Podatek DeFi w Australii: Co naprawdę musisz zapłacić

Podatek DeFi w Australii nie jest już szarą strefą. Australijski Urząd Skarbowy (ATO) jasno dał do zrozumienia, że uczestnictwo w zdecentralizowanych finansach wiąże się z realnymi obowiązkami podatkowymi, a ich ignorowanie nie jest bezpieczną opcją. Niezależnie od tego, czy zarabiasz na protokole pożyczkowym, wymieniasz tokeny na zdecentralizowanej giełdzie, stakujesz monety dla nagród, czy tworzysz NFT, ATO oczekuje, że to zgłosisz. Problem polega na tym, że DeFi nie generuje uporządkowanego podsumowania na koniec roku, tak jak pensja. Transakcje są rozproszone po portfelach, protokołach i blockchainach, a wielu użytkowników naprawdę nie wie, które zdarzenia są opodatkowane, dopóki nie wpadną w tarapaty. Ten przewodnik omawia najczęstsze aktywności DeFi, z którymi spotykają się australijscy podatnicy, i wyjaśnia, co ATO uważa za zdarzenie podatkowe, jak klasyfikuje dochód oraz jakie dokumenty musisz przechowywać.

Jak ATO podchodzi do kryptowalut i DeFi

ATO nie traktuje kryptowalut jako waluty. Traktuje je jako aktywa podlegające podatkowi od zysków kapitałowych (CGT) zgodnie z australijskim prawem podatkowym, co oznacza, że większość zbyć wywołuje zdarzenie CGT. Zbycie obejmuje sprzedaż kryptowaluty za dolary australijskie, wymianę jednego tokena na inny, użycie kryptowaluty do zapłaty za towary lub usługi oraz wysłanie kryptowaluty do niektórych kontraktów DeFi. To rozróżnienie jest ważne, ponieważ oznacza, że potencjalnie wywołujesz zdarzenie podatkowe za każdym razem, gdy wchodzisz w interakcję z protokołem, a nie tylko wtedy, gdy wypłacasz pieniądze na swoje konto bankowe.

Poza podatkiem CGT, ATO opodatkowuje również niektóre wpływy kryptowalutowe jako zwykły dochód. Gdy otrzymujesz tokeny jako nagrodę za faktycznie świadczoną usługę – czy to poprzez staking, zapewnianie płynności, czy podobną aktywność – ten wpływ jest generalnie traktowany jako dochód w momencie otrzymania. Używa się wartości w dolarach australijskich w chwili otrzymania tokenów. Te same tokeny zyskują wówczas nową podstawę kosztową, a każdy przyszły zysk lub strata przy ich zbyciu stanowi odrębne zdarzenie podatkowe CGT.

ATO opublikowało wytyczne, w których jasno stwierdza, że ma dostęp do danych z australijskich giełd i aktywnie je porównuje z zeznaniami podatkowymi. Pomysł, że DeFi jest w jakiś sposób niewidoczne dla ATO, ponieważ odbywa się w łańcuchu, to niebezpieczne nieporozumienie.

Podatek od handlu kryptowalutami na DEX-ach i wymianie tokenów

Wymiana tokenów na zdecentralizowanej giełdzie to jedna z najczęstszych aktywności DeFi i często zaskakuje nowych użytkowników. Zgodnie z australijskim prawem podatkowym, wymiana jednej kryptowaluty na inną jest traktowana jako zbycie pierwszego aktywa i nabycie drugiego. Oznacza to, że wymiana ETH na USDC, lub dowolnego tokena na inny token, jest zdarzeniem CGT, niezależnie od tego, czy kiedykolwiek korzystałeś z dolarów australijskich.

Twój zysk lub strata kapitałowa to różnica między podstawą kosztową zbytego tokena a jego wartością rynkową w AUD w momencie wymiany. Jeśli posiadałeś token dłużej niż dwanaście miesięcy przed wymianą, możesz mieć prawo do 50% zniżki CGT, która zmniejsza opodatkowany zysk o połowę. Jeśli posiadałeś go krócej niż dwanaście miesięcy, cały zysk jest wliczany do Twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Poniższa tabela przedstawia klasyfikację typowych interakcji DeFi według wytycznych ATO.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Australii?

