香港の暗号資産税：NFTの課税方法と知っておくべきこと

香港は低税率地域としての評判から、長年にわたり暗号資産保有者を魅了してきました。しかし、「低税率」は「非課税」を意味するわけではなく、この違いはNFTの売買や作成を行う場合に非常に重要です。香港の暗号資産税は源泉地主義に基づいており、NFT活動に納税義務が発生するかどうかは、その活動の性質、利益の発生源、そして個人投資ではなく事業のように見えるかどうかに大きく依存します。これを誤ることは現実的なリスクです。Inland Revenue Departmentは、デジタル資産が監視の対象外ではないことを明確にしており、NFTはアート、ゲームアイテム、金融商品、またはその中間を表す可能性があるため、特に微妙な立場にあります。このガイドでは、次のNFT取引の前に実際に理解しておくべきことを解説します。

デジタル資産に対する香港の税制の仕組み

香港にはキャピタルゲイン税がありません。この大きな事実は多くの暗号資産保有者を安心させますが、誤った安心感を与える可能性もあります。香港で個人および事業に関連する税金は利得税であり、香港で行われる事業、専門職、またはビジネスから生じる利益に適用されます。NFT活動が受動的な保有から活発な取引または商業活動へと移行した場合、その利益は利得税のルールに基づいて課税対象となります。

Inland Revenue Departmentは、各事例を具体的な事実に基づいて評価します。「年間X回の取引が事業に該当する」という明確なルールはありません。代わりに、担当官は取引の頻度、購入の意図、保有期間、行動の全体的なパターンを調べます。数個のNFTを購入して何年も保有する人と、毎月数十のトークンを明確な収入目的で転売する人では、扱いが大きく異なります。給与税は、NFT関連の報酬が報酬パッケージの一部を構成する役割に雇用されている人にとっては別の考慮事項です。

属地主義も同様に重要です。香港で発生した、または香港から派生した利益のみが課税対象となります。香港に拠点を置いているが、NFTの販売がすべて海外のプラットフォームや取引相手を通じて行われている場合、利益がオフショア源泉であるという主張があり得ます。これらの主張は複雑で事実に基づいており、IRDはオフショアの主張を注意深く精査します。

香港の暗号資産税：NFTの取引と保有の違い

取引と投資の区別は、香港の暗号資産税分析において最も重要な質問です。NFTの場合も同様です。短期間で利益を得るためにNFTを購入する場合、IRDはそれを取引活動とみなす可能性が高いです。その場合、利益は状況に応じた標準税率で利得税の対象となります。

一方、長期のデジタルコレクティブルとしてNFTを取得し、個人的な楽しみや価値の保存として保有し、最終的に利益を出して売却した場合、立場はそれほど明確ではありませんが、一般的にはより有利です。香港では資本資産の処分による利益は非課税です。課題は、保有が実際に資本性質であったことを証明することです。IRDは、あなたの分類を単に受け入れるのではなく、全体像を考慮するからです。

以下の表は、主要な要因が香港でのNFT活動の税務処理に通常どのように影響するかをまとめたものです。

NFTの作成とロイヤルティ：別の税務上の問題

トレーダーではなくNFTクリエイターの場合、税務分析は再び変わります。アーティスト、開発者、コンテンツクリエイターがNFTをミントして販売する場合、その販売は通常、事業収入として扱われます。創造活動とその結果得られるトークンの商業化は、合わせて事業または専門職を構成します。したがって、初回販売の収入は、関連活動が香港でまたは香港から行われる限り、通常利得税の範囲内に入ります。

ロイヤルティ収入は、NFTに特有の複雑さのもう一つの層です。多くのNFTスマートコントラクトは、その後の再販ごとに元のクリエイターに一定割合を支払うようにプログラムされています。香港の税務上の観点から、これらの継続的なロイヤルティ支払いは、知的財産の利用から生じる収入として扱われる可能性が高いです。IRDにはロイヤルティ収入に関する個別の規定があり、二次販売から定期的な支払いを受け取るクリエイターは、これらの収入がどのように分類され報告されるかを考慮する必要があります。

実務上の意味合いは、クリエイターは単なるコレクターよりも広範な継続的なコンプライアンス義務に直面するということです。各ロイヤルティ支払いは個別の課税対象収入であり、課税年度の累計額は重要になる可能性があります。すべてのスマートコントラクトの分配を自動的に記録することは、単なる良い習慣ではなく、正確な報告のために不可欠です。

NFTが支払いや贈与として受け取られた場合の香港の暗号資産税

購入ではなく、サービスへの支払い、賞品、贈与としてNFTを受け取る人もいます。これらのシナリオで香港の暗号資産税がどのように課されるかを理解するには、各状況を個別に考える必要があります。

サービスの対価として受け取ったNFTは、受領時に収入として扱われます。その価値は通常、受領時のNFTの公正市場価値です。その後そのNFTを売却した場合、初期価値を超える追加の利益は、その処分が取引活動の一部として扱われる場合、利得税の対象となる可能性があります。

香港には贈与税や相続税がないため、受領者にとって贈与は一般的に非課税です。ただし、贈与が商業的な文脈で行われる場合、例えばビジネスからのインセンティブやプロモーションキャンペーンの一部として行われる場合、立場はより微妙です。そのような場合、受け取った価値は依然として収入として扱われる可能性があります。

