Fiscalité du staking de crypto-monnaies au Canada : ce que vous devez et comment le déclarer

La fiscalité du staking de crypto-monnaies est l'un des domaines les plus mal compris du droit fiscal canadien pour les investisseurs particuliers. L'Agence du revenu du Canada ne traite pas les récompenses de staking comme une catégorie spéciale située en dehors des règles normales. Au lieu de cela, les récompenses que vous gagnez en participant à un réseau proof-of-stake sont généralement considérées comme un revenu au moment où vous les recevez, évaluées à la juste valeur marchande en dollars canadiens à cette date. Ce revenu est ensuite à nouveau imposé comme un gain ou une perte en capital lorsque vous vendez ou échangez ces jetons. Comprendre ces deux événements est ce qui distingue une déclaration correcte d'un audit coûteux. Ce guide couvre le staking, les récompenses DeFi, les cessions de NFT, les airdrops de crypto-monnaies et les gains de trading pour vous donner une image complète de vos obligations avant de produire votre déclaration.

Le staking est-il imposable au Canada ?

Oui, le staking est imposable au Canada. L'ARC a clairement indiqué que les crypto-monnaies reçues en récompense pour la participation à un réseau blockchain constituent un revenu au moment de la réception. Le montant imposable est la juste valeur marchande de ces jetons en dollars canadiens le jour où ils atterrissent dans votre portefeuille. Vous enregistrez cette valeur comme revenu, et votre base de coût dans ces jetons nouvellement reçus est établie à la même juste valeur marchande.

Que ce revenu soit classé comme revenu d'entreprise ou revenu de placement dépend de l'ampleur et de la nature de votre activité de staking. Un particulier qui stake une petite quantité d'ETH via un portefeuille personnel gagne très probablement un revenu de placement. Quelqu'un qui exploite des nœuds validateurs en tant qu'entreprise commerciale, ou qui stake dans le cadre d'une activité de crypto plus large, a plus probablement un revenu d'entreprise. La distinction est importante car le revenu d'entreprise est entièrement imposable, tandis que les gains en capital ne sont inclus qu'à cinquante pour cent dans votre revenu imposable. L'ARC examine des facteurs tels que la fréquence, la sophistication de votre configuration et si l'activité présente les caractéristiques d'une opération commerciale.

Quelle que soit la catégorie applicable, vous ne pouvez pas simplement ignorer les récompenses de staking jusqu'à ce que vous vendiez. L'obligation naît au moment de la réception.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées au Canada ?

La fiscalité DeFi au Canada suit une logique similaire à celle du staking. Lorsque vous déposez des jetons dans un pool de liquidité, un protocole de prêt ou un contrat de yield farming et recevez des récompenses en retour, ces récompenses sont un revenu imposable à la date à laquelle vous pouvez y accéder. La juste valeur marchande en dollars canadiens à ce moment établit à la fois votre montant de revenu et votre base de coût dans les jetons de récompense.

Les choses deviennent plus complexes avec les positions dans les pools de liquidité. Lorsque vous déposez deux jetons dans un pool et recevez des jetons LP en retour, l'ARC considérerait probablement cela comme une cession des jetons d'origine, déclenchant un gain ou une perte en capital calculé par rapport à votre prix de base rajusté. Lorsque vous quittez le pool et récupérez vos jetons, il s'agit d'une deuxième cession des jetons LP. Chaque échange, chaque réclamation et chaque dépôt est un événement imposable potentiel. Ce traitement granulaire rend la conformité fiscale DeFi si exigeante sans registres appropriés.

Les jetons enveloppés présentent un problème similaire. Envelopper ETH en wETH ou transférer des actifs entre chaînes peut constituer une cession selon que le jeton résultant est économiquement identique à l'original. L'ARC n'a pas publié de directives explicites pour chaque scénario de jeton enveloppé, de sorte que de nombreux praticiens appliquent une interprétation prudente et traitent ceux-ci comme des cessions à moins que les actifs ne soient clairement la même propriété.

