Podatek od stakingu kryptowalut w Australii: Co faktycznie musisz zapłacić

Podatek od stakingu kryptowalut to jeden z najczęściej wyszukiwanych i najmniej rozumianych tematów dla australijskich posiadaczy kryptowalut. Australijski Urząd Skarbowy (ATO) traktuje kryptowaluty jako majątek, a nie walutę, co oznacza, że prawie każda nagroda, sprzedaż lub wymiana, którą wykonujesz, może wywołać zdarzenie podatkowe. Nagrody za staking nie są wyjątkiem. Niezależnie od tego, czy prowadzisz węzeł walidacyjny, delegujesz tokeny przez protokół DeFi, czy po prostu zarabiasz na puli płynności, ATO oczekuje, że rozliczysz ten dochód i poprawnie go zgłosisz. Popełnienie błędu w tym zakresie to nie drobna niedogodność. ATO ma ustalenia dotyczące dopasowywania danych z australijskimi giełdami kryptowalut i jasno sygnalizuje, że zgodność z przepisami w zakresie kryptowalut jest priorytetem. Ten przewodnik obejmuje, co podatek od stakingu kryptowalut oznacza w praktyce, jak zasady rozciągają się na DeFi, NFT, airdropy i zyski z handlu, oraz jakie kroki możesz podjąć, aby wywiązać się ze swoich obowiązków.

Czy staking jest opodatkowany w Australii?

Krótka odpowiedź brzmi: tak. Kiedy otrzymujesz nagrody za staking, ATO generalnie traktuje je jako zwykły dochód w momencie ich otrzymania. Wartość, którą zgłaszasz, to australijska wartość rynkowa tokenów w dolarach w chwili, gdy trafiają do twojego portfela. Ta wartość staje się twoją podstawą kosztową dla tych tokenów. Zatem pytanie nie brzmi po prostu „czy staking jest opodatkowany” w jednym momencie, ale raczej w dwóch: otrzymania i zbycia.

W momencie otrzymania deklarujesz uczciwą wartość rynkową jako dochód podlegający opodatkowaniu w swoim zeznaniu podatkowym. Siedzi to obok twojego wynagrodzenia, dochodu z freelancingu lub innych zwykłych dochodów i jest opodatkowane według twojej stawki krańcowej. Następnie, gdy ostatecznie sprzedajesz, zamieniasz lub przekazujesz te postawione tokeny, ma miejsce drugie zdarzenie podatkowe. Obliczasz zysk lub stratę kapitałową na podstawie różnicy między twoimi przychodami a podstawą kosztową, którą ustaliłeś w momencie otrzymania. Jeśli posiadałeś tokeny przez ponad dwanaście miesięcy przed zbyciem, możesz kwalifikować się do 50-procentowej ulgi w podatku od zysków kapitałowych, co skutecznie zmniejsza opodatkowany zysk o połowę.

Poniższa tabela podsumowuje dwuetapowe traktowanie, które ma zastosowanie do większości australijskich uczestników stakingu.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi?

DeFi wprowadza więcej złożoności niż prosty staking. Kiedy pytasz, jak opodatkowane są nagrody DeFi, odpowiedź zależy od konkretnego mechanizmu generującego te nagrody. Dostarczanie płynności do automatycznego animatora rynku, pożyczanie aktywów w protokole lub uprawianie yieldu poprzez dystrybucję tokenów zarządzania może mieć nieco inny profil podatkowy, ale podstawowa zasada ATO pozostaje spójna: jeśli otrzymujesz nowy token lub wzrost liczby tokenów o mierzalnej wartości rynkowej, to otrzymanie jest prawdopodobnie dochodem podlegającym opodatkowaniu.

Jednym z obszarów, który sprawia problemy wielu użytkownikom DeFi, są tokeny puli płynności. Kiedy deponujesz aktywa w puli i otrzymujesz w zamian tokeny LP, ATO może traktować tę deponację jako zbycie oryginalnych aktywów, wywołując w tym momencie zdarzenie CGT. Same tokeny LP przyjmują następnie podstawę kosztową równą wartości rynkowej tego, co zdeponowałeś. Kiedy wypłacasz i odzyskujesz swoje oryginalne aktywa, często w nieco innych proporcjach, ta wypłata może stanowić kolejne zbycie. Każda wymiana po drodze jest również oddzielnym zdarzeniem CGT.

