Fiscalité DeFi aux EAU : Trading, Staking, Airdrops et NFTs expliqués

Les Émirats arabes unis se sont forgé une réputation de juridiction parmi les plus favorables aux crypto-monnaies au monde. Pour les utilisateurs individuels, la question clé n'est pas de savoir si le pays accueille favorablement l'activité crypto, mais précisément quelles activités entraînent une obligation fiscale et lesquelles n'en entraînent pas. La fiscalité DeFi aux EAU n'est pas une règle unique et uniforme. Elle dépend de qui vous êtes, de ce que vous faites, et si vous opérez en tant qu'individu ou via une entité commerciale. Ce guide détaille la position actuelle concernant le trading, le staking, le prêt, les airdrops et les NFTs afin que vous puissiez comprendre votre exposition avant qu'une date limite de déclaration n'arrive ou qu'une question d'audit ne se pose.

Le paysage fiscal des EAU pour les utilisateurs de crypto

Les EAU n'imposent pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce seul fait les distingue de presque tous les autres grands centres financiers et c'est la raison pour laquelle tant de personnes et de traders natifs du crypto s'y sont installés. Pour les particuliers sans entreprise enregistrée, les gains provenant de la détention et de la vente de crypto-monnaies, y compris les tokens DeFi, ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les plus-values au niveau personnel. Cette position est restée constante.

La situation change dès qu'une entreprise est impliquée. Les EAU ont introduit un cadre d'impôt sur les sociétés fédéral avec un taux standard s'appliquant aux bénéfices des entreprises au-delà d'un certain seuil. Si vous exploitez une opération de trading de crypto, un protocole DeFi, ou toute activité commerciale via une entité aux EAU, les bénéfices de cette entité peuvent tomber dans le filet de l'impôt sur les sociétés. L'exonération d'impôt personnel ne protège pas automatiquement les revenus d'entreprise simplement parce que l'actif sous-jacent est une crypto-monnaie. Comprendre de quel côté de cette ligne se situe votre activité est le fondement de toute analyse fiscale DeFi aux EAU.

Les EAU maintiennent également des régimes de zones franches, notamment ceux populaires auprès des entreprises crypto et Web3. Certaines entités de zones franches peuvent bénéficier d'un taux d'impôt sur les sociétés de zéro pour cent sur les revenus éligibles, mais les conditions sont spécifiques et nécessitent une structuration minutieuse. Se tromper peut entraîner l'application inattendue du taux standard d'impôt sur les sociétés.

Comment la fiscalité DeFi s'applique à l'activité de trading de crypto

Pour les particuliers, la fiscalité du trading de crypto aux EAU est généralement un non-événement au niveau personnel. Acheter et vendre des tokens, échanger un actif DeFi contre un autre sur un exchange décentralisé, ou clôturer une position à effet de levier ne déclenche pas d'impôt sur le revenu personnel ou d'impôt sur les plus-values selon les règles actuelles des EAU. Cela s'applique que vous tradiez sur les marchés spot, utilisiez des protocoles de teneur de marché automatisé, ou fassiez des rotations entre pools de liquidité.

La complication survient lorsque le trading franchit la ligne d'une activité commerciale. Les autorités fiscales de diverses juridictions utilisent des facteurs tels que la fréquence des transactions, l'intention professionnelle, l'utilisation d'outils sophistiqués et la proportion des revenus provenant du trading pour déterminer si l'activité est personnelle ou commerciale. Les EAU ne publient pas de test clair, mais si votre trading de crypto génère la source principale ou significative de revenus pour une entité enregistrée, les règles d'impôt sur les sociétés sont pertinentes.

Pour les personnes qui sont résidents fiscaux ailleurs et détiennent également des actifs aux EAU, la situation est plus complexe. Le statut des EAU en tant que juridiction à faible fiscalité n'annule pas les obligations fiscales dans un pays d'origine qui taxe sur le revenu mondial. Un résident britannique qui trade des tokens DeFi via un portefeuille aux EAU doit toujours l'impôt britannique sur les gains. La résidence détermine où l'impôt est dû, pas l'emplacement du portefeuille.

Le tableau ci-dessous résume comment la fiscalité du trading de crypto s'applique généralement à différents profils de traders aux EAU.

