Traitement fiscal des NFT au Canada : quelles règles d'imposition des crypto-monnaies s'appliquent à vous

L'imposition des crypto-monnaies au Canada est devenue plus complexe à mesure que les NFT sont passés d'objets de collection de niche à des investissements grand public et à du commerce créatif. Si vous avez acheté, vendu, créé ou échangé un NFT au Canada, l'Agence du revenu du Canada s'attend presque certainement à ce que vous le déclariez. La question n'est pas de savoir si vous devez de l'impôt, mais combien et sous quelle catégorie. L'ARC n'a pas de règle unique dédiée aux NFT. Elle applique plutôt les principes existants de l'impôt sur le revenu à chaque transaction, ce qui signifie que les faits de votre situation particulière déterminent tout. Ce guide explique ces principes clairement, afin que vous puissiez comprendre ce que l'ARC examine et ce que vous devez enregistrer.

Comment l'ARC classe les transactions de crypto-monnaies et de NFT

L'ARC traite les crypto-monnaies, y compris les NFT, comme une marchandise plutôt que comme une monnaie. Cette classification est importante car elle signifie que chaque fois que vous disposez d'un NFT, un événement fiscal se produit. Une disposition ne se limite pas à une vente directe en dollars canadiens. L'échange d'un NFT contre un autre, l'utilisation de crypto-monnaies pour acheter un NFT, ou la réception d'un NFT en paiement de services constituent tous des dispositions qui doivent être déclarées.

La question centrale que se pose l'ARC est de savoir si votre activité NFT ressemble davantage à un investissement ou à une entreprise. Si vous achetez des NFT occasionnellement et les conservez comme des actifs en espérant une appréciation à long terme, vous les détenez probablement en compte de capital. Si vous revendez des NFT régulièrement, créez et vendez en volume, ou gérez un projet NFT comme une activité commerciale, l'ARC peut classer vos gains comme revenu d'entreprise à la place. La distinction est importante car les gains en capital bénéficient d'un traitement plus favorable, tandis que le revenu d'entreprise est imposé en totalité à votre taux marginal.

L'ARC examine plusieurs facteurs pour prendre cette décision : la fréquence de vos transactions, la durée pendant laquelle vous conservez les actifs avant de les vendre, si vous avez des connaissances spécialisées du marché des NFT et si votre activité ressemble à un commerce ou à une profession. Aucun facteur n'est déterminant à lui seul.

Gains en capital vs revenu d'entreprise sur les ventes de NFT

Comprendre comment les crypto-monnaies sont imposées au Canada commence par cette distinction. Lorsqu'une disposition de NFT entraîne un gain en capital, seule une partie de ce gain est incluse dans votre revenu imposable. Le taux d'inclusion actuel signifie que vous ajoutez une fraction du profit à votre revenu, et ce montant inclus est imposé à votre taux marginal. Les pertes en compte de capital peuvent compenser les gains en capital de la même année, ou être reportées en arrière ou en avant selon les règles standard.

Le revenu d'entreprise fonctionne différemment. La totalité du profit, et non une fraction, est ajoutée à votre revenu imposable. Vous pouvez déduire les dépenses professionnelles légitimes telles que les frais de plateforme, les coûts de création et une partie raisonnable des coûts de logiciels ou d'équipement, mais le profit net est entièrement imposable. Si l'ARC reclassifie ce que vous pensiez être des gains en capital en revenu d'entreprise, la facture fiscale peut être considérablement plus élevée.

Le tableau ci-dessous résume les principales différences entre les deux traitements.

Création de NFT et implications fiscales

La création d'un NFT, l'acte de le générer et de l'enregistrer sur une blockchain, n'est en soi pas un événement fiscal dans la plupart des cas. Vous créez essentiellement un actif. L'événement fiscal survient lorsque vous vendez ou disposez autrement de ce NFT créé. À ce moment-là, le produit moins votre base de coût, qui inclut les frais de gaz et tout autre coût directement associé à la création du NFT, détermine votre gain ou votre perte.

