オーストラリアのDeFi税：実際に支払うべき金額

オーストラリアのDeFi税はもはやグレーゾーンではありません。オーストラリア税務局（ATO）は、分散型金融への参加が実際の納税義務を生じさせることを明確にしており、それを無視することは安全な選択肢ではありません。レンディングプロトコルで利回りを得る場合、分散型取引所でトークンをスワップする場合、報酬を得るためにコインをステーキングする場合、またはNFTをミントする場合など、ATOは報告を期待しています。問題は、DeFiが給与のようにきれいな年末のサマリーを生成しないことです。取引はウォレット、プロトコル、ブロックチェーン全体に断片化されており、多くのユーザーは問題が発生するまでどのイベントが課税対象か正確に知りません。このガイドでは、オーストラリアの納税者が直面する最も一般的なDeFi活動を説明し、ATOが課税対象とみなすイベント、収入の分類方法、および保持すべき記録について解説します。

ATOが暗号資産とDeFiをどのように捉えているか

ATOは暗号資産を通貨として扱いません。オーストラリアの税法では、キャピタルゲイン税（CGT）の資産として扱い、ほとんどの処分がCGTイベントを引き起こします。処分には、暗号資産をオーストラリアドルで売却すること、あるトークンから別のトークンへスワップすること、暗号資産を商品やサービスの支払いに使用すること、特定のDeFiコントラクトに暗号資産を送信することが含まれます。この枠組みは重要であり、銀行口座に出金するときだけでなく、プロトコルとやり取りするたびに課税イベントが発生する可能性があることを意味します。

CGTに加えて、ATOは特定の暗号資産の受領を通常の所得として課税します。ステーキング、流動性提供、または類似の活動を通じて事実上サービスを提供した報酬としてトークンを受け取った場合、その受領は一般的に受領時に所得として扱われます。使用される価値は、受領時のトークンのオーストラリアドル価値です。同じトークンはその後新しいコストベースを持ち、将来処分した際の利益または損失は別のCGTイベントとなります。

ATOは、オーストラリアの取引所からデータにアクセスでき、それを税務申告と積極的に照合していることを示すガイダンスを公開しています。DeFiがオンチェーンで発生するためATOに見えないという考えは危険な誤解です。

DEXスワップとトークン交換に関する暗号資産取引税

分散型取引所でのトークンのスワップは最も一般的なDeFi活動の1つであり、新しいユーザーを一貫して驚かせます。オーストラリアの税法では、ある暗号資産を別の暗号資産に交換することは、最初の資産の処分と2番目の資産の取得として扱われます。つまり、ETHからUSDCへのスワップ、または任意のトークンから別のトークンへのスワップは、オーストラリアドルに触れたことがなくてもCGTイベントです。

キャピタルゲインまたはロスは、処分したトークンのコストベースと、スワップ時のAUDでの時価の差額です。スワップ前にトークンを12か月以上保有していた場合、50%のCGT割引の対象となる可能性があり、課税対象利益が半減します。12か月未満の場合は、全額が課税所得に含まれます。

以下の表は、一般的なDeFiインタラクションがATOのガイダンスの下でどのように分類されるかを示しています。

DeFi活動	ATOの分類	税務処理	CGT割引の対象？
DEXトークンスワップ	最初の資産の処分	キャピタルゲインまたはロス	はい、12か月以上保有の場合
ステーキング報酬の受領	通常の所得	受領時に限界税率で課税	いいえ（報酬自体に対して）
流動性プール報酬	通常の所得	受領時に限界税率で課税	いいえ（報酬自体に対して）
エアドロップの受領	通常の所得（一般的に）	受領時に限界税率で課税	いいえ（エアドロップされたトークン自体に対して）
NFTの売却	CGT資産の処分	キャピタルゲインまたはロス	はい、12か月以上保有の場合
トークンのラッピング（例：ETHからWETH）	潜在的に処分	スワップとして扱われる場合はキャピタルゲインまたはロス	保有期間による

オーストラリアでDeFi報酬はどのように課税されますか？

DeFi報酬の課税方法を理解することは、オンチェーンで利回りを得るすべての人にとって不可欠です。ATOの一般的な立場は、プロトコルに参加した報酬としてトークンを受け取り、その参加がサービスの提供やリターンのための資本の展開に類似している場合、それらのトークンは受領時に通常の所得となるというものです。これは、流動性マイニング報酬、活動に関連するガバナンストークンの配布、およびほとんどのイールドファーミングリターンに適用されます。

実際的な意味は、売却するかどうかにかかわらず、受領日におけるそれらのトークンのAUD価値に対して税金を支払う義務があるということです。トークンがその後価値を下げた場合、それは後で処分する際の別のCGTロスです。すでに認識した所得を遡って減らすことはできません。