Fiscalité du staking crypto et le staking est-il imposable aux EAU

Le staking est devenu l'un des moyens les plus courants pour les participants DeFi de générer des rendements, et la question de savoir si le staking est imposable revient constamment. Aux EAU, pour un particulier, les récompenses de staking reçues ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il n'existe aucun mécanisme pour imposer les revenus perçus par une personne physique de la manière dont un salaire ou des revenus de placement seraient imposés dans un pays comme le Royaume-Uni ou l'Allemagne.

Cela ne signifie pas que le staking est totalement sans considération. Si vous vendez ultérieurement les tokens que vous avez reçus comme récompenses de staking, toute plus-value réalisée lors de la cession n'est toujours pas imposée au niveau personnel aux EAU. Pour les résidents de pays qui taxent sur une base mondiale, cependant, les récompenses de staking peuvent être traitées comme un revenu au moment de la réception dans leur juridiction d'origine, indépendamment de l'emplacement du portefeuille ou du protocole.

Pour les entités corporatives des Émirats Arabes Unis, la fiscalité du staking de crypto est un sujet d'actualité. Les récompenses obtenues par une entreprise via des protocoles de staking font partie des revenus de cette entité et seraient généralement incluses dans le calcul du bénéfice imposable. Le moment de la comptabilisation, que ce soit au moment de la réception ou lors de la vente du jeton, est un domaine où le traitement comptable et fiscal doivent être soigneusement alignés.

Le tableau ci-dessous présente l'application de la fiscalité du staking dans différents scénarios.

Comment les Récompenses DeFi sont-elles Imposées : Prêt, Yield Farming et Pools de Liquidité

Au-delà du staking, les participants à la DeFi génèrent souvent des rendements via des protocoles de prêt, des stratégies de yield farming et en fournissant de la liquidité aux échanges décentralisés. La question de la taxation des récompenses DeFi aux EAU suit la même logique structurelle que le staking : pas d'impôt sur le revenu pour les particuliers, mais des considérations d'impôt sur les sociétés pour les entités.

Prêter des jetons sur des protocoles et percevoir des rendements de type intérêt, cultiver des jetons de gouvernance comme incitations, et gagner des frais de trading en tant que fournisseur de liquidité sont autant de formes de génération de revenus. Pour un particulier résident aux EAU opérant en dehors d'une structure corporative, aucun de ces éléments ne déclenche de charge fiscale personnelle. Le défi réside dans la tenue de registres. Même lorsqu'aucun impôt n'est dû localement, construire un historique de transactions propre est essentiel pour toute future vérification, pour démontrer à une banque que les fonds sont légitimes, ou pour satisfaire aux exigences d'une future juridiction si vous déménagez.

L'activité DeFi est également de plus en plus scrutée dans le cadre des cadres de lutte contre le blanchiment d'argent. Les institutions financières et les prestataires de services d'actifs virtuels des EAU sont soumis à des obligations AML strictes. Des revenus DeFi inexpliqués entrant dans un compte bancaire des EAU sans documentation peuvent créer des frictions de conformité même si la position fiscale sous-jacente est propre. Conserver des enregistrements de chaque interaction de protocole, de la valeur des jetons reçus et de la source des fonds est une bonne pratique, indépendamment du résultat fiscal.

Fiscalité des Airdrops Crypto et Traitement des Airdrops

Les airdrops sont une caractéristique courante des écosystèmes DeFi. Les projets distribuent des jetons aux détenteurs de portefeuilles, souvent pour récompenser les premiers utilisateurs ou pour inciter à l'adoption du protocole. Le traitement fiscal des airdrops crypto varie considérablement selon les juridictions. Aux EAU, pour un particulier, il n'y a pas d'impôt sur le revenu déclenché par la réception d'un airdrop. Les jetons arrivent dans votre portefeuille et vous ne faites face à aucune charge immédiate.

La question pratique pour les résidents des EAU recevant des airdrops reste l'évaluation et la tenue de registres. Connaître la valeur de marché des jetons au moment de leur arrivée est important si vous les vendez plus tard, surtout si vous avez une double résidence fiscale ou prévoyez de déménager. Un jeton reçu à faible valeur et vendu plus tard à une valeur élevée crée un gain qui pourrait être imposable dans un autre pays selon votre historique de résidence.