Fiscalité du trading de crypto-monnaies : gains en capital vs revenu d'entreprise

La fiscalité du trading de crypto-monnaies au Canada se situe à l'intersection de deux traitements possibles, et celui qui s'applique à vous peut modifier considérablement votre facture fiscale. Pour la plupart des investisseurs particuliers qui achètent et vendent des crypto-monnaies sur des plateformes d'échange, les gains et les pertes sont de nature capitale. Seulement la moitié d'un gain en capital net est inclus dans votre revenu imposable, et les pertes en capital peuvent être appliquées contre les gains en capital de la même année, reportées trois ans en arrière ou reportées indéfiniment.

Cependant, si votre activité de trading est fréquente, systématique et effectuée dans l'intention de réaliser un profit à partir de mouvements de prix à court terme, l'ARC peut traiter vos profits comme un revenu d'entreprise. Le revenu d'entreprise est entièrement inclus dans le revenu imposable à votre taux marginal. La ligne entre investisseur et trader n'est pas toujours évidente, et l'ARC examine plusieurs facteurs, notamment le nombre de transactions, les périodes de détention, l'utilisation de l'effet de levier et votre expertise spécifique dans le domaine.

Le tableau suivant résume les principales différences entre les deux traitements.

Fiscalité des NFT au Canada : ce que les collectionneurs et créateurs doivent savoir

La fiscalité des NFT au Canada dépend si vous êtes un créateur, un collectionneur, ou les deux. Si vous créez et vendez des NFT dans le cadre d'une activité créative, le produit est un revenu d'entreprise. Si vous achetez des NFT comme investissements et les vendez plus tard avec un profit, le gain est généralement un gain en capital avec une inclusion de cinquante pour cent. Le défi est que de nombreux participants aux NFT brouillent ces catégories, en particulier ceux qui tradent fréquemment ou participent à la revente sur le marché secondaire.

L'achat d'un NFT avec une crypto-monnaie est en soi un événement imposable. Vous cédez la crypto-monnaie que vous utilisez pour payer, vous devez donc calculer le gain ou la perte sur cette crypto-monnaie au moment de l'achat. Ensuite, lorsque vous vendez le NFT, vous avez un deuxième événement où le produit moins votre base de coût dans le NFT détermine tout gain ou perte.

Les revenus de redevances provenant de NFT, où un créateur reçoit un pourcentage des ventes secondaires, sont imposables dès leur réception. L'ARC traite les redevances comme un revenu, donc chaque paiement de redevance s'ajoute à votre revenu imposable l'année où vous le recevez. Tenir des registres de chaque transaction, y compris la juste valeur marchande des crypto-monnaies au moment de chaque achat ou vente, est essentiel pour quiconque est actif dans l'espace NFT.

Fiscalité des airdrops de crypto-monnaies : les jetons gratuits ne sont pas gratuits

La fiscalité des airdrops de crypto-monnaies surprend de nombreux détenteurs canadiens. Lorsqu'un protocole distribue des jetons à votre portefeuille gratuitement, que ce soit comme exercice marketing, distribution de gouvernance ou récompense pour une activité passée, l'ARC traite ces jetons comme un revenu à la juste valeur marchande à la date de réception. Il n'y a pas d'exemption spéciale pour les jetons que vous n'avez pas demandés ou que vous n'avez pas activement gagnés.

Le défi pratique avec les airdrops est que de nombreux jetons ont des valeurs marchandes très faibles ou incertaines au moment de la distribution. Si le jeton n'est pas encore listé sur une plateforme d'échange, établir une juste valeur marchande nécessite un jugement. Certains praticiens utilisent le premier prix de négociation disponible comme proxy, appliqué rétrospectivement à la date de réception. D'autres soutiennent que la valeur à la réception était négligeable si aucun marché n'existait. L'ARC n'a pas publié de directives explicites sur les airdrops, donc une méthodologie défendable et appliquée de manière cohérente est essentielle.

Une fois que vous recevez un airdrop et reconnaissez le revenu, votre base de coût dans ces jetons est égale à cette même juste valeur marchande. Une vente ultérieure produira un gain ou une perte en capital par rapport à cette base, non par rapport à zéro.