ここで記録管理が重要です。各報酬の受領日とその時点のAUD時価が必要です。報酬を継続的または微量に分配するプロトコルの場合、課税年度に数百または数千の個別エントリになる可能性があります。専用ソフトウェアなしでの手動追跡はほぼ不可能です。

暗号資産ステーキング税：オーストラリアでステーキングは課税対象ですか？

はい、オーストラリアではステーキングは課税対象です。これはATOが暗号資産に関して最も明確にしている立場の1つであり、プルーフ・オブ・ステークのバリデーターと取引所やプロトコルを通じた委任ステーキングの両方に適用されます。ステーキング報酬を受け取った場合、ATOはそれらの報酬を受領時にAUD価値で評価される通常の所得として扱います。

ステーキングが課税対象かどうかの問題は、米国の裁判例Jarrett v United Statesによって時々混乱されます。この裁判では、納税者はステーキングから新たに生成されたトークンは売却されるまで課税されるべきではないと主張しました。この主張はオーストラリアの税法では採用されていません。ATOのガイダンスは、ステーキング報酬は受領時に所得であり、オーストラリアの納税者は米国の法的動向に依存して申告すべきではないとしています。

受領時に所得を認識した後、それらのトークンは所得として含めた金額に等しいコストベースを取得します。後で売却またはスワップした際の利益またはロスは、そのコストベースから計算されるCGTイベントです。したがって、ステーキングは同じトークンに対して2つの別々の課税イベントを作り出します：受領時の所得と、処分時のキャピタルゲインまたはロスです。

ステーキングシナリオ	受領時の所得？	後の処分でCGT？	CGTのためのコストベース
プルーフ・オブ・ステークバリデーター報酬	はい、受領時のAUD価値	はい	所得として認識されたAUD価値
取引所経由の委任ステーキング	はい、受領時のAUD価値	はい	所得として認識されたAUD価値
リキッドステーキングトークン（例：stETH）	はい、報酬部分に対して	はい、リキッドステーキングトークンの処分時	各イベント時のAUD価値

暗号資産エアドロップ税とその仕組み

オーストラリアの暗号資産エアドロップ税は、ステーキング報酬と同様の論理に従います。エアドロップを通じてトークンを受け取った場合、ATOは一般的に、そのエアドロップがプロトコルやコミュニティへの参加に関連している場合、通常の所得として扱います。課税額は、トークンを受領し、使用または売却できるようになった時点のAUD価値です。

未承諾のエアドロップについては、いくつかのニュアンスがあります。あなたの側での行動なしにトークンがウォレットに送信され、受領時に価値が無視できる場合、ATOはその時点で所得が発生しなかったと認める可能性があります。ただし、これは包括的な免除ではなく、より安全なアプローチはすべてのエアドロップを記録し、受領時のAUD価値を文書化することです。価値が本当にゼロまたはほぼゼロだった場合、所得の計上もほぼゼロであるため、記録はどちらにしてもあなたを保護します。

エアドロップで受け取ったトークンは、認識した所得額に等しいコストベースを持ちます。後により高く売却すればキャピタルゲイン、より低く売却すれば他の利益と相殺できるキャピタルロスが発生する可能性があります。

オーストラリアのNFT税

NFT税は、他の暗号資産に適用されるのと同じCGT枠組みに従います。NFTの購入は取得です。売却は処分です。キャピタルゲインは、売却代金から購入価格と支払った取引手数料を含むコストベースを差し引いたものです。NFTを12か月以上保有した場合、50%のCGT割引が適用される可能性があります。

NFTのミントはやや複雑です。NFTをミントしてすぐに売却した場合、ATOはその収入をキャピタルゲインではなく通常の事業または趣味の所得として扱う可能性が高く、特に定期的にNFTを作成および販売している場合に該当します。事業を行っているのか趣味を行っているのかの区別は重要です。事業所得は全額課税されますが、趣味の所得は課税されない可能性がありますが、経費も控除できない可能性があります。頻繁にミントおよび販売している場合は、専門家の助言を求める価値があります。

報酬として、またはPlay-to-Earnゲームの一部としてNFTを受け取った場合、ステーキング報酬やエアドロップと同じ論理で、受領時のAUD価値に対して所得税が発生します。

説明シナリオ

これが実際にどのように適用されるかを説明するために、以下のシナリオを考えてみましょう。

プリヤはメルボルン在住のグラフィックデザイナーで、約2年間DeFiに積極的に関わっています。その課税年度中に、彼女は分散型取引所でETHをガバナンストークンにスワップし、そのトークンをステーキングして報酬を得、以前使用した新しいプロトコルから小さなエアドロップを受け取り、その年初めに購入したNFTを僅かな利益で売却しました。彼女は銀行口座に出金しなかったため、これらはすべて非課税だと考えていました。

