przedmiotów kolekcjonerskich, a nie jako instrumenty finansowe czy waluty. To rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ wpływa na to, który reżim podatkowy ma zastosowanie.

Zamienne kryptowaluty we Włoszech są klasyfikowane jako waluty obce do celów podatkowych, gdy są przechowywane w ilościach powyżej pewnego progu, co wywołuje obowiązek podatkowy od zysków kapitałowych. NFT, ponieważ są nie wymienne i zazwyczaj nie są używane jako środek wymiany, nie pasują do tej klasyfikacji waluty obcej. Zamiast tego wpadają do szerszej kategorii aktywów kapitałowych, a zyski są traktowane jako dochód różny zgodnie z włoskimi zasadami podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli NFT daje posiadaczowi prawa przypominające instrument finansowy, takie jak udział w zyskach lub prawa głosu z wartością ekonomiczną, klasyfikacja może się zmienić. Zawsze bierz pod uwagę, co NFT faktycznie robi, a nie tylko jak wygląda.

Podatek krypto we Włoszech: Zyski kapitałowe ze sprzedaży NFT

Kiedy sprzedajesz lub wymieniasz NFT i osiągasz zysk, ten zysk jest potencjalnie opodatkowany we Włoszech. Kluczowe pytanie brzmi, jak ten zysk jest mierzony. Kwota podlegająca opodatkowaniu to różnica między tym, co otrzymałeś za NFT, a twoim pierwotnym kosztem bazowym, czyli ceną, którą zapłaciłeś plus wszystkie bezpośrednio przypisane koszty transakcyjne, takie jak opłaty gazowe.

Włochy stosują podatek zastępczy od zysków kapitałowych z aktywów krypto, w tym NFT, po zmianach legislacyjnych, które umieściły opodatkowanie aktywów cyfrowych w bardziej zdefiniowanych ramach. Stawka mająca zastosowanie do zysków kapitałowych z krypto w tym reżimie jest stałym procentem, a nie włączona do progresywnych stawek podatku dochodowego, co może być korzystne dla osób z wyższymi dochodami. Jednak ten reżim zastępczy wiąże się z konkretnymi warunkami i wyborami, które muszą być poprawnie dokonane w zeznaniu. Jeśli nie wybierzesz opodatkowania zastępczego, zyski mogą być oceniane zgodnie ze zwykłymi zasadami podatku dochodowego, które mają progresywne stawki znacząco rosnące przy wyższych dochodach.

Poniższa tabela podsumowuje dwie główne ścieżki opodatkowania zysku kapitałowego z NFT we Włoszech.

Kiedy jesteś opodatkowany: Zdarzenia podlegające opodatkowaniu dla NFT

Nie każda interakcja z NFT wywołuje obowiązek podatkowy. Zrozumienie, które zdarzenia podlegają opodatkowaniu, jest jedną z najbardziej praktycznie użytecznych rzeczy, jakie może wiedzieć włoski posiadacz. Zdarzenie podlegające opodatkowaniu ma miejsce, gdy następuje zbycie skutkujące zyskiem lub stratą. Zbycie obejmuje sprzedaż NFT za walutę fiducjarną, zamianę jednego NFT na inny lub wymianę NFT na zamienną kryptowalutę. Każde z tych zdarzeń wymaga obliczenia zysku lub straty w momencie transakcji przy użyciu wartości rynkowej tego, co otrzymałeś.

Zwykłe posiadanie NFT, przenoszenie go między własnymi portfelami lub mintowanie same w sobie nie wywołują obowiązku podatkowego od zysków kapitałowych. Jednak mintowanie w celu odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej to zupełnie inna kwestia i zostanie omówione poniżej. Podobnie otrzymanie NFT w prezencie nie jest zdarzeniem zbycia dla obdarowanego w momencie otrzymania, ale koszt bazowy przenoszony na przyszłość wpłynie na kalkulację podatku, gdy obdarowany ostatecznie sprzeda.

Straty ze zbycia NFT również mogą mieć znaczenie. Gdy sprzedaż przynosi stratę, należy dokładnie przestrzegać włoskich zasad dotyczących tego, czy i w jaki sposób ta strata może być odliczona od innych zysków. Wzajemne oddziaływanie strat z NFT i zysków z zamiennej kryptowaluty nie zawsze jest proste, a błąd w odliczeniu może skutkować nieprawidłowym zeznaniem.

