フランスの暗号資産ステーキング税制：実際に支払うべき税額

フランスにおける暗号資産ステーキングの税金は、多くの保有者が想定するほど単純ではありません。フランスは欧州でも比較的発展した暗号資産の税制枠組みを持っていますが、ステーキング報酬、DeFi収入、NFT処分、エアドロップに関するルールは税法の異なる部分に散在しており、すべてが同じように扱われるわけではありません。簡単に言えば、個人の暗号資産による利益のほとんどは、Prélèvement Forfaitaire Uniqueとして知られる一律課税制度の対象となりますが、ステーキング報酬やその他の形態の収入は、売却時だけでなく、受け取った時点で別途課税が発生する可能性があります。これを誤ると、フランスの暗号資産保有者が犯す最も一般的な間違いの一つになります。このガイドでは、各収入タイプを明確に説明し、申告前に自分の状況に正確に何が適用されるかを理解できるようにします。

フランスにおける暗号資産の一般的な課税方法

フランスでは、個人が保有する暗号資産に対する課税は、主に一般税法第150 VH bis条に基づいて行われます。暗号資産をユーロや他の資産と売却または交換する場合、キャピタルゲインはPrélèvement Forfaitaire Unique（通称、一律税またはPFU）の対象となります。この制度の下での総合税率は30%で、所得税12.8%と社会負担金17.2%をカバーしています。納税額が低くなる場合には、代わりに累進所得税率を選択することもできますが、所得が中程度の一般的な保有者にとっては、一律税率の方がシンプルで競争力があることが多いでしょう。

フランスの制度の重要な特徴の一つは、暗号資産同士の交換は課税対象とならないことです。ユーロへの交換、商品やサービスへの暗号資産の使用、または暗号資産以外の資産との交換のみが、キャピタルゲインの計算をトリガーします。これは一部の国よりも寛大です。しかし、だからといってすべての暗号資産活動が現金化まで課税が繰り延べられるわけではありません。ステーキング報酬やDeFi利回りなどの特定の収入イベントは、何かを売却していなくても、ウォレットに到着した瞬間に課税対象となる可能性があります。

フランスで使用されるコスト基準方式は、ポートフォリオ平均法です。売却するコインを選択することはできません。課税対象となるキャピタルゲインは、売却価格と暗号資産ポートフォリオ全体の平均取得コストを比較して計算されます。取得時（ユーロ価値含む）の正確な記録を保持することが不可欠です。

暗号資産ステーキングの税金：報酬が課税される時期と方法

フランスでステーキングが課税対象となるかどうかという質問には明確な答えがあります。はい、ただし課税のタイミングは、フランス税務当局（Direction Générale des Finances Publiques）がその活動をどのように分類するかに依存します。ほとんどの一般の小規模ステーカーの場合、プルーフ・オブ・ステークネットワークから受け取るステーキング報酬は、受け取った時点でBNCカテゴリー（Bénéfices Non Commerciaux、非営業利益）の雑収入として扱われます。その時点での報酬トークンのユーロでの市場価格が評価額となります。

これにより、2段階の課税イベントが発生します。第一に、報酬を受け取った時点で、累進税率に基づく限界税率で所得税が課されます（BNC収入は一律税の対象外）。第二に、その報酬トークンを最終的に売却した時点で、受取時の価格と売却価格の差額に対してキャピタルゲイン税が課されます。受取時から売却時までに価格が下落した場合、ポートフォリオ内の他のキャピタルゲインと相殺できるキャピタルロスが発生する可能性があります。

以下の表は、2段階の取り扱いをまとめたものです。

段階	課税イベント	税率/制度	基準
ステーキング報酬の受取	雑収入（BNC）	累進所得税率	受取時点でのEURの市場価値
報酬トークンの処分	キャピタルゲイン	30%一律税（PFU）または累進税率	受取時価格を超える利益