Zrozumienie, jak opodatkowane są nagrody DeFi, jest kluczowe dla każdego, kto zarabia w łańcuchu. Ogólne stanowisko ATO jest takie, że jeśli otrzymujesz tokeny jako nagrodę za uczestnictwo w protokole, a to uczestnictwo przypomina świadczenie usługi lub lokowanie kapitału w celu uzyskania zwrotu, to te tokeny stanowią zwykły dochód w momencie otrzymania. Dotyczy to nagród za wydobycie płynności (liquidity mining), dystrybucji tokenów zarządzania powiązanych z aktywnością oraz większości zwrotów z yield farmingu.

Praktyczna konsekwencja jest taka, że jesteś zobowiązany do zapłaty podatku od wartości tych tokenów w AUD w dniu ich otrzymania, niezależnie od tego, czy je sprzedasz. Jeśli tokeny później stracą na wartości, jest to odrębna strata kapitałowa przy ich ewentualnym zbyciu. Nie możesz cofnąć się i zmniejszyć dochodu, który już rozpoznałeś.

Prowadzenie dokumentacji jest tutaj kluczowe. Potrzebujesz daty każdego otrzymania nagrody i wartości rynkowej w AUD w tym czasie. W przypadku protokołów, które dystrybuują nagrody w sposób ciągły lub w mikrokwotach, może to oznaczać setki lub tysiące pojedynczych wpisów w roku podatkowym. Ręczne śledzenie jest prawie niemożliwe bez specjalistycznego oprogramowania.

Podatek od stakingu kryptowalut: Czy staking jest opodatkowany w Australii?

Tak, staking jest opodatkowany w Australii. To jedno z najjaśniejszych stanowisk, jakie ATO zajął w sprawie kryptowalut i dotyczy zarówno walidatorów proof-of-stake, jak i delegowanego stakingu przez giełdy lub protokoły. Gdy otrzymujesz nagrody za staking, ATO traktuje je jako zwykły dochód, wyceniany według wartości AUD w momencie otrzymania.

Pytanie, czy staking jest opodatkowany, jest czasami mylone przez amerykańską sprawę sądową Jarrett v United States, w której podatnik argumentował, że nowo utworzone tokeny ze stakingu nie powinny być opodatkowane do momentu sprzedaży. Ten argument nie został przyjęty w australijskim prawie podatkowym. Wytyczne ATO mówią, że nagrody za staking są dochodem w momencie otrzymania, a australijscy podatnicy nie powinni polegać na amerykańskich precedensach prawnych przy składaniu zeznań.

Po rozpoznaniu dochodu w momencie otrzymania, tokeny te uzyskują podstawę kosztową równą kwocie wliczonej do dochodu. Każdy zysk lub strata przy późniejszej sprzedaży lub wymianie jest wówczas oddzielnym zdarzeniem CGT obliczanym od tej podstawy kosztowej. Tak więc staking tworzy dwa oddzielne zdarzenia podatkowe dla tych samych tokenów: dochód przy otrzymaniu i zysk lub strata kapitałowa przy zbyciu.

Podatek od airdropów kryptowalut i jak działa

Podatek od airdropów kryptowalut w Australii opiera się na podobnej logice co nagrody za staking. Gdy otrzymujesz tokeny w ramach airdropu, ATO generalnie traktuje to jako zwykły dochód, jeśli airdrop jest powiązany z Twoim uczestnictwem w protokole lub społeczności. Kwota podlegająca opodatkowaniu to wartość tokenów w AUD w momencie ich otrzymania i uzyskania możliwości ich użycia lub sprzedaży.

Istnieje pewien niuans dotyczący niechcianych airdropów. Jeśli tokeny zostaną wysłane do Twojego portfela bez żadnego działania z Twojej strony i mają znikomą wartość w momencie otrzymania, ATO może uznać, że w tym momencie nie powstał żaden dochód. Nie jest to jednak blanketowe zwolnienie, a bezpieczniejszym podejściem jest rejestrowanie wszystkich airdropów i udokumentowanie wartości AUD w momencie otrzymania. Jeśli wartość była rzeczywiście zerowa lub bliska zeru, Twój dochód również jest bliski zeru, więc dokumentacja chroni Cię w obie strony.

Tokeny otrzymane w airdropie mają następnie podstawę kosztową równą kwocie dochodu, którą rozpoznałeś. Sprzedaj je później za więcej – masz zysk kapitałowy. Sprzedaj je za mniej – możesz mieć stratę kapitałową do odliczenia od innych zysków.

