DeFi-Steuer in der Schweiz: Was Sie bei jeder Aktivität schulden

Die DeFi-Besteuerung in der Schweiz ist keine einheitliche Regel. Sie besteht aus einem Flickenteppich von Behandlungen, die davon abhängen, was Sie getan haben, wie oft Sie es getan haben und ob die Eidgenössische Steuerverwaltung Sie als privaten Anleger oder eher als professionellen Händler einstuft. Die Schweiz hat den wohlverdienten Ruf, kryptofreundlich zu sein, aber freundlich bedeutet nicht steuerfrei. Kapitalgewinne auf private Vermögenswerte können steuerfrei sein, aber Einkünfte aus Erträgen, Prämien und bestimmten Veräußerungen sind sehr wohl steuerpflichtig. Wenn Sie im vergangenen Jahr in dezentraler Finanzierung aktiv waren, müssen Sie genau verstehen, wo jede Aktivität einzuordnen ist, bevor Ihre kantonale Steuererklärung auf Ihrem Schreibtisch landet.

Wie die Schweiz Kryptowährungen allgemein besteuert

Das Schweizer Steuerrecht zieht eine klare Grenze zwischen Kapitalgewinnen und Einkünften. Für Privatpersonen sind Kapitalgewinne auf bewegliches Vermögen, zu dem die meisten Kryptowährungen gehören, auf Bundesebene grundsätzlich steuerfrei. Dies ist eines der Merkmale, die die Schweiz für langfristige Halter attraktiv machen. Der Haken ist, dass diese Ausnahme nur gilt, wenn Sie als privater Anleger und nicht als professioneller Händler eingestuft werden. Sobald die Steuerbehörde entscheidet, dass Ihre Handelsaktivitäten gewerblicher Natur sind, werden diese Gewinne zu steuerpflichtigen Einkünften.

Die Vermögenssteuer ist eine ganz andere Sache. Die Schweiz erhebt eine jährliche Vermögenssteuer auf den Gesamtwert Ihrer Vermögenswerte, einschließlich Kryptowährungen. Sie sind verpflichtet, den Marktwert jedes Tokens, den Sie per 31. Dezember halten, zu deklarieren. Die Eidgenössische Steuerverwaltung veröffentlicht Jahresendkurse für wichtige Kryptowährungen. Für Token ohne offiziellen Kurs verwenden Sie in der Regel den Marktpreis einer anerkannten Börse. Das Nichtdeklarieren von Kryptobeständen ist keine Grauzone; es ist eine Unterlassung, die die kantonalen Behörden zunehmend prüfen.

Einkünfte hingegen sind unabhängig von ihrer Quelle immer steuerpflichtig. Dieses Prinzip macht DeFi kompliziert. Viele DeFi-Aktivitäten generieren etwas, das wie Einkünfte aussieht und funktioniert, selbst wenn der Benutzer es einfach als Token in seiner Wallet wahrnimmt.

DeFi-Steuern auf Staking- und Ertragsbelohnungen

Die Besteuerung von Krypto-Staking ist eine der häufigsten Fragen, die Schweizer DeFi-Nutzer stellen. Die Schweizer Behandlung ist im Vergleich zu anderen Jurisdiktionen relativ klar. Wenn Sie Staking-Belohnungen erhalten, sei es von einem Proof-of-Stake-Protokoll oder einem delegierten Staking-Arrangement, werden diese Belohnungen als steuerpflichtiges Einkommen zum Zeitpunkt des Erhalts behandelt. Der steuerpflichtige Betrag ist der faire Marktwert der Token am Tag, an dem sie in Ihrer Wallet eintreffen.

Ist Staking steuerpflichtig, wenn Sie die Belohnungen nicht verkaufen? Ja. Das steuerpflichtige Ereignis ist der Erhalt, nicht der Verkauf. Sie schulden Einkommenssteuer auf den Wert zum Zeitpunkt des Erhalts. Wenn diese Token später an Wert gewinnen und Sie sie mit Gewinn verkaufen, ist der Gewinn aus dem Verkauf selbst in der Regel steuerfrei unter der Ausnahme für private Anleger, sofern Sie nicht als professioneller Händler eingestuft werden. Wenn die Token vor dem Verkauf an Wert verlieren, realisieren Sie möglicherweise einen Verlust, aber dieser Verlust gleicht nicht die bereits beim Erhalt festgesetzte Einkommenssteuer aus.