Twórcy NFT, tantiemy i dochód z działalności gospodarczej

Jeżeli tworzysz NFT na sprzedaż, nie jesteś tylko inwestorem. Prawdopodobnie prowadzisz działalność gospodarczą lub samozatrudnienie, a to zmienia wszystko w kwestii opodatkowania twojego dochodu. Przychód ze sprzedaży NFT, które sam stworzyłeś, będzie prawdopodobnie traktowany jako dochód z działalności gospodarczej lub samozatrudnienia, a nie jako zysk kapitałowy. We Włoszech będzie to oceniane według zasad opodatkowania dochodów zwykłych, potencjalnie z dodatkowymi składkami na ubezpieczenia społeczne w zależności od zarejestrowanej działalności i statusu.

Przychody z tantiem ze sprzedaży wtórnej to kolejna warstwa. Wiele inteligentnych kontraktów NFT wypłaca oryginalnemu twórcy procent za każdym razem, gdy token zostanie odsprzedany na rynku wtórnym. We Włoszech tantiemy mają własne traktowanie podatkowe, a cyfrowe tantiemy wypłacane za pośrednictwem inteligentnego kontraktu nie unikają tych ram tylko dlatego, że docierają w kryptowalucie, a nie w euro. Otrzymana kwota, przeliczona na euro po kursie wymiany z dnia otrzymania, jest generalnie opodatkowana jako dochód w okresie, w którym została otrzymana.

Poniższa tabela przedstawia, jak różne rodzaje dochodów z NFT są zazwyczaj podchodzone według włoskich zasad podatkowych.

VAT a NFT we Włoszech

VAT to osobne pytanie od podatku dochodowego i jest to kwestia, którą twórcy NFT we Włoszech nie mogą zignorować. Włoskie ramy VAT opierają się na zasadach dyrektywy VAT UE, a traktowanie NFT według prawa VAT UE było przedmiotem dyskusji we wszystkich państwach członkowskich. W przypadku większości sprzedaży NFT konsumentom przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, VAT raczej nie ma zastosowania, ponieważ osoby prywatne nie są zarejestrowanymi płatnikami VAT. Jednakże, jeśli sprzedajesz NFT w ramach działalności gospodarczej, nawet na małą skalę, mogą powstać obowiązki VAT.

Stawka VAT i zasady dotyczące miejsca świadczenia zależą od tego, czy NFT jest uznawane za świadczenie usług, dostawę towarów, czy coś innego. Włoskie organy podatkowe kierują się wytycznymi UE, traktując większość transakcji aktywami cyfrowymi jako usługi dla celów VAT, co oznacza, że mają zastosowanie zasady dotyczące miejsca świadczenia usług. Dla włoskich sprzedawców świadczących usługi na rzecz włoskich nabywców, włoski VAT miałby zastosowanie, jeśli sprzedawca jest zarejestrowany jako płatnik VAT. Transakcje transgraniczne z nabywcami w innych państwach członkowskich UE podlegają innym zasadom, a sprzedaż nabywcom spoza UE może być opodatkowana stawką 0% VAT. Jeśli twoja aktywność związana z NFT przerosła okazjonalne hobby, warto przed złożeniem zeznania porozmawiać z doradcą podatkowym o rejestracji VAT.

Obowiązki sprawozdawcze i włoskie zeznanie podatkowe

Włoscy rezydenci są zobowiązani do ujawniania zagranicznych aktywów finansowych i aktywów kryptograficznych w sekcji RW swojego rocznego zeznania podatkowego. Wymóg ten dotyczy NFT przechowywanych na portfelach i platformach poza Włochami, nawet jeśli w roku podatkowym nie zrealizowano zysku. Sekcja RW odzwierciedla wartość posiadanych aktywów i jest powiązana z podatkiem majątkowym IVAFE od zagranicznych aktywów finansowych, chociaż to, czy IVAFE ma zastosowanie konkretnie do aktywów kryptograficznych, podlegało zmianom prawnym i stanowisko zmieniało się z czasem.