Podatek od NFT w Australii

Podatek od NFT podlega tym samym zasadom CGT, co inne aktywa kryptowalutowe. Kupno NFT to nabycie. Sprzedaż to zbycie. Twój zysk kapitałowy to cena sprzedaży minus podstawa kosztowa, która obejmuje cenę zakupu i wszelkie opłaty transakcyjne. Jeśli posiadałeś NFT dłużej niż dwanaście miesięcy, może mieć zastosowanie 50% zniżka CGT.

Tworzenie (minting) NFT jest nieco bardziej złożone. Jeśli tworzysz NFT i natychmiast je sprzedajesz, ATO prawdopodobnie uzna wpływy za zwykły dochód z działalności gospodarczej lub hobby, a nie zysk kapitałowy, szczególnie jeśli regularnie tworzysz i sprzedajesz NFT. Rozróżnienie między prowadzeniem działalności gospodarczej a hobby ma znaczenie, ponieważ dochód z działalności jest opodatkowany w całości, podczas gdy dochód z hobby może nie podlegać opodatkowaniu, ale wydatki również mogą nie być odliczalne. Jeśli często tworzysz i sprzedajesz NFT, warto zasięgnąć profesjonalnej porady.

Otrzymanie NFT jako nagrody lub w ramach gry typu play-to-earn wywołuje podatek dochodowy od wartości AUD w momencie otrzymania, na tych samych zasadach co nagrody za staking i airdropy.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Priya jest graficzką z Melbourne, która od około dwóch lat aktywnie uczestniczy w DeFi. W ciągu roku podatkowego wymieniła ETH na token zarządzania na zdecentralizowanej giełdzie, stakowała ten token, aby zarobić nagrody, otrzymała mały airdrop z nowego protokołu, z którego korzystała, i sprzedała NFT, które kupiła wcześniej w tym roku, z niewielkim zyskiem. Założyła, że ponieważ nigdy nie wypłaciła pieniędzy na konto bankowe, nic z tego nie podlega opodatkowaniu.

Kiedy w końcu przeanalizowała swoje obowiązki, zdała sobie sprawę, że każda z tych czterech aktywności była potencjalnym zdarzeniem podatkowym. Wymiana była zbyciem ETH podlegającym CGT. Nagrody za staking były dochodem w roku ich otrzymania. Airdrop również był dochodem w momencie otrzymania. Sprzedaż NFT była zyskiem kapitałowym, ale ponieważ posiadała NFT dłużej niż dwanaście miesięcy, przysługiwała jej 50% zniżka. Żadna z tych czynności nie wymagała od niej korzystania z dolarów australijskich. Korzystając z CryptaTax, Priya zaimportowała transakcje ze swojego portfela, które automatycznie obliczyły jej podstawy kosztowe, dopasowały otrzymane nagrody do wartości AUD i wygenerowały podsumowanie gotowe dla jej księgowego. To, co wydawało się niemożliwie skomplikowane, stało się łatwym do wykonania zadaniem.

Często zadawane pytania

Czym jest podatek DeFi i czy dotyczy mnie w Australii?

Podatek DeFi odnosi się do obowiązków podatkowych wynikających z uczestnictwa w protokołach zdecentralizowanych finansów. W Australii ATO traktuje większość aktywności DeFi jako zdarzenie podlegające podatkowi od zysków kapitałowych lub zwykły dochód, w zależności od charakteru transakcji. Jeśli wymieniałeś tokeny, zarabiałeś nagrody, otrzymałeś airdropy lub sprzedałeś NFT, podatek DeFi prawie na pewno Cię dotyczy.

Jak ATO opodatkowuje nagrody DeFi?

Nagrody DeFi, w tym zwroty z wydobycia płynności i dystrybucje z yield farmingu, są generalnie traktowane przez ATO jako zwykły dochód. Są wyceniane według ich wartości rynkowej w AUD w dniu ich otrzymania. Te same tokeny mają następnie podstawę kosztową równą kwocie dochodu, a każde przyszłe zbycie tworzy odrębne zdarzenie CGT.

Czy staking jest opodatkowany w Australii?