Liquiditäts-Mining-Belohnungen und Kreditzinsen folgen derselben Logik. Der Ertrag, den Sie durch die Bereitstellung von Vermögenswerten an ein Protokoll erzielen, ist beim Erhalt Einkommen. Einige Benutzer übersehen dies, weil sich die Belohnungen automatisch ansammeln und kein bewusster Akt des Verdienens sind. Die Steuerbehörde teilt diese Perspektive nicht.

DeFi-Aktivität	Schweizer Steuerbehandlung	Steuerpflichtiges Ereignis
Staking-Belohnungen	Steuerpflichtiges Einkommen	Datum des Erhalts
Liquiditäts-Mining-Belohnungen	Steuerpflichtiges Einkommen	Datum des Erhalts
Kreditzinsen	Steuerpflichtiges Einkommen	Datum des Erhalts
Kapitalgewinn bei Verkauf (privater Anleger)	Steuerfrei	Veräußerung
Kapitalgewinn (professioneller Händler)	Steuerpflichtiges Einkommen	Veräußerung

Krypto-Airdrop-Steuer in der Schweiz

Die Besteuerung von Krypto-Airdrops befindet sich in einer ähnlichen Position wie Staking-Belohnungen. Wenn Token ohne direkte Zahlung Ihrerseits an Ihre Wallet verteilt werden, vertritt die Schweiz die Position, dass der faire Marktwert dieser Token zum Zeitpunkt des Erhalts steuerpflichtiges Einkommen darstellt. Die Begründung ist einfach: Sie haben einen wirtschaftlichen Vorteil erhalten, und dieser Vorteil ist steuerpflichtig, selbst wenn er unaufgefordert kam.

Die praktische Schwierigkeit bei Airdrops ist die Bewertung. Viele per Airdrop verteilte Token haben zum Zeitpunkt des Eintreffens in Ihrer Wallet keinen etablierten Marktpreis. In diesen Fällen müssen Sie den frühestmöglichen verlässlichen Marktpreis dokumentieren und konsistent anwenden. Wenn der Token zum Zeitpunkt des Erhalts überhaupt keinen Markt hat, argumentieren einige Praktiker, dass der Wert bis zur Marktbildung null ist. Dies ist in der Schweizer Richtlinie nicht geklärt, daher ist es wichtig, detaillierte Aufzeichnungen über den Zeitpunkt des Erhalts der Token und den ersten verfügbaren Preis zu führen.

Retroaktive Airdrops, bei denen Token basierend auf der vergangenen Nutzung eines Protokolls verteilt werden, werfen die gleichen Fragen auf. Das steuerpflichtige Ereignis ist dennoch das Datum des Erhalts, nicht das Datum der Aktivität, die zur Qualifikation geführt hat. Token, die durch einen Hard Fork erhalten wurden, werden ähnlich behandelt, wobei der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Zugänglichkeit der neuen Token als Einkommensgrundlage dient.

NFT-Besteuerung: Was Schweizer Nutzer wissen müssen

Die NFT-Besteuerung in der Schweiz folgt der gleichen grundlegenden Logik wie bei anderen Krypto-Assets. Ein NFT wird als bewegliches Vermögen behandelt, sodass ein Gewinn aus der Veräusserung für einen Privatanleger in der Regel steuerfrei ist. Wenn Sie ein NFT zu einem bestimmten Preis kaufen und zu einem höheren Preis verkaufen, ist die Differenz nach der Privatanleger-Ausnahme kein steuerpflichtiges Einkommen. Dies ist ein bedeutender Vorteil, der oft von NFT-Händlern übersehen wird, die davon ausgehen, dass alle Gewinne steuerpflichtig sind.