以下の表は、一般的なNFT受領シナリオのクイックリファレンスを提供します。

香港のNFT保有者の記録保存義務

IRDは、納税者が提出する確定申告書を検証するために十分な記録を保持することを要求しています。NFT活動の場合、これはすべての取引の詳細な記録を保持することを意味します：購入価格、取得日、使用したプラットフォームまたはマーケットプレイス、関連するウォレットアドレス、支払ったガス代や取引手数料、販売価格、処分日です。クリエイターの場合、ミント日とスマートコントラクトに組み込まれたロイヤルティ契約の条件も記録に含める必要があります。

香港の税法では、通常、事業記録は最低7年間保存することが求められています。自分の活動が非課税であると信じている場合でも、徹底した記録を維持することで、IRDの調査があった場合に身を守ることができます。利益が収入ではなく資本であることの証明責任は通常納税者にあるため、当初の意図の文書化は特に価値があります。購入決定のスクリーンショット、コレクション戦略に関するメモ、各資産の保有期間の記録は、後日質問が生じた場合にあなたの立場を支持することができます。

実務上の課題の一つは、ブロックチェーン取引が真に匿名ではなく仮名であることです。IRDは香港で事業を行う取引所やプラットフォームに情報を要求する法的権限を持ち、国際的な情報共有枠組みにより、オフショア活動は一部の保有者が想定するほど不可視ではありません。NFTの記録を他の金融記録と同じ厳格さで扱うことが賢明なアプローチです。

具体例シナリオ

これを実際に適用する方法を示すために、次のシナリオを考えてみましょう。

ミンジュンは香港を拠点とするフリーランスのグラフィックデザイナーで、人気のマーケットプレイスでデジタルアートワークをNFTとして作成・販売し始めました。1年の間に、30点の作品をミントして販売し、一次販売で合計約180,000香港ドルを稼ぎました。彼のスマートコントラクトは、二次販売が発生するたびに継続的なロイヤルティ支払いも生み出しました。

ミンジュンは当初、香港にはキャピタルゲイン税がないため、自分の収入は課税されないと考えていました。さらに調べた結果、彼の活動（定期的なミント、積極的なマーケティング、継続的なロイヤルティ収入）は事業または専門職の特徴を持っていることに気付きました。彼はCryptaTaxを使用してウォレット取引をインポートし、各販売を分類し、課税年度全体のロイヤルティ配分からの累積収入を計算し始めました。

利得税の申告書を提出するまでに、彼は一次販売収入、二次ロイヤルティ収入、プラットフォーム手数料などの許容経費を明確に分解したものを持っていました。彼の記録は整理され、防御可能で、完全でした。この演習により、個人的な収集目的で購入した2つのNFTが長期保有されておりまだ売却されていないため、それらの資産は当面の納税義務の対象外であることも特定できました。明確なシステムを持つことで大きな違いが生まれました。

よくある質問

香港にはNFTに対するキャピタルゲイン税がありますか？

香港にはキャピタルゲイン税がないため、資本資産として保有するNFTの処分による利益は一般的に非課税です。ただし、NFT活動が事業に該当する場合、その利益は代わりに利得税の対象となります。資本活動と収入活動の区別が重要な問題です。

NFTを購入して保有するだけの場合、香港の暗号資産税はどうなりますか？

NFTを購入して頻繁に売買せずに長期保有する場合、IRDがその利益を取引利益として扱う可能性は低くなります。ただし、保証はなく、各ケースの全状況が考慮されます。購入時の意図を明確に記録しておくことで、立場が大幅に強化されます。

香港ではNFTのロイヤルティは課税対象ですか？

NFTクリエイターが二次販売市場から受け取るロイヤルティ支払いは、香港では一般的に収入として扱われ、基礎となる活動が事業または専門職を構成する場合、利得税の範囲内に入ります。各ロイヤルティ支払いは個別の収入であり、正確な報告のために個別に追跡する必要があります。

香港の利得税率はいくらですか？

香港で事業または専門職を行う個人の場合、利得税は課税対象利益に課されます。非法人事業に適用される税率は法人税率とは異なります。現在の適用税率は資格のある香港の税務アドバイザーに確認してください。税率は法改正の影響を受ける可能性があります。

少額の収入でもInland Revenue DepartmentにNFT収入を報告する必要がありますか？

香港には、少額の取引収入を自動的に非課税とする最低基準はありません。NFT活動が事業を構成する場合、金額に関わらず利益は課税対象です。該当するすべての収入を報告し、活動が課税対象となるかどうか不明な場合はアドバイスを求めてください。

香港でNFT取引のためにどのような記録を保管すべきですか？

すべての取引の記録（購入価格、販売価格、日付、ウォレットアドレス、プラットフォームの詳細、取引手数料、ロイヤルティ収入）を保管する必要があります。香港の税法では、事業記録は通常少なくとも7年間保存する必要があります。徹底した記録は、IRDが税務上の立場を問い合わせた場合に、保有の資本性質を示すのにも役立ちます。

香港でフリーランスの仕事の支払いとしてNFTを受け取った場合はどうなりますか？

サービスの対価として受け取ったNFTは、受領日の公正市場価値で収入として扱われます。その価値は課税対象利益の一部として報告されるべきです。その後、初期価値を超えてNFTを売却した場合、追加の利益は、処分が取引パターンの一部である場合には課税される可能性もあります。

海外のプラットフォームを使用してもIRDは私のNFT取引を把握できますか？

IRDは香港で事業を行う、または香港と関係のあるプラットフォームや取引所に情報を要求する権限を持ち、国際的な情報共有協定により、オフショア活動は税務当局から隠れているわけではありません。ブロックチェーン取引はオンチェーンで公開検証可能でもあります。海外のプラットフォームが香港の税執行からの匿名性を提供すると想定することは信頼できる戦略ではありません。

ソース: CryptaTax