Tak, staking jest opodatkowany w Australii. ATO traktuje nagrody za staking jako zwykły dochód w momencie otrzymania, wyceniany w AUD. Dotyczy to zarówno uruchamiania własnego węzła walidatora, jak i delegowania tokenów przez giełdę lub protokół. Kiedy później sprzedasz lub wymienisz te nagrody, ma również zastosowanie drugie zdarzenie podatkowe – obliczenie CGT.

Czy muszę płacić podatek od wymiany kryptowalut, jeśli nigdy nie wymieniłem ich na dolary australijskie?

Tak. ATO traktuje wymianę jednej kryptowaluty na inną jako zbycie pierwszego aktywa, niezależnie od tego, czy korzystałeś z AUD. Twój zysk lub strata kapitałowa jest obliczana przy użyciu wartości rynkowej w AUD tokena, który zbyłeś w momencie wymiany, pomniejszonej o jego podstawę kosztową.

Jak działa podatek od airdropów kryptowalut w Australii?

Podatek od airdropów kryptowalut w Australii generalnie traktuje airdropowane tokeny jako zwykły dochód w momencie ich otrzymania i uzyskania do nich dostępu. Kwota podlegająca opodatkowaniu to ich wartość w AUD w tym dniu. Tokeny otrzymane w niechcianych airdropach o znikomej wartości mogą skutkować minimalnym lub zerowym dochodem, ale nadal powinieneś udokumentować otrzymanie i wartość w tamtym czasie.

Jak wygląda opodatkowanie NFT w Australii?

Podatek od NFT w Australii podlega zasadom podatku od zysków kapitałowych, które mają zastosowanie do innych aktywów kryptowalutowych. Kiedy sprzedajesz NFT, Twój zysk to cena sprzedaży pomniejszona o podstawę kosztową, w tym cenę zakupu i opłaty. Jeśli posiadałeś NFT dłużej niż dwanaście miesięcy, 50% zniżka CGT może zmniejszyć Twój opodatkowany zysk. Często tworzący i sprzedający mogą być traktowani jako prowadzący działalność gospodarczą, co zmienia traktowanie podatkowe.

Czy mogę skorzystać z 50% zniżki CGT od zysków DeFi?

Możesz skorzystać z 50% zniżki CGT od zysków ze zbycia aktywów kryptowalutowych, w tym tokenów nabytych w ramach aktywności DeFi, jeśli posiadałeś je dłużej niż dwanaście miesięcy przed zbyciem. Zniżka nie ma zastosowania do zwykłego dochodu, takiego jak nagrody za staking lub airdropy w momencie ich otrzymania. Ma zastosowanie tylko do późniejszych zysków kapitałowych, gdy sprzedasz te tokeny.

Jakie dokumenty muszę przechowywać dla podatku DeFi w Australii?

ATO wymaga przechowywania dokumentacji każdej transakcji, w tym daty, ilości w oryginalnym tokenie, wartości w AUD w danym momencie oraz charakteru transakcji. W przypadku DeFi oznacza to śledzenie każdej wymiany, otrzymanej nagrody, airdropu i transakcji NFT. Dokumenty należy przechowywać przez co najmniej pięć lat. Specjalistyczne oprogramowanie podatkowe do kryptowalut może zautomatyzować większość tego procesu, łącząc się bezpośrednio z Twoimi portfelami i giełdami.

Co się stanie, jeśli nie zgłoszę swojej aktywności DeFi do ATO?

ATO ma programy dopasowywania danych i może uzyskać dostęp do danych transakcyjnych z australijskich giełd kryptowalut. Niezgłoszenie dochodów lub zysków kapitałowych z DeFi może skutkować skorygowanymi decyzjami podatkowymi, odsetkami i karami. ATO wskazało, że aktywnie monitoruje zgodność podatkową w zakresie kryptowalut, więc niezgłoszona aktywność DeFi niesie ze sobą realne ryzyko finansowe.

Czy potrzebuję księgowego do rozliczenia podatków DeFi w Australii?

Nie ma prawnego obowiązku korzystania z usług księgowego, ale podatek DeFi może być na tyle skomplikowany, że profesjonalna porada wnosi realną wartość dodaną, szczególnie jeśli masz dużą liczbę transakcji, prowadzisz działalność związaną z kryptowalutami lub posiadasz aktywa w wielu łańcuchach. Użycie oprogramowania podatkowego do kryptowalut w celu uporządkowania danych przed spotkaniem z księgowym może znacznie zmniejszyć czas i koszty.

Source: CryptaTax