Die Ausnahme entfällt in zwei Szenarien. Erstens: Wenn Sie NFTs im Rahmen einer Geschäftstätigkeit oder mit kommerzieller Absicht erstellen und verkaufen, sind die Erlöse steuerpflichtiges Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit. Künstler, Schöpfer und alle, die NFTs regelmässig und gewinnorientiert verkaufen, werden wahrscheinlich auf ihre Gewinne besteuert. Zweitens: Wenn Ihre gesamte Krypto-Aktivität, einschliesslich des NFT-Handels, die Steuerbehörde dazu veranlasst, Sie als professionellen Händler einzustufen, entfällt die Ausnahme insgesamt.

NFTs haben auch eine Vermögenssteuer-Dimension. Ihr fairer Marktwert am 31. Dezember muss deklariert werden. Bei illiquiden oder einzigartigen NFTs kann die Ermittlung des fairen Marktwerts schwierig sein. Die Verwendung des letzten Verkaufspreises des spezifischen NFTs oder vergleichbarer Artikel derselben Sammlung ist der am besten vertretbare Ansatz.

NFT-Szenario	Steuerliche Behandlung
Privatsammler verkauft NFT mit Gewinn	In der Regel steuerfrei (Privatanleger)
Schöpfer verkauft selbst gemintes NFT	Steuerpflichtiges Einkommen (Selbstständigkeit)
NFT am Jahresende gehalten	Zum fairen Marktwert für die Vermögenssteuer deklariert
Professioneller Händler verkauft NFT	Steuerpflichtiges Einkommen

Besteuerung von Krypto-Handel und der Test für professionelle Händler

Die Besteuerung von Krypto-Handel für Privatanleger in der Schweiz ist erneut grundsätzlich von der Kapitalgewinnsteuer befreit. Aber die Einstufung als professioneller Händler verdient ernsthafte Beachtung, da sie jede andere in diesem Artikel besprochene Ausnahme ausser Kraft setzen kann. Die Eidgenössische Steuerverwaltung verwendet eine Reihe von Kriterien, um zu beurteilen, ob die Handelstätigkeit in den professionellen Bereich fällt.

Zu den Kriterien gehören Haltedauern von weniger als sechs Monaten, ein Transaktionsvolumen, das Ihr Jahreseinkommen deutlich übersteigt, die Finanzierung von Käufen durch Fremdkapital und die Nutzung von Derivaten. Kein einzelnes Kriterium führt automatisch zur Disqualifikation, aber eine Kombination mehrerer erhöht das Risiko einer Neueinstufung erheblich. Die Sechsmonatsregel wird weithin als grobe Safe-Harbour-Regel zitiert, obwohl sie keinen absoluten gesetzlichen Schutz bietet.

Wenn Sie neu eingestuft werden, werden alle Krypto-Gewinne des betreffenden Steuerjahres steuerpflichtiges Einkommen, das den normalen Einkommenssteuersätzen unterliegt, die je nach Kanton variieren. Die Neueinstufung kann in einigen Fällen auch Sozialversicherungsbeiträge auslösen. Es ist sinnvoll, die Unterlagen vor der Einreichung zu ordnen, nicht erst, wenn eine Anfrage eingeht.

Indikator für professionellen Händler	Relevanz für die Einstufung
Haltedauer unter sechs Monaten	Erhöht Risiko der Einstufung als professionell
Transaktionsvolumen übersteigt Nettoeinkommen	Starker Indikator für gewerbliche Tätigkeit
Nutzung von Hebelwirkung oder geliehenen Mitteln	Verbunden mit professionellem Handel
Nutzung von Derivaten	Relevanter Faktor bei der Bewertung

Aufzeichnungspflicht: Die praktische Grundlage

Jede der oben beschriebenen Steuerpositionen hängt von Aufzeichnungen ab. Die Schweizer Steuerbehörden erwarten, dass Sie jede Zahl in Ihrer Steuererklärung belegen können. Für DeFi-Nutzer bedeutet dies, das Datum und den fairen Marktwert jeder erhaltenen Belohnung, jedes beanspruchten Airdrops, jedes erworbenen und verkauften NFTs und jedes ausgeführten Handels zu verfolgen. Wallet-Adressen, Transaktions-Hashes und zeitgestempelte Preisdaten sind die Bausteine einer verteidigungsfähigen Steuererklärung.