Obligations de tenue de registres et de déclaration

L'ARC s'attend à ce que vous conserviez des registres qui vous permettent de calculer le coût de base et le produit de chaque transaction de crypto-monnaie. Cela signifie tenir des journaux de la date, du montant, du type de crypto-monnaie, de la juste valeur marchande en dollars canadiens au moment de chaque transaction, et de la nature de l'événement, qu'il s'agisse d'un achat, d'une vente, d'une récompense, d'un airdrop ou d'un transfert. La période de conservation standard est de six ans à compter de la fin de l'année d'imposition à laquelle les registres se rapportent.

Pour les participants au staking et à la DeFi, cela peut signifier des centaines ou des milliers d'entrées individuelles par an. Les feuilles de calcul manuelles deviennent rapidement sujettes aux erreurs, surtout lorsque vous avez affaire à plusieurs protocoles, jetons enveloppés et positions LP sur différentes chaînes. Un logiciel fiscal dédié aux crypto-monnaies peut automatiser une grande partie de ce processus en important les données de transaction directement depuis les portefeuilles et les plateformes d'échange, en appliquant la comptabilité du coût de base, et en générant un rapport qui correspond au format de l'annexe 3 de l'ARC pour la déclaration des gains en capital.

Si vous détenez des actifs crypto étrangers avec un coût de base total dépassant cent mille dollars canadiens à un moment donné de l'année, vous devrez peut-être également produire le formulaire T1135, le Déclaration de vérification des revenus étrangers. Les crypto-monnaies détenues sur des plateformes d'échange étrangères sont probablement considérées comme des biens étrangers désignés, et les pénalités pour défaut de production du T1135 sont importantes.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique en pratique, considérez le scénario suivant :

Priya est une développeuse de logiciels basée à Toronto qui stake de l'ETH depuis deux ans et participe également à un protocole de prêt DeFi. Au cours de l'année d'imposition, elle a reçu des récompenses de staking à plusieurs reprises, réclamé des rendements du protocole de prêt, reçu un airdrop de jetons de gouvernance d'un protocole qu'elle avait utilisé l'année précédente, et vendu deux NFT qu'elle avait achetés plus tôt. Priya supposait que rien de tout cela n'était imposable jusqu'à ce qu'elle vende réellement son ETH. Lorsqu'elle a commencé à utiliser CryptaTax pour importer les transactions de son portefeuille, le logiciel a signalé chaque récompense de staking, chaque réclamation de rendement et l'airdrop comme des événements de revenu qu'elle avait manqués. Il a également calculé le gain en capital sur ses ventes de NFT, y compris le gain sur l'ETH qu'elle avait utilisé pour les acheter. Le rapport a montré qu'elle avait sous-déclaré ses revenus les années précédentes. Priya a pu utiliser le processus de divulgation volontaire pour corriger ses déclarations avant que l'ARC n'identifie l'écart, évitant ainsi les pénalités plus lourdes qui accompagnent une nouvelle cotisation découlant d'un audit. Cette expérience l'a incitée à mettre en place une synchronisation automatique des transactions pour l'avenir afin que chaque événement soit capturé en temps réel.

Foire aux questions

Le staking est-il imposable au Canada ?

Oui. L'ARC traite les récompenses de staking comme un revenu à la juste valeur marchande des jetons à la date de réception. Ce revenu doit être déclaré dans l'année d'imposition où il est reçu, que vous vendiez ou non les jetons. Un gain ou une perte en capital supplémentaire survient lorsque vous cédez éventuellement ces jetons.

Comment la fiscalité du staking de crypto-monnaies est-elle calculée ?

Vous calculez la fiscalité du staking de crypto-monnaies en enregistrant la juste valeur marchande en dollars canadiens de chaque récompense le jour où elle arrive dans votre portefeuille. Ce montant constitue votre revenu pour cet événement. Lorsque vous vendez ou échangez ultérieurement les jetons, votre gain ou perte en capital est la différence entre le produit de la vente et cette juste valeur marchande initiale, qui devient votre prix de base rajusté.

La fiscalité DeFi est-elle la même que la fiscalité du staking au Canada ?