Zyski kapitałowe ze sprzedaży NFT są wykazywane w sekcji RT włoskiego zeznania podatkowego w przypadku wyboru stawki zastępczej, lub w sekcji RL, jeśli podlegają opodatkowaniu zwykłemu. Coroczny termin składania włoskiego zeznania podatkowego od dochodów przypada zazwyczaj na koniec listopada za poprzedni rok podatkowy, chociaż dokładna data może się różnić i zawsze należy ją zweryfikować na bieżący rok składania. Prowadzenie dokładnych rejestrów każdego zakupu, sprzedaży, bicia i otrzymania NFT, w tym daty, wartości w ekwiwalencie euro w danym momencie oraz wszelkich powiązanych kosztów, nie jest opcjonalne. To podstawa obronnego zeznania.

Przykładowy scenariusz

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Giulia jest niezależną graficzką mieszkającą w Mediolanie. W poprzednim roku podatkowym kupiła trzy NFT z dobrze znanego rynku sztuki cyfrowej, płacąc łącznie około 1800 euro za trzy zakupy, w tym opłaty gazowe. Później w tym samym roku sprzedała dwa z nich, otrzymując łącznie równowartość 2600 euro w Etherze w momencie sprzedaży. Jej brutto zysk z tych dwóch zbyć wyniósł więc około 800 euro, obliczony po odjęciu proporcjonalnej podstawy kosztu dla tych dwóch tokenów.

Giulia również stworzyła i wybiła własną kolekcję NFT i sprzedała dziesięć sztuk w sprzedaży pierwotnej, zarabiając około 3000 euro. Ponieważ sama je stworzyła i sprzedała w ramach swojej niezależnej działalności twórczej, dochód ten jest traktowany jako dochód z samozatrudnienia, a nie zysk kapitałowy, i znajduje się obok innych jej zarobków z freelancingu.

Przygotowując swoje zeznanie, Giulia użyła CryptaTax, aby zaimportować historię transakcji z portfela, automatycznie obliczyć podstawę kosztową dla każdego zbycia NFT, oddzielić zyski kapitałowe od dochodów z tytułu samozatrudnienia z NFT oraz wygenerować raport, który mogła bezpośrednio przekazać swojemu commercialista. Bez takiego prowadzenia ewidencji odtworzenie wartości w euro każdej transakcji w momencie jej dokonania zajęłoby godziny i pozostawiłoby duże pole do błędu.

Często zadawane pytania

Czy muszę płacić podatek od kryptowalut we Włoszech od zysków z NFT?

Tak, jeśli sprzedajesz lub wymieniasz NFT i osiągasz zysk, ten zysk jest generalnie opodatkowany we Włoszech jako różnorodny dochód kapitałowy. Kwota podlegająca opodatkowaniu to różnica między wpływami ze sprzedaży a pierwotną podstawą kosztową, włączając opłaty transakcyjne. Możesz mieć możliwość wyboru ryczałtowej stawki podatku zastępczego zamiast płacenia według progresywnych stawek podatku dochodowego.

Czym jest tasse criptovalute i czy obejmuje NFT?

Tasse criptovalute to ogólny włoski termin oznaczający podatki od kryptowalut i aktywów cyfrowych. NFT mieszczą się w szerszych ramach opodatkowania aktywów cyfrowych we Włoszech, co oznacza, że te same zasady raportowania i obliczania zysków, które dotyczą wymiennych kryptowalut, odnoszą się również do NFT, chociaż dokładna kategoria podatkowa zależy od tego, w jaki sposób nabyłeś i wykorzystałeś NFT.

Czy istnieje minimalny próg, przed którym zyski z NFT są opodatkowane we Włoszech?

Włoskie prawo podatkowe stosowało progi do zysków z kryptowalut w niektórych kontekstach, ale nie należy zakładać, że mały zysk jest automatycznie zwolniony bez sprawdzenia aktualnych przepisów dla roku podatkowego, za który składasz zeznanie. Zasady dotyczące progów dla aktywów kryptowalutowych uległy zmianie po aktualizacjach legislacyjnych, więc zawsze zweryfikuj aktualną sytuację lub skonsultuj się z commercialista.

Jak obliczyć podstawę kosztową dla NFT zakupionego za kryptowalutę?

Jeśli kupiłeś NFT za pomocą Ethereum lub innej kryptowaluty, twoja podstawa kosztowa to wartość w euro kryptowaluty, którą wydałeś w momencie transakcji, plus bezpośrednio przypisane koszty, takie jak opłaty za gaz. Oznacza to, że musisz również rozważyć, czy wydanie tej kryptowaluty na zakup NFT samo w sobie było opodatkowanym zbyciem kryptowaluty, w zależności od jej wartości w tym czasie.