Die Herausforderung ist der Umfang. Aktive DeFi-Nutzer können in einem einzigen Jahr hunderte oder tausende von steuerpflichtigen Ereignissen generieren, verteilt auf mehrere Chains, Wallets und Protokolle. Manuelle Nachverfolgung in einer Tabellenkalkulation wird schnell unzuverlässig, und Fehler summieren sich. Die Verwendung einer speziellen Krypto-Steuersoftware, die sich mit Ihren Wallets verbindet und Einkommens- und Gewinnzahlen automatisch berechnet, ist für aktive Nutzer kein Luxus, sondern der einzig realistische Weg, um korrekt einzureichen.

Aufbewahrungsfristen in der Schweiz folgen in der Regel dem Zehnjahresstandard für Steuerunterlagen. Das bedeutet, dass Aufzeichnungen über heutige DeFi-Aktivitäten mindestens bis Mitte der 2030er Jahre aufbewahrt werden müssen. Die Speicherung exportierter Berichte und roher Transaktionsdaten an einem zuverlässigen Ort von Anfang an ist viel einfacher, als die Geschichte später zu rekonstruieren.

Beispielszenario

Um zu veranschaulichen, wie dies in der Praxis funktioniert, betrachten wir das folgende Szenario: Priya ist Softwareentwicklerin mit Sitz in Zürich und seit 2022 im DeFi-Bereich aktiv. Im letzten Steuerjahr stellte sie Liquidität für ein Kreditprotokoll bereit und erhielt wöchentlich Belohnungstoken, setzte ETH über einen Anbieter für liquides Staking ein, erhielt einen Airdrop aus einer Governance-Token-Verteilung und verkaufte zwei NFTs aus einer Sammlung, die sie über ein Jahr lang gehalten hatte.

Wenn sie ihre kantonale Steuererklärung einreicht, muss sie den CHF-Wert jeder Belohnung und jedes Airdrops zum Zeitpunkt des Erhalts berechnen und den Gesamtbetrag als zusätzliches Einkommen angeben. Ihre NFT-Gewinne sind steuerfrei, da sie als Privatinvestorin gilt und beide Stücke länger als sechs Monate gehalten hat. Ihre ETH-Staking-Belohnungen sind Einkünfte bei Erhalt, nicht bei Verkauf. Ihr gesamter Kryptobestand am 31. Dezember muss zum Marktwert für die Vermögenssteuer deklariert werden.

Priya verwendet CryptaTax, um ihre Wallet-Transaktionen automatisch zu importieren, jede Belohnung einem täglichen Preisfeed zuzuordnen und einen zusammenfassenden Bericht zu erstellen, den ihr Steuerberater direkt mit ihrer Steuererklärung abgleichen kann. Der Prozess, der manuell Tage gedauert hätte, erledigt sich mit den richtigen Tools in wenigen Stunden, und sie reicht ihre Erklärung mit Zuversicht statt mit Rätselraten ein.

Häufig gestellte Fragen

Ist DeFi in der Schweiz steuerpflichtig?

Ja. DeFi-Aktivitäten in der Schweiz können sowohl steuerpflichtiges Einkommen als auch Vermögenssteuerpflichten auslösen. Belohnungen aus Staking, Kreditvergabe und Liquidity Mining werden bei Erhalt als Einkommen behandelt. Veräusserungsgewinne sind für Privatinvestoren in der Regel steuerfrei, die Ausnahme gilt jedoch nicht für Einkünfte in Form von Erträgen oder Belohnungen.

Wie werden DeFi-Belohnungen in der Schweiz besteuert?

DeFi-Belohnungen, einschliesslich Staking-Belohnungen, Liquidity-Mining-Einkünfte und Kreditzinsen, werden in der Schweiz als ordentliches Einkommen besteuert. Der steuerpflichtige Betrag ist der faire Marktwert der Token am Tag des Erhalts. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie die Token später verkaufen oder nicht.

Ist Staking in der Schweiz steuerpflichtig?

Ja, die Besteuerung von Krypto-Staking erfolgt in der Schweiz zum Zeitpunkt des Erhalts. Staking-Belohnungen werden als steuerpflichtiges Einkommen auf Basis ihres fairen Marktwerts behandelt, wenn sie in Ihrem Wallet eingehen. Ein späterer Gewinn aus dem Verkauf dieser Token kann unter der Privatinvestor-Ausnahme steuerfrei sein, der ursprüngliche Erhalt ist jedoch ein steuerpflichtiges Ereignis.