ようやく義務を調べたとき、彼女はこれら4つの活動のそれぞれが潜在的な課税イベントであることに気付きました。スワップはETHのCGT処分でした。ステーキング報酬は受け取った年度の所得でした。エアドロップも受領時の所得でした。NFTの売却はキャピタルゲインでしたが、NFTを12か月以上保有していたため、50%の割引を受ける権利がありました。これらのいずれも、オーストラリアドルに触れる必要はありませんでした。CryptaTaxを使用して、プリヤはウォレットの取引をインポートし、自動的にコストベースを計算し、報酬の受領をAUD価値にマッチングし、会計士に渡す準備ができたサマリーを生成しました。不可能と思われたことが管理可能な申告タスクになりました。

よくある質問

DeFi税とは何ですか？オーストラリアで自分に関係しますか？

DeFi税とは、分散型金融プロトコルへの参加から生じる納税義務を指します。オーストラリアでは、ATOはほとんどのDeFi活動を、取引の性質に応じてキャピタルゲインイベントまたは通常の所得のいずれかとして扱います。トークンをスワップした、報酬を得た、エアドロップを受け取った、またはNFTを売却した場合、DeFi税はほぼ確実にあなたに関係します。

ATOはDeFi報酬をどのように課税しますか？

流動性マイニングリターンやイールドファーミング分配を含むDeFi報酬は、一般的にATOによって通常の所得として扱われます。それらは受領日のAUD市場価値で評価されます。その後、同じトークンは所得額に等しいコストベースを持ち、将来の処分は別のCGTイベントを作り出します。

オーストラリアでステーキングは課税対象ですか？

はい、オーストラリアではステーキングは課税対象です。ATOはステーキング報酬を受領時にAUDで評価される通常の所得として扱います。これは、自分でバリデーターノードを実行する場合でも、取引所やプロトコルを通じてトークンを委任する場合でも適用されます。後でそれらの報酬を売却またはスワップする場合、2番目の課税イベントであるCGT計算も適用されます。

オーストラリアドルに換算しなかった場合でも、暗号資産スワップに税金を支払う必要がありますか？

はい。ATOは、ある暗号資産を別の暗号資産にスワップすることを、AUDに触れたかどうかに関係なく、最初の資産の処分として扱います。キャピタルゲインまたはロスは、スワップ時に処分したトークンのAUD市場価値からそのコストベースを差し引いて計算されます。

オーストラリアで暗号資産エアドロップ税はどのように機能しますか？

オーストラリアの暗号資産エアドロップ税は、一般的にエアドロップされたトークンを受領し、アクセスできるようになった時点で通常の所得として扱います。課税額はその日のAUD価値です。無視できる価値の未承諾エアドロップを通じて受け取ったトークンは、最小限またはゼロの所得となる可能性がありますが、それでも受領とその時点の価値を文書化する必要があります。

オーストラリアのNFT税の取扱いはどのようなものですか？

オーストラリアのNFT税は、他の暗号資産に適用されるキャピタルゲイン税のルールに従います。NFTを売却する場合、利益は売却価格から購入価格や手数料を含むコストベースを差し引いたものです。NFTを12か月以上保有した場合、50%のCGT割引により課税対象利益が減少する可能性があります。頻繁に作成・販売する場合は、事業を行っているとみなされ、税務上の取扱いが変わります。

DeFiの利益に対して50%のCGT割引を請求できますか？

DeFi活動を通じて取得したトークンを含む暗号資産の処分による利益については、処分前に12か月以上保有していた場合、50%のCGT割引を請求できます。割引は、ステーキング報酬やエアドロップ受領などの通常の所得には適用されません。後でそれらのトークンを売却する際のキャピタルゲインにのみ適用されます。

オーストラリアでDeFi税のためにどのような記録を保持する必要がありますか？

ATOは、すべての取引について、日付、元のトークンの数量、その時点のAUD価値、取引の性質を記録することを要求しています。DeFiの場合、これはすべてのスワップ、報酬の受領、エアドロップ、NFT取引を追跡することを意味します。記録は少なくとも5年間保管する必要があります。専用の暗号資産税ソフトウェアは、ウォレットや取引所に直接接続することで、このプロセスの多くを自動化できます。

DeFi活動をATOに報告しないとどうなりますか？

ATOはデータマッチングプログラムを持ち、オーストラリアの暗号資産取引所から取引データにアクセスできます。DeFiの所得やキャピタルゲインを報告しない場合、修正評価、利息、罰金が科される可能性があります。ATOは暗号資産の税務遵守を積極的に審査していると表明しており、報告されていないDeFi活動は実際の財務リスクをもたらします。

オーストラリアでDeFi税を申告するために暗号資産税の会計士が必要ですか？

法律的に会計士は必要ありませんが、DeFi税は複雑で、専門家のアドバイスは実際に価値を追加します。特に取引量が多い場合、暗号資産に関わる事業を運営している場合、または複数のチェーンに資産を保有している場合に顕著です。会計士と会う前に暗号資産税ソフトウェアを使用してデータを整理することで、時間とコストを大幅に削減できます。

出典：CryptaTax