Tokeny opakowane podlegają podobnej logice. Opakowanie ETH w WETH, na przykład, może być traktowane jako zbycie ETH i nabycie WETH, generując zdarzenie CGT, nawet jeśli wartość ekonomiczna wydaje się niezmieniona. ATO nie wydał ostatecznych wytycznych dotyczących każdego scenariusza DeFi, ale jego ogólne podejście do kryptowalut jako majątku oznacza, że wymiana jednego tokena na inny prawie zawsze liczy się jako zbycie.

Podatek od handlu kryptowalutami: Obliczanie swoich zysków kapitałowych

Poza stakingiem, podatek od handlu kryptowalutami to obszar, w którym większość australijskich posiadaczy generuje największe zobowiązania, nie zdając sobie z tego sprawy. Za każdym razem, gdy sprzedajesz kryptowalutę na dolary australijskie, zamieniasz jeden token na inny lub używasz kryptowaluty do zakupu towarów lub usług, tworzysz zdarzenie CGT. Zysk lub strata to różnica między twoimi przychodami a podstawą kosztową, obliczana przy użyciu metody pierwsze weszło, pierwsze wyszło lub metody konkretnej identyfikacji, w zależności od tego, jak prowadzisz swoją ewidencję.

Poniższa tabela przedstawia główne dostępne metody ustalania podstawy kosztowej i wymagania każdej z nich.

Aktywni inwestorzy, którzy często kupują i sprzedają, mogą również stwierdzić, że ATO traktuje ich działalność jako biznes, a nie inwestycję, co usuwa ulgę CGT i zamiast tego opodatkowuje zyski jako zwykły dochód. Rozróżnienie zależy od czynników takich jak częstotliwość handlu, zamiar komercyjny i to, czy działasz w sposób biznesowy. Nie ma sztywnego progu transakcyjnego; ATO patrzy na całościowy obraz.

Podatek od NFT w Australii

Podatek od NFT działa w ramach tych samych zasad CGT, co inne aktywa kryptowalutowe. Kiedy sprzedajesz lub wymieniasz NFT, wywołujesz zdarzenie dotyczące zysków kapitałowych. Twoja podstawa kosztowa to kwota, którą zapłaciłeś za NFT, w tym wszelkie opłaty gazowe poniesione w momencie zakupu, a twoje przychody to wartość rynkowa, którą otrzymujesz przy zbyciu, czy to w dolarach australijskich, czy w kryptowalucie. Jeśli NFT zostało zakupione w kryptowalucie, zbycie tej kryptowaluty w celu zakupu NFT jest samo w sobie zdarzeniem CGT, więc możesz mieć dwa zdarzenia do rozliczenia w ramach jednej transakcji zakupu.

Twórcy, którzy mintują NFT i otrzymują przychody z pierwotnej sprzedaży, mogą mieć te przychody traktowane jako zwykły dochód z działalności gospodarczej, a nie zyski kapitałowe, szczególnie jeśli działają jako profesjonalni artyści lub deweloperzy. Dochód z tantiem z wtórnej sprzedaży również należy do kategorii zwykłego dochodu dla większości twórców. Granica między hobbystą a przedsiębiorcą ma tutaj znaczenie, a wytyczne ATO dotyczące profesjonalistów kreatywnych mają zastosowanie wraz z jego ramami dotyczącymi kryptowalut.

Podatek od airdropów kryptowalut: Co muszą wiedzieć odbiorcy

Podatek od airdropów kryptowalut zaskakuje wielu posiadaczy. Jeśli otrzymujesz tokeny w ramach airdropu, ogólne stanowisko ATO jest takie, że te tokeny są zwykłym dochodem w momencie otrzymania, wycenionym według ich ceny rynkowej w tym dniu. Obowiązuje ta sama zasada podstawy kosztowej: to, co zadeklarowałeś jako dochód, staje się podstawą kosztową do obliczenia CGT, gdy ostatecznie zbywasz tokeny.