Le principe sous-jacent est similaire. Les récompenses DeFi reçues de pools de liquidité, de protocoles de prêt ou de yield farming sont traitées comme un revenu à la réception à la juste valeur marchande. Cependant, l'activité DeFi peut impliquer des événements imposables supplémentaires, comme le dépôt de jetons dans un pool, qui peut constituer une cession des actifs d'origine, créant une complexité supplémentaire par rapport au staking simple.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées si le jeton n'a pas encore de prix de marché ?

C'est un domaine vraiment difficile. Si un jeton n'a pas de prix de marché établi au moment de la réception, vous devez appliquer une méthode d'évaluation raisonnable et défendable. De nombreux praticiens utilisent le premier prix de négociation disponible comme point de référence. Documenter votre méthodologie de manière cohérente est important si l'ARC remet un jour en question votre approche.

Dois-je payer une taxe sur les NFT au Canada lorsque j'achète un NFT avec de la crypto-monnaie ?

Oui. Dépenser une crypto-monnaie pour acheter un NFT est une cession de cette crypto-monnaie. Vous devez calculer le gain ou la perte en capital sur la crypto-monnaie dépensée, en fonction de la différence entre sa juste valeur marchande au moment de l'achat et votre coût de base initial dans cette crypto-monnaie. Le NFT lui-même a alors un coût de base égal à son prix d'achat en dollars canadiens.

La fiscalité des airdrops de crypto-monnaies est-elle évitable si je n'ai pas demandé les jetons ?

Non. L'ARC impose les airdrops comme un revenu à la réception basé sur la juste valeur marchande, que vous ayez demandé les jetons ou non. Si vous avez reçu des jetons que vous considérez sans valeur, vous pouvez soutenir que la juste valeur marchande à la réception était négligeable, mais vous devez documenter cette position. Ignorer simplement l'airdrop sur votre déclaration n'est pas une approche conforme.

Quel est le taux d'imposition du trading de crypto-monnaies au Canada ?

Il n'y a pas de taux unique. Si vos profits de trading sont des gains en capital, cinquante pour cent du gain net est ajouté à votre revenu imposable et imposé à votre taux marginal. Si l'ARC classe votre trading comme une entreprise, cent pour cent du profit est inclus dans le revenu et imposé à votre taux marginal, qui peut varier d'environ vingt pour cent à plus de cinquante pour cent selon votre province et votre revenu total.

Dois-je produire le formulaire T1135 pour les crypto-monnaies détenues sur des plateformes d'échange étrangères ?

Probablement oui, si le coût de base total de vos crypto-monnaies détenues à l'étranger dépassait cent mille dollars canadiens à un moment donné au cours de l'année. Les crypto-monnaies détenues sur des plateformes d'échange non canadiennes sont généralement considérées comme des biens étrangers désignés. Les pénalités pour défaut de production du T1135 lorsqu'il est requis sont substantielles, alors vérifiez soigneusement vos avoirs totaux.

Jusqu'à quand l'ARC peut-elle vérifier mes transactions de crypto-monnaies ?

La période de nouvelle cotisation standard est de trois ans à compter de la date de l'avis de cotisation initial. Cependant, si l'ARC estime que vous avez fait une déclaration inexacte par négligence, inattention ou fraude, il n'y a pas de limite de temps pour la nouvelle cotisation. C'est pourquoi il est fortement recommandé de conserver des registres complets pendant au moins six ans pour toute activité liée aux crypto-monnaies.

Quels registres dois-je conserver pour la fiscalité des crypto-monnaies au Canada ?

Vous devez conserver des registres de chaque transaction : la date, le type et le montant de la crypto-monnaie, la juste valeur marchande en dollars canadiens au moment, la nature de la transaction, et la contrepartie le cas échéant. L'ARC exige que ces registres soient conservés pendant six ans à compter de la fin de l'année d'imposition concernée. Les logiciels fiscaux pour crypto-monnaies peuvent automatiser une grande partie de cette tenue de registres en se synchronisant directement avec vos portefeuilles et plateformes d'échange.

Source : CryptaTax