Les artistes et créateurs qui créent des NFT et les vendent régulièrement sont dans une position différente des collectionneurs occasionnels. L'ARC considérera probablement la création et la vente commerciales cohérentes comme une activité d'entreprise. Cela signifie que les revenus des ventes sont un revenu d'entreprise, et vous devez suivre attentivement toutes les dépenses associées. Les redevances de plateforme reçues sur les ventes secondaires sont également un revenu imposable lorsqu'elles sont reçues, et doivent être déclarées dans l'année où elles arrivent dans votre portefeuille.

Un domaine qui prend les gens au dépourvu est l'utilisation de crypto-monnaies pour payer les frais de création. Si vous utilisez de l'ETH ou un autre jeton pour couvrir les coûts de gaz, et que ce jeton a augmenté de valeur depuis que vous l'avez acquis, vous effectuez une disposition imposable de l'ETH au moment où vous le dépensez. Le gain est calculé sur la différence entre ce que vous avez payé pour l'ETH et sa valeur au moment où vous l'avez utilisé.

Échange de NFT contre d'autres crypto-monnaies ou NFT

De nombreuses transactions NFT ne touchent jamais aux dollars canadiens. L'échange d'un NFT contre un autre, ou la vente d'un NFT pour de l'ETH que vous conservez ensuite, déclenche toujours un événement fiscal. L'ARC exige que vous déterminiez la juste valeur marchande de ce que vous avez reçu au moment de la transaction, puis que vous la compariez à votre prix de base rajusté de ce que vous avez cédé.

La juste valeur marchande sur les marchés NFT illiquides n'est pas toujours facile à établir. L'ARC s'attend à ce que vous utilisiez une méthode raisonnable, ce qui signifie généralement le prix du marché en vigueur au moment de la transaction si disponible, par exemple via une vente comparable récente sur la même plateforme. Conserver des enregistrements horodatés de chaque transaction, y compris la plateforme, l'identifiant du jeton, le prix en crypto-monnaie et l'équivalent en dollars canadiens à ce moment-là, est essentiel.

C'est là qu'un calculateur d'impôt sur les crypto-monnaies au Canada devient véritablement utile. Le suivi manuel de dizaines d'échanges NFT, chacun avec une base de coût différente et une juste valeur marchande différente au moment de la disposition, est sujet aux erreurs. Les outils automatisés peuvent importer les données des portefeuilles et des échanges, appliquer les méthodes de base de coût et produire un rapport beaucoup plus facile à concilier avec votre déclaration T1.

Dons de NFT et dispositions présumées

Offrir un NFT en cadeau ne vous permet pas d'éviter l'impôt au Canada. L'ARC traite un don comme une disposition présumée à la juste valeur marchande. Cela signifie que vous êtes considéré comme ayant vendu le NFT à sa valeur marchande au moment où vous l'avez transféré, même si vous n'avez rien reçu en retour. Si le NFT a pris de la valeur depuis que vous l'avez acquis, vous réalisez un gain imposable.

Le bénéficiaire, quant à lui, acquiert le NFT à sa juste valeur marchande à la date du don, qui devient son prix de base rajusté. Cela compte s'il vend plus tard le NFT lui-même.

Faire don de NFT à des organismes de bienfaisance enregistrés est un scénario distinct avec ses propres règles. L'ARC a des directives sur les dons de titres cotés et de biens, et les NFT ne s'intègrent pas parfaitement dans ces catégories. Si vous envisagez un don important de NFT, il est pratique d'obtenir des conseils fiscaux qualifiés avant de réaliser la transaction.