Pour les entités corporatives aux EAU, un airdrop reçu dans un portefeuille d'entreprise est probablement traité comme un revenu au moment de la réception. La valeur à ce moment fait partie du bénéfice imposable, et tout gain ou perte ultérieur lors de la cession serait calculé par rapport à ce coût de base. Obtenir la bonne écriture comptable au moment de la réception, plutôt que d'essayer de la reconstruire des mois plus tard, évite le genre de divergence qui crée des problèmes lors d'un examen fiscal corporatif.

Fiscalité des NFT aux EAU

La fiscalité des NFT est un domaine d'intérêt croissant alors que de plus en plus de particuliers et d'entreprises participent aux marchés NFT. Pour les particuliers résidents aux EAU, l'achat, la vente et le trading de NFT n'attirent pas d'impôt sur le revenu personnel ni d'impôt sur les plus-values. Un artiste créant et vendant des NFT, un collectionneur revendant des actifs numériques, ou un joueur échangeant des objets de jeu représentés sous forme de NFT opèrent tous dans un environnement fiscal personnel exempt d'impôt au niveau individuel.

La question de l'entité commerciale se pose également ici. Un studio qui crée et vend des NFT comme activité commerciale principale génère des revenus d'entreprise. Ces revenus tomberaient dans le cadre de l'impôt sur les sociétés dès qu'ils dépassent le seuil pertinent. De même, une plateforme qui facilite les ventes de NFT et perçoit des frais exploite une entreprise, et non un investissement personnel passif.

Les revenus de redevances provenant de NFT, où un créateur reçoit un pourcentage chaque fois que son NFT est revendu sur les marchés secondaires, constituent une autre couche à considérer. Pour les particuliers, il s'agit de revenus passifs sans exposition à l'impôt personnel aux EAU. Pour une entreprise recevant des flux de redevances continus provenant de contrats NFT, ces montants alimentent le revenu corporatif imposable. La nature récurrente des redevances les rend plus visibles dans les états financiers et plus susceptibles d'attirer l'attention qu'une vente ponctuelle.

Scénario Illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique dans la pratique, considérez le scénario suivant :

Ahmed est un développeur de logiciels freelance basé à Dubaï qui est actif dans la DeFi depuis plusieurs années. Il fournit des liquidités sur un échange décentralisé, stake un token de preuve d'enjeu et a reçu un airdrop d'un token de gouvernance l'année dernière. Il a également vendu deux NFT qu'il avait mintés à partir de son portefeuille d'art numérique. Ahmed opère en tant que personne privée et ne possède pas de licence commerciale pour l'activité crypto.

Dans le cadre actuel des Émirats arabes unis, aucune des récompenses DeFi, des revenus de staking, des tokens d'airdrop ou des produits de vente de NFT d'Ahmed n'est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Son exposition au niveau des EAU est essentiellement nulle. Cependant, Ahmed a quitté le Royaume-Uni il y a trois ans et détient encore des actifs britanniques. Avant de supposer que ses revenus DeFi sont entièrement exonérés d'impôt, il doit confirmer que son statut de résident fiscal au Royaume-Uni a été définitivement rompu. Ses obligations dans son pays d'origine ne disparaissent pas simplement parce que son portefeuille est connecté à une adresse IP à Dubaï.

Ahmed utilise CryptaTax pour compiler un historique complet des transactions sur l'ensemble de ses portefeuilles et protocoles. Même s'il ne doit aucun impôt aux EAU, le rapport lui fournit une piste d'audit claire, répond aux questions de due diligence de sa banque et lui donne les données nécessaires si une question de résidence fiscale au Royaume-Uni refait surface. La préparation coûte bien moins cher que la reconstitution après coup.

Questions fréquentes

La DeFi est-elle imposable aux EAU pour les particuliers ?

Pour les particuliers résidant aux EAU, l'activité DeFi n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni à l'impôt sur les plus-values. Les EAU ne prélèvent pas ces impôts sur les personnes physiques. Si vous opérez via une entité corporative, des règles différentes s'appliquent et les bénéfices commerciaux au-dessus d'un certain seuil sont soumis à l'impôt sur les sociétés.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées pour les résidents des EAU ?