プロフェッショナルまたは大規模にバリデーターノードを運営するステーカーは、商業活動を行っていると再分類される可能性があり、異なるルールが適用されます。多額のステーキングを行い、定期的に報酬を受け取っている場合は、BNC分類が自身の状況に適用されるかどうかを検討する価値があります。

フランスにおけるDeFi報酬の課税方法

フランスにおけるDeFi報酬の課税方法は、ステーキングと同様の論理に従いますが、複雑さが増します。イールドファーミング、流動性提供、レンディングプロトコルは、利払い、ガバナンストークン、LP報酬トークンなど、さまざまな形でリターンを生み出す可能性があります。フランス税務当局は、すべてのDeFi構造について網羅的なガイダンスを発表しておらず、いくつかのグレーゾーンが残っていますが、一般的な原則は一貫しています。サービスを提供したり資本をロックしたりする報酬としてトークンを受け取った場合、そのトークンは受取時点で収入として課税される可能性が高いということです。

流動性提供は特に曖昧な領域です。2つのトークンを流動性プールに預け、その見返りとしてLPトークンを受け取る場合、フランスの立場としては、これは非暗号資産への変換ではないため、その時点では課税対象の処分にはならない可能性があります。しかし、プールにトークンが預けられている間に得られる手数料や報酬は別問題です。これらは収入であり、分配された時点または引き出した時点の市場価格で評価されます。

以下の表は、一般的なDeFi活動がフランスの税務処理にどのようにマッピングされるかを示しています。

DeFi活動	受領時の税務処理	処分時の税務処理
イールドファーミング報酬	時価での所得（BNC）	さらなる値上がりに対するキャピタルゲイン
流動性プール手数料	分配時の所得（BNC）	さらなる値上がりに対するキャピタルゲイン
トークンスワップ（暗号資産間）	課税対象外	不換通貨または非暗号資産への交換時のみ課税
貸付利息	時価での所得（BNC）	さらなる値上がりに対するキャピタルゲイン

DeFiの記録管理は厳格です。報酬が分配されるたびに、タイムスタンプ、トークン数量、ユーロでの評価額が必要です。プロトコルからの記憶や年次明細書に頼るだけでは、フランスの税務申告には不十分です。

フランスにおけるNFT税

フランスにおけるNFT税は、ほとんどの場合、他の暗号資産と同じキャピタルゲインの枠組みに従います。NFTを売却し、代わりに暗号資産やユーロを受け取った場合、取得費を超える利益は30％の一律課税の対象となります。取得費には、NFTの購入価格に加え、取得時に支払ったガス代も含まれます。処分時に支払った手数料は収入から控除できます。

重要な例外が1つあります。NFTがフランス法上の美術品に該当する場合、売却は暗号資産の税務ルールではなく、美術品売却に関する特別制度の対象となる可能性があります。これは専門的な領域であり、特にジェネレーティブアートやアルゴリズムアートのコレクションでは境界線が必ずしも明確ではありません。ほとんどの標準的なプロフィール画像NFTやゲームアセットは、美術品ではなく暗号資産として扱われます。

コレクターではなくクリエイターとしてNFTを作成・販売する場合、事業所得のカテゴリーに入る可能性があります。定期的にミントや販売を行っている場合、フランス税務当局はこれを事業活動とみなし、BIC（Bénéfices Industriels et Commerciaux）ルールに従った課税、関連する社会保険料や会計義務が生じる可能性があります。個人で保有するNFTの不定期な売却は、キャピタルゲインの枠組み内に留まります。

フランスにおける暗号資産エアドロップ税

フランスにおける暗号資産エアドロップ税も、受領自体が納税義務を生じさせる分野です。特定のトークンを保有する、タスクを完了する、プロトコルに参加するなど、何らかの行動の対価としてエアドロップでトークンを受け取った場合、フランスの見解では、受領時点でそのトークンを所得として扱います。価値は、受領日のエアドロップトークンのユーロにおける市場価格です。