Czy mogę użyć włoskiego kalkulatora podatkowego od kryptowalut specjalnie dla NFT?

Dobry włoski kalkulator podatkowy od kryptowalut powinien obsługiwać transakcje NFT, a także transakcje tokenami wymiennymi, pod warunkiem poprawnego zaimportowania danych z portfela. CryptaTax umożliwia przesyłanie historii transakcji z rynków NFT i portfeli, identyfikuje każde zdarzenie zbycia oraz oblicza zysk lub stratę w euro po odpowiednim kursie wymiany w dniu każdej transakcji.

Jak kryptowaluty są opodatkowane we Włoszech w porównaniu z Indiami?

Włochy opodatkowują zyski z kryptowalut w ramach reżimu podatku od zysków kapitałowych lub podatku zastępczego, z możliwością kompensowania strat w niektórych okolicznościach. Indie nakładają ryczałtową stawkę podatku na zyski z kryptowalut bez możliwości kompensowania strat z innymi dochodami, plus podatek pobierany u źródła od niektórych transakcji. Oba reżimy są strukturalnie bardzo różne, a posiadacze przemieszczający się między tymi krajami powinni zasięgnąć specjalistycznej porady dotyczącej swojego statusu rezydencji.

Czy tantiemy z NFT liczą się jako dochód z kryptowalut we Włoszech?

Tak. Tantiemy otrzymywane jako twórca NFT z tytułu sprzedaży wtórnej są generalnie traktowane jako dochód we Włoszech, podlegający opodatkowaniu w okresie ich otrzymania. Otrzymaną kryptowalutę przeliczasz na euro według kursu rynkowego z dnia otrzymania, a ta kwota w euro trafia do obliczenia dochodu. W zależności od skali działalności może to być dochód z samozatrudnienia lub dochód z tytułu tantiem.

Jakie dokumenty muszę przechowywać do celów sprawozdawczości podatkowej NFT we Włoszech?

Powinieneś przechowywać pełną dokumentację każdej transakcji NFT, w tym datę, zaangażowane NFT, cenę zapłaconą lub otrzymaną zarówno w kryptowalucie, jak i w euro, wszelkie opłaty za gaz oraz adresy portfeli. Włoskie przepisy podatkowe wymagają, abyś był w stanie odtworzyć każdy zysk lub stratę na żądanie, a dokumenty należy przechowywać przez co najmniej pięć lat. Korzystanie z oprogramowania, które automatycznie rejestruje i przelicza dane transakcyjne, oszczędza znacząco czas przy składaniu zeznania.

Czy istnieje odpowiednik brytyjskich zasad opodatkowania kryptowalut dla włoskich przepisów dotyczących NFT?

Brytyjskie przepisy podatkowe dotyczące kryptowalut traktują NFT jako aktywa kapitałowe zgodnie z wytycznymi HMRC, podobnie w ogólnej strukturze do podejścia włoskiego, ale z różnymi stawkami, progami i mechanizmami raportowania. Rezydenci Wielkiej Brytanii płacą podatek od zysków kapitałowych od zysków ze zbycia NFT powyżej rocznej kwoty zwolnionej, podczas gdy Włochy stosują ryczałtowy system podatku zastępczego z własnymi warunkami. Oba kraje są porównywalne w traktowaniu NFT jako aktywów kapitałowych, ale znacznie różnią się w mechanice obliczania i raportowania.

Co się stanie, jeśli nie zgłosiłem moich zysków z NFT w poprzednim roku podatkowym we Włoszech?

Włochy oferują mechanizm dobrowolnego ujawnienia, który pozwala podatnikom wystąpić i skorygować wcześniejsze zaniechania, często z obniżonymi karami w porównaniu do tych, które miałyby zastosowanie, gdyby Agenzia delle Entrate odkryła błąd jako pierwsza. Jeśli masz niezgłoszone zyski z NFT z poprzednich lat, zdecydowanie zaleca się zasięgnięcie porady specjalisty podatkowego przed złożeniem korekty, ponieważ obliczenia kar i odsetek mogą być skomplikowane.

Source: CryptaTax