Les récompenses DeFi reçues par un particulier résident des EAU, que ce soit du staking, du yield farming, des pools de liquidité ou des protocoles de prêt, ne sont pas imposées au niveau personnel. Pour les entités corporatives, les récompenses reçues en tant que revenus sont généralement incluses dans le bénéfice imposable. La tenue de registres reste importante même lorsqu'aucun impôt personnel n'est dû.

Le staking est-il imposable aux EAU ?

Le staking n'est pas imposable pour les particuliers résidents des EAU selon les règles actuelles. Il n'y a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les récompenses de staking ni d'impôt sur les plus-values lors de la vente ultérieure des tokens stakés. Pour les entreprises enregistrées aux EAU, les récompenses de staking sont traitées comme des revenus et incluses dans le calcul de l'impôt sur les sociétés.

Quelle est la position fiscale sur le trading de crypto aux EAU ?

Les particuliers résidents des EAU ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques ni d'impôt sur les plus-values sur les bénéfices du trading de crypto. Le risque d'une charge fiscale survient si le trading est structuré ou reclassé comme une activité commerciale, auquel cas l'impôt sur les sociétés peut s'appliquer. Les résidents qui détiennent également une résidence fiscale ailleurs devraient vérifier leurs obligations dans cette juridiction.

Comment l'impôt sur les airdrops de crypto est-il traité aux EAU ?

Les airdrops reçus par des particuliers résidents des EAU ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il n'y a pas de charge au moment de la réception. Pour les entités corporatives, les airdrops reçus dans un portefeuille d'entreprise sont probablement traités comme des revenus à leur valeur marchande à la date de réception. Conserver un enregistrement de cette valeur est important pour une comptabilité précise.

Quelle est la position fiscale sur les NFT pour une personne basée aux EAU ?

Les particuliers résidents des EAU ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques ni d'impôt sur les plus-values sur les ventes de NFT, y compris les transactions sur le marché secondaire et les revenus de redevances. L'activité NFT menée via une entité commerciale, comme un studio de minting ou une plateforme de trading, serait soumise à l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices dépassant le seuil pertinent.

Le taux d'imposition personnel nul des EAU s'applique-t-il si je détiens également une résidence ailleurs ?

Le taux d'imposition personnel nul des EAU s'applique aux revenus et gains des résidents fiscaux des EAU. Si vous détenez une résidence fiscale dans un autre pays qui impose les revenus mondiaux, les règles de ce pays s'appliquent toujours, quel que soit l'endroit où se trouve votre portefeuille crypto. Le statut de résidence, et non l'emplacement du portefeuille, détermine où l'impôt est dû.

Dois-je quand même tenir des registres si je ne dois aucun impôt aux EAU ?

Oui. Même lorsque aucun impôt personnel n'est dû aux EAU, il est essentiel de maintenir des registres détaillés des transactions pour la due diligence bancaire, la conformité AML et tout changement futur de juridiction. Les entités corporatives doivent tenir des registres pour étayer leurs déclarations d'impôt sur les sociétés. CryptaTax peut générer un historique complet des transactions sur l'ensemble des portefeuilles et protocoles pour répondre à tous ces besoins.

Les activités DeFi sont-elles soumises à la TVA aux EAU ?

Les EAU appliquent la TVA à un taux standard à la plupart des biens et services, mais le traitement des transactions crypto et DeFi selon les règles de TVA est un domaine qui nécessite des conseils spécifiques en fonction de la nature de l'activité. La fourniture de services financiers et le trading d'instruments financiers peuvent donner lieu à différents traitements de TVA. Demandez toujours l'avis d'un professionnel pour votre situation spécifique.

Comment une structure de zone franche affecte-t-elle l'impôt DeFi pour une entreprise aux EAU ?

Certaines zones franches des EAU offrent un taux d'impôt sur les sociétés de zéro pour cent sur les revenus admissibles pour les entités qui remplissent des conditions spécifiques. Les entreprises crypto et Web3 basées dans des zones franches admissibles peuvent bénéficier de ce taux, mais les règles relatives aux revenus admissibles sont détaillées et des erreurs structurelles peuvent entraîner l'application du taux standard d'impôt sur les sociétés. Des conseils professionnels sont essentiels avant de se fier au traitement fiscal des zones franches.

Source: CryptaTax