本当に依頼のないエアドロップ、つまり何の行動もなくトークンが届いた場合は、グレーゾーンにあります。一部のアドバイザーは、受領に経済的活動がないため、処分時まで課税されないと主張します。保守的なアプローチ、そして税務当局との潜在的な紛争を避ける方法は、受領時に所得として申告することです。

エアドロップされたトークンが受領時の価値でポートフォリオに組み込まれた後、その後の売却は標準的なキャピタルゲインルールに従って課税されます。トークンが値上がりした場合、その利益に対して30％の一律課税が適用されます。受領時から値下がりした場合、そのキャピタルロスはポートフォリオの平均原価計算に組み入れられます。

暗号資産取引の税金と報告義務

フランスにおける暗号資産取引税は、暗号資産のポジションをユーロまたは非暗号資産に交換する際に適用されます。頻繁に取引する人や、暗号資産を商品やサービスと交換する人は、課税年度中のすべての交換イベントを追跡する必要があります。各処分の利益はポートフォリオ平均原価法を用いて計算されるため、各取引が残りの保有資産の平均原価に影響を与えます。

フランス居住者は、海外取引所に保有する暗号資産口座を、毎年の税務申告書でCerfa 3916-bis様式を使用して報告する必要があります。国外口座の未申告は罰則の対象となります。暗号資産のキャピタルゲインはCerfa 2086様式で報告され、ポートフォリオ平均法を用いて課税利益が計算されます。ステーキング、DeFi、エアドロップからのBNC所得がある場合は、別のスケジュールで申告します。

フランスの課税年度は1月1日から12月31日までです。オンライン申告者の年次所得税申告期限は県によって異なりますが、通常、前課税年度の5月下旬から6月上旬の間にあります。期限を過ぎると自動的に罰則と延滞利息が発生します。

具体例シナリオ

実際の適用例を示すために、以下のシナリオを考えます。

ソフィーはリヨン在住のソフトウェア開発者で、2021年から暗号資産に積極的に関わっています。彼女はETHを保有し、それをリキッドステーキングプロトコルを通じてステーキングし、融資プラットフォームから時々DeFi利回りを受け取り、有名なジェネレーティブアートコレクションから2つのNFTを購入しました。2024課税年度において、彼女のステーキング報酬は、受領日ごとに合計1,800ユーロ相当のトークンでした。また、貸付利息として400ユーロを得ました。彼女はNFTの1つを売却し、購入価格に対して600ユーロの利益を得ました。

ソフィーは、ステーキング報酬1,800ユーロとレンディング利息400ユーロを2024年の申告でBNC所得として報告し、限界所得税率で課税される必要があります。NFTの600ユーロの利益は、キャピタルゲインとしてCerfa 2086に記載され、30%の一律税率の対象となります。また、外国の取引所に保有する暗号資産口座についてはCerfa 3916-bisで申告する必要があります。CryptaTaxを使用することで、ソフィーは取引履歴を取引所やウォレットから直接インポートし、プラットフォームがポートフォリオ平均原価基準を計算し、各収入イベントを受け取り時のユーロ価値でフラグ付けし、各フォームに必要な数値を生成します。スプレッドシートの作業に数日かかっていたものが、半日で完了します。

よくある質問

フランスではステーキングに課税されますか？

はい。フランス居住者が受け取るステーキング報酬は、一般的に受け取り時にBNCカテゴリーの雑収入として課税されます。その価値は、報酬トークンがウォレットにクレジットされた日のユーロ建ての市場価格です。その後、それらのトークンを売却する際、さらなる利益は30%の一律税率のキャピタルゲインとして課税されます。

暗号資産のステーキング報酬に適用される税率は？

BNC所得に分類されるステーキング報酬は、30%の一律税率ではなく、累進課税方式の限界所得税率で課税されます。一律税率は資産譲渡によるキャピタルゲインにのみ適用されます。つまり、ステーキング収入はその年の他の収入に加算され、総所得区分に応じた税率で課税されます。