Warto wiedzieć o wąskim wyjątku. Jeśli nie zrobiłeś nic, aby otrzymać airdrop, nie wiedziałeś o nim i nie mogłeś go rozsądnie oczekiwać, niektórzy praktycy podatkowi argumentują, że otrzymanie może nie być dochodem podlegającym opodatkowaniu, dopóki nie podejmiesz pozytywnego kroku w celu dysponowania tokenami. Ten argument nie został ostatecznie przetestowany w australijskich sądach, a poleganie na nim wiąże się z ryzykiem. Bezpieczniejszym podejściem jest zarejestrowanie wartości rynkowej w momencie otrzymania i zadeklarowanie jej jako dochodu. Jeśli tokeny były bezwartościowe w momencie airdropu i zyskały na wartości dopiero później, podstawa kosztowa wynosi zasadniczo zero, a cały przychód ze zbycia staje się twoim zyskiem kapitałowym.

Prowadzenie ewidencji: Podstawa każdego rozliczenia podatku od kryptowalut

Żadne z tych obliczeń nie jest możliwe bez dokładnej ewidencji. ATO wymaga przechowywania dokumentów przez co najmniej pięć lat od daty każdej transakcji. W przypadku kryptowalut oznacza to zachowanie dowodów daty nabycia i zbycia, wartości w dolarach australijskich w każdym momencie, celu transakcji oraz szczegółów dotyczących kontrahenta, jeśli są dostępne. Historia transakcji na giełdzie to punkt wyjścia, ale rzadko obejmuje interakcje DeFi, mosty między łańcuchami czy ruchy portfela sprzętowego.

Połączenie wszystkich portfeli i kont giełdowych z jedną platformą, która oblicza twoją podstawę kosztową, śledzi każde otrzymanie stakingu i tworzy podsumowanie podatkowe w formacie oczekiwanym przez twojego księgowego lub ATO, eliminuje największe źródło błędów. Arkusze kalkulacyjne działają w przypadku prostych portfeli, ale szybko zawodzą, gdy w grę wchodzą DeFi, staking i NFT.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważ następujący scenariusz:

Priya jest programistką oprogramowania w Melbourne, która od osiemnastu miesięcy stakuje ETH za pomocą protokołu płynnego stakingu. Posiada również małą kolekcję NFT, którą kupiła w poprzednim roku podatkowym, i otrzymała airdrop tokena zarządzania z protokołu DeFi, z którego regularnie korzystała. Przy składaniu zeznania podatkowego Priya zdaje sobie sprawę, że ma cztery różne rodzaje zobowiązań podatkowych rozłożonych na trzy portfele i dwa konta giełdowe.

Jej nagrody za staking muszą być zadeklarowane jako dochód według wartości, z jaką były otrzymywane co tydzień. Jej sprzedaż NFT wywołała zdarzenia dotyczące zysków kapitałowych, z których dwa kwalifikują się do 50-procentowej ulgi CGT, ponieważ posiadała NFT przez ponad dwanaście miesięcy. Tokeny airdropu miały mierzalną wartość rynkową w momencie otrzymania, więc dodaje tę kwotę do swojego zwykłego dochodu. Wreszcie, jedna wymiana ETH na stablecoin, którą dokonała w połowie roku, jest zdarzeniem CGT, o którym całkowicie zapomniała.

Priya łączy wszystkie swoje portfele i konta giełdowe z CryptaTax, która automatycznie kategoryzuje każdy typ transakcji, oblicza podstawy kosztowe w różnych portfelach i tworzy raport podsumowujący, który może przekazać bezpośrednio swojemu księgowemu. To, co wyglądało na niemożliwe zadanie rekonstrukcji, zajmuje popołudnie, a nie tygodnie.

Często zadawane pytania

Czy staking jest opodatkowany w Australii, nawet jeśli nie sprzedałem swoich nagród?

Tak. ATO traktuje nagrody za staking jako zwykły dochód w momencie ich otrzymania, niezależnie od tego, czy sprzedajesz. Wartość w dolarach australijskich tokenów w dacie otrzymania jest tym, co deklarujesz. Drugie zdarzenie podatkowe, zysk lub strata kapitałowa, powstaje dopiero wtedy, gdy później zbywasz te tokeny.

Czym podatek od stakingu kryptowalut różni się od konta oszczędnościowego?

Odsetki bankowe są również zwykłym dochodem, więc traktowanie jest podobne w momencie otrzymania. Kluczowa różnica polega na tym, że wypłacając oszczędności, nie wywołujesz zdarzenia dotyczącego zysków kapitałowych, podczas gdy zbycie tokenów z nagród za staking tak. Każde zbycie kryptowaluty jest oddzielnym zdarzeniem CGT zgodnie z australijskim prawem podatkowym.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w porównaniu do prostego stakingu?