Wie wird der Handel mit Kryptowährungen in der Schweiz besteuert?

Für Privatinvestoren sind Kapitalgewinne aus dem Kryptohandel in der Schweiz grundsätzlich steuerfrei. Wenn die Steuerbehörde Sie jedoch aufgrund von Faktoren wie kurzen Haltedauern, hohem Transaktionsvolumen oder Nutzung von Hebelwirkung als professionellen Händler einstuft, werden Ihre Gewinne zu steuerpflichtigem Einkommen. Der Test auf professionellen Handel umfasst mehrere Kriterien, die gemeinsam bewertet werden, nicht isoliert.

Wie ist die steuerliche Behandlung von NFTs in der Schweiz?

Die Besteuerung von NFTs folgt in der Schweiz derselben Privatinvestor-Ausnahme wie andere Krypto-Assets. Gewinne aus dem Verkauf von NFTs sind für private Sammler in der Regel steuerfrei. Kreative, die NFTs kommerziell erstellen und verkaufen, werden hinsichtlich der Erlöse als selbstständiges Einkommen bewertet. Alle NFTs, die zum Jahresende gehalten werden, müssen zum fairen Marktwert für die Vermögenssteuer deklariert werden.

Ist ein Krypto-Airdrop in der Schweiz steuerpflichtig?

Ja. Die Besteuerung von Krypto-Airdrops erfolgt zum Zeitpunkt des Erhalts. Der faire Marktwert der per Airdrop erhaltenen Token am Tag, an dem sie in Ihrem Wallet zugänglich werden, wird als steuerpflichtiges Einkommen behandelt. Wenn der Token zu diesem Zeitpunkt keinen etablierten Marktpreis hat, sollten Sie den frühestmöglichen Preis dokumentieren und konsistent anwenden.

Zahle ich in der Schweiz Vermögenssteuer auf Kryptowährungen?

Ja. Die Schweiz erhebt eine jährliche Vermögenssteuer, und Krypto-Assets müssen zu ihrem Marktwert per 31. Dezember eines jeden Jahres deklariert werden. Die Eidgenössische Steuerverwaltung veröffentlicht offizielle Jahresendkurse für wichtige Token. Für Assets ohne offiziellen Kurs verwenden Sie den Marktpreis einer anerkannten Börse an diesem Datum.

Welche Aufzeichnungen benötige ich für die Schweizer Krypto-Steuererklärung?

Sie benötigen transaktionsgenaue Aufzeichnungen für jedes steuerpflichtige Ereignis: Daten, Beträge, Asset-Typen, Wallet-Adressen, Transaktions-Hashes und den fairen Marktwert in CHF zum Zeitpunkt jedes Ereignisses. Schweizer Steuerunterlagen müssen in der Regel zehn Jahre lang aufbewahrt werden. DeFi-Nutzer mit hohem Transaktionsvolumen sollten automatisierte Krypto-Steuersoftware verwenden, um Fehler bei der manuellen Nachverfolgung zu vermeiden.

Kann ich Krypto-Verluste in der Schweiz verrechnen?

Für Privatinvestoren können Kapitalverluste aus Krypto-Veräusserungen in der Regel nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden, da die Gewinne selbst steuerfrei sind. Wenn Sie als professioneller Händler eingestuft werden, werden Verluste relevant und können gegen steuerpflichtiges Handelseinkommen aufgerechnet werden. Die Asymmetrie zwischen den privaten und professionellen Regelungen ist ein Grund, warum die Klassifizierung so wichtig ist.

Was passiert, wenn ich DeFi-Einkünfte in der Schweiz nicht deklariere?

Die Nichtdeklaration von DeFi-Einkünften oder Krypto-Vermögen wird von den kantonalen und Bundesbehörden als Steuerauslassung behandelt. Zu den Sanktionen können Nachsteuern, Zinsen und Bussen gehören. Die kantonalen Steuerbehörden haben in den letzten Jahren die Prüfung von Krypto-Beständen verschärft, und nicht deklarierte Vermögenswerte sind ein wachsender Bereich des Prüfungsfokus.

Quelle: CryptaTax