暗号資産を別の暗号資産に交換するたびに暗号資産取引税を支払う必要がありますか？

いいえ。フランスでは、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換することは課税対象となる譲渡ではありません。キャピタルゲインのルールでは、暗号資産をユーロに換金した場合、商品やサービスの購入に暗号資産を使用した場合、または暗号資産を非暗号資産と交換した場合にのみ課税イベントが発生します。暗号資産間の交換はポートフォリオ平均原価基準を調整しますが、即時の税負担は発生しません。

フランスではDeFi報酬はどのように課税されますか？

イールドファーミングの分配やレンディング利息を含むDeFi報酬は、一般的に受け取り時に収入として扱われ、受け取り日のユーロ建ての市場価格で評価されます。この収入はBNCカテゴリーに該当し、限界税率で課税されます。その後、トークンはその受け取り価格でポートフォリオに加えられ、後の売却による利益はキャピタルゲインとして課税されます。

フランスにおけるNFTの税務上の取り扱いは？

フランス居住者によるほとんどのNFTの売却は、暗号資産の譲渡として扱われ、キャピタルゲインに対して30%の一律税率が適用されます。利益は売却代金から購入時の取得原価（NFTの取得にかかったガス代を含む）を差し引いて計算されます。フランス法で芸術作品とみなされるNFTは異なる制度の対象となる可能性がありますが、これは資産の具体的な性質に依存する専門的な問題です。

フランスでは暗号資産のエアドロップに課税されますか？

トークンの保有やタスクの完了などのアクションと引き換えに受け取ったエアドロップは、通常フランスで受け取り時に課税所得として扱われます。収入の価値は、エアドロップされたトークンを受け取った日のユーロ建ての市場価格です。未承諾のエアドロップはグレーゾーンにありますが、受け取り時に収入として申告するのが保守的でリスクの低い方法です。

フランスで暗号資産税を申告するために必要なフォームは？

暗号資産の譲渡によるキャピタルゲインを報告するには、ポートフォリオ平均原価基準法を使用してCerfa 2086フォームが必要です。ステーキング、DeFi、エアドロップからのBNC所得は別の収入明細書に報告します。また、外国の取引所に保有する暗号資産口座については、Cerfa 3916-bisの申告書を提出する必要があります。すべてのフォームは年間所得税申告書の一部として提出されます。

海外に保有する暗号資産口座の申告を忘れた場合はどうなりますか？

Cerfa 3916-bisで外国の暗号資産口座を申告しなかった場合、重大なペナルティが科される可能性があります。フランス税務当局は暗号資産保有に対する監視を強化しており、未申告の外国口座は既知の執行重点分野です。ペナルティは申告漏れの口座ごとに適用され、未払いの税金には延滞利息が発生します。税務調査前の自主的な修正は、発見を待つよりも常に望ましいです。

フランスでは暗号資産の損失を利益と相殺できますか？

はい。ただし、暗号資産カテゴリー内に限ります。暗号資産の譲渡によるキャピタルロスは、同じ課税年度内の他の暗号資産譲渡によるキャピタルゲインと相殺できます。ポートフォリオ平均原価基準法では、損失と利益は個別のコインではなくポートフォリオ全体で計算されます。標準的な一般投資家ルールでは、損失を将来の課税年度に繰り越すことはできません。

暗号資産税ツールはフランスの税務申告に役立ちますか？

はい。フランスで必要なポートフォリオ平均原価基準法では、取引履歴全体のすべての取得と譲渡が利益計算に影響します。取引所やウォレットからデータをインポートし、各取引を発生時のユーロ価格で評価し、BNC所得とキャピタルゲインを分離する暗号資産税プラットフォームは、時間を大幅に節約し、申告のエラーリスクを低減します。

Source: CryptaTax