Stosuje się ta sama zasada dochodu w momencie otrzymania, ale DeFi dodaje dodatkowe warstwy. Deponowanie w puli płynności, otrzymywanie tokenów LP, a następnie wypłata mogą każde wywołać zdarzenia zbycia. Konwersje tokenów opakowanych mogą również liczyć się jako zbycia. Mechanika różni się w zależności od protokołu, więc szczegółowe zapisy transakcji są niezbędne.

Czy płacę podatek od każdej sprzedaży NFT, w tym za małe kwoty?

Tak. W Australii nie ma progu de minimis dla CGT. Każde zbycie NFT, czy to za małą, czy dużą kwotę, jest zdarzeniem podatkowym. Musisz obliczyć zysk lub stratę na podstawie podstawy kosztowej przy zakupie i przychodów ze sprzedaży, w tym wszelkich poniesionych opłat gazowych.

Jakie jest traktowanie podatkowe airdropu kryptowalut, jeśli tokeny nie miały wartości rynkowej w momencie ich otrzymania?

Jeśli tokeny rzeczywiście nie miały wartości rynkowej w momencie otrzymania, twój dochód podlegający opodatkowaniu w tym momencie wynosiłby zero, a twoja podstawa kosztowa również wynosiłaby zero. Kiedy ostatecznie sprzedasz, cały przychód stanowiłby zysk kapitałowy. Zachowaj dokumenty pokazujące, że token nie miał aktywnego rynku w momencie airdropu, aby poprzeć to stanowisko.

Czy podatek od handlu kryptowalutami ma zastosowanie do wymian między kryptowalutami, a nie tylko do sprzedaży za dolary?

Tak. ATO traktuje każdą wymianę jednej kryptowaluty na inną jako zbycie pierwszego aktywa i nabycie drugiego. Każda wymiana jest oddzielnym zdarzeniem CGT. Obejmuje to wymianę tokenów na DEX, konwersję stablecoinów lub wymianę tokenów w ramach protokołu DeFi.

Czy mogę odliczyć straty kapitałowe z kryptowalut od zysków z innych aktywów, takich jak akcje?

Tak. Straty kapitałowe ze zbycia kryptowalut mogą być odliczone od zysków kapitałowych z dowolnego innego aktywa CGT, w tym akcji. Jeśli twoje straty przewyższają zyski w roku podatkowym, możesz przenieść netto stratę kapitałową na przyszłe lata w celu odliczenia od przyszłych zysków kapitałowych. Nie możesz odliczyć strat kapitałowych od zwykłego dochodu.

Jakie dokumenty muszę przechowywać do celów podatku od stakingu kryptowalut?

Potrzebujesz daty i godziny każdego otrzymania nagrody za staking, wartości w dolarach australijskich w momencie otrzymania, liczby i rodzaju otrzymanych tokenów oraz dokumentacji późniejszego zbycia. Eksporty transakcji z giełd i portfeli to punkt wyjścia, ale w przypadku DeFi i aktywności między łańcuchami prawdopodobnie będziesz potrzebować dedykowanej platformy podatkowej do kryptowalut, aby skompilować pełny obraz.

Jak długo ATO wymaga przechowywania dokumentów podatkowych dotyczących kryptowalut?

ATO wymaga przechowywania dokumentów przez co najmniej pięć lat od daty odpowiedniej transakcji. W przypadku aktywów, które nadal posiadasz, licznik czasu zaczyna się od momentu ich nabycia. Biorąc pod uwagę, że portfele kryptowalut mogą obejmować wiele lat i wiele portfeli, zbudowanie systemu prowadzenia ewidencji na wczesnym etapie jest znacznie łatwiejsze niż odtwarzanie go podczas kontroli.

Czy 50-procentowa ulga CGT ma zastosowanie do nagród za staking, które posiadałem przez ponad dwanaście miesięcy?

Może, pod warunkiem że posiadałeś konkretne tokeny przez ponad dwanaście miesięcy przed ich zbyciem. Licznik zaczyna się od daty otrzymania nagrody za staking, a nie od momentu, gdy zacząłeś stakować. Jeśli spełniasz dwunastomiesięczny wymóg posiadania, możesz zmniejszyć opodatkowany zysk kapitałowy z tych tokenów o 50 procent.

Źródło: CryptaTax