Exigences de tenue de registres pour les détenteurs de NFT

L'ARC exige des contribuables qu'ils conservent leurs registres pendant au moins six ans après la fin de l'année d'imposition à laquelle ils se rapportent. Pour les NFT, cela signifie conserver la documentation de chaque acquisition, de chaque disposition et de chaque événement de revenu. De bons registres sont votre première ligne de défense si l'ARC remet en question votre déclaration.

Au minimum, vos registres doivent indiquer la date de chaque transaction, le type de transaction, l'identifiant du NFT ou l'ID du jeton, la plateforme ou le marché utilisé, la valeur en crypto-monnaie, l'équivalent en dollars canadiens à ce moment-là, les frais de gaz ou les coûts de transaction payés, et votre prix de base rajusté à chaque étape. Les transactions blockchain sont publiques et permanentes, ce qui a un double tranchant. L'ARC peut, en principe, tracer l'activité en chaîne, et les entrées de portefeuille inexpliquées peuvent attirer l'attention.

Connecter vos portefeuilles à un calculateur d'impôt crypto qui prend en charge les méthodes canadiennes de base de coût, en particulier la méthode du prix de base rajusté utilisée au Canada, produira des registres plus propres et rendra votre déclaration T1 plus simple. Tenir un tableur comme sauvegarde, même si vous utilisez un logiciel, est une habitude judicieuse.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique en pratique, considérez le scénario suivant :

Priya est une designer graphique basée à Toronto qui a commencé à créer des œuvres d'art numériques dans le cadre d'un projet NFT au début de 2023. Au cours de l'année, elle a créé quinze pièces, en vendant douze sur un marché NFT populaire. Elle a reçu de l'ETH pour chaque vente et a converti la majeure partie en CAD, mais a également conservé un peu d'ETH. Elle a également acheté deux NFT d'autres artistes comme objets de collection.

Au moment des impôts, Priya ne sait pas comment déclarer tout cela. Ses ventes de NFT créés sont probablement un revenu d'entreprise car elle les a créés et vendus commercialement, ce qui signifie que le produit total moins les coûts de création et de plateforme est imposable. Les deux NFT de collection qu'elle a achetés et qu'elle détient encore n'ont pas encore déclenché d'événement fiscal, mais elle doit enregistrer son prix de base rajusté pour chacun. L'ETH qu'elle a reçu et plus tard converti en CAD a impliqué deux événements fiscaux séparés : la vente du NFT elle-même, puis la disposition de l'ETH.

Priya connecte son portefeuille Ethereum et son compte d'échange à CryptaTax, qui importe toutes ses transactions, calcule son prix de base rajusté pour les avoirs en ETH et sépare ses ventes commerciales de ses positions en compte de capital. Le rapport résultant lui donne des chiffres clairs à apporter à son comptable avant la date limite de la déclaration T1.

Foire aux questions

Dois-je déclarer les ventes de NFT dans ma déclaration de revenus canadienne ?

Oui. L'ARC traite les NFT comme des biens, donc toute disposition, y compris une vente, un échange ou un don, est un événement imposable qui doit être déclaré dans votre déclaration T1. Que le gain soit traité comme un gain en capital ou un revenu d'entreprise dépend de la nature de votre activité. Ne pas déclarer peut entraîner des intérêts et des pénalités.

Comment les crypto-monnaies sont-elles imposées au Canada en ce qui concerne les NFT ?

L'ARC applique les mêmes règles relatives aux marchandises aux NFT qu'aux autres crypto-monnaies. Chaque disposition déclenche soit un gain en capital, soit un revenu d'entreprise selon les circonstances. Les traders fréquents et les créateurs commerciaux sont plus susceptibles d'être évalués sur le revenu d'entreprise, tandis que les collectionneurs occasionnels sont plus susceptibles de bénéficier du traitement des gains en capital.

La création d'un NFT est-elle un événement imposable au Canada ?

La création elle-même n'est généralement pas imposable au moment de la création. L'événement fiscal se produit lorsque vous vendez ou disposez autrement du NFT créé. Cependant, si vous avez payé des coûts de création en utilisant une crypto-monnaie qui a augmenté de valeur depuis que vous l'avez acquise, ce paiement est une disposition imposable distincte de la crypto-monnaie utilisée.

Quel est le prix de base rajusté pour un NFT au Canada ?

Le prix de base rajusté est ce que vous avez payé pour acquérir le NFT, y compris les frais de transaction, les coûts de gaz ou autres dépenses directement liées à l'achat. Lorsque vous vendez, vous le soustrayez de votre produit pour calculer votre gain ou votre perte. Des registres précis de la base de coût sont essentiels pour une déclaration correcte.

Puis-je utiliser un calculateur d'impôt sur les crypto-monnaies au Canada pour les transactions NFT ?

Oui. Un calculateur d'impôt sur les crypto-monnaies au Canada qui prend en charge les transactions NFT et la méthode du prix de base rajusté peut automatiser une grande partie du travail de calcul. Ces outils extraient les données des portefeuilles et des échanges, appliquent la méthodologie correcte de base de coût et produisent des rapports que vous pouvez utiliser lors de la production de votre déclaration T1 ou en travaillant avec un comptable.

Les redevances NFT sont-elles imposables au Canada ?

Oui. Les redevances reçues sur les ventes secondaires de NFT sont un revenu imposable dans l'année où vous les recevez. Vous devez enregistrer la date de réception, le montant en crypto-monnaie et l'équivalent en dollars canadiens à ce moment-là. Ceux-ci sont généralement traités comme un revenu d'entreprise ou de biens plutôt que comme des gains en capital.

Que se passe-t-il si j'offre un NFT à quelqu'un au Canada ?

Offrir un NFT déclenche une disposition présumée à la juste valeur marchande à la date du transfert. Vous êtes considéré comme l'ayant vendu à cette valeur, donc si le NFT a pris de la valeur, vous réalisez un gain imposable. Le bénéficiaire acquiert le NFT à sa juste valeur marchande à la date du don, qui devient son prix de base rajusté.

Comment l'imposition des crypto-monnaies au Canada se compare-t-elle à celle du Royaume-Uni ou de l'Inde ?

Le Canada, le Royaume-Uni et l'Inde imposent tous les dispositions de crypto-monnaies mais utilisent des cadres différents. Le Royaume-Uni applique l'impôt sur les gains en capital avec un montant annuel exempté et un impôt sur le revenu distinct pour les récompenses de minage ou de staking. L'Inde applique un taux d'imposition fixe sur les gains en crypto avec des restrictions sur la compensation des pertes. Le Canada utilise un système d'inclusion des gains en capital avec des règles de revenu d'entreprise pour les traders fréquents. Chaque juridiction a ses propres exigences de déclaration et taux, donc si vous avez des activités dans plus d'un pays, vous devez examiner les règles pour chacun séparément.

Quels registres dois-je conserver pour les transactions NFT au Canada ?

Vous devez conserver la date de chaque transaction, l'ID du jeton NFT, la plateforme utilisée, la valeur en crypto-monnaie et en CAD au moment, tous les frais payés, et votre prix de base rajusté à chaque étape. L'ARC exige que les registres soient conservés pendant au moins six ans. Les registres numériques stockés en toute sécurité, sauvegardés par des exportations de portefeuille ou des rapports d'échange, satisfont à cette exigence.

Quelle est la date limite pour déclarer les revenus de crypto-monnaies et de NFT au Canada ?

Pour la plupart des contribuables individuels, la déclaration de revenus personnelle T1 est due le 30 avril de l'année suivante. Si vous ou votre conjoint êtes travailleur autonome, la date limite de production est repoussée au 15 juin, mais tout impôt dû reste payable au plus tard le 30 avril. Le dépôt tardif ou le paiement tardif entraîne des frais d'intérêt de la part de l'ARC.

Source : CryptaTax